Parere dell'organo di revisione sulla RIACCERTAMENTO ...

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Comune di

Figline e Incisa Valdarno

Città Metropolitana di Firenze

COMUNE DI FIGLINE E INCISA VALDARNO

Provincia di Firenze

Parere dell'organo di revisione sulla

proposta di deliberazione di

RIACCERTAMENTO ORDINARIO DEI RESIDUI

AL 31.12.2019

L'ORGANO DI REVISIONE

Dott. Massimo Meozzi

Dott. Paolo Buchignani

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Comune di



Comune di Figline e Incisa Valdarno

ORGANO DI REVISIONE

Verbale n. 108 del 28/02/2020

Oggetto: Parere sul riaccertamento ordinario dei residui

Ricevuto in data 28/02/2020 la proposta di deliberazione di Giunta di "Riaccertamento ordinario dei residuiper il rendiconto di gestione anno 2019 del Comune di Figline e Incisa Valdarno".

Tenuto conto che:

a) l'articolo art. 3, comma 4, D.Lgs 118/2011 prevede che: «Al fine di dare attuazione al principiocontabile generale della competenza finanziaria enunciato nell'allegato l, gli enti di cui al comma lprovvedono, annualmente, al riaccertamento dei residui attivi e passivi, verificando, ai fini delrendiconto, le ragioni del loro mantenimento»;

b) il principio contabile applicato 4/2, al punto 9.1, prevede che: «II riaccertamento ordinario deiresidui trova specifica evidenza nel rendiconto finanziario, ed è effettuato annualmente, conun'unica deliberazione della giunta, previa acquisizione del parere dell'organo di revisione, in vistadell'approvazione del rendiconto»;

c) il citato articolo art. 3 comma 4, stabilisce le seguenti regole per la conservazione dei residui e perla reimputazione di accertamenti ed impegni: «Possono essere conservati tra i residui attivi leentrate accertate esigibili nell'esercizio di riferimento, ma non incassate. Possono essere conservatetra i residui passivi le spese impegnate, liquidate o liquidabili nel corso dell'esercizio, ma non

pagate. Le entrate e le spese accertate e impegnate non esigibili nell'esercizio considerato, sonoimmediatamente reimputate all'esercizio in cui sono esigibili. La reimputazione degli impegni èeffettuata incrementando, di pari importo, il fondo pluriennale di spesa, al fine di consentire,

nell'entrata degli esercizi successivi, l'iscrizione del fondo pluriennale vincolato a copertura dellespese reimputate. La costituzione del fondo pluriennale vincolato non è effettuata in caso di

reimputazione contestuale di entrate e di spese. Le variazioni agli stanziamenti del fondopluriennale vincolato e agli stanziamenti correlati, dell'esercizio in corso e dell'esercizio precedente,necessarie alla reimputazione delle entrate e delle spese riaccertate, sono effettuate con

provvedimento amministrativo della giunta entro i termini previsti per l'approvazione delrendiconto dell'esercizio precedente. Il rìaccertamento ordinario dei residui è effettuato anche nelcorso dell'esercizio provvisorio o della gestione provvisoria. Al termine delle procedure diriaccertamento non sono conservati residui cui non corrispondono obbligazioni giuridicamente

perfezionate».

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Comune di



Preso atto che:

• i vari dirigenti e/o responsabili dei servizi hanno trasmesso le risultanze del riaccertamento al Servizio

Finanziario e Partecipate, dichiarando che hanno verifìcato anche a titolo documentale l'effettiva esigibilità

dei propri residui;

• il riaccertamento ordinario dei residui di cui alla presente deliberazione è stato elaborato sulla base delle

comunicazioni dei responsabili dei servizi, acquisite e conservate agli atti del servizio finanziario.

Vista la richiamata proposta deliberativa e i documenti allegati:

• elenco dei residui attivi eliminati distinto per titoli;

• elenco dei residui passivi eliminati distinto per titoli;

• elenco maggiori residui attivi distinto per titoli;

• elenco economie finanziate da Fondo Pluriennale vincolato;

• elenco degli accertamenti 2019 reimputati all'esercizio 2020 e annualità successive distinto per titoli e con

indicazione delle spese correlate;

• elenco degli impegni 2019 reimputati all'esercizio 2020 e annualità successive;

• elenco sintetico dei residui attivi conservati da iscrivere nel conto del bilancio dell'esercizio 2019

distintamente, derivanti dalla gestione residui e dalla gestione competenza;

• elenco sintetico dei residui passivi conservati da iscrivere nel conto del bilancio dell'esercizio 2019

distintamente, derivanti dalla gestione residui e dalla gestione competenza;

• elenco delle variazioni al bilancio dell'esercizio 2019-2021, di competenza, funzionati all'incremento del

fondo pluriennale vincolato relativo agli accertamenti ed impegni reimputati;

• elenco delle variazioni al bilancio dell'esercizio 2020-2022;

• elenco dettagliato dei residui attivi e degli accertamenti esaminati nel riaccertamento con indicazione del

totale dei residui da riportare al 31/12/2019;

• elenco dettagliato dei resìdui passivi e degli impegni esaminati nel riaccertamento con indicazione del

totale dei residui da riportare al 31/12/2019;

• elenco delle variazioni al Fondo Pluriennale Vincolato.

L'organo di revisione ha proceduto alla verifica dei dati riportati nelle tabelle che seguono secondo la

tecnica di campionamento (criterio della significatività finanziaria) come da carte di lavoro allegate.

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Comune di



l - ACCERTAMENTI ASSUNTI NEL 2019, RISCOSSI o NON RISCOSSI E O REIMPUTATI ENTRO IL 31/12/2019

Alla data del riaccertamento ordinario la situazione degli accertamenti e degli impegni e la seguente:

Accertamenti

2019Riscossioni

c/competenza

Accertamenti

mantenuti

(residui com.za

2019)

Accertamenti

eliminati

Accertamenti

reimputati

Titolo l €16.673.778,69 €13.711.099,49 €2.962.679,20 €26.770,00

Titolo 2 €2.213.539,35 €2.105.657,13 €107.882,22

Titolo 3 €5.597.249,91 €3.263.923,67 €2.333.326,24 €117.419,64

Titolo 4 €1.398.946,09 €1.061.957,86 €336.988,23 €93.248,37 €5.671.958,05

Titolo 5 €235.176,62 €235.176,62

Titolo 6 €235.176,62 €235.176,62

Titolo? €0,00

Titolo 9 €3.302.541,13 €3.115.212,34 €187.328,79 €1.342.364,84

TOTALE €29.656.408,41 €23.257.850,49 €6.398.557,92 €1.579.802,85 €5.671.958,05

Dall'esame risulta che le entrate accertate nel 2019, non esigibili nell'esercizio considerato, sono state

correttamente reimputate all'esercizio in cui sono esigibili.

Accertamenti

reimputati2020 2021 2022

Titolo l

Titolo 2

Titolo 3

Titolo 4 €5.671.958,05| €5.671.958,05Titolo 5Titolo 6

Titolo 7

TOTALE €5.671.958,05| €5.671.958,05 €0,00 €0,00

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Comune di



2. IMPEGNI ASSUNTI NEL 2019, PAGATI o NON PAGATI o REIMPUTATI ENTRO IL 31/12/2019

Alla data del riaccertamento ordinario la situazione degli impegni è la seguente:

Impegni 2019Pagament iin c/competenza

Impegni mantenut(residui

comp.za 2019)

Impegnielilminat i

(economie)

Impegnireimputat iFPV

Titolo l €18.558.724,88 €16.349.358,00 €2.209.366,88 €803.466,42 €705.368,18

Titolo 2 €2.769.014,63 €2.508.120,12 €260.894,51 €444.368,88 €3.362.172,74

iTitolo 3 €235.176,62 €235.176,62

Titolo 4 €1.483.870,15 €1.483.870,15

|Tito!o 5Titolo 7 €3.302.541,13 €2.980.567,46 €321.973,67 €1.342.364,84

ITOTALE €26.349.327,41 €23.321.915,73 €3.027.411,68 €2.590.200,14 €4.067.540,92

Dall'esame risulta che le spese impegnate non esigibili nell'esercizio considerato, sono state reimputateall'esercizio in cui sono esigibili.

Titolo lTitolo 2Titolo 3Titolo 4Titolo 5TOTALE

Impegnireimputat i

(+)FPV2020 2021 2022

€705.368,18

€3.362.172,74

€ 705.368,18

€3.362.172,74

€4.067.540,921 €4.067.540,92 €0,00 €0,00

La reimputazione degli impegni è stata effettuata incrementando, di pari importo, il fondo pluriennale dispesa, al fine di consentire, nell'entrata degli esercizi successivi, l'iscrizione del fondo pluriennale

vincolato a copertura delle spese reimputate.

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Comune di



3. REIMPUTAZIONE CONTESTUALE DI ENTRATE E DI SPESE

Tenuto conto che la costituzione del fondo pluriennale vincolato non è effettuata in caso di contestuale

reimputazione di entrate e spese correlate nella tabella sono riportate le reimputazioni che non hanno;enerato FPV (variazione esieibilità descritta nel movimento n. 71):E

Accertarne ntreimputat i

Impegnireimputat i

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Titolo 2iTitolo 3

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Titolo 4Titolo 5

€5.671.958,05 iTitolo 4iTitolo 5

Titolo 6

Titolo 7

TOTALE €5.671.958,05 €5.671.958,05

La reimputazione degli accertamenti e degli impegni è stata effettuata in base all'esigibilità dell'entrata e

della spesa.

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Comune di



4. FONDO PLURIENNALE VINCOLATO DI SPESA FINALE 2019

La composizione del FPV 2019 spesa finale pari a euro 4.610.966,22 è pertanto la seguente:

COMPOSfZIONE PER MISSIONI E PROGRAMMI DEL FONDO PLURfENNALE VINCOLATO DELL'ESERCIZIO 2019

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COMPOSIZIONE PER MISSIONI E PROGRAMMI DEL FONDO PLURIENNALE VINCOLATO DELL'ESERCIZIO 2019

(STONI E PftOGRfMW

Fondo pkjiFienEtiìieWìcofato 4t 31

eferes<tc» Ìftì8

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Fcindio piurìftnnafe-nncotito al 3-t

dicwnbwileìfsswcms 2019

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COMPOSIZIONE PER MiSSIONt E PROGRAMMI DEL FONDO PLURIENNALE VINCOLATO DELL'ESERCIZÌO 2019

KIS.StONÌ E PBOORAMMi

Fondo plurwntiaXmcriato ri 31

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ibnda pEuriennal»wMiotato

Siaccértatmento(fsgìt ;fl»p*gnt cKeu« alta irtitca b)

eifeUuAtt "ìitìcwso

deirestnaio Ì&1Si»d.«!«l»ni««

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pttaccwtamtntoi il«l>Iff>i :

»fe Ittteowfettitata wf

sanotfetres«n»J<»ì<l-ì9(cd. •Macmofmt» di

iffip*gnoi su

lûriwinatiSnaoEatJdalFPV

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5uceessi»> 2 MIS

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3lf<serci2k> 20MesopwtcfU

fondo pfuriemwleviftcotato

Sfte&e. in^pégrwten<iir«s«rciz>o231$san fittfku'Eaaiont3jr<.sereiBaM21

e coperte tfcd'ondo plunencude

wwoteto

!]>«••'<S«<W»Q 2&1S |iflaputsoone a l«SWCÌÌi

succ*si.(V( a quefli |tìonskfeFAtt fl«f

b«tww»ptUtiewuite. e

<»pwifrdSat fondoplunennat<nncotato

F.andBptumnnateyìnottUto al 3 E

(iresmbresteffaswwzw 201S

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^b; h'^c^nr^p<?EKt^>(n^»âsìiy^^«glt^s^^'p &6oerêifT^ytm^r4swtt3Ìs^»dtem»!)r dycoM&âRS fW prwtì^serctztìci aFflicasoFi^dsi'tOicpWTW-^D.tgs n3i[20tT e ^dttaiìa Sa^?lietens3!Td3<i jw4iegnffwnput3Ut.dr»&B ia»«-gtasc«t»' ~^Teir-'?u!3ì[af ii'«jîfno:^»fWBo.;ni^3t« fc eewomit. ?s3isiraw-ift! CCT <»:!'ei«ìiao * ^ri-fcaìft ffi s«fe!ii nrKfaKifto, K^H iT<ies"t?fc3n=iaa<i^;o(l<(&piupeffaÌ!Et<wookK& naca^-Jîa ?sSCT3 b.

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Il FPV finale spesa 2019 costituisce un'entrata di pari importo del bilancio 2020;

FPV 2019SPESA CORRENTE €705.368,18

FPV 2019SPESA IN CONTO CAPITALE €3.905.598,04

FPV 2019 SPESA PERATTIVITÀ' FINANZIARIE €0,00

TOTALE €4.610.966,22

L'Organo di revisione fa presente che il principio contabile 4/2 indica che il FPV è prevalentementecostituito dalle spese in conto capitale, ma può essere destinato anche a garantire la copertura di spese

correnti o per attività finanziarie, finanziate da entrate esigibili in esercizi precedenti a quelli di imputazione

della spesa.

Per quanto riguardo il FPV finale spesa 2019 di parte corrente si riportano le casistiche:

Salario accessorio e premianteTrasferiment icorrent

Altri incarichi

* €603.127,99

Incarichi a legali €102.240,19

Altre spese f hanziate da entrate vincolate di partecorrente

Altro**

Totale FPV 2019 spesa corrente € 705.368,181

(*) premialità e trattamento accessorio reimputato su anno successivo; incarichi legali esterni su contenziosiultrannuali;

(**) impossibilità di svolgimento della prestazione per fatto sopravvenuto, da dimostrare nella relazione alrendiconto e da determinare solo in occasione del riaccertamento ordinano.

Si ricorda che in assenza di aggiudicazione definitiva, entro l'esercizio 2020, le risorse accertate ma non

ancora impegnate, cui il fondo pluriennale si riferisce, confluiscono nel risultato di amministrazione

disponibile destinato o vincolato in relazione alla fonte di finanziamento per la riprogrammazione

detl'intervento in c/capitale ed il fondo pluriennale deve essere ridotto di pari importo.

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Comune di



L'evoluzione del FPV è la seguente:

2015 2016 2017 2018 2019|Fondo pluriennale vincolatolcorrente accantonato al131.12 €662.737,30 €549.216,411 €550.060,72 €649.479,51| €705.368,18

l-di cui FPV alimentato dalentrate vincolate accertate inlc/competenza

l-di cui FPV alimentato dalentrate libere accertate inlc/competenza perfhanziareli soli casi ammessi dalIprincipio contabile ** €482.858,62 €424.691,731 €461.540,16 €517.515,16 €536.737,10

l- di cui FPV alimentato dalentrate libere accertate inlc/competenza perfhanziare|i casi di cui al punto 5.4a delIprincipio contabile 4/2***

l- di cui FPV alimentato dalentrate vincolate accertate in|anniprecedent i

l- di cui FPV alimentato dalentrate libere accertate in|anni precedent iperIf hanziare i soli casi ammessi|dal principio contabile €124.524,68 €88.520,56 €131.964,35 €168.631,08l-di cuiFPV daIriaccertamento straordinario €179.878,68

2015 2016 2017 2018 2019

|Fondo pluriennale vincolatoc/capitale accantonato al31.12

€6.486.738,73 €5.890.308,09 €5.150.075,85 €4.245.717,57 €3.905.598,04

- di cui FPV alimentato daentrate vincolate e dest nateinvest ment iaccertate inc/competenza

€1.337.526,081 € 3.114.634,441 € 1.692.509,40| € 1.470.347,32| € 1.004.753,08|

-di cui FPV alimentato daentrate vincolate e dest nateinvest ment iaccertate in anniprecedent i

€2.775.673,651 € 3.457.566,45| €2.775.370,251 €2.900.844,96

-di cuiFPV dariaccertamento straordinario

€5.149.212,65

11 7

I7*ufc*'M'

Comune di



5 - RESIDUI ATTIVI E PASSIVI DETERMINATI CON IL CONTO DEL BILANCIO 2018

In base ai principi contabili non è possibile reimputare i residui attivi e passivi precedentemente approvaticon il rendiconto. Dal prospetto dei residui attivi al 01/01/2019 corrispondenti al valore indicato

nell'analogo documento al 31/12/2018, risulta che:

Residui at triiniziali al1.1.2019

RiscossioniMinori -MaggioriResidui

Residui at trifhalial

31.12.19

Titolo l 7.584.217,951 1.982.948,251 -984.564,76 4.616.704,94

Titolo 2 89.748,65 45.123,551 -4.129,51 40.495,591

Titolo 3 5.687.456,22 1.143.161,851 -641.561,98 3.902.732,391

Titolo 4 1.487.586,92 71.661,501 -222.086,36 1.193.839,061

Titolo 5 2.336.240,281 227.888,061 2.108.352,22

Titolo 6Titolo 7

0,00|

0,00|

Titolo 9 294.052,99 119.323,761 -44.874,69 129.854,541

TOTALE 17.479.303,011 3.590.106,971 -1.897.217,30 11.991.978,741

Dall'esame è risultato che le entrate sono state regolarmente accertate in ossequio alle regole stabilite dal

principio contabile 4/2 e che i residui attivi conservati sono relativi ad entrate accertate esigibilinell'esercizio 2019, ma non incassate. Per il calcolo dell'accantonamento al FCDE sulla base dei residui attivi

conservati si rinvia alla relazione al rendiconto.

Dal prospetto dei residui passivi al 01/01/2019 corrispondenti al valore indicato nell'analogo documento al31/12/2018,risulta che:

iTitolo l

Residui passiviiniziali al1.1.2019

Pagament iMinoriResidui

Residui passivifhalial

31.12.19

3.986.749,971 2.368.066,05 -96.271,14 1.522.412,781

Titolo 2 1.953.147,111 1.258.956,72 -198.636,64 495.553,751

Titolo 3 0,00|

Titolo 4 0,00|

Titolo 5

Titolo 7 854.201,321 626.000,20| -45.024,69

0,00|

183.176,43

TOTALE 6.794.098,40 4.253.022,971 -339.932,47 2.201.142,96|

12

'G,-»

'/

Comune di



Dall'esame risulta che le spese sono state regolarmente impegnate in ossequio alle regole stabilite dal

principio contabile 4/2 e che i residui passivi conservati sono relativi a spese impegnate, liquidate o

liquidabili nel corso dell'esercizio, ma non pagate;

6. ELIMINAZIONE O RIDUZIONE DI RESIDUI PASSIVI FINANZIATI CON ENTRATE A DESTINAZIONE

VINCOLATA

L'Organo di revisione raccomanda il rispetto del principio contabile applicato 4/2, nella parte che richiede di

rilevare le economie di spesa finanziate con entrata a destinazione vincolata nell'avanzo di

amministrazione fondi vincolati, che al punto 9.1 prescrive che ['economia mantiene lo stesso vincolo

applicato all'avanzo di amministrazione, laddove presente, ed è immediatamente applicabile al bilanciodell'esercizio successivo, nel caso del 2020.

8. RICLASSIFICAZIONE RESIDUI ATTIVI E PASSIVI

Per l'ente non si è verifìcata la necessità di procedere alla riclassifìcazione in bilancio di crediti e debiti noncorrettamente classificati rispettando le indicazioni del punto 9.1 del principio contabile applicato 4/2;

9. RISULTANZE FINALI DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEI RESIDUI ATTIVI E PASSIVI AL 31/12/2019

Risultanze residui attivi:

Residui attivi conservati (compreso il titolo 9) euro 18.390.536,66 di cui:

• euro 11.991.978,74 da gestione residui;

• euro 6.398.557,92 da gestione competenza 2019.

Risultanze residui passivi:

Residui passivi conservati (compreso il titolo 7) euro 5.228.554,64 di cui:

• euro 2.201.142,96 da gestione residui;

• euro 3.027.411,68 da gestione competenza 2019.

13 4 T

t;t- Vir.*'»

Comune di



10. VETUSTA' DEI RESIDUI ATTIVI

l residui attivi risultanti dopo il riaccertamento classificati secondo l'esercizio di derivazione sono così

dettagliati:

Tìtolo l

Titolo 2

Titolo 3

Titolo 4

Titolo 5

Titolo 6

ITitolo 7

ITitolo 9

iTotate

2013 e precedenti 2014 2015 2016 2017 2018 2019

1.298.897,26 533.099,10

360.634,63

340.496,47

28.086,25

317.677,31 1430.755,78 1725.159,36

7.503,08

1.311.116,13 12.962.679,20

32.932,51 107.882,22

138.309,70 176.983,25 1351.049,68 11.535.630,79 11.340.124,34 |2.333.326,24

515.975,46 |97.739,35 157.450,44 182.177,34 336.988,23

12.108.352,22 Ì235.176,62

i235.176,62

309,22 1.431,04 143.553,04 14.446,52 142.028,47 187.328,79

2.028.114^l| 1.187.693/<8| 601334,03) 3.091.161,16| 2357.414,0l| 3.063^43,68| 6.061569,69| 18.390536,66|

Totale

7.579.384,141

148.377,811

6.236.058,63;

1.530.827,29'

2.343.528,84

235.176,62

0,00

317.183,33

11. VETUSTA' DEI RESIDUI PASSIVI

l residui passivi risultanti dopo il riaccertamento classificati secondo l'esercizio di derivazione sono cosìdettagliati:

2013 e precedent i| 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Totale

Titolo l 1341.807,45 179.765.32 143.329,37 1204.036,61 |127.765,74 525.708,29 2.209.366,88 3.731.779,661

Titolo 2 |395,24 43.933,51 181.274,59 133.532,07 236.418,34 |260.894,51 756.448,26;

Titolo 3 235.176,62 235.176,62!

Titolo 4 0,00

Titolo 5 0,00|

Titolo? 155.911,19 5.960,30 |4.443,69 151.268,11 118.520,18 147.072,96 321.973,67 505.150,101

Totale 398.113,88 185.725,62 191.70637 436.57931 179^17,99 809.199,59] 3.027.411,681 5.228.554,64|

14

W^pt

((

Comune di

Figline e Incisa Vatdarno


CONCLUSIONI

Tenuto conto delle verifiche e delle considerazioni in precedenza illustrate l'Organo di revisione esprime un

parere favorevole alla proposta di cui all'oggetto e invita l'ente, come stabilito dal principio contabile

applicato 4/2, a trasmettere l'atto di riaccertamento dei residui al tesoriere.

Figline e Incisa Vatdarno, lì 28.02.2020

L'Organo di Revisione

y

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