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Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Classe III ITC Albez edutainment production
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Dalla costituzione alla
chiusura: analisi di un caso
Classe III ITC
Albez edutainment production
Giuseppe Albezzano
ITC Boselli Varazze
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Il caso
In data 1/01/06 Marco Caviglia costituisce un’impresa mercantile individuale apportando un fabbricato di € 120.000 e aprendo un c/c
bancario presso la Banca Carige di € 150.000.
Durante l’esercizio vengono compiute le seguenti operazioni:
a) ricevuta fattura acquisto attrezzature d’ufficio per € 20.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario;
b) ricevuta parcella dal ragionier Valle che espone onorari per € 700, contributo cassa di previdenza ragionieri commercialisti 4%, spese
documentate sostenute in nome e per conto del cliente Caviglia € 1.500, IVA 20% sull’imponibile, ritenuta fiscale d’acconto 20%;
c) pagata parcella commercialista con assegno bancario e versata tramite banca la ritenuta d’acconto;
d) ricevuta fattura acquisto arredamento per € 30.000 + IVA ord.; pagamento con assegno bancario;
e) ricevuta fattura d’acquisto di q. 10.000 di merce a € 15 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari, 1/3 con cambiali;
f) ricevuta fattura costi per servizi per e 25.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario;
g) emessa fattura per vendita q. 9.000 di merce a € 35 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari che successivamente
vengono versati in banca; 1/3 ricevendo cambiali;
h) stipulato mutuo di € 60.000 con la Banca Carige alle seguenti condizioni: tasso 12%, interessi semestrali posticipati da pagarsi l’1/4 e
l’1/10 di ogni anno. Il mutuo viene concesso in data 1/10 e la somma accreditata sul c/c bancario;
i) liquidata l’IVA dell’anno.
Al 31/12/2005, in sede di determinazione del reddito d’esercizio e del patrimonio di funzionamento, si tiene conto di quanto segue:
sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario di € 800;
viene calcolato il rateo sugli interessi passivi sul mutuo;
le rimanenze di merci sono valutate al costo di acquisto;
tra le spese per servizi vi è un premio annuo di assicurazione pagato in via anticipata l’1/4/05 di € 3.000
si ammortizzano i fabbricati del 3%, le attrezzature d’ufficio del 25%, gli arredamenti del 15%, i costi d’impianto del 20%.
Presentare:
1. l’inventario di costituzione (punti 0,2)
2. le scritture in P.D. delle operazioni di gestione 1/1 – 31/12 (punti 3)
3. la situazione contabile prime delle scritture di assestamento (punti 1,8)
4. le scritture di assestamento e di epilogo al conto economico (punti 2)
5. le scritture di chiusura dei conti (2)
6. il giornale mastro (punti 1)
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Ecco come si fa!
Inventario di costituzione dell’azienda individuale
del signor Marco Caviglia all’ 1/01/06
ATTIVITA’ PASSIVITA’ E NETTO
Fabbricati 120.000
Banca Carige c/c 150.000
Totale attività 270.000
Patrimonio netto 270.000
Totale a pareggio 270.000
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Ecco come si fa!
Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione
1/01 Fabbricati
Banca Carige c/c
Patrimonio netto
Costituita azienda individuale del signor Marco Caviglia
120.000
150.000
270.000
a) Attrezzature d’ufficio
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Ricevuta fattura d’acquisto attrezzature d’ufficio n. 321
20.000
4.000
24.000
a) Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
Pagata fattura n. 321 con bonifico bancario
24.000
24.000
b) Costi d’impianto
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Ricevuta parcella commercialista n. 56
2.228
145,6
2.373,6
c) Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
Debiti per ritenute da versare
Pagata parcella n.56 con assegno bancario
2.373,6
2.233,6
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Ecco come si fa!
Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione
c) Debiti per ritenute da versare
Banca Carige c/c
Versata ritenuta d’acconto all’erario
140
140
d) Arredamento
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Ricevuta fattura n. 890 per acquisto arredamento
30.000
6.000
36.000
d) Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
Pagata fattura n. 890
36.000
36.000
e) Merci c/acquisti
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Ricevuta fattura n. 4567 per acquisto merci
150.000
30.000
180.000
e) Debitiv/fornitori
Banca Carige c/c
Cambiali passive
Pagata fattura n. 4567 con cambiali e assegni
120.000
60.000
60.000
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Ecco come si fa!
Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione
f) Costi per servizi
Iva ns/credito
Debiti v/fornitori
Ricevute fatture d’acquisto per servizi vari
25.000
5.000
30.000
f) Debiti v/fornitori
Banca Carige c/c
Pagate fatture servzi
30.000
30.000
g) Crediti v/clienti
Iva ns/debito
Merci c/vendite
Emessa fattura n. 123 per vendita merci
378.000
63.000
315.000
g) Cambiali attive
Assegni
Crediti v/clienti
Riscossa parzialmente fattura di vendita n. 123
126.000
126.000
252.000
g) Banca Carige c/c
Assegni
Versati sul c/c gli assegni ricevuti
126.000
126.000
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Ecco come si fa!
Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione
h) Banca carige c/c
Mutui passivi
Accreditato mutuo sul c/c bancario
60.000
60.000
i) Iva c/liquidazione
Iva ns/credito
Liquidata l’IVA dell’anno
45.145,6
45.145,6
i) Iva ns/debito
Iva c/liquidazione
Liquidata l’IVA dell’anno
63.000
63.000
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Ecco come si fa!
Il calcolo della parcella del commercialista
Onorari € 700,00
Contributo 4% cassa previdenza € 28,00
Imponibile € 728,00
Iva 20% sull’imponibile € 145,60
Spese documentate € 1.500,00
Totale parcella € 2.373,60
Ritenuta d’acconto 20% su € 700 € 140,00
Netto da pagare € 2.233,60
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Ecco come si fa!
DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE
Fabbricati 120.000,00
Attrezzature d'ufficio 20.000,00
Arredamento 30.000,00
Costi d'impianto 2.228,00
Iva ns/credito 45.145,60 45.145,60
Crediti v/clienti 378.000,00 252.000,00
Cambiali Attive 126.000,00
Assegni 126.000,00 126.000,00
Banca Carige c/c 336.000,00 152.373,60
Debiti v/fornitori 212.373,60 272.373,60
Cambiali Passive 60.000,00
Debiti per ritenute da versare 140,00 140,00
Iva ns/debito 63.000,00 63.000,00
IVA c/liquidazione 45.145,60 63.000,00
Mutui passivi 60.000,00
Patrimonio netto 270.000,00
Merci c/vendite 315.000,00
Merci c/acquisti 150.000,00
Costi per servizi 25.000,00
Totale 1.679.032,80 1.679.032,80
Situazione contabile prima delle scritture di assestamento
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Ecco come si fa!
Le scritture di assestamento
1) Banca Carige c/c
Titolare c/ritenute subite
Interessi attivi bancari
Maturati interessi attivi sul c/c bancario
584
216
800
2) Interessi passivi su mutui
Ratei passivi
Calcolato rateo passivo maturato sugli interessi sul mutuo
1.800
1.800
3) Merci
Merci c/ R.F.
Valutate al costo le merci in magazzino
15.000
15.000
4) Risconti attivi
Costi per servizi
Calcolato risconto su premio di assicurazione anticipato
750
750
5) Ammortamento fabbricati
Fondo ammort.fabbricati
Ammortizzati fabbricati del 3%
3.600
3.600
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Ecco come si fa!
Le scritture di assestamento
5) Ammortamento attrezz. ufficio
Fondo ammort.attrezz.ufficio
Ammortizzate attrezzature del 25%
5.000
5.000
5) Ammortamento arredamento
Fondo ammort.arredamento
Ammortizzato arredamento del 15%
4.500
4.500
5) Ammortamento costi d’impianto
Fondo ammort.costi d’impianto
Ammortizzati costi d’impianto del 20%
445,6
445,6
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Gli interessi sul mutuo passivo, riguardanti il periodo 1/10 -1/04, ammontano complessivamente a
€ 3.600. Calcolati così:
I = 60.000 x 12 x 6/1200 = 3.600
e saranno pagati dall’azienda di Caviglia. solo l’1/04 successivo; essi devono essere scissi in due parti in
proporzione al tempo:
gli interessi maturati nel periodo 1/10 -31/12 sono di competenza dell’esercizio;
gli interessi non ancora maturati, relativi al periodo 01/01 – 01/04, sono di competenza dell’esercizio
successivo.
1/10 31/12 1/04
RATEO PASSIVO
t
Il rateo, che è passivo, corrisponde al debito potenziale per gli interessi già maturati e si calcola nel modo
seguente:
Rateo = 60.000 x 12 x 3/1200= € 1.800
Quota interessi passivi di competenza
Il calcolo del rateo
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Nel conto Costi per servizi risulta registrato l’intero onere del premio di assicurazione relativo al periodo
01/04/06 – 31/03/07per complessivi mesi 12. La parte di questo costo corrispondente al periodo
01/01 – 31/03, pari a mesi 3, è di competenza dell’esercizio successivo. Deve quindi essere “tolta” dai
costi d’esercizio e deve affluire al patrimonio di funzionamento come risconto attivo. Il risconto attivo
rappresenta il valore attribuito al diritto di continuare a usufruire della sovvenzione per il periodo
considerato. Il calcolo si effettua come indicato:
12 : 3.000 = 3 : x da cui si ottiene x = € 750 (risconto attivo)
01/04 31/12 31/03
manifestazione finanziaria
t
RISCONTO ATTIVO
Quota di interessi passivi
non di competenza
Il calcolo del risconto
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Ecco come si fa!
Le scritture di epilogo
A) c/Economico
Merci c/acquisti
Costi per servizi
Interessi passivi su mutui
Ammort.fabbricati
Ammort.attrezz.ufficio
Ammort.arredamenti
Ammort.costi d’impianto
Riepilogo al c/economico dei costi di competenza dell’esercizio
189.595,6
150.000
24.250
1.800
3.600
5.000
4.500
445,6
B) Merci c/vendite
Interessi attivi bancari
Merci c/R.F.
c/Economico
Riepilogo al c/economico dei ricavi di competenza dell’esercizio
315.000
800
15.000
330.800
C) c/Economico
Utile d’esercizio
Determinato utile dell’esercizio
141.204,4
141.204,4
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Ecco come si fa!
Le scritture di chiusura
I) Bilancio di chiusura
Fabbricati
Attrezzature d’ufficio
Arredamenti
Costi d’impianto
Crediti v/clieti
Cambiali attive
Banca Carige c/c
Merci
Risconti attivi
Chiusura dei conti
624.188,4
120.000
20.000
30.000
2.228
126.000
126.000
184.210,4
15.000
750
II) Fondo amm.fabbricati
Fondo amm.attrezz.ufficio
Fondo amm.arredamenti
Fondo amm.costi d’impianto
Mutui passivi
IVA c/liquidazione
Debiti v/fornitori
Cambiali passive
Ratei passivi
Bilancio di chiusura
Chiusura dei conti
3.600
5.000
4.500
445,6
60.000
17.854,4
60.000
60.000
1.800
213.200
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Ecco come si fa!
Le scritture di chiusura
III) Patrimonio netto
Titolare c/ritenute subite
Storno al conto Patrimonio netto delle ritenute sugli interessi attivi
bancari
216
216
IV) Utile d’esercizio
Patrimonio netto
Storno al conto Patrimonio netto dell’utile d’esercizio
141.204,4
141.204,4
V) Patrimonio netto
Bilancio di chiusura
Chiusura dei conti
410.988,4
410.988,4
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F I N E
..stavolta li ho proprio stesi… ehehehehehe!!
