FATTURAZIONE ELETTRONICA · FATTURAZIONE ELETTRONICA DATA DI RICEZIONE FATTURA = DATA DI RECAPITO...
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FATTURAZIONE ELETTRONICANORMATIVA DI RIFERIMENTO E RISVOLTI PRATICI DI APPLICAZIONE
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FATTURA ELETTRONICA
PROBLEMA
OPPORTUNITA’
CAMBIAMENTO
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SOLUZIONE PER I PIU’ PICCOLI
GESTIONE INTERNA
il referente di Associati.net
emetterà le fatture
elettroniche in base alle
disposizioni del Cliente.
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SOLUZIONE PER I PIU’ GRANDI
GESTIONE ESTERNA
le fatture elettroniche saranno gestite dal proprio programma e
condivise con Associati.net tramite apposito portale di interscambio.
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SOLUZIONI INTERMEDIE: FATTUREWEB
FATTUREWEB – una applicazione web che consente di
emettere fatture elettroniche salvando le anagrafiche dei clienti.
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SOLUZIONI INTERMEDIE: PROFIS AZ
PROFIS AZ – un gestionale completo in cloud che
consente di fare fatture, ordini, preventivi, gestire il
magazzino e lo scadenziario clienti/fornitori.
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FATTURAZIONE ELETTRONICANORMATIVA DI RIFERIMENTO E RISVOLTI PRATICI DI APPLICAZIONE
FATTURAZIONE
ELETTRONICA,
PERCHE’?
SCADENZE E REGOLE IVA
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IVA
IMPOSTA PIU’ EVASA
PERCHE’?
RISPARMIO ATTESO MEF
3- 4 MILIARDI EURO
RISPARMIO ATTESO
A FATTURA: 7,5 – 11 euro
6 milioni P. IVA DEMATERIALIZZAZIONE
CICLOA TTIVO E PASSIVO
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- PEC o CODICE DESTINATARIO –
PROCEDURA SEMPLIFICATA CHE SEGUE LA P.IVA
EMITTENTECOMMITTENTE/CESSIONARIO
AL FORNITORE
PF o FORFETTARIO/MINIMO o agricoltore minimo
= «0000000»
SISTEMA DI PRE-REGISTRAZIONE
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CIRCOLARE 18/E/2014
A - AUTENTICITÀDEVE PROVENIRE DAL FORNITORE NELLA
FATTURA
L - LEGGIBILITÀDEVE ESSERE VISUALIZZABILE: TUTTE
INFORMAZIONI RILEVANTI LEGGIBILI SU CARTA O VIDEO
I - INTEGRITÀNON DEVE AVER SUBITO MODIFICHE NEL
CONTENUTO DAL MOMENTO DI EMISSIONE SINO ALLA RICEZIONE
FATT. ELETT.: DOCUMENTO CHE NON VIENE MAI MATERIALIZZATO DALL’EMISSIONE ALLA
CONSERVAZIONE E DEVE RISPETTARE I REQUISITI A.I.L.
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SISTEMA DI INTERSCAMBIO
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LE TRE COSE DA COMPRENDERE
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE
FATTURAZIONE DIFFERITA
RICEVUTA DI ACCETTAZIONE SDI
INVIO ALL’SDI ENTRO LE ORE 24.00 DEL GIORNO DI
EFFETTUAZIONE
5 GIORNI
CONTROLLO DA PARTE DI SOGEI S.p.A.
“Ti mando subito la fattura….mandami subito la fattura”
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06
/06
/13
31
/03
/15
06
/06
/14
06
/12
/13
ENTRATA
IN VIGORE
ADOZIONE
VOLONTARIA
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
I FASE
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
II FASE
TEMPISTICHE DI ADOZIONE
01
/07
/20
18
01
/09
/20
18
01
/01
/20
19
ADOZIONE
OBBLIGATORIA:
B2B E B2C
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DAL 01.01.2019
PROPOSTE ALLO STUDIO: NO SANZIONI per COMUNI SPROVVISTI RETE;
per ERRORI MATERIALI che non incidono sulla liquidazione IVA
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LATO
ATTIVO
LATO
ATTIVO
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MEDICI CONVENZIONATI
RM 98/E/2015 25.11.2015
art.2 DM 31.10.74
Messaggio INPS 7842/2014
MEDICI CONVENZIONATI SSN DI MEDICINA GENERALE – CEDOLINO SSN
NO FE!
MEDICI CON P.IVA CHE EMETTONO FATTURA, SI’ !
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MARCA DA BOLLO (ART.6, DM 17.06.2014)
F24 2,00 EURO - COD. TRIBUTO “2501” – RM n. 106/E/2014
(una tantum entro 120 gg. dalla chiusura 30.04 O 29.04 SE BISESTILE
Va apposta fin dall’origine, grava sul committente)
IMPORTI NON SOGGETTI IVA > 77,47 EURO
PRINCIPIO DI ALTERNATIVITÀ -> ESENTI DA MARCA DA BOLLO: Fatture, note di credito e addebito e documenti simili che riguardano operazioni soggette ad IVA;
Fatture riguardanti operazioni non imponibili relative ad esportazioni di merci (Art. 8 lett. a) e b) DPR 633/1972) ed a cessioni
intracomunitarie di beni (Art. 41, 42 e 58 DL 331/1993);
Fatture soggette al reverse charge (Art. 17, co. 6 lett. a), a-bis) e a-ter) DPR 633/1972) e cessione dei rottami (Art. 74 co. 7 e 8 DPR
633/1972).
SONO SOGGETTE A MARCA DA BOLLO, le fatture di importo superiore ad € 77.47 relative:
Operazioni fuori campo IVA per mancanza del presupposto soggettivo o oggettivo (Art. 2, 3, 4 e 5 DPR 633/1972), territoriale (Art. da 7 a
7-septies DPR 633/1972);
Operazioni escluse dalla base imponibile dell’ IVA (Art. 15 DPR 633/1972);
Operazioni esenti da IVA (Art. 10 DPR 633/1972);
Operazioni non imponibili perché effettuate in operazioni assimilate alle esportazioni, servizi internazionali e connessi agli scambi
internazionali, cessioni ad esportatori abituali (esportazioni indirette Art. 8 lett. c) DPR 633/1972);
Operazioni effettuate dai soggetti passivi che usufruiscono del nuovo regime dei minimi e del regime forfettario.
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RAVVEDIMENTO - MARCA DA BOLLO
CM 16/E/2015 -> RAVVEDIMENTO OPEROSO POSSIBILE(art.13 D.Lgs. 471/97)
SANZIONE = 30% importo non versato
- < 1/10 nei 30 gg.
- < 1/9 nei 90 gg.
- < 1/8 entro 1 anno
- < 1/7 entro 2 anni
- < 1/6 oltre 2 anni
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INVIO CORRISPETTIVI TELEMATICI
NOTA DI AGGIORNAMENTO AL DEF
• CONTRIBUENTI VOLUME D’AFFARI < 400.000 EURO –> DAL 2020
• CONTRIBUENTI VOLUME D’AFFARI > 400.000 EURO –> DAL 01.07.2019
OBBLIGO DI EMISSIONE FATTURA?
DAL 01.01.2019 B2C + B2B
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N.B. SE INVIO I DATI - LATO ATTIVO - CON LA FE,
SONO ESONERATO (Provv. 30.04.2018 punto 9.4)
codice Destinatario convenzionale “xxxxxxx”
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ACQUISTO CARBURANTI
DAL 01.07.2018 o 01.01.2019 (impianti stradali)
FATTURAZIONE ELETTRONICA (art.21 DPR 633/72)
targa + modello autovettura facoltà; ANCHE DIFFERITA
CESSIONE CARBURANTI PER MOTORI PER AUTOTRAZIONE
(BENZINA E GASOLIO)
NO gruppi elettrogeni + impianti riscaldamento + utensili
giardinaggio e attrezzi vari
CESSIONE CARBURANTE + ALTRI SERVIZI
UNICA FATTURA .XML
VA
CONSERVATA!
CONSERVO
.XML O DELEGO
AdE
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ACQUISTO CARBURANTI
DAL 01.07.2018
ANTICPAZIONE DELL’OBBLIGO
FATTURAZIONE ELETTRONICA
CESSIONE CARBURANTI
• AZIENDA PETROLIFERA -> GROSSISTA
• E GROSSISTA -> DISTRIBUTORE STRADALE (fase intermedia)
N.B. PER VEICOLI CIRCOLANTI SU STRADA – CdS artt.53-55 (CM 13/E/18)
NO AEROMIBILI O IMBARCAZIONI, TRATTORI E MACCHINE AGRICOLE
(PER QUESTI -> DAL 01.01.19)
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DEDUCIBILITA’ II.DD. ACQUISTO CARBURANTE
ART.164 TUIR
ABOLIZIONE DISCIPLINA SCHEDA CARBURANTE dal 01.01.19
RIMANE INVARIATA PERCENTUALE DI DEDUZIONE (20%-70% - 80%)
NETTING
PROROGA ABOLIZIONE AL 01.01.19 /METODO ALTERNATIVO (ART.7, DL 70/2011)
AUTOCARRI?DUBBI SU EFFETTIVO
AMBITO DI APPLICAZIONE
STRUMENTI FINANZIARI TRACCIABILI; TUTTI TRANNE CONTANTE (CM 8,13/E/18)
BUONI BENZINA (stessa compagnia o POMPE BIANCHE)
NETTING CON IMPRESA EXTRA UE
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DETRAZIONE IVA SPESE IMPIEGO AUTO
ART.19 BIS 1, lett. d), DPR 633/72
INVARIATA PERCENTUALE DI DETRAZIONE (40%-100%)
STRUMENTI FINANZIARI TRACCIABILI = TUTTI TRANNE CONTANTE (CM 8,13/E/2018)
MANUTENZIONE AUTO + PNEUMATICI + CANONI + PEDAGGI
DAL 01.01.2019 ABOLIZIONE SCHEDA - XML
NECESSITA’ DEL POS
AUTOFFICINE, ECC.
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E-FATTURA E APPALTI PUBBLICI
DAL 01.07.2018
FATTURAZIONE ELETTRONICA
RAPPORTI APPALTI E/O CONTRATTI DIRETTI
• tra titolare del contratto e PA
• tra titolare del contratto e suoi fornitori
NO PASSAGGI SUCCESSIVI
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APPALTO
PA
.XML – DM n. 55 03.04.2013
CIG + CUP
.XML
DAL 01.07.2018
FATT. CARTACEA sino al 31.12.2018
TITOLARE
SUB- APPALTO
SUB-CONTRATTO
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TAX FREE SHOPPING – 01.09.2018
CESSIONI DI BENI
PER UN IMPORTO TOT. >154,94 EURO (IVA INCL.) RISULTANTI
DA UN’UNICA FATTURA, PRESSO STESSO PUNTO VENDITA
TRASPORTO NEI BAGAGLI PERSONALI FUORI TERRITORIO
DOGANALE UE ENTRO 3 MESI – USO PERSONALE O FAMILIARE DEL
BENE
REGISTRATORI DI CASSA - PIATTAFORMA «OTELLO»
A SOGGETTI PRIVATI RESIDENTI/DOMICILIATI FUORI UE
ART.38-QUATER DPR 633/72
SENZA PAGAMENTO DELL’ IVAO FATTURA + IVA + TAX REFUND
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FATTURA
ELETTRONICA:
REGOLE IVA
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FATTURAZIONE ELETTRONICA
DATA DI EMISSIONE FATTURA
= DATA APPOSTA SUL DOCUMENTO
= coincide con la data di effettuazione dell’operazione
• EMISSIONE SE SDI DA’ ESITO POSITIVO
RICEVUTA DI CONSEGNA = data ft = data documento
• MANCATA EMISSIONE SE SDI DA’ ESITO NEGATIVO
RICEVUTA DI SCARTO = FT non emessa
OBBLIGO EMISSIONE NOTA VARIAZIONE INTERNA
+ FE CORRETTA nei 5 gg. senza sanzioni
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FATTURAZIONE ELETTRONICA
MOMENTO EMISSIONE FATTURA
= MOMENTO EFFETTUAZIONE
OPERAZIONE (art. 6 DPR 633/72)
• CESSIONI BENI IMMOBILI -> STIPULA ATTO NOTARILE
• CESSIONI BENI MOBILI -> CONSEGNA – SPEDIZIONE
• PRESTAZIONI DI SERVIZI -> PAGAMENTO CORRISPETTIVO
ENTRO LE ORE 24.00 DEL
GG STESSO!
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FATTURAZIONE ELETTRONICA
DATA DI RICEZIONE FATTURA
= DATA DI RECAPITO DEL DOCUMENTO
• MANCATO RECAPITO PER PROBLEMI TECNICI
DUPLICATO A DISPOSIZIONE SUL SITO AdE
(comunicazione del fornitore che avverte della disponibilità)
• DETRAZIONE IVA per CESSIONARIO/COMMITTENTE
= DATA DI RICEZIONE = DATA IN CUI IL contribuente ENTRA
NELL’AREA RISERVATA E PRENDE VISIONE DELLA FATTURA
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REGOLE IVA COORDINATE CON FE
Caso 1
EMISSIONE FT .XML DEL CEDENTE DETRAZIONE DELL’IVA PER IL COMMITTENTE
• FATTURA DATATA 31.05.2019
(cessione di beni avvenuta il 31.05)
• INVIO DA PARTE DEL FORNITORE
all’SDI entro le ore 24
• IVA ESIGIBILE A MAGGIO 2019 - IL
FORNITORE VERSA L’IVA ENTRO IL
16.06.2019
• Cessionario dotato di un CANALE DI
RICEZIONE FUNZIONANTE (es. PEC)
• SDI RECAPITA ENTRO 5 GG.
(05.06.2019)
• FATTURA RICEVUTA il 05.06.2019
• DPR 100/98 – IVA DETRAIBILE A
GIUGNO O SUCCESS. FINO ALLA DAI
dell’anno di ricezione.
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REGOLE IVA COORDINATE CON FE
Caso 2
EMISSIONE FT .XML DEL CEDENTE DETRAZIONE DELL’IVA PER IL COMMITTENTE
• FATTURA DATATA 31.05.2019
(cessione di beni avvenuta il 31.05)
• INVIO DA PARTE DEL FORNITORE
all’SDI entro le ore 24
• IVA ESIGIBILE A MAGGIO 2019 - IL
FORNITORE VERSA L’IVA ENTRO IL
16.06.2019
• Cessionario NON dotato di un CANALE DI
RICEZIONE FUNZIONANTE (es. PEC full
o revocata)
• SDI mette a disposizione l’originale FE
NELL’AREA AUTENTICATA DEL
CESSIONARIO (05.06.2019)
• FATTURA RICEVUTA alla data di presa
visione dei cessionari (il dies a quem non
decorre sino alla presa visione della fattura)
• DPR 100/98 – IVA DETRAIBILE A
GIUGNO se visionata entro il 16.06.2019
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SANZIONI
6 MESI DI “SANATORIA” 01.07.2019-> A REGIME
• DAL 01.01.2019 AL 30.06.2019
NO SANZIONI SE INVIO SDI ENTRO IL
TERMINE DI LIQUIDAZIONE IVA –
mensile 31.01.2019 -> 16.02.2019
• < 80% SANZIONE
SE INVIO ENTRO IL TERMINE DI
LIQUIDAZIONE IVA SUCCESSIVA
DAL 01.07.2019
INVIO ALL’SDI ENTRO 10 GG.
DALL’EFFETTUAZIONE
DELL’OPERAZIONE
(art.6, DPR 633/72)
DL 119/2018, IN VIGORE DAL 24.10.2018
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NOVITA’ IVA
FATTURE DI VENDITA FATTURE DI ACQUISTO/BOLLE
• ANNOTATE NEI REGISTRI VENDITE
ENTRO IL 15 DEL MESE
SUCCESSIVO ALL’EFFETTUAZIONE
OPERAZIONE
• < 80% SANZIONE
SE INVIO ENTRO IL TERMINE DI
LIQUIDAZIONE IVA SUCCESSIVA
• NO NUMERAZIONE PROGRESSIVA
(prot. SDI)
• IL DIRITTO ALLA DETRAZIONE IVA PUO’
ESSERE ESERCITATO PER I
DOCUMENTI RICEVUTI O ANNOTATI
SIN ENTRO IL 15 DEL MESE
SUCCESSIVO (eccetto anno precedente)
DL 119/2018, IN VIGORE DAL 24.10.2018
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LA GESTIONE DELLE NOTE DI DEBITO
COMMITTENTI/CESSIONARI
NOTA DI DEBITO
PER RESI O CONTESTAZIONI
FUORI SDI
NOTA DI VARIAZIONE modificano FE originaria
• NOTA DI CREDITO (facoltà)
• NOTA DI DEBITO (obbligo)
ex art.26 DPR 633/72
NELL’ SDI
CEDENTI/PRESTATORI
Provv. n. 89757 30.04.2018 AdE 6.1 e 6.2
PRASSI AZIENDALE IRREGOLARE
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LA GESTIONE DELLE NOTE DI DEBITO
HP. FORNITORE REGISTRA LA FE EMESSA
SECONDO LA DATA FATTURA
SDI SCARTA IL FILE .XML
Provv. n. 89757 30.04.2018 AdE 6.3
NO NOTA VARIAZIONE -CORREZIONE CONTABILE INTERNA CON STORNO DELLA
REGISTRAZIONE PRECEDENTE E RIEMISSIONE DEL DOCUMENTO CORRETTO
MODIFICA LIQUIDAZIONE IVA DI PERIODO
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LA CONSERVAZIONE
A NORMA
SOSTITUTIVA DI
DOCUMENTI
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CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
TERMINE CONSERVAZIONE ELETTRONICA FATTURE
ENTRO 3 MESI TERMINE DICHIARAZIONE REDDITI
30.09.20XX
30.12.20XX
(*) per l’anno 2017 il termine è il 31.01.2019 essendo prorogato al 31.10.2018 il termine per l’invio telematico delle dich.
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MODELLI ORGANIZZATIVI
INHOUSE
CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
OUTSOURCING
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CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE
ART. 7 D.P.C.M 03.12.2013
FUNZIONI E RESPONSABILITÀ
DELEGA
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CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
PRODUTTORE FATTURA ELETTRONICA
RAPPORTO DI VERSAMENTO
PACCHETTO DI ARCHIVIAZIONE
FORMAZIONE
ACQUISIZIONE
VERIFICA
PACCHETTO DI DISTRIBUZIONE
UTENTE
RIFERIMENTO TEMPORALE
FIRMA DIGITALE RESPONSABILE CONSERVAZIONE
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CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IL MANUALE DI CONSERVAZIONE
ART. 8 D.P.C.M 03.12.2013
DOCUMENTO OBBLIGATORIO
CONTENUTO MINIMO
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CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE
IMPRONTA INFORMATICA
CONCETTO
ABROGAZIONE OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
OPZIONE IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI (QUADRO RS MOD. REDDITI 201X SC; QUADRO RS MOD. REDDITI 201X SP)
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La Circolare 1/2018 intitolata “manuale operativo in materiadi contrasto all’evasione e alle frodi fiscali”, rappresenta unaguida molto ampia con indicazioni operative sulle attivitàsvolte dai militari per controllo e prevenzione. Il documentosi compone di ben 1.251 pagine suddivise in quattro volumi, ecopre tutti gli aspetti di una verifica fiscale (logistici, giuridici,normativi, organizzativi, di competenza, informatici, etc…).
CIRCOLARE 1/2018 DELLA GdF
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In particolare emerge un forte ed importante elementoinnovativo: la corretta modalità di acquisizione delle evidenzedigitali, tramite tecniche e metodologie d’informatica forense.
Un dettaglio innovativo, anche per la precisione nel descrivere lemetodologie a tutela del cittadino, che avrà quindi la possibilitàdi rivolgersi a un suo CTP in grado di verificare le operazioni svolte(eventualmente in contraddittorio) ed esercitare il diritto didifesa.
CIRCOLARE 1/2018 DELLA GdF
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CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE
VERIFICA SVOLTA A CAMPIONE DA ESEGUIRSI SULL’ARCHIVIO INFORMATICO SU:
1) ORDINE CRONOLOGICO DEI DOCUMENTI CONSERVATI
2) OBBLIGO DI OMOGENEITÀ DI CONSERVAZIONE PER TIPOLOGIA DOCUMENTI
3) PRESENZA DELLE FUNZIONI DI RICERCA LOGICA
4) GARANZIE RICHIESTE PER L’ESIBIZIONE ALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
I DOCUMENTI INFORMATICI RILEVANTI AI FINI TRIBUTARI SONO MEMORIZZATI SU QUALSIASI SUPPORTO, PURCHÈ SIANO:
- LEGGIBILI NEL TEMPO
- IN ORDINE CRONOLOGICO
- SENZA SOLUZIONE DI CONTINUITÀ
- POSSIBILE USARE FUNZIONI DI RICERCA E DI ESTRAZIONE
1. COGNOME
2. NOME
3. DENOMINAZIONE
4. CODICE FISCALE
5. PARTITA IVA
6. DATA
7. ASSOCIAZIONI LOGICHE