FATTURAZIONE ELETTRONICA · FATTURAZIONE ELETTRONICA DATA DI RICEZIONE FATTURA = DATA DI RECAPITO...
52
FATTURAZIONE ELETTRONICA NORMATIVA DI RIFERIMENTO E RISVOLTI PRATICI DI APPLICAZIONE
Transcript of FATTURAZIONE ELETTRONICA · FATTURAZIONE ELETTRONICA DATA DI RICEZIONE FATTURA = DATA DI RECAPITO...
FATTURAZIONE ELETTRONICANORMATIVA DI RIFERIMENTO E RISVOLTI PRATICI DI APPLICAZIONE
FATTURA ELETTRONICA
PROBLEMA
OPPORTUNITA’
CAMBIAMENTO
SOLUZIONE PER I PIU’ PICCOLI
GESTIONE INTERNA
il referente di Associati.net
emetterà le fatture
elettroniche in base alle
disposizioni del Cliente.
SOLUZIONE PER I PIU’ GRANDI
GESTIONE ESTERNA
le fatture elettroniche saranno gestite dal proprio programma e
condivise con Associati.net tramite apposito portale di interscambio.
SOLUZIONI INTERMEDIE: FATTUREWEB
FATTUREWEB – una applicazione web che consente di
emettere fatture elettroniche salvando le anagrafiche dei clienti.
SOLUZIONI INTERMEDIE: PROFIS AZ
PROFIS AZ – un gestionale completo in cloud che
consente di fare fatture, ordini, preventivi, gestire il
magazzino e lo scadenziario clienti/fornitori.
FATTURAZIONE ELETTRONICANORMATIVA DI RIFERIMENTO E RISVOLTI PRATICI DI APPLICAZIONE
FATTURAZIONE
ELETTRONICA,
PERCHE’?
SCADENZE E REGOLE IVA
IVA
IMPOSTA PIU’ EVASA
PERCHE’?
RISPARMIO ATTESO MEF
3- 4 MILIARDI EURO
RISPARMIO ATTESO
A FATTURA: 7,5 – 11 euro
6 milioni P. IVA DEMATERIALIZZAZIONE
CICLOA TTIVO E PASSIVO
- PEC o CODICE DESTINATARIO –
PROCEDURA SEMPLIFICATA CHE SEGUE LA P.IVA
EMITTENTECOMMITTENTE/CESSIONARIO
AL FORNITORE
PF o FORFETTARIO/MINIMO o agricoltore minimo
= «0000000»
SISTEMA DI PRE-REGISTRAZIONE
CIRCOLARE 18/E/2014
A - AUTENTICITÀDEVE PROVENIRE DAL FORNITORE NELLA
FATTURA
L - LEGGIBILITÀDEVE ESSERE VISUALIZZABILE: TUTTE
INFORMAZIONI RILEVANTI LEGGIBILI SU CARTA O VIDEO
I - INTEGRITÀNON DEVE AVER SUBITO MODIFICHE NEL
CONTENUTO DAL MOMENTO DI EMISSIONE SINO ALLA RICEZIONE
FATT. ELETT.: DOCUMENTO CHE NON VIENE MAI MATERIALIZZATO DALL’EMISSIONE ALLA
CONSERVAZIONE E DEVE RISPETTARE I REQUISITI A.I.L.
SISTEMA DI INTERSCAMBIO
LE TRE COSE DA COMPRENDERE
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE
FATTURAZIONE DIFFERITA
RICEVUTA DI ACCETTAZIONE SDI
INVIO ALL’SDI ENTRO LE ORE 24.00 DEL GIORNO DI
EFFETTUAZIONE
5 GIORNI
CONTROLLO DA PARTE DI SOGEI S.p.A.
“Ti mando subito la fattura….mandami subito la fattura”
06
/06
/13
31
/03
/15
06
/06
/14
06
/12
/13
ENTRATA
IN VIGORE
ADOZIONE
VOLONTARIA
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
I FASE
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
II FASE
TEMPISTICHE DI ADOZIONE
01
/07
/20
18
01
/09
/20
18
01
/01
/20
19
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
B2B E B2C
DAL 01.01.2019
PROPOSTE ALLO STUDIO: NO SANZIONI per COMUNI SPROVVISTI RETE;
per ERRORI MATERIALI che non incidono sulla liquidazione IVA
LATO
ATTIVO
LATO
ATTIVO
MEDICI CONVENZIONATI
RM 98/E/2015 25.11.2015
art.2 DM 31.10.74
Messaggio INPS 7842/2014
MEDICI CONVENZIONATI SSN DI MEDICINA GENERALE – CEDOLINO SSN
NO FE!
MEDICI CON P.IVA CHE EMETTONO FATTURA, SI’ !
MARCA DA BOLLO (ART.6, DM 17.06.2014)
F24 2,00 EURO - COD. TRIBUTO “2501” – RM n. 106/E/2014
(una tantum entro 120 gg. dalla chiusura 30.04 O 29.04 SE BISESTILE
Va apposta fin dall’origine, grava sul committente)
IMPORTI NON SOGGETTI IVA > 77,47 EURO
PRINCIPIO DI ALTERNATIVITÀ -> ESENTI DA MARCA DA BOLLO: Fatture, note di credito e addebito e documenti simili che riguardano operazioni soggette ad IVA;
Fatture riguardanti operazioni non imponibili relative ad esportazioni di merci (Art. 8 lett. a) e b) DPR 633/1972) ed a cessioni
intracomunitarie di beni (Art. 41, 42 e 58 DL 331/1993);
Fatture soggette al reverse charge (Art. 17, co. 6 lett. a), a-bis) e a-ter) DPR 633/1972) e cessione dei rottami (Art. 74 co. 7 e 8 DPR
633/1972).
SONO SOGGETTE A MARCA DA BOLLO, le fatture di importo superiore ad € 77.47 relative:
Operazioni fuori campo IVA per mancanza del presupposto soggettivo o oggettivo (Art. 2, 3, 4 e 5 DPR 633/1972), territoriale (Art. da 7 a
7-septies DPR 633/1972);
Operazioni escluse dalla base imponibile dell’ IVA (Art. 15 DPR 633/1972);
Operazioni esenti da IVA (Art. 10 DPR 633/1972);
Operazioni non imponibili perché effettuate in operazioni assimilate alle esportazioni, servizi internazionali e connessi agli scambi
internazionali, cessioni ad esportatori abituali (esportazioni indirette Art. 8 lett. c) DPR 633/1972);
Operazioni effettuate dai soggetti passivi che usufruiscono del nuovo regime dei minimi e del regime forfettario.
RAVVEDIMENTO - MARCA DA BOLLO
CM 16/E/2015 -> RAVVEDIMENTO OPEROSO POSSIBILE(art.13 D.Lgs. 471/97)
SANZIONE = 30% importo non versato
- < 1/10 nei 30 gg.
- < 1/9 nei 90 gg.
- < 1/8 entro 1 anno
- < 1/7 entro 2 anni
- < 1/6 oltre 2 anni
INVIO CORRISPETTIVI TELEMATICI
NOTA DI AGGIORNAMENTO AL DEF
• CONTRIBUENTI VOLUME D’AFFARI < 400.000 EURO –> DAL 2020
• CONTRIBUENTI VOLUME D’AFFARI > 400.000 EURO –> DAL 01.07.2019
OBBLIGO DI EMISSIONE FATTURA?
DAL 01.01.2019 B2C + B2B
N.B. SE INVIO I DATI - LATO ATTIVO - CON LA FE,
SONO ESONERATO (Provv. 30.04.2018 punto 9.4)
codice Destinatario convenzionale “xxxxxxx”
ACQUISTO CARBURANTI
DAL 01.07.2018 o 01.01.2019 (impianti stradali)
FATTURAZIONE ELETTRONICA (art.21 DPR 633/72)
targa + modello autovettura facoltà; ANCHE DIFFERITA
CESSIONE CARBURANTI PER MOTORI PER AUTOTRAZIONE
(BENZINA E GASOLIO)
NO gruppi elettrogeni + impianti riscaldamento + utensili
giardinaggio e attrezzi vari
CESSIONE CARBURANTE + ALTRI SERVIZI
UNICA FATTURA .XML
VA
CONSERVATA!
CONSERVO
.XML O DELEGO
AdE
ACQUISTO CARBURANTI
DAL 01.07.2018
ANTICPAZIONE DELL’OBBLIGO
FATTURAZIONE ELETTRONICA
CESSIONE CARBURANTI
• AZIENDA PETROLIFERA -> GROSSISTA
• E GROSSISTA -> DISTRIBUTORE STRADALE (fase intermedia)
N.B. PER VEICOLI CIRCOLANTI SU STRADA – CdS artt.53-55 (CM 13/E/18)
NO AEROMIBILI O IMBARCAZIONI, TRATTORI E MACCHINE AGRICOLE
(PER QUESTI -> DAL 01.01.19)
DEDUCIBILITA’ II.DD. ACQUISTO CARBURANTE
ART.164 TUIR
ABOLIZIONE DISCIPLINA SCHEDA CARBURANTE dal 01.01.19
RIMANE INVARIATA PERCENTUALE DI DEDUZIONE (20%-70% - 80%)
NETTING
PROROGA ABOLIZIONE AL 01.01.19 /METODO ALTERNATIVO (ART.7, DL 70/2011)
AUTOCARRI?DUBBI SU EFFETTIVO
AMBITO DI APPLICAZIONE
STRUMENTI FINANZIARI TRACCIABILI; TUTTI TRANNE CONTANTE (CM 8,13/E/18)
BUONI BENZINA (stessa compagnia o POMPE BIANCHE)
NETTING CON IMPRESA EXTRA UE
DETRAZIONE IVA SPESE IMPIEGO AUTO
ART.19 BIS 1, lett. d), DPR 633/72
INVARIATA PERCENTUALE DI DETRAZIONE (40%-100%)
STRUMENTI FINANZIARI TRACCIABILI = TUTTI TRANNE CONTANTE (CM 8,13/E/2018)
MANUTENZIONE AUTO + PNEUMATICI + CANONI + PEDAGGI
DAL 01.01.2019 ABOLIZIONE SCHEDA - XML
NECESSITA’ DEL POS
AUTOFFICINE, ECC.
E-FATTURA E APPALTI PUBBLICI
DAL 01.07.2018
FATTURAZIONE ELETTRONICA
RAPPORTI APPALTI E/O CONTRATTI DIRETTI
• tra titolare del contratto e PA
• tra titolare del contratto e suoi fornitori
NO PASSAGGI SUCCESSIVI
APPALTO
PA
.XML – DM n. 55 03.04.2013
CIG + CUP
.XML
DAL 01.07.2018
FATT. CARTACEA sino al 31.12.2018
TITOLARE
SUB- APPALTO
SUB-CONTRATTO
TAX FREE SHOPPING – 01.09.2018
CESSIONI DI BENI
PER UN IMPORTO TOT. >154,94 EURO (IVA INCL.) RISULTANTI
DA UN’UNICA FATTURA, PRESSO STESSO PUNTO VENDITA
TRASPORTO NEI BAGAGLI PERSONALI FUORI TERRITORIO
DOGANALE UE ENTRO 3 MESI – USO PERSONALE O FAMILIARE DEL
BENE
REGISTRATORI DI CASSA - PIATTAFORMA «OTELLO»
A SOGGETTI PRIVATI RESIDENTI/DOMICILIATI FUORI UE
ART.38-QUATER DPR 633/72
SENZA PAGAMENTO DELL’ IVAO FATTURA + IVA + TAX REFUND
FATTURA
ELETTRONICA:
REGOLE IVA
FATTURAZIONE ELETTRONICA
DATA DI EMISSIONE FATTURA
= DATA APPOSTA SUL DOCUMENTO
= coincide con la data di effettuazione dell’operazione
• EMISSIONE SE SDI DA’ ESITO POSITIVO
RICEVUTA DI CONSEGNA = data ft = data documento
• MANCATA EMISSIONE SE SDI DA’ ESITO NEGATIVO
RICEVUTA DI SCARTO = FT non emessa
OBBLIGO EMISSIONE NOTA VARIAZIONE INTERNA
+ FE CORRETTA nei 5 gg. senza sanzioni
FATTURAZIONE ELETTRONICA
MOMENTO EMISSIONE FATTURA
= MOMENTO EFFETTUAZIONE
OPERAZIONE (art. 6 DPR 633/72)
• CESSIONI BENI IMMOBILI -> STIPULA ATTO NOTARILE
• CESSIONI BENI MOBILI -> CONSEGNA – SPEDIZIONE
• PRESTAZIONI DI SERVIZI -> PAGAMENTO CORRISPETTIVO
ENTRO LE ORE 24.00 DEL
GG STESSO!
FATTURAZIONE ELETTRONICA
DATA DI RICEZIONE FATTURA
= DATA DI RECAPITO DEL DOCUMENTO
• MANCATO RECAPITO PER PROBLEMI TECNICI
DUPLICATO A DISPOSIZIONE SUL SITO AdE
(comunicazione del fornitore che avverte della disponibilità)
• DETRAZIONE IVA per CESSIONARIO/COMMITTENTE
= DATA DI RICEZIONE = DATA IN CUI IL contribuente ENTRA
NELL’AREA RISERVATA E PRENDE VISIONE DELLA FATTURA
REGOLE IVA COORDINATE CON FE
Caso 1
EMISSIONE FT .XML DEL CEDENTE DETRAZIONE DELL’IVA PER IL COMMITTENTE
• FATTURA DATATA 31.05.2019
(cessione di beni avvenuta il 31.05)
• INVIO DA PARTE DEL FORNITORE
all’SDI entro le ore 24
• IVA ESIGIBILE A MAGGIO 2019 - IL
FORNITORE VERSA L’IVA ENTRO IL
16.06.2019
• Cessionario dotato di un CANALE DI
RICEZIONE FUNZIONANTE (es. PEC)
• SDI RECAPITA ENTRO 5 GG.
(05.06.2019)
• FATTURA RICEVUTA il 05.06.2019
• DPR 100/98 – IVA DETRAIBILE A
GIUGNO O SUCCESS. FINO ALLA DAI
dell’anno di ricezione.
REGOLE IVA COORDINATE CON FE
Caso 2
EMISSIONE FT .XML DEL CEDENTE DETRAZIONE DELL’IVA PER IL COMMITTENTE
• FATTURA DATATA 31.05.2019
(cessione di beni avvenuta il 31.05)
• INVIO DA PARTE DEL FORNITORE
all’SDI entro le ore 24
• IVA ESIGIBILE A MAGGIO 2019 - IL
FORNITORE VERSA L’IVA ENTRO IL
16.06.2019
• Cessionario NON dotato di un CANALE DI
RICEZIONE FUNZIONANTE (es. PEC full
o revocata)
• SDI mette a disposizione l’originale FE
NELL’AREA AUTENTICATA DEL
CESSIONARIO (05.06.2019)
• FATTURA RICEVUTA alla data di presa
visione dei cessionari (il dies a quem non
decorre sino alla presa visione della fattura)
• DPR 100/98 – IVA DETRAIBILE A
GIUGNO se visionata entro il 16.06.2019
SANZIONI
6 MESI DI “SANATORIA” 01.07.2019-> A REGIME
• DAL 01.01.2019 AL 30.06.2019
NO SANZIONI SE INVIO SDI ENTRO IL
TERMINE DI LIQUIDAZIONE IVA –
mensile 31.01.2019 -> 16.02.2019
• < 80% SANZIONE
SE INVIO ENTRO IL TERMINE DI
LIQUIDAZIONE IVA SUCCESSIVA
DAL 01.07.2019
INVIO ALL’SDI ENTRO 10 GG.
DALL’EFFETTUAZIONE
DELL’OPERAZIONE
(art.6, DPR 633/72)
DL 119/2018, IN VIGORE DAL 24.10.2018
NOVITA’ IVA
FATTURE DI VENDITA FATTURE DI ACQUISTO/BOLLE
• ANNOTATE NEI REGISTRI VENDITE
ENTRO IL 15 DEL MESE
SUCCESSIVO ALL’EFFETTUAZIONE
OPERAZIONE
• < 80% SANZIONE
SE INVIO ENTRO IL TERMINE DI
LIQUIDAZIONE IVA SUCCESSIVA
• NO NUMERAZIONE PROGRESSIVA
(prot. SDI)
• IL DIRITTO ALLA DETRAZIONE IVA PUO’
ESSERE ESERCITATO PER I
DOCUMENTI RICEVUTI O ANNOTATI
SIN ENTRO IL 15 DEL MESE
SUCCESSIVO (eccetto anno precedente)
DL 119/2018, IN VIGORE DAL 24.10.2018
LA GESTIONE DELLE NOTE DI DEBITO
COMMITTENTI/CESSIONARI
NOTA DI DEBITO
PER RESI O CONTESTAZIONI
FUORI SDI
NOTA DI VARIAZIONE modificano FE originaria
• NOTA DI CREDITO (facoltà)
• NOTA DI DEBITO (obbligo)
ex art.26 DPR 633/72
NELL’ SDI
CEDENTI/PRESTATORI
Provv. n. 89757 30.04.2018 AdE 6.1 e 6.2
PRASSI AZIENDALE IRREGOLARE
LA GESTIONE DELLE NOTE DI DEBITO
HP. FORNITORE REGISTRA LA FE EMESSA
SECONDO LA DATA FATTURA
SDI SCARTA IL FILE .XML
Provv. n. 89757 30.04.2018 AdE 6.3
NO NOTA VARIAZIONE -CORREZIONE CONTABILE INTERNA CON STORNO DELLA
REGISTRAZIONE PRECEDENTE E RIEMISSIONE DEL DOCUMENTO CORRETTO
MODIFICA LIQUIDAZIONE IVA DI PERIODO
LA CONSERVAZIONE
A NORMA
SOSTITUTIVA DI
DOCUMENTI
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
TERMINE CONSERVAZIONE ELETTRONICA FATTURE
ENTRO 3 MESI TERMINE DICHIARAZIONE REDDITI
30.09.20XX
30.12.20XX
(*) per l’anno 2017 il termine è il 31.01.2019 essendo prorogato al 31.10.2018 il termine per l’invio telematico delle dich.
MODELLI ORGANIZZATIVI
INHOUSE
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
OUTSOURCING
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE
ART. 7 D.P.C.M 03.12.2013
FUNZIONI E RESPONSABILITÀ
DELEGA
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
PRODUTTORE FATTURA ELETTRONICA
RAPPORTO DI VERSAMENTO
PACCHETTO DI ARCHIVIAZIONE
FORMAZIONE
ACQUISIZIONE
VERIFICA
PACCHETTO DI DISTRIBUZIONE
UTENTE
RIFERIMENTO TEMPORALE
FIRMA DIGITALE RESPONSABILE CONSERVAZIONE
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL MANUALE DI CONSERVAZIONE
ART. 8 D.P.C.M 03.12.2013
DOCUMENTO OBBLIGATORIO
CONTENUTO MINIMO
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IMPRONTA INFORMATICA
CONCETTO
ABROGAZIONE OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
OPZIONE IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI (QUADRO RS MOD. REDDITI 201X SC; QUADRO RS MOD. REDDITI 201X SP)
La Circolare 1/2018 intitolata “manuale operativo in materiadi contrasto all’evasione e alle frodi fiscali”, rappresenta unaguida molto ampia con indicazioni operative sulle attivitàsvolte dai militari per controllo e prevenzione. Il documentosi compone di ben 1.251 pagine suddivise in quattro volumi, ecopre tutti gli aspetti di una verifica fiscale (logistici, giuridici,normativi, organizzativi, di competenza, informatici, etc…).
CIRCOLARE 1/2018 DELLA GdF
In particolare emerge un forte ed importante elementoinnovativo: la corretta modalità di acquisizione delle evidenzedigitali, tramite tecniche e metodologie d’informatica forense.
Un dettaglio innovativo, anche per la precisione nel descrivere lemetodologie a tutela del cittadino, che avrà quindi la possibilitàdi rivolgersi a un suo CTP in grado di verificare le operazioni svolte(eventualmente in contraddittorio) ed esercitare il diritto didifesa.
CIRCOLARE 1/2018 DELLA GdF
CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE
VERIFICA SVOLTA A CAMPIONE DA ESEGUIRSI SULL’ARCHIVIO INFORMATICO SU:
1) ORDINE CRONOLOGICO DEI DOCUMENTI CONSERVATI
2) OBBLIGO DI OMOGENEITÀ DI CONSERVAZIONE PER TIPOLOGIA DOCUMENTI
3) PRESENZA DELLE FUNZIONI DI RICERCA LOGICA
4) GARANZIE RICHIESTE PER L’ESIBIZIONE ALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
I DOCUMENTI INFORMATICI RILEVANTI AI FINI TRIBUTARI SONO MEMORIZZATI SU QUALSIASI SUPPORTO, PURCHÈ SIANO:
- LEGGIBILI NEL TEMPO
- IN ORDINE CRONOLOGICO
- SENZA SOLUZIONE DI CONTINUITÀ
- POSSIBILE USARE FUNZIONI DI RICERCA E DI ESTRAZIONE
1. COGNOME
2. NOME
3. DENOMINAZIONE
4. CODICE FISCALE
5. PARTITA IVA
6. DATA
7. ASSOCIAZIONI LOGICHE
