Periodico informativo n. 47/2014 Bilancio 2013 – Check list · Verifica crediti verso clienti in...

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Periodico informativo n. 47/2014

Bilancio 2013 – Check list

Gentile Cliente,

con la stesura del presente documento informativo intendiamo raccogliere i dati

necessari alla predisposizione del Bilancio 2013.

Assemblea di bilancio

La società approverà il bilancio: • con assemblea totalitaria il giorno _________________;

• con assemblea convocata per il giorno _________________ a mezzo

____________;

• termine per la comunicazione della bozza agli organi di controllo

_____________________;

• termine ultimo per il deposito della bozza presso la sede

sociale_____________________;

• temine ultimo ordinario per la convocazione (120 giorni)

_____________________________;

• particolari motivazioni che consentono, in presenza di apposita clausola statutaria,

dioperare la convocazione dell’assemblea entro il maggior termine di 180 giorni:

___________________________________________________________________________

___.



Le società non quotate hanno, ai sensi di quanto prevede l’art. 2364 del c.c., la possibilità di

rinviare l’approvazione del bilancio nel più lungo termine di 180 giorni dalla

chiusuradell’esercizio, anche se continua a rimanere valida l’annotazione che (dal 2004) la

possibilità di procrastinare al 29 giugno l’assemblea di approvazione del bilancio (a parte la

redazione del bilancio consolidato, che rappresenta una situazione di rinvio che può operare in

ogni caso),vale solo se sussistono esigenze legate alla struttura e all’oggetto della società:

situazioni, queste, sempre da valutare con grande attenzione, in quanto connesse con fattori

interni alla società, come la sua particolare organizzazione o l’attività svolta.

Esempi di particolari esigenze legate a oggetto e struttura che consentono

l’approvazione nei 180 giorni:

• Holding(o società con partecipazioni rilevanti) che deve acquisire i bilanci delle

partecipate per la valutazione delle azioni o per iscrivere i dividendi per maturazione;

• società di comodo in attesa di interpello disapplicativo;

• imprese con diverse sedi (o unità operative, o cantieri) che necessitano di tempi

lunghi per acquisire i dati ai fini delle valutazioni delle rimanenze o delle commesse;

• società interessate da operazioni di riorganizzazione (fusioni, scissioni,

conferimenti) che hanno comportato una revisione della struttura organizzativa;

• adesione al consolidato fiscale con necessità di attendere i dati delle diverse società

per elaborare il calcolo delle imposte e gli addebiti/accrediti intercompany;

• altriproblemi valutativi legati alla particolare attività svolta dalla società che

richiedono un’analisi dell’andamento del mercato nei primi mesi del nuovo esercizio. I

fattori esterni e occasionali non sono di norma ritenuti idonei agli effetti del rinvio;

• rivalutazione beni d’impresa ex L. n.147/2013 (calcolo particolarmente

complesso).

ADEMPIMENTO SOGGETTO TENUTO

ALL’ADEMPIMENTO SCADENZA

DATA ULTIMA PER ESERCIZIOCHIUSO AL

31.12.2013 TERMINE

ORDINARIO TERMINE

PROROGATO

Predisposizione

progetto

di bilancio

Organo amministrativo

Entro 30 giorni dalla

data fissata per l’assemblea di approvazione

(art. 2429, comma 1, c.c.)

31/03/2014 30/05/2014

Predisposizione

relazione

sulla gestione

Consegna progetto di

bilancio e relazione

sulla gestione al



Collegio sindacale

Consegna progetto di

bilancio e relazione

sulla gestione al

Revisore contabile

Deposito progetto di

bilancio e allegati,

relazioni degli organi

di

controllo presso la

sede

sociale


+ organi di controllo

Entro 15 giorni dalla

data fissata per l’assemblea di approvazione

(art. 2429, comma 1, c.c.)

15/04/2014 14/06/2014

Celebrazione

assemblea

per approvazione

bilancio

Convocazione a cura organo

amministrativo

Entro 120 – 180

giorni dalla chiusura dell’esercizio

(art. 2364, comma 2, c.c.)

30/04/2014 29/06/2014

Deposito del bilancio

approvato presso il

Registro delle

imprese


Entro 30 giorni dall’approvazione

del bilancio

(art. 2435, comma 1, c.c.)

30/05/2014 29/07/2014

Termini di versamento delle imposte

APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEI TERMINI ORDINARI (120 giorni)

� Nel caso in cui il bilancio sia approvato nei termini ordinari, ossia entro 120 giorni dalla

data di chiusura dell’esercizio sociale, il versamento a saldo delle imposte dovute deve

essere effettuato:

� entro il giorno 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo

d’imposta;

� entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine con una

maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi.



APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEL TERMINE DIFFERITO (180 giorni)

Nel caso in cui la società approvi il bilancio oltre il termine ordinario, ma entro il termine

differito a 180 giorni, il versamento a saldo delle imposte dovute deve essere effettuato:

- entro il giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio;

- ovvero entro il trentesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine con una

maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi.



MANCATA APPROVAZIONE DEL BILANCIO

Nel caso di mancata approvazione del bilancio il contribuente deve considerare due diverse

fattispecie:

1. Il bilancio doveva essere approvato nel termine ordinario di 4 mesi (120

giorni)

In tale caso, si applica la regola generale che prevede, indipendentemente dalla mancata

approvazione del bilancio, il versamento delle imposte entro il giorno 16 del sesto mese

successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Giorno16 del 6° mese successivo a quello di

CHIUSURA DELL’ESERCIZIO.

2. Il bilancio doveva essere approvato nel maggior termine di 6 mesi (180 giorni)

In tale caso, in base a quanto disposto dall’ultimo periodo del comma 1, art. 17, D.P.R. n.

435/2001, il contribuente deve effettuare il versamento delle imposte entro il giorno 16 del

mese successivo a quello entro cui si sarebbe dovuto approvare il bilancio.



CHECK LIST BILANCIO CEE

Cliente:

Addetto Responsabile:

Stato patrimoniale

NA OK

Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti

Verifica di eventuali aumenti di capitale e di versamenti dei soci

Immobilizzazioni immateriali

Verifica degli incrementi e decrementi dell'esercizio (controllo fatture d'acquisto, di vendita e dismissioni e loro corretta imputazione) e verifica della corrispondenza fra contabilità e libro cespiti Verifica dei fondi ammortamento (corrispondenza fra contabilità e libro cespiti)

Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, della corretta rilevazione delle plus/minusvalenze

Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, di eventuali agevolazioni applicate in sede di acquisto.

Verifica di eventuali svalutazioni di beni immateriali

Verifica piani di ammortamento civilistici e fiscali

Predisposizione prospetto riepilogativo delle rivalutazioni dei beni in applicazione di leggi speciali

Verifica rivalutazione beni a seguito di imputazione disavanzo di fusione

Verifica anticipi a fornitori per l'acquisto di immobilizzazioni e immobilizzazioni in corso

Immobilizzazioni materiali

Verifica degli incrementi e decrementi dell'esercizio (controllo fatture d'acquisto, di vendita e dismissioni e loro corretta imputazione) e verifica della corrispondenza fra contabilità e libro cespiti

Verifica acquisti di beni usati

Verifica beni non ancora entrati in funzione



Verifica dei fondi ammortamento (corrispondenza fra contabilità e libro cespiti)

Verifica, per ciascuna cessione e dismissione, della corretta rilevazione delle plus/minusvalenze - ATTENZIONE AL PERIODO DI SORVEGLIANZA PER CESPITI AFFRANCATI

Verifica di eventuali svalutazioni di cespiti

Verifica piani di ammortamento civilistici e fiscali

Predisposizione prospetto riepilogativo delle rivalutazioni dei beni in applicazione di leggi speciali

Verifica rivalutazione beni a seguito di imputazione disavanzo di fusione

Verifica costruzione di beni materiali in economia

Verifica anticipi a fornitori per l'acquisto di immobilizzazioni e immobilizzazioni in corso

Prospetto gravami su cespiti indicante: natura (ipoteca, privilegio), beneficiario, importo

Verificacontratti di leasing in essere e dei contratti di leasing giunti a scadenza nel corso dell'esercizio; verifica della durata dei contratti ai fini della deducibilità fiscale;rilevazione dati per rilevazione secondo metodo finanziario

Immobilizzazioni finanziarie

Partecipazioni

Dettaglio delle partecipazioni detenute alla fine dell'esercizio indicante, per ciascuna società: ragione sociale e sede; percentuale posseduta; valore di iscrizione in bilancio; patrimonio netto e utile della partecipata risultanti dall'ultimo bilancio approvato

Prospetto acquisti/cessioni di partecipazioni

Recepimento dati di bilancio delle società controllate

Svalutazioni delle partecipazioni effettuate in corso d'anno o da effettuare in chiusura d'esercizio (raccolta documentazione)

Controllo operazioni sul capitale da parte delle società partecipate (es. abbattimento e ricostituzione del capitale)

Altri titoli immobilizzati

Dettaglio degli altri titoli immobilizzati detenuti alla fine dell'esercizio indicante: ragione sociale ente emittente; valore facciale del titolo; cedole in corso; rendimento; scadenza; valore di iscrizione in bilancio.

Prospetto acquisti/cessioni di titoli



Verifica corretta contabilizzazione delle cedole

Crediti immobilizzati

Verifica e dettaglio dei crediti immobilizzati

Individuazione dei crediti verso società controllate, collegate e controllanti

Prospetto crediti entro l'esercizio successivo, oltre e oltre i 5 anni.

Attivo Circolante

Rimanenze

Verifica dell'esistenza del dettaglio del magazzino interno

Verifica dell'esistenza del dettaglio di eventuali magazzini presso terzi

Verifica delle merci in viaggio

Verifica dei criteri di valutazione adottati per ciascuna categoria di beni ed eventuali variazioni rispetto ai criteri adottati negli esercizi precedenti

Confronto, per ciascuna categoria di beni, tra il costo ed il valore di mercato

Dettaglio svalutazione dei beni obsoleti o a lento rigiro (verifica deducibilità fiscale delle svalutazioni)

Verifica dell'esistenza del dettaglio dei lavori in corso su ordinazione e dei criteri di valutazione

Crediti

Crediti verso Clienti

Evidenziazione separata di eventuali posizioni di Clienti aperte, in avere, al fine di evitare involontari compensi di partite

Controllo effetti in portafoglio e presso banche

Evidenziazione separata di crediti commerciali verso controllanti controllate e collegate

Evidenziazione crediti relativi a vendite di immobilizzazioni strumentali e in genere di crediti non derivanti da ricavi ex art. 85 Tuir comma1

Verifica crediti verso clienti in sofferenza o di dubbio realizzo e in contenzioso Verifica eventuale quota di tali crediti coperta da assicurazione Verifica insoluti a fine esercizio



Valutazione crediti in valuta al cambio di fine esercizio. Rilevazione di utili e perdite su cambi

Verifica rilevazione di sconti premi o abbuoni a clienti in base a obblighi contrattuali

Verifica del corretto utilizzo del fondo svalutazione crediti nel corso dell'esercizio

Predisposizione del dettaglio delle fatture e delle note dicredito da emettere

Ripartizione dei crediti per area geografica

Ripartizione dei crediti verso clienti in base alla scadenza fra entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa

Crediti verso controllate, collegate, controllanti

Verifica corretta imputazione crediti verso società del gruppo (riconciliazione)

Ripartizione dei crediti verso società del gruppo in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni, al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa

Crediti tributari

Riconciliare crediti per imposte dirette con dichiarazioni fiscali e con documenti di versamento

Riconciliare acconti d'imposta con documenti di versamento

Riconciliare ritenute d'acconto subìte con e/c bancari e con altri documenti rilasciati da sostituti d'imposta

Riconciliazione credito Iva con dichiarazione annuale

Verificare crediti per Iva estera

Verificare altri crediti per imposte dirette, indirette e sostitutive

Prospetto riassuntivo delle compensazioni d'imposta Verifica rispetto del limite di compensazione

Ripartizione dei crediti tributari in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa

Crediti per Imposte anticipate

Riconciliazione imposte anticipate con imputazione in bilancio esercizio precedente

Crediti verso altri



Dettaglio depositi cauzionali

Dettaglio di caparre, anticipi e acconti a fornitori, distinguendo fra quelli relativi a forniture di immobilizzazioni, di merci e di altri beni

Dettaglio e verifica crediti e anticipazioni concesse ai dipendenti

Verifica altri crediti

Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni

Dettaglio partecipazioni/altri titoli da iscrivere nell'Attivo Circolante

Prospetto acquisti/cessioni di titoli

Disponibilità liquide

Cassa

Verificare la corrispondenza fra la consistenza reale e il saldo contabile relativamente a cassa contanti (che nel corso dell'esercizio non potrà mai presentare saldo avere), cassa assegni, valute estere, valori bollati

Eliminare i sospesi di cassa

Rilevare contabilmente eventuali sopravvenienze

Banche c/c e Conti correnti postali

Predisposizione di prospetti di riconciliazione, per ciascun c/c bancario e postale, fra E/C e saldo contabile

Verifica c/c in valuta

Verifica dei conti di transito (anticipi import, anticipi export, ecc.)

Verifica operazioni fuori bilancio

Ratei e risconti attivi

Verifica chiusura ratei e risconti esercizio precedente

Patrimonio netto

Verifica aumenti e diminuzioni del capitale sociale



Verifica incrementi o decrementi delle riserve a seguito di imputazione risultato esercizio precedente e di distribuzione di dividendi

Documentazione versamenti in conto capitale da parte dei soci

Dettaglio riserve di rivalutazione

Rilevazione dati per prospetto origine e distribuzione delle riserve e per movimentazioni p.n. negli ultimi due esercizi

Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato

Verifica corrispondenza fondo all'inizio dell'esercizio con tabulati dell’ufficio paghe

Verifica utilizzi del fondo nel corso dell'esercizio

Documentazione della rivalutazione degli importi versati

Verifica acconti sul TFR

Fondi per rischi ed oneri

Riconciliazione fondi per trattamento quiescenza

Riconciliazione fondi per imposte; verifica necessità di ulteriori accantonamenti

Riconciliare fondo imposte differite con imputazione in bilancio esercizio precedente

Riconciliazione altri fondi

Debiti

Riconciliazione dei prestiti obbligazionari in essere con emissioni e verifica nuovi prestiti Verifica imputazione interessi a conto economico

Finanziamenti soci: riconciliazione con delibere, rilevazione scadenza e vincoli di postergazione

Evidenziazione separata di eventuali posizioni di Fornitori aperte in dare, al fine di evitare involontari compensi di partite

Valutazione debiti in valuta al cambio di fine esercizio Rilevazione di utili e perdite presunti su cambi

Evidenziazione separata di debiti commerciali verso controllanti controllate e collegate

Predisposizione del dettaglio delle fatture e delle note dicredito da ricevere



Ripartizione debiti per area geografica

Riconciliazione saldi a debito verso banche con e/c

Riconciliazione debiti verso banche per mutui e finanziamenti

Riconciliazione saldi contabili dei mutui con piani di ammortamento; rilevazione interessi passivi a conto economico

Riconciliazione debiti rappresentati da titoli di credito (es. Sabatini) con piani di ammortamento

Verifica dell'inserimento delle retribuzioni differite spettanti ai lavoratoridipendenti (tredicesima e altre mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc.)

Controllo debiti verso istituti previdenziali (anche integrativi) ed assistenziali,per versamenti con scadenza successiva alla chiusura dell'esercizio sia su mensilità concluse che su mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc.

Calcolo delle provvigioni spettanti agli agenti e agli altri intermediari in base a contratto, su vendite eseguite e relativamente alle quali si sia verificato il presupposto di maturazione della provvigione

Calcolo dei debiti per ENASARCO e altri oneri previdenziali

Verifica delle ritenute d'acconto operate verso agenti e altri intermediari

Controllo delle caparre passive

Controllo degli acconti da clienti

Ripartizione dei debiti diversi in base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa

Controllo corrispondenza debiti verso l'erario per dipendenti con versamenti dovuti a conguaglio, sia su mensilità concluse che su mensilità aggiuntive, ferie non godute, permessi, ecc.

Controllodebiti verso l'erario per ritenute d'acconto

Verificaredebiti per imposte dirette, indirette e sostitutive

Riconciliazione debito Iva con dichiarazione annuale

Ripartizione dei debitiin base alla scadenza fra, entro e oltre l'esercizio successivo e oltre i cinque anni al fine della corretta indicazione in bilancio e nella nota integrativa

Predisposizione prospetto debiti assistiti da garanzie reali con indicazione dei beni dati in garanzia

Ratei e risconti passivi



Verifica chiusura ratei e risconti esercizio precedente

Conto economico

Valore della produzione

Suddivisione ricavi per area geografica e settore di attività

Documentazione relativa a premi riconosciuti a clienti

Dettaglio contributiriconosciuti alla società con particolare riferimento alla natura degli stessi (contributi c/esercizio, c/capitale, c/impianti, ecc.); verifica modalità di tassazione

Riepilogo ricavi derivanti da immobili civili

Evidenziazione ricavi non imponibili ai fini delle imposte dirette

Dettaglio plusvalenze e sopravvenienze attive rateizzabili

Esame conto sopravvenienze attive

Costi della produzione

Verifica corretta imputazione resi, sconti, abbuoni e premi su acquisti

Controllo manutenzioni ordinarie, straordinarie, su beni propri e di terzi

Individuare costi relativi alle manutenzioni soggette al limite di deducibilità

Individuare costi relativi alle autovetture e loro ripartizione in base alla ded.

Riepilogo costi derivanti da immobili civili

Individuare conti relativi alle spese di rappresentanza

Verifica iscrizione compensi spettanti ad amministratori e sindaci con importi deliberati in assemblea

Verifica iscrizione TFM ad amministratori

Riconciliazione contratti di leasing con contabilizzazione

Verifica completa imputazione costi del personale e TFR



Individuazione numero medio dipendenti divisi per categoria

Esame imposte e tasse e ripartizione fra deducibili e non deducibili

Verifica erogazioni liberali con individuazione soggetti percipienti

Dettaglio minusvalenze e verifica minusvalenze non deducibili

Dettaglio sopravvenienze passive e verifica di quelle non deducibili

Individuazione collaborazioni a progetto e prestazioni occasionali

Controllo spese di rappresentanza

Controllo spese linee Telefoniche/ADSL

Verifica costi sostenuti a favore di imprese domiciliate in paesi a fiscalità privilegiata

Controllo costi diversi non deducibili

Proventi e oneri finanziari

Interessi attivi, con evidenziazione di quelli esenti

Interessi passivi e altri oneri finanziari

Verifica deducibilità interessi passivi in presenza di proventi esenti

Verifica deducibilità interessi passivi in presenza di acquisto di partecipazioni in ParticipationExemption

Dettaglio utili e perdite su cambi

Dettaglio dividendi percepiti

Proventi e oneri straordinari

Elenco delle sopravvenienze attive e passive e degli altri proventi e oneri straordinari e verifica deducibilità

Elenco delle plusvalenze e minusvalenze straordinarie e verifica loro trattamento fiscale

Ultimo bilancio della società che esercita l'attività di direzione e coordinamento



Verifica opzione per trasparenza

Verifica opzione per consolidato

Verifica operazioni con parti correlate - informazioni per NI

Consegna Addetto Responsabile al Professionista (data e firma)

Chiusura Bilancio CEE Professionista Responsabile (data e firma)

Flavia Valmorra - Roberto Garavini

Ravenna, 19 marzo 2014

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