TUTELA LA TUA IDEA!Introduzione alla Proprietà Intellettuale

 26 Aprile 2016

c/o Spazio EuropaVia IV novembre, 149 - Roma

Patent Boxpiù chance per le PMI

Relatrice: dott.ssa Sabrina Fattori

TUTELA LA TUA IDEA!

Normativa italiana e PrassiArt. 1, commi 37-45 L. 23.12.2014 N. 190 (Legge di Stabilità 2015)

Art. 5 co. 1, D.L. 24.01.2015 N. 3 (Investment Compact)D.M. 30.07.2015 (Disposizioni Attuative)

Art. 1, comma 148 L. 28.12.2015 N. 208 (Legge di Stabilità 2016)Provvedimento Direttore Agenzia Entrate 10.11.15

Circolare A.d.E n.36/E del 1.12. 2015Circolare A.d.E n.11/E del 7.04. 2016

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Obiettivi:• favorire gli investimenti in attività di Ricerca & Sviluppo

• incentivare la collocazione e il mantenimento in Italia dei Beni Immateriali (I.P)

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L’AGEVOLAZIONE

consiste in una tassazione ridotta per le imprese che sfruttano i risultati prodotti dai propri progetti di

Ricerca & Sviluppo

PATENT BOXsui redditi derivati dall’utilizzazione economica di

Beni Immateriali i c.d. Intangibles (marchi, brevetti, know how)

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Caratteristiche Presupposto : esercizio di attività di R&S

Accesso : per opzione

Decorrenza : dall’esercizio 2015

Durata : 5 anni - irrevocabile e rinnovabile

Imposte : Ires, Irpef, Irap

Condizioni Per usufruire dell’Agevolazione occorre:

• Essere soggetto residente in Italia o altro Paese White

• Godere di un reddito derivante dall’utilizzo di un diritto IP

• Essere titolare o disporre ad altro titolo di un diritto IP

• Svolgere attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla produzione di un diritto IP

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Attività di R&S• RICERCA FONDAMENTALE = utilizzata per ricerca applicata e design

• RICERCA APPLICATA

• DESIGN : di prodotti, processi, servizi, sviluppo marchi

• IDEAZIONE E REALIZZAZIONE SOFTWARE protetto da Copyright

• RICERCHE preventive, TEST e RICERCHE di mercato, altri STUDI e INTERVENTI, deposito ottenimento e mantenimento di DIRITTI

• MARCHI : presentazione, comunicazione e promozione

Sono agevolabili le spese relative a:

a) Personale altamente qualificato impiegato in R&S in possesso di un titolo di dottore di ricerca ovvero iscritto ad un ciclo di dottorato presso una università italiana o estera, ovvero in possesso di laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico

b) Quote di ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio, in relazione alla misura e al periodo di utilizzo per l'attività di R&S

c) Spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, e con altre imprese comprese le startup innovative

d) Competenze tecniche e privative industriali relative a un'invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale, anche acquisite da fonti esterne

Spese di R&S ammissibili TUTELA LA TUA IDEA!

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Ambito oggettivo Redditi derivanti dall’utilizzo di IP

Fonte: Art. 6 del D.M.

• Software protetto da copyright

• Brevetti industriali

• Marchi d’impresa

• Disegni e modelli giuridicamente tutelabili

• Informazioni industriali ed esperienze commerciali o scientifiche

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• Tutti i titolari di reddito di impresa, a prescindere dalla forma giuridica, dalle dimensioni e dal regime contabile

• Società ed enti non residenti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalità giuridica, a condizione di essere residenti in un Paese con il quale (a) è in vigore un accordo per evitare la doppia imposizione e (b) lo scambio di informazioni è effettivo

Ambito soggettivo

Redditi L’utilizzo del regime opzionale è possibile per :

- redditi derivanti dalla concessione in uso a terzi dei beni immateriali

- utilizzo diretto degli stessi (attivazione preventiva di una procedura di ruling)

La quota di reddito che può essere oggetto di agevolazione è definita in base al rapporto tra costi di attività di ricerca e sviluppo sostenuto per il mantenimento, l’accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale e i costi complessivi sostenuti per produrre tale bene.

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Calcolo Agevolazione

. Nel 2015 = 30% 2016= 40%

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Rapporto tra i costi

Influenza la misura dell’agevolazione

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Esempio numerico

Determinazione della quota di reddito agevolabileDenominatore: 104 (14+50+10+30)Numeratore: + (limite: 30%*60= 18 vs 44) = 78Quota di reddito agevolabile (78/104):75%Reddito derivante dal brevetto escluso: 75% X 105,33 X 50% = 39,5

Reddito derivante dalBrevetto

Royalty 230,00Personale -70,00Costi generali -10,00Ammortamento -4,67Outsourcing -40,00

Totale reddito 105,33

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Rapporto tra costi

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Detassazione Assente

A/B = 0Detassazione Parziale

A/B Detassazione Totale

A/B = 1

solo R&S addebitataIntercompany oacquisto di IP daterzi

presenza di R&S svoltadirettamente otramite terziindipendenti e oltre il 30% di R&SIntercompany eacquisto di IP da terzi

solo R&S svoltadirettamente otramite terziindipendenti e finoal 30% di R&SIntercompany eacquisto di IP da terzi

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AdempimentiPrimi due periodi successivi al 31.12.2014(2015 e 2016 per i “solari”)

Modello da inviare telematicamente entro il periodo in cui ha inizio il regime (31.12.2015 per i “solari” che optino per il periodo 2015-2019)

A partire dal terzo periodo successivo al 31.12.2014(2017 e succ. per i “solari”)

Nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui ha inizio il regime (entro il 30.09.2018 per i “solari” che optino per il periodo 2017-2021)

• Il RULING INTERNAZIONALE è un istituto introdotto nel nostro ordinamento nel 2003 (Art. 8 D.L. 269/2003) ed è teso a realizzare forme di collaborazione tra l’amministrazione finanziaria e i contribuenti

• Trattasi di procedura negoziata tra A.F. e contribuente finalizzata a redigere un accordo tra le parti e scongiurare il contenzioso

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Ruling

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Non è sufficiente essere dotati di un buon ingegno, la cosa davvero importante è saperlo applicare bene

- Cartesio

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Le Donne che hanno cambiato il mondo,non hanno mai avuto bisogno di mostrare nulla, se non la loro Intelligenza

- Rita Levi -Montalcini

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