Economia Aziendale I -...

Economia Aziendale II

Le cambiali

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IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 2

Sommario

L’epoca di pagamento

Gli strumenti di pagamento

I titoli di credito

La cambiale

Cosa vuol dire …

Tipologia di cambiali

Il pagherò

Contenuto del pagherò

Esempio di pagherò

Il bollo sulle cambiali

La tratta

L’accettazione

Categorie particolari di cambiali

La scadenza delle cambiali

Le norme di circolazione

Tipi di girate

L’avallo

Il pagamento delle cambiali

L’azione legale in caso di mancato pagamento

L’atto di protesto

Svolgimento delle azioni cambiarie

Giuseppe Albezzano

IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 3 Giuseppe Albezzano


L’epoca di pagamento

Rispetto al tempo, il pagamento può essere:

anticipato: eseguito prima della consegna della merce;

immediato (o per pronta cassa): alla consegna della merce;

per contanti: entro qualche giorno dalla consegna;

posticipato (dilazionato): dopo la consegna della merce.

Nella compravendita, l’obbligo fondamentale del compratore è il pagamento del

prezzo nel luogo e tempo stabilito, secondo le modalità concordate.

Giuseppe Albezzano


Pronta cassa Vendite al dettaglio

Dilazionato Vendite tra imprese

solvibilità interessi moratori

Giuseppe Albezzano

http://www.interprofessionale.net/dbpdfev/ACFPZ1mWv.pdf


Solvibilità

Capacità o attitudine di una persona o di un’azienda di far fronte agli

impegni assunti nei confronti di terzi (debiti).

Al riguardo delle aziende, la solvibilità si realizza quando le attività

patrimoniali sono superiori, in ogni istante alle passività.

Giuseppe Albezzano


Gli strumenti di pagamento

Vendite al dettaglio Denaro contante Legge antiriciclaggio

Vendite tra imprese

cambiali

assegni

giroconti e bonifici

Titoli di credito

Giuseppe Albezzano

http://www.dt.tesoro.it/Aree-Docum/Prevenzion/Faq/


I titoli di credito

CARATTERISTICHE

Attestano l’esistenza di un diritto

(“incorporano un diritto”)

Assicurano al legittimo possessore la

possibilità di far valere il diritto che

“incorporano”

Consentono il trasferimento di tale diritto

da un soggetto ad un altro

Giuseppe Albezzano


I titoli di credito

Tipologie

Propriamente

detti Di massa

Rappresentativi

di merci

Cambiali e

assegni

Titoli del debito

Pubblico, azioni e

obbligazioni

Polizza di carico

Fede di deposito

Giuseppe Albezzano


I titoli di credito

Norme di

circolazione

Al portatore All’ordine Nominativi

Il trasferimento avviene

con la consegna del

titolo


mediante “girata”


mediante annotazione

sul titolo e sul registro

dell’emittente

Giuseppe Albezzano


La cambiale

Una definizione

Titolo di credito letterale, all’ordine,

formale, astratto, autonomo ed esecutivo

dal quale risulta la promessa o l’ordine

incondizionato di pagare o far pagare

una somma di denaro a favore del

legittimo possessore, nel luogo e alla

scadenza indicati

Giuseppe Albezzano


Cosa vuol dire ….

• Letterale: i diritti in essa incorporati devono risultare esclusivamente dalle espressioni letterali contenute nel titolo

• All’ordine: è trasferibile da un soggetto ad un altro mediante un ordine scritto (girata) posto sul retro del titolo

• Formale: la legge prevede espressamente i requisiti che deve possedere (in mancanza dei quali il titolo non vale come cambiale)

• Astratto: perché dalla cambiale non risulta la natura del rapporto sottostante

• Autonomo: perché ha vita indipendentemente dalle circostanze per cui è stato emesso e da ogni altro fatto successivo

• Esecutivo: in caso di mancato pagamento alla scadenza, il possessore del titolo può dar corso ad un’azione rapida ed efficace prevista dalla legge contro i beni del debitore (azione esecutiva)

Giuseppe Albezzano


Tipologia di cambiali

• Pagherò cambiario

(o vaglia cambiario)

• Cambiale tratta

Giuseppe Albezzano


Il pagherò cambiario

• È un titolo di credito che contiene una promessa incondizionata di

pagamento. Vi figurano due soggetti:

• L’emittente: è il debitore che emette e firma la cambiale

obbligandosi a pagarlo alla scadenza

• Il beneficiario: è il creditore a favore del quale il titolo viene emesso

e che ha il diritto di riscuoterlo alla scadenza o di trasferirlo ad altri

mediante girata

emittente emette la cambiale

e promette di pagare beneficiario

Giuseppe Albezzano


Contenuto del pagherò • Denominazione di pagherò inserita nel contesto del titolo

e espresso nella lingua in cui è redatto

• La promessa incondizionata di pagare una somma determinata

• L’importo in cifre e in lettere

• L’indicazione della scadenza alla quale l’emittente dovrà pagare

• Il luogo di pagamento

• La data e il luogo di emissione

• Il nome del beneficiario

• La firma autografa dell’emittente

• L’indicazione della data e del luogo di nascita ovvero del codice fiscale dell’emittente

Giuseppe Albezzano


Vediamo com’è fatto un pagherò

Giuseppe Albezzano


Esempio di pagherò

Giuseppe Albezzano


Il bollo sulle cambiali

Le cambiali sono soggette al pagamento dell’imposta di bollo. Questa viene

pagata acquistando gli appositi moduli cambiari già bollati oppure con la

bollatura autorizzata di moduli personalizzati.

L’importo del bollo è proporzionale all’importo della cambiale e si calcola nella

misura del 12 per mille sull’importo della stessa, operando gli eventuali

arrotondamenti.

Il bollo non costituisce un requisito essenziale della cambiale, ma un effetto

cambiario non regolarmente bollato perde la qualità di titolo esecutivo.

Giuseppe Albezzano


Come si calcola il bollo sulle

cambiali

Consideriamo due cambiali dell’importo, rispettivamente, di €

8.000 e di € 3.475,78. Abbiamo:

8.000 x 12/1000 = € 96 bollo della prima cambiale

3.475,78 x 12/1000 = € 41,70936 che si arrotonda a € 41,71

bollo della seconda cambiale

Giuseppe Albezzano


La cambiale tratta

• È un titolo di credito che contiene un ordine di pagamento. Figurano tre soggetti:

• Traente: emette e sottoscrive la cambiale ordinando ad un altro soggetto (trattario) di effettuare il pagamento

• Trattario: è il debitore al quale il traente ordina di pagare la tratta alla scadenza

• Beneficiario: è il creditore a favore del quale la cambiale viene emessa e che ha il diritto di riscuoterla alla scadenza o di trasferirla mediante girata

Giuseppe Albezzano


Traente

Trattario

Beneficiario

Emette la

cambiale

e ordina

di pagare

Accetta di pagare

Consegna la cambiale

1 3

2

Giuseppe Albezzano


Contenuto della cambiale tratta

• Denominazione di cambiale inserita nel contesto del titolo e espresso nella lingua in cui è redatto

• L’ordine incondizionato di pagare una somma determinata

• L’importo in cifre e in lettere

• L’indicazione della scadenza alla quale l’emittente dovrà pagare

• Il luogo di pagamento

• La data e il luogo di emissione

• Il nome del beneficiario al quale deve farsi il pagamento

• La firma autografa del traente

• L’indicazione della data e del luogo di nascita ovvero del codice fiscale del trattario-accettante

Giuseppe Albezzano


L’accettazione

Il trattario diventa obbligato cambiario solo se accetta espressamente l’ordine del

traente di pagare la cambiale. In caso contrario egli non assume obbligazioni

cambiarie e il traente rimane obbligato nei confronti del beneficiario.

L’accettazione viene scritta sulla parte anteriore del titolo con le espressioni

“accettato”, “visto” o altra equivalente, seguite dalla data e dalla firma autografa del

trattario.

Con tale firma il trattario-accettante diventa l’obbligato principale della cambiale.

Giuseppe Albezzano


Esempio di tratta

Giuseppe Albezzano


Categorie particolari di cambiali

tratte

• Cambiale tratta a due persone: traente e

beneficiario sono la stessa persona

• Cambiale tratta autorizzata: spiccata dal

traente con il consenso scritto del trattario

e caratterizzata dalla mancanza di

accettazione. L’autorizzazione a spiccare

la tratta risulta di solito da una lettera

commerciale

Giuseppe Albezzano


Esempio di tratta a due persone

Giuseppe Albezzano


La scadenza delle cambiali

• A vista: l’effetto è pagabile alla presentazione al debitore (per legge la presentazione deve avvenire entro un anno dalla data di emissione)

• A certo tempo vista: la scadenza cade al termine di un certo tempo conteggiato dalla data di accettazione da parte del trattario ( ad esempio “a 30 giorni vista” vuol dire a 30 giorni dalla data di accettazione)

• A certo tempo data: la scadenza cade al termine di un certo tempo conteggiato dalla data di emissione della cambiale (es.: “a 60 giorni data” cioè a 60 gg dalla data di emissione)

• A giorno fisso: la cambiale scade in un giorno prefissato ( es.: il 15 luglio, il 20 aprile, ecc.)

Giuseppe Albezzano


Riepilogando …

Scadenza della cambiali

A vista

A certo tempo vista

A certo tempo data

A giorno fisso

A vista

A certo tempo vista

A vista

A certo tempo vista

Giuseppe Albezzano


Le norme di circolazione delle

cambiali

La cambiale è un titolo di credito all’ordine, cioè trasferibile mediante

girata.

Con la girata, il girante ordina al debitore (emittente del pagherò o

trattario-accettante della tratta) di pagare l’effetto ad un’altra persona

detta giratario.

Il primo girante è il beneficiario della cambiale.

Giuseppe Albezzano


Tipi di girate

Propria: il girante

trasferisce al giratario

la proprietà della

cambiale e i diritti

ad essa inerenti

Girata in pieno

“E per me pagate a…”

seguita da nome del gira-

tario, luogo e data della

girata e firma del girante

Girata in bianco

effettuata dal girante

tracciando la propria

firma sul retro della

cambiale

Giuseppe Albezzano


Tipi di girate

Impropria:

non trasferisce la proprietà della

cambiale, ma attribuisce partico-

lari incarichi o diritti al nuovo

possessore del titolo

Girata per l’incasso

il girante incarica la banca presso

cui ha il c/c di riscuotere la

cambiale alla scadenza

Girata in garanzia

il girante offre la cambiale

in pegno al giratario

a garanzia di un proprio

debito

Giuseppe Albezzano


Serie continua di girate

In pieno

In bianco

In pieno

Per l’incasso

Giuseppe Albezzano


L’avallo della cambiale

Quando il beneficiario teme che l’obbligato cambiario non paghi la cambiale alla

scadenza, può chiedere che un altro soggetto ne garantisca il pagamento. Tale

garanzia prende il nome di avallo.

La dichiarazione di avallo viene indicata sulla parte anteriore del titolo con

l’espressione “per avallo” seguita dal nome dell’avallato (obbligato cambiario) e

dalla firma dell’avallante (soggetto che garantisce il pagamento).

L’avallante può garantire sia l’obbligato cambiario principale sia uno degli

obbligati di regresso. Se non viene indicato il nome della persona per la quale si

garantisce, l’avallo si intende dato per l’emittente nel pagherò o per il traente

nella tratta.

Giuseppe Albezzano


In sintesi ….

avallante

garantisce il pagamento

avallato

Obbligato

principale

Obbligato di

regresso

Emittente

(pagherò)

Trattario/accettante

(tratta)

Giranti

(pagherò)

Traente e giranti

(tratta)

AVALLANTE

AVALLATO

Giuseppe Albezzano


Esempio di pagherò avallato

Giuseppe Albezzano


Il pagamento delle cambiali ieri …

La cambiale deve essere pagata dall’emittente del pagherò, dal trattario-

accettante della tratta oppure dai loro eventuali avallanti.

Il portatore della cambiale in scadenza deve presentarla al pagamento nel giorno

di scadenza o in uno dei due giorni feriali successivi, nel luogo e all’indirizzo su

essa indicato.

Dopo aver pagato quanto dovuto, il debitore ha diritto di ricevere la cambiale

quietanzata, per conservarla come prova dell’avvenuto pagamento. La quietanza

viene data apponendo sul retro del titolo la scritta “pagato” o “per quietanza”.

Giuseppe Albezzano


……… e oggi

Beneficiario

o ultimo giratario

(creditore)

Banca del

creditore

Obbligato

cambiario

(debitore)

Banca del

debitore

1

6

2

5

4

3

Gira la cambiale per l’incasso

Trasferisce la

cambiale

Invia un avviso di scadenza

Paga la cambiale in contanti o con addebito

In c/c bancario

Trasferisce l’importo

della cambiale pagata

dal debitore

Accredita l’importo della cambiale nel c/c

bancario del creditore

Giuseppe Albezzano


Azione legale in caso di mancato

pagamento

Il portatore

di una

cambiale

insoluta

può

scegliere:

Azione diretta

Azione di

regresso

Contro i beni dell’obbligato principale

oppure contro quelli del suo eventuale

avallante

Contro i beni di uno qualsiasi degli obbligati

di regresso oppure contro quelli dei

loro eventuali avallanti

Per esercitare l’azione di regresso è necessario che il

mancato pagamento sia attestato con un atto di protesto

redatto da un pubblico ufficiale (notaio, ufficiale giudiziario, ecc.)

Giuseppe Albezzano


Atto di protesto

Il protesto è la constatazione solenne, effettuata entro i due giorni

successivi a quello di scadenza del titolo di credito, con cui un

pubblico ufficiale prende atto del mancato pagamento di un titolo di

credito.

L’atto di protesto viene redatto su un foglio che si attacca alla

cambiale, sul quale il pubblico ufficiale identifica il debitore

riportando le sue eventuali dichiarazioni (“sono senza fondi”,

“provvederò in seguito”), oppure riferendo di non aver rintracciato il

debitore e dichiara di aver levato il protesto non avendo riscosso

l’importo della cambiale.

Giuseppe Albezzano


Svolgimento delle azioni cambiarie

Lo svolgimento delle azioni diretta e

di regresso si svolge in tre fasi:

Atto di precetto

Atto che contiene l’intimazione al debitore di pagare l’importo

dovuto, aumentato di spese e interessi, entro un

termine non inferiore ai 10 giorni

Pignoramento

Atto con cui l’ufficiale giudiziario individua i beni del debitore

ritenuti sufficienti a coprire il debito e ingiunge al debitore

stesso di non vendere né sottrarre tali beni

Vendita forzata

Vendita pubblica all’asta dei beni pignorati eseguita in caso

di mancato pagamento entro i 10 giorni successivi al

pignoramento

Giuseppe Albezzano


E adesso un po’ di relax …..

Giuseppe Albezzano


Bibliografia

• Astolfi&Stroffolino “Scoprire l’economia

aziendale” Tomo B, ed. Tramontana

Milano

Giuseppe Albezzano

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