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NUOVO SISTEMA DI TASSAZIONE IN MATERIA

DI IMPOSTA SUI REDDITI

LEGGE DELEGAPER LA RIFORMA DEL SISTEMA

FISCALE STATALE

(L. n.80 del 07/04/2003)

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LEGGE DELEGAN. 80 DEL 07/04/2003

ISTITUZIONE DELLA NUOVA IRE

(Art. 3)

ISTITUZIONE DELL’ IRES(Art. 4)

(Attuazione con Dlg. 344/2003

RIFORMA DELL’IVA

Sullo standard Comunitario

(Art. 5)

ISTITUZIONE DI UNA IMPOSTA SUI SERVIZI (Art. 6)

GRADUALE ELIMINAZIONE

DELL’IRAP(Art. 8)

RIFORMA DEL SISTEMA DELL’ACCISA

(art. 7)

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NUOVO SISTEMA DI TASSAZIONE IN MATERIA DI

IMPOSTA SUI REDDITI

L’ART. 3 DELLA LEGGE DELEGA 7 APRILE 2003 N.80 CONTIENE I PRINCIPI ED I CRITERI DIRETTIVI

ENTRO I QUALI IL GOVERNO DOVRA’ PROCEDERE ALL’EMANAZIONEDI DECRETI LEGISLATIVI DI

ATTUAZIONE DELLA DELEGA INMATERIA DI IRE DESTINATA A SOSTITUIRE

L’ATTUALE IRPEF.

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OBIETTIVI DELL’IRE

RAZIONALIZZARE E RAFFORZARE LA PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSTA

PERSONALE

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SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO PERSONALE- Persone fisiche residenti e non- Enti pubblici e privati diversi dalle società

commerciali (NO PROFIT)Attualmente ancora collocati nell’ambito IRES

SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO DI IMPRESA

REGIME INVARIATO PER LE SOCIETA’ DI PERSONE E SOGGETTI EQUIPARATI.

SOGGETTI PASSIVI

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Fino a € 100.000…………23%Oltre € 100.000…………33%

RIDUZIONE DELLE ALIQUOTE PREVISTE

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NO TAX AREA

L’ART. 2 LEGGE 289/2002

HA GIA’ DATO AVVIO, NELLA SOSTANZA, AL PROCESSO DI RIFORMA DELL’IMPOSTA

PERSONALE CON

L’INTRODUZIONE DI UNA NUOVA DEDUZIONE NUOVE DETRAZIONI VARIAZIONE DELLE ALIQUOTE E DEI RELATIVI

SCAGLIONI CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA

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La nuova tabella delle aliquote e scaglioni di reddito dal 1° gennaio 2003:

Gli scaglioni di reddito e le nuove aliquote si applicano ai redditi che sono imputabili al periodo di imposta CHE INIZIA IL 1° GENNAIO 2003.

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Lavoro dipendente€ 4.500

Pensione€ 4.000

Lavoro autonomo e impresa minore

€ 1.500

Deduzione teoricabase

€ 3.000+

DEDUZIONE PER ASSICURARE LA PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE

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Deduzione base € 3.000

Non va ragguagliata ad anno

Ulteriori deduzioniVanno sommate alla deduzione base

Per lavoro dipendente - Va ragguagliata al periodo di € 4.500 lavoro nell’anno

Per pensione - Va ragguagliata al periodo di € 4.000 pensione nell’anno

Per lavoro autonomo - Non va ragguagliata al periodo di € 1.500 lavoro nell’anno

DEDUZIONE PER ASSICURARE LA PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE

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Le deduzioni previste per lavoro dipendente, pensione e lavoro autonomo NON SONO MAI CUMULABILI TRA LORO

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono due o più delle tipologie reddituali il contribuente potrà usufruire della deduzione più conveniente.

DEDUZIONE PER ASSICURARE LA PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSIZIONE

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DEDUZIONEEFFETTIVAMENTE SPETTANTE

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ESEMPI

Reddito annuo di PENSIONE € 8.000Oneri deducibili € 1.500

2.

Essendo il risultato maggiore di 1 la deduzione spetta per intero (3.000+4.000) = 7.000

Reddito annuo di LAVORO DIPENDENTE € 20.000Oneri deducibili € 1.500

3.

Essendo il risultato compreso tra 0 e 1, la deduzione effettivamente spettante è pari a (3.000+4.500) x 0,5769 = 4.327

Reddito annuo di LAVORO DIPENDENTE € 36.000Oneri deducibili € 1.500

1.

Essendo il risultato del rapporto minore di zero la deduzione non spetta

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ULTERIORE AGEVOLAZIONE PER I SOGGETTI TITOLARI DI PENSIONE

1. L’ IMPOSTA NON E’ DOVUTAQUALORA IL REDDITO COMPLESSIVO E’ COMPOSTO ESCLUSIVAMENTE DA :

-- PENSIONE NON SUPERIORE A € 7.500 -- REDDITI DI TERRENI NON SUPER. A € 185,92-- REDDITO INERENTE L’ABITAZIONE PRINCIPALE E

RELATIVE PERTINENZE

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ULTERIORE AGEVOLAZIONE PER I SOGGETTI TITOLARI DI PENSIONE

2. SE L’ IMPORTO DEI REDDITI DA PENSIONE E’ COMPRESO TRA € 7.500 E € 7.800, NON E’ DOVUTA LA PARTE D’IMPOSTA NETTA EVENTUALMENTE ECCEDENTE LA DIFFERENZA TRA REDDITO COMPLESSIVO DEL CONTRIBUENTE EL’ IMPORTO DI € 7.500.

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LE NUOVE DETRAZIONI

1. Sono finalizzate al mantenimento della progressività della imposizione e non più al riconoscimento forfetario di spese sostenute per la produzione di reddito.

2. Vanno commisurate sul reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale

3. L’importo di detrazione spettante non deve essere più rapportata al periodo di lavoro o di pensione nell’anno, ma compete in misura piena.

4. NON SONO CUMULABILI TRA LORO, ma se alla formazione di reddito concorrono due o più tipologie reddituali il contribuente potrà fruire della detrazione più favorevole.

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LE NUOVE DETRAZIONI

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E’ una clausola di garanzia che ha lo scopo di tutelare il contribuente da eventuali penalizzazioni derivanti dall’applicazione delle nuove disposizioni.

Con tale clausola è riconosciuta la possibilità al contribuente di applicare, IN SEDE DI DICHIARAZIONE, le disposizioni del Testo Unico in vigore al 31.12.2002, qualora queste ultime risultino più favorevoli.

Tale clausola può essere applicata nelle dichiarazioni relative ai redditi del 2003 e del 2004.

CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA

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