Novità Modelli Unico 2012 - spssoft.it · Wolters Kluwer Italia Novità Modelli Unico 2012 Pag....

Manuale Operativo

Novità Modelli Unico 2012

UR1204123000

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comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalità descritte non corrispondano esattamente a quanto disponibile all’utente. L’utente potrebbe avere attive tutte o solamente alcune delle funzioni descritte

nel presente documento, per le diverse condizioni commerciali a cui ha aderito.

Wolters Kluwer Italia Novità Modelli Unico 2012 Pag. 3/66 Manuale Operativo - UR1204123000

INDICE

NOVITÀ MODELLO UNICO 2012 ............................................................................................................ 4 Premessa ........................................................................................................................................... 4 Dati Generali ...................................................................................................................................... 4 Quadro RE - Lavoro Autonomo ............................................................................................................ 4 Quadro RF – Impresa Ordinaria ........................................................................................................... 6 Quadro RG – Impresa Semplificata ...................................................................................................... 8 Quadro RD – Redditi di allevamento/produzione vegetali/altre attività agricole ....................................... 9 Quadro RH – Redditi di Partecipazione ............................................................................................... 10 Quadro AC – Comunicazione dell'amministratore di condominio ........................................................... 11 Quadro RR – Contributi Previdenziali ................................................................................................. 11 Quadro RM – Redditi soggetti a tassazione separata ........................................................................... 17 Quadro RQ – Imposte Addizionali e Sostitutive all’IRES e all’IRAP ........................................................ 18 Quadro RS – Prospetti vari ................................................................................................................ 19

Novità di compilazione dei Prospetti - Quadro RS ........................................................................... 20

RIPORTO ONERI DETRAIBILI DA UNICO SOCIETÀ DI PERSONE A UNICO PERSONE FISICHE ............................. 38

RITENUTE RIATTRIBUITE .................................................................................................................... 39 Dal socio/collaboratore alla società di persone/titolare impresa familiare o coniugale ............................ 39

RECUPERO DATI DAI QUADRI DI REDDITO ............................................................................................. 42 Recupero da Quadro RF dell’Unico PF a IRAP ..................................................................................... 42 Recupero da Quadro RF dell’Unico PF agli Studi di Settore .................................................................. 43 Recupero da Quadro RF dell’Unico SP a IRAP ..................................................................................... 45 Recupero da Quadro RF dell’Unico SP agli Studi di Settore .................................................................. 46 Recupero da Quadro RF dell’Unico SC agli Studi di Settore .................................................................. 49 Recupero da Quadro RF dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore ....................................... 52 Recupero da Quadro RG dell’Unico PF a IRAP ..................................................................................... 55 Recupero da Quadro RG dell’Unico PF agli Studi di Settore .................................................................. 56 Recupero da Quadro RG dell’Unico SP a IRAP .................................................................................... 57 Recupero da Quadro RG dell’Unico SP agli Studi di Settore .................................................................. 58 Recupero da Quadro RG dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore ...................................... 60 Recupero da Quadro RE dell’Unico PF a IRAP ..................................................................................... 62 Recupero da Quadro RE dell’Unico PF agli Studi di Settore .................................................................. 62 Recupero da Quadro RE dell’Unico SP a IRAP ..................................................................................... 63 Recupero da Quadro RE dell’Unico SP agli Studi di Settore .................................................................. 64 Recupero da Quadro RE dell’Unico Enti non Commerciali a IRAP ......................................................... 64 Recupero da Quadro RE dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore ...................................... 65


NOVITÀ MODELLO UNICO 2012

Premessa

Il presente manuale si propone di illustrare le principali novità operative relative ai modelli Unico 2012. Si

tratta quindi di un’utile guida operativa per la corretta gestione dei modelli Unico 2012.

Dati Generali

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico

Persone Fisiche

Aggiornata la tabella relativa alle agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative, emanate a seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali:

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

Integrativa Rimborso: introdotta la nuova casella "Dichiarazione integrativa (art. 2, co. 8-ter, DPR. n. 322/98)". La casella deve essere barrata unicamente in caso di presentazione di una Dichiarazione

Integrativa, nell’ipotesi prevista dall’art.2, comma 8-ter, del DPR n.322 del 1998, allo scopo di modificare la originaria richiesta di rimborso dell’eccedenza d’imposta esclusivamente per la scelta della compensazione,

sempreché il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte.

Canone RAI: introdotta la nuova casella "Canone RAI". La casella deve essere compilata dai contribuenti

titolari di un abbonamento speciale alla RAI, indicando il relativo codice (è presente un help di campo dei

codici ammessi).

Quadro RE - Lavoro Autonomo

Vale per Unico Enti Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche


I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Persone Fisiche.

Quanto descritto è valido, se non diversamente specificato, per tutti gli Unico al corrispondente rigo.

Gestione quadro

Rigo E1: il campo "Cause di esclusione" è distinto tra Parametri e Studi di Settore.

Su entrambi i campi è prevista una lista a discesa che consente di selezionare il tipo di esclusione che si

intende indicare:

Cause di esclusione Parametri

Cause di esclusione Studi di Settore

Vale per Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

Rigo E1 col.4 : la colonna deve essere barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del

modello Studi di Settore e sono dispensati dalla presentazione del modello Indicatori di Normalità Economica.

La barratura inibisce l’accesso alla funzione relativa agli Indicatori. Nel caso in cui l’utente acceda, viene

visualizzato il seguente messaggio:

Vale per Unico Persone Fisiche

Normativa

Rientro lavoratrici/lavoratori La legge 30 dicembre 2010, n. 238, ha previsto degli incentivi fiscali, sotto forma di minore imponibilità del

reddito, in favore dei soggetti individuati con Decreto 3 giugno 2011 del Ministero dell’Economia e delle


Finanze. In particolare, è escluso dall’imponibile:

l’80 per cento del reddito percepito per le lavoratrici; il 70 per cento del reddito percepito per i lavoratori.

I soggetti di cui al citato decreto che avviano un’attività di lavoro autonomo in Italia ed intendono avvalersi dei benefici di cui alla legge 30 dicembre 2010, n. 238, devono barrare la casella posta a margine del quadro

denominata “Rientro lavoratrici/lavoratori”.

Flusso operativo

Dati Generali

Tipo contribuente: la combo box è stata implementata con l'inserimento delle nuove tipologie :

Rientro lavoratrici donne

Rientro lavoratori uomini

E' stata inoltre modificata la descrizione della tipologia " Regime dei minimi a decorrere dal 2012" in

" Regime fiscale di vantaggio a decorrere dal 2012".

Rigo E23: per i soggetti che si sono avvalsi del suddetto beneficio, la valorizzazione del campo, che è di sola visualizzazione, viene così effettuata:

Se tipo contribuente "Rientro lavoratrici donne" = 20%(E21col.2-E21col.1)+10%E21col.1+E2col.1

Se tipo contribuente "Rientro lavoratori uomini" = 30%(E21col.2-E21col.1)+10%E21col.1+E2col.1

Quadro RF – Impresa Ordinaria

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Persone Fisiche. Quanto descritto è valido, se non diversamente specificato, per tutti gli Unico al corrispondente rigo.

Determinazione del Reddito di impresa

Rigo F1: il campo <Cause di esclusione> è distinto tra Parametri e Studi di Settore.

Su entrambi i campi è prevista una lista a discesa che consente di selezionare il tipo di esclusione che si

intende indicare:




Vale per Unico Società di Capitali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

Rigo F1 col.5 : la colonna deve essere barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del modello Studi di Settore e sono dispensati dalla presentazione del modello Indicatori di Normalità

Economica.




Rientro lavoratrici/lavoratori

Per quanto riguarda la normativa che ha istituito gli incentivi fiscali per i soggetti che avviano

un’attività di lavoro autonomo in Italia, vedere quanto riportato in corrispondenza del quadro RE - Lavoro Autonomo.

Flusso operativo

Dati Generali



Rientro lavoratrici donne Rientro lavoratori uomini



Rigo F49: per i soggetti che si sono avvalsi del suddetto beneficio, la valorizzazione del campo, che è di sola visualizzazione, viene così effettuata:

Se tipo contribuente "Rientro lavoratrici donne" = 20% (RF47 - RF48)

Se tipo contribuente "Rientro lavoratori uomini" = 30% (RF47 - RF48)

Quadro RG – Impresa Semplificata

Vale per Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Persone Fisiche.


Gestione quadro contabile


Rigo G1: il campo <Cause di esclusione> è distinto tra Parametri e Studi di Settore.

Su entrambi i campi è prevista una lista a discesa che consente di selezionare il tipo di esclusione che si intende indicare:





Rigo G1 col.5 : la colonna deve essere barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del modello Studi di Settore e sono dispensati dalla presentazione del modello Indicatori di Normalità Economica.







Flusso operativo

Dati Generali






Rigo G32 : per i soggetti che si sono avvalsi del suddetto beneficio, la valorizzazione del campo, che è di sola

visualizzazione, viene così effettuata:

Se tipo contribuente "Rientro lavoratrici donne" = 20%(G29-G31)

Se tipo contribuente "Rientro lavoratori uomini" = 30%(G29-G31)

Quadro RD – Redditi di allevamento/produzione vegetali/altre attività agricole

Vale per Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Persone Fisiche. Quanto descritto è valido, se non diversamente specificato, per tutti gli Unico al corrispondente rigo.






Flusso operativo

Dati Generali

Tipo contribuente: inserita la combo box per consentire la gestione delle nuove tipologie :



Rigo D16 : per i soggetti che si sono avvalsi del suddetto beneficio, la valorizzazione del campo, che è di sola visualizzazione, viene così effettuata:

Se tipo contribuente "Rientro lavoratrici donne" = 20%( D14-D15)

Se tipo contribuente "Rientro lavoratori uomini" = 30%( D14-D15)

Quadro RH – Redditi di Partecipazione




un’attività di lavoro autonomo in Italia, vedere quanto riportato in corrispondenza del quadro RE -

Lavoro Autonomo.

Flusso operativo

Sezione I - Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE

Rientro dall'estero: inserita la combo box per consentire la gestione delle nuove tipologie :

2a - Rientro lavoratrici donne

2b - Rientro lavoratori uomini

Rigo RH1 col.4 : per i soggetti che si sono avvalsi del suddetto beneficio, la valorizzazione del campo, che è

di sola visualizzazione, viene così effettuata:

Se tipo contribuente "2a - Rientro lavoratrici donne" = 20%( reddito società*%partecipazione)

Se tipo contribuente "2b - Rientro lavoratori uomini" = 30%( reddito società*%partecipazione)


La tipologia contribuente "Ricercatore", relativa al reddito derivante dall’attività di ricerca per il

quale il ricercatore intende avvalersi dell’agevolazione prevista dall’art. 3 del D.L. 269 del 2003, dall’art. 17, comma 1, del D.L. n. 185 del 2008 e dall’art. 44 del D.L. n. 78 del 2010, è gestita con il

codice 1 - Ricercatore. In questo caso nel rigo RH1 col.4 viene riportato il 10% della quota di

reddito imputata.

Quadro AC – Comunicazione dell'amministratore di condominio

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

Il quadro AC, utilizzato dagli amministratori di condominio, ha subito modifiche strutturali e di contenuto.

Il D.L. n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011, ha eliminato l’obbligo di inviare, tramite raccomandata, la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara, al fine di fruire della

detrazione d’imposta del 36% delle spese sostenute per l’esecuzione degli interventi di ristrutturazione edilizia.

La comunicazione dei dati identificativi del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio

edilizio realizzati sulle parti comuni condominiali deve essere effettuata mediante la compilazione delle Sez. II del quadro AC, nella quale devono essere indicati:

i dati catastali identificativi dell’immobile;

gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione.

Selezionando Tipo Fornitore = 2 Dati Catastali, vengono richiesti i dati identificativi del condominio oggetto di interventi sulle parti comuni condominiali.

Nel caso in cui l’immobile non sia ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione,

devono essere indicati gli estremi della domanda di accatastamento.

Quadro RR – Contributi Previdenziali


Le tabelle risultano aggiornate sia per il calcolo dei contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti (Sez. I) sia per i contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata (Sez. II),

sia per i contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Cassa italiana geometri (CIPAG) (Sez. III)


Sezione I

Sezione II


Sezione III

Sezione III - Contributi Previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Cassa italiana geometri (CIPAG)

La sezione, che deve essere compilata dai soggetti iscritti alla Cassa Italiana Geometri al fine di determinare

l’ammontare dei contributi previdenziali dovuti alla Cassa per la quota che eccede il contributo minimale dovuto alla medesima Cassa nelle forme da questa previste, ha subito modifiche di contenuto.

Contributo soggettivo Cassa Geometri

Matricola : campo alfanumerico di 7 caratteri, di inserimento;

Posizione : campo di inserimento. Previsto help:

Mesi : campo numerico di 2 caratteri, di inserimento. Possono essere indicati da 1 a 12 mesi.

Il campo mesi può essere compilato solo se presente il campo "posizione".

Calcoli automatici = il campo di default è valorizzato a "S"; in tale condizione, tutti i campi successivi sono

calcolatati dalla procedura e pertanto solo di display; se valorizzato a "N", viceversa, tutti i campi successivi


non sono calcolatati dalla procedura e d input

Base imponibile: campo di sola visualizzazione; accoglie il risultato della seguente operazione:

RE22 + RE23 + RH15 + CM6 + L1 + L15

Contributo dovuto: campo di sola visualizzazione; viene calcolato in base alle aliquote previste in relazione alla posizione giuridica ed ai mesi relativi;

Contributo da detrarre: nel campo, di input, occorre inserire il contributo soggettivo da detrarre comunicato

dalla Cassa;

Contributo minimo: campo di sola visualizzazione; viene indicato il minimo previsto da relativa tabella in relazione alla posizione giuridica ed ai mesi relativi;

Contributo a debito: campo di sola visualizzazione dato dalla differenza tra

"Contributo dovuto - Contributo da detrarre - Contributo minimo"

Contributo Maternità : nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il valore relativo al contributo di

maternità da versare.

Contributo integrativo Cassa Geometri

Matricola : campo alfanumerico di 7 caratteri, di inserimento;

Posizione : campo di inserimento. Previsto help:

Sul primo campo “Posizione” è presente il tasto funzione:

Se attivato, i campi posizione e mesi presenti nella sezione relativa al contributo soggettivo vengono riportati sugli analoghi campi posizione e mesi relativi al l contributo integrativo.

Mesi : campo numerico di 2 caratteri, di inserimento. Possono essere indicati da 1 a 12 mesi.

Il campo mesi può essere compilato solo se presente il campo "posizione".

Calcoli automatici = il campo di default è valorizzato a "S"; in tale condizione, tutti i campi successivi sono calcolatati dalla procedura e pertanto solo di display; se valorizzato a "N", viceversa, tutti i campi successivi

non sono calcolatati dalla procedura e d input

Volume d’affari : il dato viene recuperato nelle seguenti modalità: in presenza di quadro RE viene recuperato dalla dichiarazione IVA annuale il rigo VE40;

in presenza di quadro CM viene recuperato il rigo CM2;


in presenza di quadro RH vengono prese in considerazione solo le partecipazioni di Tipo 2 =

Associazione tra artisti e professionisti presenti nella sezione I del quadro. Al volume d'affari presente

nel rigo VE40 della dichiarazione IVA viene quindi applicata la % di partecipazione indicata nel quadro RH.

La ditta con cui viene cercata la dichiarazione IVA è quella indicata nei DG - Dati Generali;

Se il codice IVA non è presente, viene utilizzato il codice anagrafico della dichiarazione. Sul campo Volume d'Affari è presente il test (M) che consente di modificare il dato calcolato dalla procedura

Riaddebito spese: campo di inserimento.

Base imponibile: campo di sola visualizzazione; accoglie il risultato della seguente operazione:

Volume d'affari meno Riaddebito spese

Contributo dovuto: campo di sola visualizzazione; la modalità di calcolo è diversa se presente/assente quadro CM:

se presente: Base imponibile X 4%;

se assente : Base imponibile X 3,8462%;

Contributo da detrarre: nel campo, di input, occorre inserire il contributo integrativo da detrarre dal contributo dovuto;

Contributo a debito: campo di sola visualizzazione dato dalla differenza tra Contributo dovuto e Contributo da detrarre.

Contributo minimo: campo di sola visualizzazione; viene indicato il minimo previsto da relativa tabella in relazione alla posizione giuridica ed ai mesi relativi.

I contributi minimi (soggettivo e integrativo) 2012 indicati in UNICO devono essere versati a mezzo delega F24. In caso di rateazione delle imposte, si ricorda che il contributo maternità non è

frazionabile.

Farmacie - Contributi previdenziali per Collaboratori di Impresa Familiare

Normativa

I titolari di Farmacie costituite come Imprese Familiari, non sono tenuti al pagamento dei contributi INPS in

quanto iscritti alla cassa Farmacisti (ENPAF) mentre i collaboratori non farmacisti, devono iscriversi all'INPS

(ruolo intestato al farmacista).

Flusso operativo

Il titolare deve: compilare il quadro RR Sez. I, solo con gli importi relativi al collaboratore;

abilita la Delega F24 solo con gli importi del collaboratore (Saldo e I Acconto a Giugno e II Acconto a

Novembre);

calcolare i Contributi Fissi (Maggio, Agosto, Novembre, Febbraio) ed abilitare la relativa Delega solo

per gli importi Fissi del collaboratore.

Funzione FR - Frontespizio

Sia per il Titolare dell'Impresa Familiare sia per il Collaboratore, valorizzare il campo <Posizione sanitaria = 2 Commercianti>.

Funzione CO - Contributo IVS/INPS

Sia per il Titolare dell'Impresa Familiare sia per il Collaboratore, valorizzare il campo <Posizione sanitaria = 9 Farmacista> per la corretta compilazione della sezione I del quadro RR:


Quadro RR - sez. I

La procedura genera la sezione I con i dati presenti nell'intestazione (codice azienda, attività particolari)

relativi al Titolare ed un unico rigo di dettaglio, relativo al Collaboratore:

Gestione calcolo acconti

La procedura in questa funzione, valorizza tutti i campi relativi al titolare a ZERO (in quanto il titolare non deve versare alcun importo a titolo di acconto) e quelli relativi al collaboratore con gli importi calcolati (il

collaboratore è tenuto al versamento degli acconti).


Esempio di videata:

Riporto Contributi Fissi in Delega F2

Con la funzione Abilita fissi su F24 si riportano nella Delega F24 i Contributi Fissi del solo Collaboratore.

Quadro RM – Redditi soggetti a tassazione separata


All’ingresso sul quadro, nella tendina di scelta, sono state inserite le nuove sezioni XI, XV e XVI :

Sez. XVI - Imposta su immobili e attività finanziarie

La presente sezione, di nuova costituzione, deve essere compilata dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato:

proprietarie o titolari di altro diritto reale su un immobile situato all’estero:

che possiedono attività finanziarie all’estero.

La sezione è compilata ai fini del calcolo:


dell’imposta sul valore degli immobili situati all’estero:

dell’imposta sulle attività detenute all’estero.

Entrambe le imposte sono dovute proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno di possesso.

L’imposta sugli immobili situati all’estero è dovuta nella misura dello 0,76 per cento del valore degli immobili

e non è dovuta se non supera i 200 euro. Se l’immobile è considerato abitazione principale, l’imposta è dovuta nella misura dello 0,4 per cento e si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, 200 euro.

L’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero è dovuta nella misura dell’1 per mille del valore di mercato delle attività finanziarie rilevato al termine del periodo d’imposta.

Quadro RQ – Imposte Addizionali e Sostitutive all’IRES e all’IRAP

Di seguito sono descritte alcune specifiche significative per la compilazione dei prospetti che compongono il

quadro RQ.

I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Società di Capitali.


All’ingresso sul quadro, nella tendina di scelta, sono state inserite le nuove sezioni XVI, XVII, XVIII, XIX e XX:

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone

Sezione XVI - Imposta sostitutiva sulla partecipazione al fondo comune d’investimento immobiliare (decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge del

12 luglio 2011 n. 106).

La presente sezione va compilata dai soggetti che alla data del 31 dicembre 2010 detenevano una quota di partecipazione superiore al 5 per cento al fondo comune d’investimento immobiliare.

I predetti soggetti sono tenuti a corrispondere un’imposta sostitutiva dell’IRES del 5 per cento del valore medio delle quote possedute nel periodo d’imposta.

L’imposta deve essere versata dal partecipante con le modalità e nei termini previsti per il versamento a

saldo delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi utilizzando il codice tributo 1832.

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali

Sezione XX – Maggiorazione IRES per i soggetti c.d. “non operativi” (decreto legge 13 agosto

2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n. 148)


La disciplina sulle società non operative contenuta nell’articolo 30 della legge 724/1994 è stata oggetto di importanti modifiche operative dall’articolo 2 del D.L. 138/2011 (manovra di ferragosto).

Le modifiche si applicano a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso all’entrata in vigore della legge di conversione del D.L. (17/09/2011; 2012 per i contribuenti con esercizio

coincidente con l’anno solare).

Le principali novità riguardano:

l’incremento di tassazione di 10,5 punti percentuali (si passa dal 27,5% al 38%) per le società

considerate non operative; l’assoggettamento alla disciplina delle società non operative anche qualora la società sia in perdita per

tre periodi d’imposta consecutivi o, nel triennio, dichiari per due periodi d’imposta una perdita e per il terzo periodo un reddito inferiore al minimo.

La maggiorazione dell’aliquota deve essere applicata ogni volta che la società rientri tra le società non operative. L’aliquota maggiorata dovrà essere applicata anche al reddito imponibile dichiarato nel caso in cui

sia maggiore del reddito minimo.

La sezione XX del quadro RQ di UNICO SC, permette di calcolare la maggiorazione IRES del 10,5% sul

reddito delle società non operative.

I soggetti che hanno aderito al consolidato di cui all’art. 117 del TUIR e i soggetti che hanno aderito

al regime della trasparenza di cui agli art. 115 e 116 del TUIR, assoggettano autonomamente alla maggiorazione IRES il proprio reddito imponibile.

Quadro RS – Prospetti vari

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico Persone Fisiche

Per tutti i modelli Unici la compilazione di tutti i prospetti che costituiscono il quadro RS è prevista nel quadro stesso, al quale sono stati applicati i nuovi oggetti grafici.

Nei quadri di impresa è stato previsto l'accesso al quadro RS selezionando la relativa operazione:

I righi e le videate di riferimento sotto riportate sono relative al modello Unico Società di Capitali.



Novità di compilazione dei Prospetti - Quadro RS

Di seguito sono descritte alcune specifiche significative per la compilazione dei prospetti che compongono il

quadro RS.

Nuovi prospetti:

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone - Unico

Persone Fisiche

Canone RAI

Estremi identificativi rapporti finanziari

Deduzione per capitale investito proprio (ACE)

Vale per Unico Enti non Commerciali

Perdite ante trasformazione da società di capitale in ente non commerciale


Opzione per il regime premiale per favorire la trasparenza

Spese di Riqualificazione Energetica

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Enti non Commerciali

Rigo RS84: tra le spese per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente, sono stati

introdotti gli "Interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali".

L'anno di sostenimento della spesa può essere solo 2012 e l'ammontare della stessa non può essere

superiore ad euro 54.545.

Estremi identificativi rapporti finanziari

Rigo RS110: il rigo è riservato all’indicazione degli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori

finanziari di cui al citato art.7, sesto comma, del D.P.R. n.605 del 1973 (per esempio Banche, Società Poste italiane SPA, etc.) in essere nel periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione.


In particolare, nel rigo RS110 deve essere indicato:

col.1- il codice fiscale dell’operatore finanziario rilasciato dall’Amministrazione Finanziaria italiana; col.2 - in alternativa alla col.1, il codice di identificazione fiscale estero;

col.3 - la denominazione dell’operatore finanziario; col.4 - il tipo di rapporto, utilizzando i codici presenti nella relativa tabella (cfr. Provvedimento del

Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 20 dicembre 2010 - valori selezionabili da 01 a 99).

Canone RAI

Righi RS111-112: nuovo prospetto, compilato dalle società o imprese che abbiano detenuto nell’anno 2011, o che detengano per la prima volta nell’anno 2012, uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione delle

trasmissioni radio televisive in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o comunque fuori dell’ambito familiare, o che li impiegano a scopo di lucro diretto o indiretto per i quali si è versato l’importo, fissato

annualmente per l’abbonamento speciale alla Rai.

Nel caso in cui il contribuente detenga più apparecchi atti o adattabili alla ricezione delle trasmissioni radio televisive in unità locali diverse, deve compilare un rigo per ogni singolo abbonamento speciale

alla radio o alla televisione.

In particolare, nei righi RS111 e RS112 deve essere indicato:

col.1 - la denominazione dell’intestatario dell’abbonamento (solo se diverso dal soggetto dichiarante); col.2 - il numero di abbonamento speciale intestato al soggetto dichiarante;

nelle col. da 3 a 7, rispettivamente, il Comune, la sigla della provincia, il codice catastale del comune, la frazione, la via, il numero civico, il codice di avviamento postale per cui è stipulato l'abbonamento;

col.8 - la categoria di appartenenza ai fini dell’applicazione della tariffa di abbonamento, desunta dalla

relativa tabella (valori selezionabili A-B-C-D-E); col.9 - la data del primo versamento per un nuovo abbonamento speciale, qualora sia stato effettuato

nell’anno 2012.

Deduzione per Capitale Investito Proprio (ACE)

Vale per Unico Società di Capitali


Rigo RS113: nuovo prospetto che deve essere compilato a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011, al fine di determinare l’importo ammesso in deduzione dal reddito complessivo netto,

corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio.

Il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio è valutato mediante l’applicazione dell’aliquota del 3% alla variazione in aumento del capitale rispetto a quello esistente alla chiusura dell’esercizio in corso al 31

dicembre 2010. La parte del rendimento nozionale che supera il reddito complessivo netto dichiarato è computata in

aumento dell’importo deducibile dal reddito dei periodi d’imposta successivi.

Il capitale proprio esistente alla chiusura dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2010 è costituito dal patrimonio netto risultante dal relativo bilancio, senza tener conto dell’utile del medesimo esercizio.

In particolare, nel rigo RS113 deve essere indicato: col.1 - l’importo degli incrementi del capitale proprio;

col.2 - l’importo dei decrementi del capitale; col.3 - l’ammontare delle riduzioni pari agli acquisti di partecipazioni in società controllate ed agli

acquisti di aziende o di rami di aziende; col.4 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l'importo dato dalla differenza tra l’importo di

colonna 1 e la somma degli importi di colonna 2 e di colonna 3; nel caso in cui il risultato sia pari o inferiore a zero, non è consentita la compilazione delle successive colonne;

col.5 - l’importo del patrimonio netto risultante dal bilancio dell’esercizio, con esclusione dell’utile

dell’esercizio stesso. Se il patrimonio netto assume valore negativo o zero, non è consentita la compilazione delle successive colonne;

Se presente la contabilità, il dato è prelevabile dalla procedura.

col.6 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il minore tra l’importo di colonna 4 e quello di

colonna 5;

col.7 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l'importo (solo se > di Zero) relativo al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio, pari al 3 per cento dell’importo di colonna 6.

I successivi campi:

NON sono compilabili se nei Dati Generali l'opzione "Consolidato" è (S); sono compilabili le sole colonne "8 Codice Fiscale" e "9 Rendimento attribuito", nel caso in cui nei

Dati Generali l'opzione "Trasparenza" sia valorizzata o nel caso in cui, il socio sia una società di persone.

col.8 - il codice fiscale del soggetto partecipato ovvero, del Trust trasparente o misto di cui il

dichiarante risulta beneficiario, che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale eccedente il proprio reddito complessivo netto dichiarato;

col.9 - importo reddito imputato dal partecipato;

col.10 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale complessivo pari alla somma tra l’importo indicato in colonna 7 e quello indicato in colonna 9, di tutti i

moduli compilati. Detto ammontare viene riportato, fino a concorrenza del reddito complessivo netto dichiarato, nel rigo RN6,col.3, e/o nel rigo PN4,col.1 ovvero, nel rigo GN6,col.3 ovvero, nel rigo

TN4,col.3, nonché nel rigo RQ43,col.9 o nel rigo RQ64,col.4. Se il dichiarante ha optato per la

Trasparenza (opzione 1 o 2 nei Dati Generali) ovvero, ha optato per Trust trasparente (opzione 2 nei Dati Generali), l’ammontare del rendimento nozionale non utilizzato nei suddetti righi a scomputo del

proprio reddito complessivo netto dichiarato, è attribuito a ciascun socio in misura proporzionale alla sua quota di partecipazione agli utili ovvero, ai beneficiari del Trust trasparente (righi TN17 e PN10). In


caso di Trust misto la quota non utilizzata nel rigo PN4, colonna 1, e non attribuita ai beneficiari va

riportata nel quadro RN. Se il dichiarante ha aderito al regime del Consolidato, l’ammontare del rendimento nozionale non utilizzato nel rigo GN6 a scomputo del proprio reddito complessivo netto

dichiarato è ammesso in deduzione dal reddito complessivo globale netto di gruppo, dichiarato fino a

concorrenza dello stesso (rigo GN22). L’eccedenza che non trova capienza nel suddetto reddito complessivo globale netto di gruppo, è computata in aumento dell’importo deducibile dal reddito dei

periodi d’imposta successivi. col.11 - nel caso in cui nei Dati Generali l'opzione "Consolidato" è (S), il campo è di imputazione

manuale; in caso contrario il campo è di sola visualizzazione e nello stesso, viene riportato l’importo del

rendimento nozionale di cui a colonna 10 meno RN6,col.3; col.12 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale di cui a

colonna 10 meno RQ43,col.9 (se presente prospetto XIA del quadro Q) oppure l’importo del rendimento nozionale di cui a colonna 10 meno RQ64,col.4 (se presente prospetto XX del quadro Q) oppure

l’importo del rendimento nozionale di cui a colonna 10 meno RQ43,col.9 (se presenti entrambi i prospetti del quadro Q).


Nel rigo RS37 deve essere indicato:

col. 1 - l’importo del patrimonio netto risultante dal bilancio relativo all’esercizio oggetto della presente

dichiarazione;


col. 2 - l’ammontare relativo agli acquisti di partecipazioni in società controllate e quello relativo agli acquisti di aziende o di rami di aziende. In tale colonna vanno altresì indicate le altre riduzioni derivanti dalle

disposizioni aventi finalità antielusiva eventualmente stabilite dal predetto decreto del Ministro dell’economia e delle finanze di cui all’articolo 1, comma 8, del decreto legge n. 201 del 2011;

col. 3 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportata la differenza tra l’importo di colonna 1 e quello di

colonna 2; qualora il risultato sia pari o inferiore a zero, le successive colonne non vanno compilate; col. 4 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il rendimento nozionale del nuovo capitale

proprio, pari al 3 per cento dell’importo di colonna 3, se positivo; col. 5 - il codice fiscale del soggetto che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale eccedente il

proprio reddito complessivo netto dichiarato;

col. 6 - importo del rendimento nozionale.

Nel caso in cui il dichiarante riceva il rendimento nozionale da più soggetti, dovrà compilare più

moduli;a tale scopo, la gestione del campi 5 - Codice Fiscale e 6 - Rendimento attribuito è stata prevista con l'utilizzo della griglia.

col. 7 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l'importo del rendimento nozionale complessivo pari alla somma tra l’importo indicato in colonna 4 e quello indicato nella colonna 6 di tutti i moduli

compilati;

col. 8 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato :


"zero" se campo ACE presente nel Prospetto impresa familiare = N;

(RS37col.7*aliquota collaboratore) se campo ACE presente nel Prospetto impresa familiare = S

Col. 9 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’ammontare dei redditi d’impresa di spettanza

dell’imprenditore:

RF rigo 49 , RG rigo 34, RD rigo 18 , RH rigo 17;

col. 10 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale di spettanza dell’imprenditore (col. 7 – col. 8) che viene utilizzato nella presente dichiarazione in diminuzione del reddito

complessivo da indicare nella colonna 5 del rigo RN1. Se:

il reddito complessivo è negativo, la presente colonna NON viene compilata;

reddito complessivo è positivo, l’ammontare dell’agevolazione utilizzabile non può essere superiore al

minore importo tra il reddito complessivo e la somma dei redditi d’impresa indicati nella colonna 9 del

presente rigo; col. 11 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale che non è

stato utilizzato in diminuzione del reddito d’impresa, quindi:

S37col.7 - S37col.8 - S37col.10.

Per il campo "Reddito impresa" è previsto il bottone per la forzatura Manuale del dato calcolato dalla procedura.

Un esempio di compilazione:

Calcolo su quadro RS e riporto eccedenza periodi successivi:

Utilizzo eccedenza su quadro RN:

Vale per Unico Società di Persone

Nel rigo RS45 deve essere indicato:

col. 1 - l’importo del patrimonio netto risultante dal bilancio relativo all’esercizio oggetto della presente

dichiarazione;


col. 2 - l’ammontare relativo agli acquisti di partecipazioni in società controllate e quello relativo agli acquisti


di aziende o di rami di aziende;

col. 3 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportata la differenza tra l’importo di colonna 1 e quello di colonna 2; qualora il risultato sia pari o inferiore a zero, le successive colonne non vanno compilate;

col. 4 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio,

pari al 3 per cento dell’importo di colonna 3, se positivo; col. 5 - il codice fiscale del soggetto che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale eccedente il

proprio reddito complessivo netto dichiarato; col. 6 - importo del rendimento nozionale.

Nel caso in cui il dichiarante riceva il rendimento nozionale da più soggetti, dovrà compilare più moduli; a tale scopo, la gestione del campi 5 - Codice Fiscale e 6 - Rendimento attribuito è stata

prevista con l'utilizzo della griglia.

col. 7- nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale complessivo pari alla somma tra l’importo indicato in colonna 4 e quello indicato nella colonna 6 di tutti i moduli compilati.

L'importo viene riportato: nel rigo RF55 col.4 fino a capienza di col.3 medesimo rigo;

nel rigo G30 col.4 fino a capienza di col.3 medesimo rigo;

nel rigo H14 col.2 fino a capienza di RH11 - (RH12 COL.3 + RH13) > 0.

nel rigo D16 col.1 fino a capienza di (RD14 - RD15 col.4);

nel rigo J15 col.1 fino a capienza di ( RJ8 + RJ9 + RJ10 +RJ11, col. 2 – RJ12 – RJ13, col. 3– RJ14,

col. 3) > 0.

Un esempio di compilazione:

Calcolo su quadro RS e riporto su quadro RF:

Riporto dell'Eccedenza sul quadro RN:

La funzione AS - Aggiornamento Soci o il recupero all'interno del quadro RH del socio effettua il riporto dell'ACE sul prospetto ACE del socio, presente all'interno del quadro RS:



col. 1 - il codice fiscale del soggetto che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale eccedente il

proprio reddito complessivo netto dichiarato; col. 2 - importo del rendimento nozionale.

Nel caso in cui il dichiarante riceva il rendimento nozionale da più soggetti, dovrà compilare più moduli; a tale scopo, la gestione del campi 1- Codice Fiscale e 2 - Rendimento attribuito è stata

prevista con l'utilizzo della griglia.

col. 3 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale complessivo, pari alla somma degli importi indicati in colonna 2 di tutti i moduli compilati.

L'importo viene riportato nel rigo N13col.4 con la seguente modalità:

minore tra S84col.3 e (N3+N4+N6+N7+H14col.2)

Nel caso in cui (N3+N4+N6+N7+H14col.2)< 0, il campo N13col.4 = 0

Casi particolari:

se presente il quadro PN - Imputazione del reddito al Trust, in automatico non viene effettuato alcun

riporto;

se presente la sezione del Q maggiorazione IRES allora riportare su Q64col.2 il minore tra S84col3 e

Q64col.1

col. 4 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale che non è stato utilizzato in deduzione dal reddito complessivo netto dichiarato nel quadro RN dato da RS84col.3-N13col.4.

Tale colonna non è compilabile dai Trust trasparenti.

col. 5 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’importo del rendimento nozionale di cui alla colonna 3 che non è stato utilizzato in deduzione dal reddito complessivo netto dichiarato assoggettato alla

maggiorazione di cui all’art. 2, comma 36-quinquies, del D.L. n. 138 del 2011, quindi in presenza della sezione Maggiorazione IRES nel quadro RQ è dato da RS84col.3-Q64col.2; in caso contrario, il dato è pari

a "Zero".

Imputazione del reddito dell'impresa familiare


Nella gestione "Impresa Familiare" è stato inserito il campo ACE, al fine della gestione della relativa agevolazione.

Il campo "ACE" è di default valorizzato a N; in questo caso, nella relativa colonna non viene riportato alcun dato; se valorizzato a S, viene riportato il valore di "RS37col.7*aliquota".


Perdite istanza rimborso IRAP

Vale per Unico Società di Capitali - Unico Società di Persone

RS103 col.1: accoglie i dati di cui alle colonne 1, 2 e 3 di Unico 2011 (Perdite 5°, 4° e 3° periodo di imposta precedente;

RS103 col.2: accoglie i dati di cui alla col.4 di Unico 2011 (Perdite riportabili senza limiti di tempo).


Accedendo alla scelta viene presentata la seguente videata:

I campi sono tutti di visualizzazione e vengono popolati con i dati presenti nella colonna “rimborso IRAP”

delle sezioni Lavoro Autonomo e Impresa con la seguente regola:

Se sezione "Impresa" colonna “rimborso IRAP” compilata portare i dati della stessa sezione;

Se sezione "Impresa" colonna “rimborso IRAP” NON compilata verificare sezione "Lavoro Autonomo"

e portare i dati di quest'ultima sezione; Se compilate in entrambe le sezioni la colonna “rimborso IRAP” portare SEMPRE i dati della sezione

"Impresa".

I dati vengono riportati come segue:

se " Perdite di Impresa": Perdite 2006 = RS12 anno 2006

Perdite 2007 = RS12 anno 2007

Col.4 Perdite riportabili senza limiti di tempo = colonna "Rimborso IRAP"

se " Perdite Lavoro Autonomo":

Perdite 2006 = RS10 anno 2006 Perdite 2007 = RS10 anno 2007

Perdite riportabili senza limiti di tempo: campo "Rimborso IRAP"

Perdite di impresa non compensate


Nella Circolare n.53/E del 6 dicembre 2011 sono riportate le novità introdotte dalla manovra correttiva 2011 (DL 98/2011 che ha modificato i commi 1 e 2 dell’art.84 del TUIR), sulla deducibilità delle perdite pregresse:

Eliminato il vincolo del riporto entro il quinto anno Scomputo dai redditi prodotti negli esercizi successivi, limitato all’80% dell'imponibile.

Le nuove regole si applicano a partire dal periodo d’imposta in corso al 6 luglio 2011 (entrata in vigore del DL 98/2011).

L’utilizzo limitato all’80% dell’imponibile è comunque applicabile anche alle perdite maturate nei periodi d’imposta precedenti, non ancora “scadute”.

La disciplina modificata si applica alle perdite risultanti dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 6 luglio 2011 che, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno

solare, vuol dire le perdite realizzate negli esercizi 2006-2007-2008-2009-2010.

La nuova gestione delle perdite pregresse, con la distinzione tra perdite utilizzabili in compensazione per l'80% del reddito dichiarato e perdite utilizzabili in misura piena, comporta un cambiamento dei prospetti

presenti sul quadro RS. La distinzione delle perdite non avviene più in base all’anno di formazione ma in base alla limitazione di percentuale di utilizzo:

le perdite pregresse (ante modifica con limitazione temporale) abbattono il reddito imponibile

http://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7b32E30DE0-E218-4A63-8203-E5A07C5058E8%7d


nella misura dell’80%; la parte di perdita non utilizzata viene portata avanti negli anni successivi,

senza limiti temporali; le perdite pregresse (ante modifica senza limitazione temporale) abbattono il reddito imponibile

nella misura del 100%.

Per quanto riguarda la priorità di uso delle perdite pregresse, in considerazione del fatto che le perdite utilizzabili all’80% del reddito e le perdite utilizzabili al 100% del reddito possono venire utilizzate contemporaneamente, non esistendo più perdite “a scadenza” temporale, quindi la procedura opera con la

seguente modalità:

1) prima utilizza le “perdite limitate”, cioè le perdite riportate nell’anno fiscale 2011 e nate dal 2006 al

2010, al fine di abbattere il reddito per il suo 80%; 2) in abbattimento del reddito restante, utilizza le “perdite illimitate”, cioè le perdite nate nei primi tre

periodi di imposta della società (quelle fino ad ora definite come "Perdite senza limiti di tempo").

Sezione SIIQ

Rigo RS44 Saldo Iniziale: riporto della somma di RS45 + RS46 col. Anno Precedente di Unico 2011; Rigo RS44 1) di cui al presente periodo: riporto perdite di cui al presente periodo di imposta;

Rigo RS44 Decremento: riporto utilizzo delle perdite di cui alle precedenti colonne in misura limitata all’80% del reddito da compensare;

Rigo RS44 4) Totale perdite riportabili senza limite di tempo: Riporto del risultato dell'operazione:

(Saldo Iniziale + Perdite presente periodo - Perdite utilizzate).

La compilazione del rigo RS45 è invariata rispetto al rigo RS50 di Unico 2011.

Sezione Addizionale IRES

Rigo RS44 Saldo Iniziale: riporto della somma di RS45 + RS46 + RS47 + RS48 + RS49 col. Anno

Precedente di Unico 2011; Rigo RS44 Perdite istanza IRAP: riporto della somma di RS47 + RS48 + RS49 col. Rimborso IRAP di

Unico 2011; Rigo RS44 2) di cui al presente periodo: riporto perdite di cui al presente periodo di imposta;

Rigo RS44 Decremento: riporto utilizzo delle perdite di cui alle precedenti colonne in misura limitata


all’80% del reddito da compensare;

Rigo RS44 Totale perdite riportabili senza limite di tempo: Riporto risultato della seguente operazione: (Saldo Iniziale + Perdite istanza rimborso IRAP + Perdite presente periodo - Perdite utilizzate).


Sezione IRES

Rigo RS44 Saldo Iniziale: riporto della somma di RS45 + RS46 + RS47 + RS48 + RS49 col. Anno Precedente di Unico 2011;

Rigo RS44 Perdite istanza IRAP: riporto della somma di RS47 + RS48 + RS49 col. Rimborso IRAP di Unico 2011;

Rigo RS44 2) di cui al presente periodo: riporto perdite di cui al presente periodo di imposta;

Rigo RS44 Decremento: riporto utilizzo delle perdite di cui alle precedenti colonne in misura limitata all’80% del reddito da compensare;

Rigo RS44 Totale perdite riportabili senza limite di tempo: Riporto risultato della seguente operazione: (Saldo Iniziale + Perdite istanza rimborso IRAP + Perdite presente periodo - Perdite utilizzate).


Sezione Maggiorazione IRES

La sezione relativa alla Maggiorazione IRES, di nuova istituzione, deve essere compilata a partire dalla dichiarazione relativa al primo periodo d’imposta in cui il contribuente è assoggettato alla maggiorazione

IRES del 10,5% di cui all’art.2, comma 36-quinquies, del DL 13 agosto 2011, n.138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n.148, al fine di evidenziare le perdite utilizzabili nei successivi

periodi d’imposta in diminuzione dell’imponibile relativo alla predetta maggiorazione. Il primo esercizio

d’imposta in cui la sezione deve essere compilata è quello con data di inizio maggiore al 17/9/2011.

Le predette colonne devono essere compilate anche con riferimento ai periodi d’imposta in cui il

contribuente non risulti tenuto ad applicare il citato art.2, comma 36-quinquies, del DL 138/2011.

Rigo RS44 Saldo Iniziale: riporto della somma di RS45 + RS46 + RS47 + RS48 + RS49 col. Anno

Precedente di Unico 2011; Rigo RS44 Perdite istanza IRAP: riporto della somma di RS47 + RS48 + RS49 col. Rimborso IRAP di

Unico 2011;

Rigo RS44 4) di cui al presente periodo: riporto perdite di cui al presente periodo di imposta; Rigo RS44 Decremento: riporto utilizzo delle perdite di cui alle precedenti colonne che viene effettuato

nella sezione XX del quadro RQ; Rigo RS44 Totale perdite riportabili senza limite di tempo: Riporto risultato della seguente

operazione: (Saldo Iniziale + Perdite istanza rimborso IRAP + Perdite presente periodo - Perdite utilizzate).

La compilazione del rigo RS45 corrisponde a quella prevista per lo stesso rigo alla sezione IRES.


Perdite ante trasformazione in Società di Persone ed Enti non Commerciali

Vale per Unico Enti non Commerciali - Unico Società di Persone

Le modifiche introdotte al regime delle perdite sono destinate ai soggetti IRES, ma non ai soggetti IRPEF. La gestione delle perdite diviene allora complessa quando i due regimi si intrecciano, come, ad esempio, nella

trasformazione da società soggetta a un tipo di imposta a società soggetta ad altro tipo di imposta.

Con il nuovo articolo 84 del TUIR si avranno:

per i soggetti IRES perdite riportabili illimitatamente, ma compensabili solo fino a concorrenza

dell'80% del reddito imponibile; per i soggetti IRPEF in contabilità ordinaria perdite riportabili entro il limite quinquennale ma

compensabili fino a concorrenza del 100% del reddito d'impresa;

per i soggetti IRPEF in contabilità semplificata perdite non riportabili a nuovo ma utilizzabili in

compensazione di tutti i redditi di periodo.

Nel caso di trasformazione, ad esempio da Srl a Snc, la perdita generata dalla società di capitali

viene riportata a nuovo e si trasferisce alla società di persone risultante dalla trasformazione.

Secondo l’Agenzia delle Entrate (risoluzione 60/2005) la perdita così trasferita dall’ambito IRES a quello IRPEF, è assunta dalla società di persone, ma non può essere imputate ai soci.

In pratica, la perdita può essere utilizzata dalla società di persone fino ad azzerare il reddito, ma non può essere assegnata ai soci affinché essi la utilizzino per compensare altri redditi d'impresa.

Secondo un principio generale la perdita conserva la disciplina della sua creazione (riporto illimitato e compensazione all'80%), e non assume il regime proprio delle perdite delle società di persone (riporto

quinquennale e compensazione totale).

Si ha una situazione particolare quando nella trasformazione la società di capitali si trasforma in società di

persone in contabilità semplificata. Anche in tale ipotesi le perdite a riporto generate dalla Srl mantengono il regime della loro genesi, cioè il

riporto a nuovo illimitato nel tempo con compensazione all'80%.

Compilazione rigo RF55 Unico Società di Persone:

col. 1 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’ammontare delle perdite formatesi prima della

trasformazione da società soggetta all’IRES in società di persone, computabili in diminuzione della differenza,

se positiva, tra l’importo di rigo RF52, colonna 2 e quello di rigo RF53 in misura limitata (art. 84, comma 1, del TUIR);

col. 2 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’ammontare delle perdite formatesi prima della trasformazione da società soggetta all’IRES in società di persone, computabili in diminuzione della differenza,

se positiva, tra l’importo di rigo RF52, colonna 2 e quello di rigo RF53 in misura piena (art. 84, comma 2, del TUIR).

Compilazione rigo RG30 Unico Società di Persone:

col. 1 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’ammontare delle perdite formatesi prima della trasformazione da società soggetta all’IRES in società di persone, computabili in diminuzione della differenza,

se positiva, tra l’importo di rigo RG27, colonna 2 e quello di rigo RG28 in misura limitata (art. 84, comma 1,

del TUIR); col. 2 - nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato l’ammontare delle perdite formatesi prima della

trasformazione da società soggetta all’IRES in società di persone, computabili in diminuzione della differenza, se positiva, tra l’importo di rigo RG27, colonna 2 e quello di rigo RG28 in misura piena (art. 84, comma 2, del

TUIR).

Compilazione rigo RF50 Unico Enti non Commerciali:


nelle col. 1 e 2, di sola visualizzazione, vengono riportate, rispettivamente, le perdite d’impresa utilizzabili in misura limitata ed in misura piena, ai sensi dell’art. 84, commi 1 e 2, del TUIR, realizzate prima della

trasformazione, ai sensi dell’art.171 del TUIR, di una società di capitali in un ente non commerciale;

Compilazione rigo RG31 Unico Enti non Commerciali:

nelle col. 1 e 2, di sola visualizzazione, vengono riportate, rispettivamente, le perdite d’impresa utilizzabili

in misura limitata ed in misura piena, ai sensi dell’art. 84, commi 1 e 2, del TUIR, realizzate prima della trasformazione, ai sensi dell’art. 171 del TUIR, di una società di capitali in un ente non commerciale.

Società non operative

Vale per Unico Società di Persone

Utilizzando il bottone si accede nel dettaglio del prospetto per la compilazione dello stesso.

Nel rigo "Agevolazioni fiscali" è stato inserito il nuovo campo "di cui ACE".

Utilizzando il tasto funzione "Fx - Prelievo agevolazioni fiscali" il suddetto campo viene compilato in

automatico prelevando i seguenti dati:

in presenza di quadro F minore tra S45col.7 e S18col.5

In presenza di quadro G minore tra S45col.7 e S18col.5

Il campo "Agevolazioni fiscali" viene compilato in automatico prelevando i seguenti dati:

in presenza di quadro F F46col.1+F46col.2+S19col.1 In presenza di quadro G F22col.1+F22col.2+S19col.1



Rigo RS48: nel rigo è stata inserita la casella “Perdita sistematica”.

La stessa deve essere barrata qualora il contribuente abbia presentato dichiarazioni in perdita fiscale per tre periodi d’imposta consecutivi ovvero, nello stesso arco temporale, sia risultato per due periodi d’imposta in

perdita fiscale ed in uno abbia dichiarato un reddito inferiore all’ammontare determinato ai sensi dell’articolo

30, comma 3, della citata legge n. 724 del 1994.

La suddetta gestione entra in vigore l’esercizio successivo a quello in corso al 17/9/2011 (solari

2012) ed è quindi valida solo per le società a cavallo d’anno con un esercizio che inizia il 18/9/2011.

Modalità di compilazione:

Se casella "Perdita sistematica" barrata e in RS48 casella 6 diversa da 2, devono essere compilate le

col. 4 e 5 dei righi da RS49 a RS57; Se casella "Perdita sistematica" barrata e se “Conferma adeguamento automatico su quadro di

riepilogo” = S, occorre compilare la Sez. XX del quadro RQ Maggiorazione IRES.

Rigo RS56: il campo viene compilato in automatico utilizzando il tasto funzione "Fx - Prelievo agevolazioni fiscali" prelevando i seguenti dati:

in presenza di quadro F F39col.1

In presenza di quadro G RG22


Rigo RF74: il rigo, inserito all'interno del "Prospetto per la verifica dell'operatività e per la determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi" è stato implementato con l'inserimento del campo

col.2 "Soggetto in perdita sistematica”. Questo campo deve essere barrato qualora il contribuente abbia presentato Dichiarazioni in perdita fiscale per tre anni consecutivi o se risulta, per due anni in perdita ed in

uno con reddito inferiore al minimo.

La nuova gestione delle società non operative entra in vigore l’esercizio successivo a quello in corso

al 17/9/2011 (solari 2012) e quindi è valida solo per le società a cavallo d’anno con un esercizio che

inizia il 18/9/2011.

Un esempio di compilazione

Nel caso in cui la casella di cui alla col.2 sia barrata e nella casella di cui alla col.6 sia presente un valore

diverso da 2, devono essere compilate le colonne 4 e 5 dei righi da RF75 a RF83.


Nel caso in cui l'opzione “Conferma Adeguamento automatico su quadro di riepilogo” sia valorizzata a (S),

occorre compilare la Sez. XX del quadro IQ (aliquota IRES maggiorata).

Gestione dati rideterminazione acconti

Ai fini del calcolo degli acconti dovuti per l’anno d’imposta 2012 per tutti gli UNICI NON rilevano:

la detassazione per Reti di Impresa;

la deduzione forfetaria distributori carburante (non prevista per Unico Enti non Commerciali);

il costo dei beni di impresa in godimento ai soci;

per le cooperative (solo Unico Società di Capitali) la maggior quota di utile netto da assoggettare

a tassazione.

Gli acconti IRPEF inoltre devono essere ricalcolati senza tenere conto:

delle detrazioni per familiari a carico nel caso in cui il contribuente è residente all’estero.

Quadri RF e RG

I dati della prima videata relativi a AUTOVETTURE AUTOCARAVAN CICLOMOTORI MOTOCICLI sono

invariati rispetto al precedente periodo di imposta.

I dati della prima videata relativi a "DEDUZIONE PER DETASSAZIONE E ALTRI CASI", vengono prelevati da:

Reti d’impresa UNICO SC : RF50 col.5

UNICO ENC: RF39 col.1 o RG22

UNICO PF : RF38 col.1 o RG21 col.1

UNICO SP : RF46 col.2 o RG22 col.2

Deduzione forfetaria distributori di carburante UNICO SC : RF54 codice 28

UNICO PF : RF39 codice 28 o RG20

UNICO SP : RF47 codice 28 o RG21


Costo dei beni d'impresa in godimento ai soci UNICO SC : è un campo di input

UNICO PF : è un campo di input

UNICO SP : è un campo di input

UNICO ENC : è un campo di input

Cooperative maggiore quota di utile netto da assoggettare a tassazione UNICO SC: è un campo di input

Quadro RD e Quadro RC (Unico Enti non commerciali)

I dati della prima videata relativi a "DEDUZIONE PER DETASSAZIONE E ALTRI CASI", vengono prelevati da:

Reti d’impresa

UNICO PF : RD13 col.1

UNICO SP : RD13 col.1

UNICO ENC: RD13 col.1

UNICO ENC: RC6

Per il quadro CM - Contribuenti Minimi presente nel modello Unico Persone Fisiche non è più previsto il ricalcolo degli acconti

Acconti Società in perdita sistematica

Vale per Unico Società di Persone quadri F e G - Unico Enti non Commerciali quadri F e G - Unico Società di Capitali quadro F

Casella "Se nel 2011…" : Il bottone " Preleva dati" presente in corrispondenza della casella valorizza in

automatico l'opzione nel caso in cui nel Prospetto società non operative :


è valorizzata una causa di esclusione;

è valorizzata una causa di disapplicazione (escluse le cause di disapplicazione 40/50/60); è indicato S nel campo INTERPELLO imposte sul reddito.

Se la casella è barrata, non è consentito procedere con la compilazione dei campi successivi.

In caso contrario, tutti i campi sono accessibili all'utente e vengono compilati con le seguenti modalità:

Esclusione/Disapplicazione: sul campo, per gli anni 2008/2009/2010 è presente lo stesso elenco del prospetto società non operative e prevede sia le cause di esclusione sia quelle di disapplicazione.

La selezione di una delle cause di esclusione/disapplicazione inibisce l'accesso ai successivi campi

"Reddito d'impresa", " Reddito minimo" e "Perdita".

Interpello: la barratura della casella inibisce l'accesso ai successivi campi "Reddito d'impresa", "Reddito

minimo" e "Perdita".

Il bottone Preleva dati consente il recupero dei dati sotto riportati:

La società è in perdita sistematica….: nel caso in cui per tutti e 3 gli anni è SOLO compilato il campo

perdita oppure se per due anni è solo compilato il campo perdita e per un anno il campo reddito minimo > reddito impresa, viene messa la spunta in corrispondenza della dicitura:

In caso contrario, viene messa la spunta in corrispondenza della dicitura:

Casella "Forzatura": se NON è barrata, non è consentito procedere con la compilazione dei campi successivi;

se è barrata, è consentito spostare la spunta da un campo all'altro.

Il bottone Preleva dati consente il recupero dei dati se presenti nel Prospetto società non operative e quindi la compilazione automatica dei suddetti.

Se non presenti, è possibile effettuare il recupero degli stessi dalla contabilità, come già previsto nel

Prospetto società non operative:

PRELEVO I DATI DALLA CONTABILITA’? (S/N)

Rispetto a quello che viene recuperato nelle società non operative, è come se venisse recuperata SOLO la colonna 2011.


Sul campo "Titoli e crediti" viene riportata la somma del recupero di:

Redditi esclusi ed altre agevolazioni: nel campo viene riportato il valore dato dalla somma dei campi (F50col.2+F50col.3).

Reddito presunto: nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il valore dato dalla somma dei seguenti dati:

(Titoli e crediti * 1,50%)+(Immobili e altri beni *4,75%)+(Immobili A/10*4%)+(Immobili abitativi*3%)+(Altre immobilizzazioni*12%)+(beni piccoli comuni*0,9%)

Reddito minimo = nel campo, di sola visualizzazione, viene riportato il valore dato da: Reddito presunto – Redditi esclusi e altre agevolazioni

Dopo aver determinato il Reddito minimo, occorre confrontare lo stesso con il reddito effettivo e prendere il maggiore, che rappresenta il reddito base sul quale calcolare gli acconti IRES e gli acconti maggiorazione

IRES 2012:

Base calcolo acconti IRES = Reddito base * 27,5%

Base calcolo acconti maggiorazione IRES = Reddito base * 10,5%

I periodi di riferimento per il calcolo degli acconti sono: 2008-2009-2010

Esempio di calcolo acconti per società in perdita sistematica (perdita negli anni 2008-2009-2010)


Calcolo reddito minimo presunto

Il reddito minimo presunto, pari a 24.750 Euro, deve essere confrontato con il reddito di impresa pari a

10.000 Euro e deve essere preso il maggiore, pertanto 24.750 è il reddito su cui calcolare gli acconti.

Base calcolo acconti IRES = 24.750*27,5% = 6.806

6.806 * 40% = 2.722 I rata acconto IRES 6.806-2.722 = 4.084 II rata acconto IRES

Base calcolo acconti maggiorazione IRES = 24.750*10,5% = 2.599 2.599 * 40% = 1.040 I rata acconto maggiorazione IRES

2.599 - 1.040 = 1.559 II rata acconto maggiorazione IRES

Nel ricalcolo non si tiene conto di eventuali detrazioni/crediti di imposta.

Gli acconti IRES e gli acconti Maggiorazione IRES sono visualizzati nella stampa simulata del quadro N, TN/GN.


RIPORTO ONERI DETRAIBILI DA UNICO SOCIETÀ DI PERSONE A UNICO PERSONE FISICHE


E' possibile effettuare il riporto degli oneri per i quali spetta una detrazione del 55% e/o del 36% dal modello Unico Società di Persone (funzione Dati Generali) al modello Unico Persone Fisiche (quadro RH).

Dati Generali

Dati Generali

Quadro P

Gli importi dei relativi oneri di cui alle precedenti videate del modello Unico Società di Persone vengono sommati e riportati nel quadro RH del modello Unico Persone Fisiche come da seguente videata:


RITENUTE RIATTRIBUITE

Dal socio/collaboratore alla società di persone/titolare impresa familiare o coniugale

I soci possono acconsentire, in maniera espressa, (scrittura privata autenticata, atto costitutivo, etc.) a che le ritenute che residuano, dopo lo scomputo dall’IRPEF, possano essere utilizzate dalla società in

compensazione per il pagamento di altre imposte e contributi attraverso il modello F24. Tale disposizione è estesa anche alle imprese familiari/coniugali (NO trasparenza art.115 e 116 TUIR).

Esempio di compilazione: ALFA SNC con ritenute = 1.000 / SOC1 = socio al 50%

QUADRO RN di ALFA SNC

QUADRO RH di SOC1

QUADRO RN di SOC1

QUADRO RK di ALFA SNC

QUADRI RX di ALFA SNC


Il credito di 500 viene riportato nella Delega F24 con codice tributo 6830.

Rigo RN32 Ritenute totali (Unico Persone Fisiche): la colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate" deve essere compilata nel caso in cui non si intenda utilizzare l’ammontare delle ritenute, attribuite dalle società

ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, eccedenti il debito IRPEF.

Il credito ad esse relativo potrà essere utilizzato dalla società o associazione di cui all’art. 5 del TUIR in compensazione con i propri debiti tributari e previdenziali, come chiarito dalla circolare dell’Agenzia delle

entrate n. 56/E del 23 dicembre 2009. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal presente quadro emerge un’imposta a debito (rigo RN41 compilato). L’importo indicato in

questa colonna non può eccedere l’ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, risultante dalla somma delle ritenute indicate nella sezione I del quadro RH (colonna 9 dei

righi da RH1 a RH4), nella colonna 6 del rigo RF52 e nella colonna 6 del rigo RG35.

Dal titolare impresa familiare o coniugale ai collaboratori I titolari di impresa familiare/coniugale (NO trasparenza art.115 e 116 TUIR) possono acconsentire, in

maniera espressa, (scrittura privata autenticata, atto costitutivo, etc.) a che le ritenute che residuano, dopo lo scomputo dall’IRPEF, possano essere utilizzate dai collaboratori in compensazione per il pagamento di

altre imposte e contributi attraverso il modello F24.

Esempio di compilazione: TITOLARE con ritenute = 1.000 / COLLABORATORE = al 49%

QUADRO RF di TITOLARE

QUADRO RH di COLLABORATORE

QUADRO RN di COLLABORATORE

QUADRO RS di TITOLARE (Rigo RS6)

Il credito di 500 viene riportato nella Delega F24 con codice tributo 6830.

Rigo RN32 Ritenute totali (Unico Persone Fisiche): la colonna 3 "di cui ritenute art.5 non utilizzate" deve

essere compilata nel caso in cui non si intenda utilizzare l’ammontare delle ritenute, attribuite dalle società ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, eccedenti il debito IRPEF.


Il credito ad esse relativo potrà essere utilizzato dalla società o associazione di cui all’art. 5 del TUIR in

compensazione con i propri debiti tributari e previdenziali, come chiarito dalla circolare dell’Agenzia delle entrate n. 56/E del 23 dicembre 2009. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se

dal presente quadro emerge un’imposta a debito (rigo RN41 compilato). L’importo indicato in

questa colonna non può eccedere l’ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, risultante dalla somma delle ritenute indicate nella sezione I del quadro RH (colonna 9 dei

righi da RH1 a RH4), nella colonna 6 del rigo RF52 e nella colonna 6 del rigo RG35. Dal titolare impresa familiare o coniugale ai collaboratori

I titolari di impresa familiare/coniugale (NO trasparenza art.115 e 116 TUIR) possono acconsentire, in

maniera espressa, (scrittura privata autenticata, atto costitutivo, etc.) a che le ritenute che residuano, dopo lo scomputo dall’IRPEF, possano essere utilizzate dai collaboratori in compensazione per il pagamento di

altre imposte e contributi attraverso il modello F24.

Si riportano di seguito le tabelle relative ai recuperi Anno Fiscale 2010; l'aggiornamento della

tabella all'anno fiscale 2011 verrà reso disponibile con il prossimo aggiornamento.


RECUPERO DATI DAI QUADRI DI REDDITO

Avvertenza

Tabelle Recupero Dati Le procedure di Recupero Dati richiamate durante la “Gestione Modello IRAP” rilasciate con la rel. 12.30, sono aggiornate ai Modelli Unico 2012/Redditi 2011.

Al momento, i riferimenti indicati nelle tabelle presenti in questo capitolo sono quelli relativi ai

recuperi da quadro d'Impresa/Lavoro autonomo dei Modelli Unico 2011/Redditi 2010 e sono riportati solo a titolo di esempio.

Con il rilascio della rel. 12.40 queste tabelle verranno aggiornate alle procedure ed adeguate ai Modello

Unico 2012/Redditi 2011.

Recupero da Quadro RF dell’Unico PF a IRAP

Rigo IRAP Rigo RF Unico segno Descrizione

IQ02 RF10 + Rimanenze non contabil. (artt. 92/94 TUIR)

IQ05 RF39c2) + Altre variazioni in diminuz.(acquisti)

IQ05 RF24c2) + Altre variazioni in aumento (acquisti)

IQ05 RF14a) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Costi per Acquisti)

IQ05 RF23 + Spese v/sogg. regimi fisc. priv. (var.aum.)

IQ05 RF37 + Spese v/sogg. regimi fisc. priv. (var.dim.)

IQ05 RF14b) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Costi per produz. servizi)

IQ05 RF14c) + Spese mezzi di trasp. indeduc. (Spese per acquisti di servizi)

IQ06 RF30 + Proventi degli immobili

IQ06 RF322 + Spese rappresentanza deducibili

IQ06 RF323 + Spese di rappresentanza anni precedenti

IQ06 RF324a) + Spese vitto/alloggio no rappresentanza

IQ06 RF324b) + Spese non dedotte da anni precedenti

IQ06 RF324c) + Altre spese non imputate a CE

IQ06 RF39,6 + Quote eccedenze pregresse

IQ06 RF39c3) + Altre variazioni in diminuz. (Acquisti per servizi)

IQ06 RF39c4) + Altre variazioni in diminuz. (Costi per servizi)

IQ06 RF08 + Spese relative agli immobili

IQ06 RF14d) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Altri costi per servizi)

IQ06 RF18,1 + Spese vitto/alloggio sostenute

IQ06 RF18,2 + Spese di rappresentanza sostenute

IQ06 RF183a) + Spese relative a piu' esercizi inded.

IQ06 RF183b) + Altre spese di competenza di altri esercizi

IQ06 RF19 + Spese manut./riparaz. eccedenti quota ded.

IQ06 RF21 + Spese/comp. negativi eccedenti quota ded.

IQ06 RF24c3) + Altre variazioni in aumento (Acquisti di Servizi)

IQ06 RF24c4) + Altre variazioni in aumento (Costi per servizi)

IQ06 RF24,3 + Spese vitto/alloggio trasferte lav. dip.

IQ07 RF39f) + Riassorbimenti ammortamenti indeducibili

IQ07 RF4a) + Componenti positivi EC - Ammortamenti

IQ07 RF14g) + Spese mezzi di trasp. inded. (Ammortamenti)

IQ07 RF17 + Ammortamenti non deducibili

IQ07 RF17a) - Ammortamenti indeducibili beni immateriali

IQ08 RF17a) + Ammortamenti indeducibili beni immateriali

IQ09 RF39c5) + Altre variazioni in diminuz.(immobili)

IQ09 RF39c6) + Altre variaz. in diminuz.(loc. non fin.)

IQ09 RF39c7) + Altre variaz. in diminuz.(loc. finanz.)

IQ09 RF24c5) + Altre variazioni in aumento (godim. beni immobili)

IQ09 RF14e) + Spese mezzi di trasp. inded.(loc. non fin.)

IQ09 RF24c6) + Altre variaz. in aumento (godim. beni mobili)

IQ09 RF14f) + Spese mezzi di trasp. inded.(loc. finanz.)

IQ09 RF24,4 + Canoni e spese strutture ricettive

IQ09 RF24d) + Variazioni in aumento relative al leasing



IQ10,1 RF39h) + Eccedenze rimanenze da quadro CM

Recupero da Quadro RF dell’Unico PF agli Studi di Settore

Rigo SS Rigo RF Unico segno Descrizione

F01301 RF10 + Rimanenze non contab. (artt.92/94)

F01301 RF10a) - Rimanenze non contab. (art. 93)

F00701 RF10a) + Rimanenze non contab. (art. 93)

F01401 RF24c2 - Variaz. in aumento (acquisti)

F01401 RF39c2 + Variaz. in diminuz.(acquisti)

F01501 RF14b) - Variaz. in aumento (costi prod.serv.)

F02901 RF999 + Valore compl. beni strumentali

F01901 RF31 + Quota utili a dipendenti

F01901 RF31a) - Quota utili associati in partecip.

F01901 RF24,3 - Vitto/alloggio trasferte lav. dip.

F01901 RF39,4 + Quote accantonamento annuale TFR

F01601 RF14c) - Mezzi trasp. ind.(spese acq. serv.)

F01601 RF24c3 - Variaz. in aumento (Acq. Servizi)

F01601 RF39c3 + Variaz. in dimin. (Acq. Servizi)

F01601 RF14a) - Mezzi trasp. inded.(costi per acq.)

F02902 F999c + c) di cui beni in loc. non fin.

F00501 RF05,1 + col.1 Plusvalenze rateizzate (art.86)

F00501 RF05,2 + col.2 Sopravvenienze rateizzate (art. 88)

F00501 RF06 + Quota costante sopravv. attive

F00501 RF07 + Redditi immobili non strumentali

F00501 RF09,3 + Componenti non annot.scritture contab.

F00501 RF26,1 - col.1 Plusvalenze patrimoniali

F00501 RF26,2 - col.2 Sopravveninenze attive

F00501 RF27 - Sopr. attive (contr./liberalita')

F00501 RF33 - Proventi non tassabili

F00501 RF24,5 + Beni destinati a finalità estranee

F00501 RF24,9 + Minimi:componenti positivi es. prec.

F00501 RF24c1 + Variaz. in aumento (prov. positivi)

F00501 RF38c1 - Variaz. in dimin. (prov. positivi)

F00501 RF24e) + Rettifica quadro EC

F00501 RF39h) + Eccedenze rimanenze quadro CM

F00501 F24,13 + Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale

F00501 F24,15 + Differenza valore normale/contabilizzato

F00501 F24,26 + Rideterm. Agevolaz. Art. 5.1 DL78/09

F00501 RF3915 - Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale

F01801 RF24,4 - Canoni e spese strutture ricettive

F01801 RF24c5 - Variaz. in aumento (beni immobili)

F01801 RF39c5 + Variaz. in dimin.(beni immobili)

F01801 RF14e) - Mezzi trasp. inded.(loc. non fin.)

F01801 RF24c6 - Variaz. in aumento (loc. non fin.)

F01801 RF39c6 + Variaz. in dimin.(loc. non fin.)

F01801 RF14f) - Mezzi trasp. inded.(loc. finanz.)

F01801 RF24d) - Variaz. in aumento (Leasing)

F01801 RF39c7 + Variaz. in dimin. (Leasing)


F01802 RF39c5 + Variaz. in diminuz.(beni immobili)

F01802 RF24,4 - Locaz./spese strutture ricettive




F01701 RF08 - Spese relative agli immobili

F01701 RF14d) - Mezzi trasp. inded.(altri costi)

F01701 F18,3a - Spese relative piu' esercizi inded.

F01701 F18,3b - Spese di competenza altri esercizi



F01701 RF19 - Manut./ripar. eccedenti quota ded.

F01701 RF21 - Spese/comp. eccedenti quota ded.

F01701 RF30 + Proventi degli immobili

F01701 F32,4b + Spese non dedotte in esercizi prec.

F01701 F32,4c + Altre spese non imputate a CE

F01701 RF39c4 + Variaz. in dimin.(Altri servizi)

F01701 RF39,6 + Quote eccedenze pregresse

F01701 RF24c4 - Variaz. in aumento (Altri servizi)

F01701 RF18,2 - Spese di rappresentanza

F01701 F32,2 + Spese di rappresentanza deducibili

F01701 F32,3 + Spese n/dedotte prec. esercizi

F01701 RF18,1 - Spese vitto/alloggio sostenute

F01701 F32,4a + Spese vitto/alloggio no rappresentanza

F02001 RF4a) - Componenti positivi EC - Ammortam.

F02001 RF17 - Ammortamenti non deducibili

F02001 RF39f) + Riassorb. ammortamenti inded.

F02001 RF14g) - Mezzi di trasp. inded.(ammortam.)


F02002 RF17a) + Ammort. non deduc. beni immateriali

F02002 RF17b) + Ammort. non deduc. beni immobili


F02002 RF4a)a - Comp. positivi - beni mobili strum.

F02101 RF4c) - Componenti positivi EC - Accanton.

F02101 RF20,1 - Accantonamenti di quiesc. e prev.

F02101 RF20,2 - Accantonamenti sval. rischi cred.

F02101 RF20,3 - Altri accantonamenti

F02201 RF12b1 - Imposte indeducibili o non pagate

F02201 RF13,1 - Erogazioni liberali

F02201 RF15b) - Svalut., sopravv. pass. e perdite

F02201 RF15b1 + Svalut., sopravv. pass. e perdite

F02201 RF24c7 - Variaz. in aumento (on.div.gest.)

F02201 RF38c8 + Variaz. in dimin.(on.div.gest.)

F02201 RF14h) - Mezzi trasp. inded.(on.div.gest.)

F02201 RF15b2 + Sval.,sopr.pass.,perdite (finanz.)

F02201 F24,18 + Contributi ad associazioni inded.

F02301 RF23 - Spese regimi fisc. priv. (var.aum.)

F02301 RF37 + Spese regimi fisc. priv. (var.dim.)

F02301 RF31a) + Quota utili associati in partecip.

F02301 RF38,1 + col.1 Incentivo fiscale (Tremonti ter)

F02301 RF38,2 + col.2 Tremonti tessile

F02301 RF38,3 + col.2 Altre agevolazioni spettanti

F02301 RF39,3 + Ded. forfet. spese autotrasport.

F02301 RF3910 + Minimi:componenti negativi es. prec.

F02301 RF39d) + 50% Rendita catast. immob. promiscui

F02301 RF3828 + Ded. forf. impianti distr. carbur.

F02301 RF3912 + Deduzione 10% IRAP

F02301 RF39g) + Rettifica quadro EC

F02301 RF3914 + Remunerazione art. 109/9, b - TUIR

F02301 RF3925 + Credito d'imposta fondi comuni immob.

F02301 RF3929 + Quota reddito investimenti ambientali

F02401 RF4b) + Comp. positivi EC - Altre rett.

F02401 RF42,1 + Redditi partecipaz. Soc. di persone

F02401 RF42,2 + Redditi partecipaz. Soc. trasparenti

F02401 RF16 + Minusval. partecipazioni esenti

F02401 RF28 - Utili distributi da Soc. di persone

F02401 RF29 - Utili distributi da Soc. trasparenti

F02401 RF43,1 - col.1 Perdite da partecipazione in società di persone

F02401 RF43,2 - col.2 Perdite partecip. in società trasparenti

F02401 RF34 - Plusv. partecipazioni esenti



F02401 RF35 - Dividendi esclusi

F02401 RF24,1 + 40% Dividendi incassati es. prec.

F02401 RF24,6 + Svalutazioni relative a GEIE

F02401 RF24,7 + Redditi da Trust trasparenti/misti

F02401 RF39,1 - Dividendi imputati e non percepiti

F02401 RF39,5 - Somme distribuite da trust

F02401 RF44,1 + Perdite non compensate

F02401 RF24c8 + Variaz. in aumento (prov. fin.)

F02401 RF39c9 - Variaz. in dimin. (prov. fin.)

F02401 RF3927 - Utili da paesi regimi fisc. privil.

F02501 RF11,1 - Interessi passivi indeducibili

F02501 RF11,2 - Altri interessi passivi indeducibili

F02501 RF15,1 - Minusvalenze e diff. negative

F02501 RF22 - Differenze cambi (var. in aumento)

F02501 RF24c9 - Variaz. in aumento (oneri fin.)

F02501 RF36 + Differenze cambi (var. in dimin.)

F02501 F39c10 + Variaz. in dimin. (oneri fin.)

F02501 RF15b2 - Sval.,sopr.pass.,perdite (finanz.)

F02501 RF14i) - Mezzi trasp. Inded.(oneri finanz.)

F02601 F24c10 + Variaz. in aumento (prov. straord.)

F02601 F39c11 - Variaz. in dimin. (prov. straord.)

F02601 F24,10 + Diff. Riallineamento beni

F02601 RF24,2 + Revoca Tremonti Ter

F02601 F24,17 + Costi riconducibili a reati

F02601 F24,20 + Svalutazioni maggior valore sostitutiva

F02601 F24,21 + Maggior valore rimanenze imp. sostit.

F02601 F24,23 + Reddito investimenti ambientali

F02701 RF15a) - Altre minusvalenze patrimoniali

F02701 F24c11 - Variaz. in aumento (oneri straord.)

F02701 F39c12 + Variaz. in dimin. (oneri straord.)

F02701 RF15b1 - Sval.,sopr.pass.,perdite (straord.)

F02701 RF13,2 - Altri oneri di utilita' sociale




F02302 RF31a) + Quota utili ad assoc. in partecip.

F02903 F999d + d) di cui beni in locaz. finanz.

Recupero da Quadro RF dell’Unico SP a IRAP


IQ02 RF13 + Rimanenze non contabil. (artt. 92/94 TUIR)

IQ05 RF47c2) + Altre variazioni in diminuz. (acquisti)

IQ05 RF29c2) + Altre variazioni in aumento (acquisti)

IQ05 RF18a) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Costi per Acquisti)

IQ05 RF27 + Spese v/sogg. Regimi fisc. Priv. (var.aum.)

IQ05 RF40 + Spese v/sogg. Regimi fisc. Priv. (var.dim)

IQ05 RF18b) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Costi per produz. servizi)

IQ05 RF18c) + Spese mezzi di trasp. indeduc. (Spese per acquisti di servizi)

IQ06 RF35 + Proventi degli immobili

IQ06 RF362 + Spese rappresentanza deducibili

IQ06 RF363 + Spese di rappresentanza anni precedenti

IQ06 RF364a) + Spese vitto/alloggio no rappresentanza

IQ06 RF364b) + Spese non dedotte da anni precedenti

IQ06 RF364c) + Altre spese non imputate a CE

IQ06 RF47,6 + Quote eccedenze pregresse

IQ06 RF47c3) + Altre variazioni in diminuz. (Acquisti per Servizi)

IQ06 RF47c4) + Altre variazioni in diminuz.(Costi per servizi)

IQ06 RF11 + Spese relative immobili/agriturismo



IQ06 RF18d) + Spese mezzi di trasp. indeduc.(Altri costi per servizi)

IQ06 RF22,1 + Spese vitto/alloggio sostenute

IQ06 RF22,2 + Spese di rappresentanza sostenute

IQ06 RF223a + Spese relative a piu' esercizi inded.

IQ06 RF223b) + Altre spese di competenza di altri esercizi

IQ06 RF23 + Spese manut./riparaz. eccedenti quota ded.

IQ06 RF25 + Spese/comp. negativi eccedenti quota ded.

IQ06 RF29c3) + Altre variazioni in aumento (Acquisti di Servizi)

IQ06 RF29c4) + Altre variazioni in aumento (Costi per servizi)

IQ06 RF29,3 + Spese vitto/alloggio trasferte lav. dip.

IQ07 RF47f) + Riassorbimenti ammortamenti indeducibili

IQ07 RF6a) + Componenti positivi EC - Ammortamenti

IQ07 RF18g) + Spese mezzi di trasp. Inded.(Ammortamenti)

IQ07 RF21 + Ammortamenti non deducibili

IQ07 RF21a) - Ammortamenti indeducibili beni immateriali

IQ08 RF21a) + Ammortamenti indeducibili beni immateriali

IQ09 RF47c5) + Altre variazioni in diminuz. (godim. Beni immobili)

IQ09 RF47c6) + Altre variazioni in diminuz. (godim. Beni mobili)

IQ09 RF47c7) + Altre variaz. In diminuz. (loc. finanz.)

IQ09 RF29c5) + Altre variazioni in aumento (godim. Beni immobili)

IQ09 RF18e) + Spese mezzi di trasp. inded.(loc. non fin.)

IQ09 RF29c6) + Altre variaz. in aumento (godim. beni mobili)

IQ09 RF18f) + Spese mezzi di trasp. inded.(loc. finanz.)

IQ09 RF29,4 + Canoni e spese strutture ricettive

IQ09 RF29d) + Variazioni in aumento relative al leasing

Recupero da Quadro RF dell’Unico SP agli Studi di Settore





F00701 RF45 - Rimanenze/opere ultrann. contabil.

F00702 RF45 - Rimanenze/opere ultrann. contabil.





F01901 RF38 + Utili a dipend./associati in part.



F01901 RF47,4 + Quote accantonam. annuale al TFR

F01901 RF14 - Compensi ammin. non corrisposti





F00101 RF47,8 - Ricavi società agricole

F00101 RF41 - Ricavi attività di agriturismo

F02902 F999c2 + c) di cui beni in loc. non fin.



F00501 RF28,1 + Comp. positivi: Rimanenze

F00501 RF28,2 + Comp. positivi: Opere fornit., servizi

F00501 RF28,3 + Comp. positivi: Applicazione IAS


F00501 RF10 + Redditi immob. non strum./Agrit.






F00501 RF32 - Sopr. attive (contr./liberalità)


F00501 RF9 + Reddito determ. non analiticamente

F00501 RF29,5 + Beni finalità estranee impresa

F00501 RF29,8 + Costi societa' agricole



F00501 RF29e) + Rettifica quadro EC



F00501 F29,16 + 80% spese soc. farmaceutiche


F00501 F47,15 - Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale

F01801 RF29,4 - Canoni e spese strutture ricettive















F01701 RF11 - Spese relative immobili/agriturismo













F01701 RF36,2 + Spese di rappresentanza deducibili

F01701 RF36,3 + Spese n/dedotte prec. esercizi



F02001 RF6a) - Componenti positivi EC - Ammortam.


F02001 RF47e) + Riassorb. ammortamenti inded.





F02002 RF18g) - Mezzi trasp. inded.(ammortam.)

F02002 RF6a)a - Comp. positivi - beni mobili strum.

F02002 F47,17 - Marchi e avviamenti deducibili

F02101 RF6c) - Componenti positivi EC - Accanton.









F02201 RF19b1 + Sval.,sopr.pass.,perdite (straord.)





F02201 F29,18 + Contributi ad associazioni inded.

F02201 RF47,2 + Minusv. beni soc. agricole

F02201 F47,16 + Minusvalenze perdite non a CE


F02301 RF44,1 + Comp. negativi: Rimanenze

F02301 RF44,2 + Comp. negativi: Applicazione IAS






F02301 F47,28 + Ded. forf. impianti distr. carbur.

F02301 RF47f) + Rettifica quadro EC

F02301 F47,12 + Deduzione 10% IRAP

F02301 RF34 + Perdita imprese marine det. forf.

F02301 RF46,2 + col.2 Bonus capitalizzazione


F02301 F47,14 + Remunerazione art. 109/9, b - TUIR

F02301 F47,23 + Beneficio revoca contributi

F02301 F47,29 + Quota reddito investimenti ambientali

F02401 RF6b) + Comp. positivi EC - Altre rett.

F02401 RF50,2 + Redditi partecipaz. in Societa'


F02401 RF33 - Utili distrib. Soc. di persone/GEIE

F02401 RF51 - Perdite partecipaz. in Societa'


F02401 RF43 - Dividendi esclusi



F02401 RF29,7 + Redditi da Trust trasparenti/misti


F02401 RF47,5 - Somme distribuite da trust




F02401 F29,14 - Remuneraz. associaz. in partecipazione

F02401 F29,22 + 50% svalutaz. conferitario

F02401 F29,24 + Utili azioni incassate (IAS)

F02401 F47,27 - Utili da paesi regimi fisc. privil.









F02501 RF18i) - Mezzi trasp. inded.(oneri finanz.)






F02601 RF29,2 + Revoca Tremonti Ter


F02601 F29,19 + Differenza realizzo beni rivalutati

F02601 F29,20 + Svalutazioni maggior valore sostitutiva

F02601 F29,21 + Maggior valore rimanenze imp. sostit.


F02601 F29,29 + Plusvalenze rigo RQ50 col. 1





F02701 RF17,2 - Altri oneri di utilità sociale

F02701 F29,25 + Costi imput. CE es. preced. (IAS)





F02903 F999c3 + d) di cui beni in locaz. finanz.



Recupero da Quadro RF dell’Unico SC agli Studi di Settore











F01901 RF32 3 - Vitto/alloggio trasferte lav. dip.

F01901 RF54 4 + Quote accantonam. annuale al TFR






F00101 RF54 8 - Ricavi societa' agricole

F02902 F999c2 + c) di cui beni in loc. non fin.



F00501 RF31,1 + Comp. positivi: Rimanenze

F00501 RF31,2 + Comp. positivi: Opere fornit., servizi

F00501 RF31,3 + Comp. positivi: Applicazione IAS


F00501 RF10 + Reddito determ. non analiticamente

F00501 RF11 + Redditi immob. non strum./Agrit.




F00501 RF23,1 + Var. artt. 118/123: ammort. civil.

F00501 RF23,2 + Var. artt. 118/123: diff. beni ceduti

F00501 RF23,3 + Var. artt. 118/123: somme versate

F00501 RF27,2 + Varizione riserva sinistri





F00501 RF32 5 + Beni finalità estranee impresa

F00501 RF32 8 + Costi società agricole




F00501 F32 13 + Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale

F00501 F32 15 + Differenza valore normale/contabilizzato

F00501 F32 16 + 80% spese soc. farmaceutiche

F00501 F32 26 + Rideterm. Agevolaz. Art. 5.1 DL78/09

F00501 F54 15 - Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale

F01801 RF32 4 - Locaz./spese strutture ricettive




F01801 RF32c6 - Variaz. in aumento (god. beni mob.)

F01801 RF54c6 + Variaz. in dimin. (god. beni mob.)






F01802 RF32 4 - Locaz./spese strutture ricettive














F01701 RF54 6 + Quote eccedenze pregresse







F02001 RF6,1 - Componenti positivi EC - Ammortam.

F02001 RF22,1 - Ammortamenti non deducibili

F02001 RF22,2 - Ammort. beni gratuitamente devolv.

F02001 RF54e) + Riassorb. ammortamenti inded.


F02002 RF22,1 - Ammortamenti non deducibili



F02002 RF22,2 - Ammort. beni gratuitamente devolv.


F02002 RF6,1a - Comp. positivi - beni mobili strum.

F02101 RF6,3 - Componenti positivi EC - Accanton.




F02101 RF41,1 - Quota svalutazione crediti (c.3)



F02101 RF41,2 - Quota svalutazione crediti (c.3bis)


F02201 RF18 - Erogazioni liberali







F02201 RF54 2 + Minusv. beni soc. agricole

F02301 RF53,1 + Comp. negativi: Rimanenze

F02301 RF53,2 + Comp. negativi: Applicazione IAS


F02301 RF37 + Perdita imprese marine det. forf.

F02301 RF49 + Ammontare credito d'imposta a CE

F02301 RF50,1 + col.1 Redd.esente SIIQ/SIINQ


F02301 RF50,6 + col.6Altre agevolazioni spettanti



F02301 RF54 3 + Ded. forfet. spese autotrasport.

F02301 RF54 7 + Rendita catastale coop. edilizie

F02301 F54,28 + Ded. forf. impianti distr. carbur.

F02301 RF54f) + Rend. Cat. immobili



F02301 RF50,3 + col.3 Bonus capitalizzazione


F02301 RF50,5 + col.5 Reti di imprese


F02301 F54,18 + Avanzi gestione CONAI

F02301 F54,20 + Indennità per fermo natanti

F02301 F54,21 + Differenza positiva valore ricavo cont.

F02301 F54,22 + Eliminaz. costi iscritti non capital.



F02401 RF6,2 + Comp. positivi EC - Altre rett.

F02401 F57,1a + Redditi partecipaz. Snc/Sas

F02401 F57,1b + Redditi partecipaz. Ss/Geie

F02401 RF57,2 + Redditi partecipaz. Soc. trasparenti


F02401 RF38 - Dividendi da utili in trasparenza

F02401 RF58,1 - col.1 Perdite da partecipazione in società di persone

F02401 RF58,2 - col.2 Perdite partecip. in società trasparenti


F02401 RF47 - Quota esclusa utili distribuiti

F02401 RF48 - Utili regimi fisc. privil.

F02401 RF32 1 + 5% Dividendi incassati es. prec.

F02401 RF32 6 + Svalutazioni relative a GEIE

F02401 RF32e) + Plusval. realizzo partecipazioni

F02401 RF32f) + Ded. n/ammesse prospetto art. 128

F02401 F36 - Utili da partecipazione

F02401 RF54 1 - Dividendi imputati e non percepiti

F02401 RF54 5 - Somme distribuite da trust

F02401 RF59c1 + Perdite non compensate

F02401 RF32 7 + Redditi trust trasparenti/misti



F02401 F32 12 + Reddito neg. SIIQ/SIINQ



F02401 F32 14 - Remuneraz. associaz. in partecipazione

F02401 F32 22 + 50% svalutaz. conferitario

F02401 F32 24 + Utili azioni incassate (IAS)










F02501 F54,13 + Quota int. passivi es. precedente

F02501 F54,19 + Somme ripartite tra soci

F02601 RF9 + Componenti da operazioni straord.

F02601 RF32 2 + Revoca Tremonti ter



F02601 F32 10 + Diff. Riallineamento beni

F02601 F32 11 + Valori imposta sostit.

F02601 F54,16 - Minusvalenze perdite non a CE

F02601 F32 17 + Costi riconducibili a reati

F02601 F32 19 + Differenza realizzo beni rivalutati

F02601 F32 20 + Svalutazioni maggior valore sostitutiva

F02601 F32 21 + Maggior valore rimanenze imp. sostit.

F02601 F32 23 + Reddito investimenti ambientali

F02601 F32 29 + Plusvalenze rigo RQ50 col. 1





F02701 RF42,2 - Riserva sinistri

F02701 F32,25 - Costi prec. es. IAS

F02701 RF18,2 - Altri oneri di utilità sociale

F02701 F54,11 + Saldo negativo da RQ47 (1/5)








Recupero da Quadro RF dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore





F00701 RF36 - Riman.non contab. o > a TUIR

F00702 RF36 - Riman.non contab. o > a TUIR










F01901 RF41,4 + Quote accantonam. annuale al TFR





F01601 F25,28 - Compensi ammin. non corrisposti

F00101 RF41,9 - Ricavi attivita` di agriturismo

F00101 F25,27 + 9% Ricavi attività assist. Fiscale

F00101 F41,26 - Ricavi da assistenza fiscale

F02902 RF999 + c) di cui beni in loc. non fin.




F00501 RF7a) + Redditi immobili non strumentali

F00501 RF7b) + Redditi da attivita` di agriturismo






F00501 RF25,5 + Beni finalità estranee impresa






F00501 F25,16 + 80% spese soc. farmaceutiche


F00501 F41,15 - Plusv./Sopravv. diff. civile/fiscale



































F02001 RF14,1 - Componenti positivi EC - Ammortam.



F02001 RF41f) + Riassorb. ammortamenti inded





F02002 RF14,1a - Comp. positivi - beni mobili strum.

F02002 F41,17 - Marchi e avviamenti deducibili

F02101 RF14,3 - Componenti positivi EC - Accanton.












F02201 F41,16 + Minusvalenze perdite non a CE





F02301 RF39,3 + col.3 Reti di imprese




F02301 RF41d) + Ded. forf. impianti distr. carbur.





F02301 F41,25 + Credito d'imposta fondi comuni immob.


F02401 RF44,2 + Redditi partecipaz. in Societa'

F02401 RF14,2 + Comp. positivi EC - Altre rett.


F02401 RF45 - Perdite da partecipaz. in Societa'

F02401 RF29 - Utili distributi da Societa'

F02401 RF37 - Utili regimi fisc. privil.


F02401 RF40 - Quota esclusa utili distribuiti



F02401 RF25e) + Plusval. realizzo partecipazioni

F02401 RF25f) + Ded. n/ammesse prospetto art. 128


F02401 RF41,5 - Somme distribuite al trust


F02401 RF25,7 + Redditi trust trasparenti/misti





F02401 F25,14 - Remuneraz. associaz. in partecipazione










F02601 RF25,2 + Revoca Tremonti ter






F02601 F25,29 + Plusvalenze rigo RQ50 col. 1





F02701 RF13,2 - Altri oneri di utilita' sociale






F04003 RF25h) - Compensi ammin. non corrisposti

F01602 RF25h) - Compensi ammin. non corrisposti

Recupero da Quadro RG dell’Unico PF a IRAP

Rigo IRAP Rigo RG Unico segno Descrizione

IQ1 RG02,2 + col.2 Ricavi di cui alle lettere a), b) art. 85, c.1 TUIR

IQ1 RG04,3 + Comp.non annot. scritture contabili

IQ1 RG03a) + ricavi di cui art. 85/1 lett.f) TUIR

IQ2 RG07 + Rimanenze finali merci, prodotti finiti, materie prime

IQ2 RG08 + Rimanenze finali opere, servizi di durata ultrannuale

IQ2 RG11 + Esistenze iniziali relative a merci, prod. finiti, ecc.

IQ2 RG12 + Esistenze iniziali relative ad opere di durata ultrannuale

IQ3 RG03b) + contributi erogati in base a disposizioni di legge

IQ4 RG05,1 + col.1 Plusvalenze patrimoniali (di cui IRAP)

IQ4 RG05,2 + col.2 Sopravvenienze (di cui IRAP)

IQ4 RG06 + Sopravvenienze attive (di cui IRAP)

IQ5 RG13 + Costi per l`acquisto di materie prime, sussidiarie, ecc.

IQ5 RG20a1 + Costo per la produzione di servizi (di cui merci)

IQ5 RG20b1 + Spese per acquisto di servizi (di cui acquisto merci)

IQ5 RG20i) + Ogni altro componente negativo considerato merce

IQ5 RG20y1 + Altri componenti negativi (di cui IRAP)

IQ6 RG14a) + prestazioni di professionisti esterni

IQ6 RG20,1 + col.1 Spese rappresentanza

IQ6 RG20a) + Costo per la produzione di servizi

IQ6 RG20a1) - Costo per la produzione di servizi (di cui merci )

IQ6 RG20b) + Spese acquisti di servizi

IQ6 RG20b1) - Spese per acquisto di servizi (di cui acquisto merci)

IQ6 RG20d1 + Spese relative a piu' esercizi (di cui IRAP)

IQ6 RG20j) + Ogni altro componente negativo considerato servizio

IQ6 RG20o1 + Spese manutenzione, riparazione, ammodernamento (di cui IRAP)



IQ6 RG20x + Spese vitto e alloggio

IQ7 RG16 + Quote ammortamento

IQ7 RG16c) - di cui quote per beni immateriali

IQ7 RG17 + Spese per acquisto di beni non superiori a euro 516,46

IQ8 RG16c) + quote per beni immateriali

IQ9 RG18 + Canoni locazione finanziaria per beni mobili strumentali

IQ9 RG18b) - oneri finanziari rilevanti ai fini IRAP

IQ9 RG20k) + Altre locazioni e noleggi beni mobili

IQ9 RG20l) + Altre locazioni beni immobili

IQ9 RG20m) + Canoni leasing beni immobili

IQ9 RG20m1 - Canoni leasing beni immobili (di cui oneri finanziari IRAP)

IQ9 RG20n) + Concessioni, royalties, affitto d’azienda

Recupero da Quadro RG dell’Unico PF agli Studi di Settore

Rigo SS Rigo RG Unico segno Descrizione

F01201 RG11 + Esistenze iniziali relative a merci

F01201 RG11c3 - c) di cui prodotti soggetti ad aggi

F00601 RG12 + Esistenze iniziali relative a opere

F00602 RG12a + a) di cui art. 93/5 TUIR

F00602 RG12b + b) di cui beni art. 93/5 distrutti o sottratti

F01301 RG 7 + Rimanenze finali merci

F01301 RG 7c - c) di cui prodotti soggetti ad aggi

F00701 RG 8 + Rimanenze finali opere

F00702 RG 8a + a) di cui art. 93/5 TUIR

F01401 RG13 + Costi per acquisto materie prime

F01401 RG13b - b) di cui prodotti distrutti o sottratti soggetti ad aggi

F01501 RG20a + col. 3 a) Costo produzione servizi

F02901 RG999 + Valore complessivo dei beni strumentali

F01901 RG14 + Spese per lavoro dipendente

F01601 RG20b + col. 3 b) Spese per acquisti di servizi

F00101 RG2c2 + col. 2 Ricavi di cui art. 85 c. 1 TUIR

F00101 RG 2 b - col. 2 b) aggi e proventi a ricavo fisso

F00101 RG 2 c - col. 2 c) Ricavi relativi prodotti soggetti ad aggi

F00801 RG 2 b + col. 2 b) aggi e proventi a ricavo fisso

F00801 RG 2 c + col. 2 c) ricavi prodotti soggetti ad aggi

F00201 RG 3 + Altri proventi considerati ricavi

F00202 RG 3a + a) di cui art. 85/1

F00301 RG 4c1 + Adeguamento da Studi di Settore

F02902 G999c2 + di cui contratti locaz. non finanziaria

F01902 RG14a + a) di cui prestaz. profess. esterni

F01903 RG14b + b) di cui per contratti di somministr.

F00401 RG 9c + col. 4 c) Incrementi immob. Lavori interni

F00501 RG5c1 + col. 1 Plusvalenze patrimoniali

F00501 RG5c2 + col. 2 Sopravvenienze

F00501 RG 6 + Sopravvenienze attive

F00501 RG 4c3 + a) Comp. non annotati nelle scritture Contabili

F00501 RG9 a + col. 4 a) Redditi da terreni e fabbricati

F00501 RG9 b + col. 4 b) Canoni da locazione immobili

F00501 RG9 g + col. 4 g) Ogni altro componente positivo

F00501 RG9 f + col. 4 f) Minimi: componenti positivi reddito es.prec

F01801 RG18 + Canoni locazione finanziaria per beni mobili strumentali

F01801 RG20k + col. 3 k) Altre locazioni e noleggi beni mobili

F01801 RG20l + col. 3 l) Altre locazioni beni immobili

F01801 RG20m + col. 3 m) Canoni leasing beni immobili

F01801 RG20n + col. 3 n) Concessioni, royalties, affitto d`azienda






F01701 RG20j + col. 3 J) altri comp. negativi considerati servizi

F01701 RG20d + col. 3 d) spese relative a piu' esercizi

F01701 RG20o + col. 3 o) spese manutenzione, riparazione

F01701 RG20c1 + col. 1 Spese di rappresentanza

F01701 RG20x + col. 3 x) Spese vitto e alloggio

F02001 RG16 + Quote ammortamento

F02001 RG17 + Spese acquisto beni non sup. 516,46 Euro

F02002 RG16d + d) di cui ammortamenti per beni mobili strumentali

F02101 RG20r + col. 3 r) accantonamenti diversi

F02201 RG20g + col. 3 g) Cessazione contratti di agenzia

F02201 RG20i + col. 3 i) Altri comp. neg. considerati merce

F02201 RG20p + col. 3 p) Minusvalenze patrimoniali

F02201 RG20q + col. 3 q) Oneri diversi di gestione

F02301 RG15 + Utili spettanti associati in partecipaz.

F02301 RG19 + Spese regimi fiscali privilegiati

F02301 RG20c + col. 3 c) Imp. deduc. Spese non documentate

F02301 RG20e + col. 3 e) Deduz. forf. distributori di carburante

F02301 RG20f + col. 3 f) 50 % immobili uso promiscuo

F02301 RG20h + col. 3 h) Deduz. forf. spese autotrasportatori

F02301 RG20y + col. 3 y) altri componenti negativi

F02301 RG20w + col. 3 w) Minimi: componenti negativi di reddito es.prec.

F02301 RG20c2 + col. 2 Deduzione 10% IRAP

F02301 RG21,1 + Tremonti ter

F02301 RG21,2 + Tremonti tessile

F02301 RG21,3 + Reddito detassato

F02401 RG 9d + col. 4 d) Proventi finanziari

F02401 RG20t - col. 3 t) Svalutazioni ed oneri gest. Finanz.

F02401 RG9c2 + col. 2 Utili distribuiti da CFC

F02401 RG9c3 + col. 3 Reddito da Trust

F02401 RG24c1 + col. 1 Redditi da partecipazione in società di persone

F02401 RG24c2 + col. 2 Redditi in società trasparenti

F02401 RG25c1 - col. 1 Perdite da partecipazione in società di persone

F02401 RG25c2 - col. 2 Perdite partecip. in società trasparenti

F02401 RG26c1 + Perdite non compensate

F02501 RG20s + col. 3 s) Interessi e altri oneri finanziari

F02601 RG 9e + col. 4 e) Proventi straordinari

F02601 RG 9c1 + col. 1 Recupero Tremonti Ter

F02701 RG20u + col. 3 u) Oneri straordinari

F02701 RG20v) + col. 3 v) Deduzione 36% costi efficienza energetica

F02801 RG26 + Reddito di impresa lordo (o perdita)

F01101 RG13b + b) di cui prodotti distrutti o sottratti soggetti ad aggi

F01101 RG13c + c) altri beni soggetti ad aggio o ricavo fisso

F00901 RG11c3 + Esistenze iniziali prodotti soggetti a ad aggio

F01001 RG 7c + Rimanenze finali prodotti soggetti a ad aggio


F02202 RG20q1 + col. 3 q1) di cui abbonam.,libri,canc

F02203 RG20q2 + col. 3 q2) di cui omaggi e promozioni


F02903 G999c3 + di cui contratti locaz. finanziaria

F01904 RG14c) + c) di cui per Co.Co.Co.

F03601 RG13a + a) di cui beni distrutti o sottratti

F03701 RG13b + beni distrutti/sottratti soggetti ad aggio



Recupero da Quadro RG dell’Unico SP a IRAP




IQ1 RG02,3 + col.3 Ricavi di cui alle lettere a), b) art. 85, c.1 TUIR

IQ1 RG04,3 + Comp.non annot. scritture contabili

IQ1 RG03a) + ricavi di cui art. 85/1 lett.f) TUIR

IQ2 RG07 + Rimanenze finali merci, prodotti finiti, materie prime

IQ2 RG08 + Rimanenze finali opere, servizi di durata ultrannuale

IQ2 RG12 + Esistenze iniziali relative a merci, prod. finiti, ecc.

IQ2 RG13 + Esistenze iniziali relative ad opere di durata ultrannuale

IQ3 RG03b) + contributi erogati in base a disposizioni di legge

IQ4 RG05,1 + col.1 Plusvalenze patrimoniali (di cui Irap)

IQ4 RG05,2 + col.2 Sopravvenienze (di cui Irap)

IQ4 RG06 + Sopravvenienze attive (di cui Irap)

IQ5 RG14 + Costi per l'acquisto di materie prime, sussidiarie, ecc. .

IQ5 RG21a1 + Costo per la produzione di servizi (di cui merci)

IQ5 RG21b1 + Spese acquisti di servizi (di cui acquisto merci)

IQ5 RG21i) + Ogni altro componente negativo considerato merce

IQ5 RG21x1 + Altri componenti negativi (di cui IRAP)

IQ6 RG15a) + prestazioni di professionisti esterni

IQ6 RG21,2 + col.2 Spese di rappresentanza

IQ6 RG21a) + Costo per la produzione di servizi

IQ6 RG21a1) - Costo per la produzione di servizi (di cui merci)

IQ6 RG21b) + Spese acquisti di servizi

IQ6 RG21b1) - Spese acquisti di servizi (di cui acquisto merci)

IQ6 RG21e1 + Spese relative a piu' esercizi (di cui IRAP)

IQ6 RG21j) + Ogni altro componente negativo considerato servizio

IQ6 RG21o1 + Spese manutenzione, riparazione, ammodernamento (di cui

IRAP)

IQ6 RG21w + Spese vitto e alloggio

IQ7 RG17 + Quote ammortamento

IQ7 RG17c) - di cui quote per beni immateriali

IQ7 RG18 + Spese per acquisto di beni non superiori a euro 516,46

IQ8 RG17c) + quote per beni immateriali

IQ9 RG19 + Canoni locazione finanziaria per beni mobili strumentali

IQ9 RG19b) - oneri finanziari rilevanti ai fini IRAP

IQ9 RG21k) + Altre locazioni e noleggi beni mobili

IQ9 RG21l) + Altre locazioni beni immobili

IQ9 RG21m) + Canoni leasing beni immobili

IQ9 RG21m1 - Canoni leasing beni immobili (di cui oneri finanziari IRAP)

IQ9 RG21n) + Concessioni, royalties, affitto d'azienda

Recupero da Quadro RG dell’Unico SP agli Studi di Settore



F01201 RG12c - c) di cui prodotti soggetti ad aggi















F00101 RG2 b - col. 3 b) aggi e proventi a ricavo fisso



F00101 RG2 c - col. 3 c) Ricavi relativi prodotti soggetti ad aggi

F00801 RG2 b + col. 3 b) aggi e proventi a ricavo fisso

F00801 RG2 c + col. 3 c) ricavi prodotti soggetti ad aggi


F00202 RG 3a + a) di cui art. 85/1





F00401 RG 9c + col. 4 c) Incrementi immob. Lavori interni





F00501 RG9 a + col. 4 a) Redditi da terreni e fabbricati

F00501 RG9 b + col. 4 b) Canoni da locazione immobili

F00501 RG9 f + col. 4 f) Ogni altro componente positivo

F00501 RG10 + Reddito determinato ai sensi dell'art.32 TUIR





F01801 RG21n + col. 4 n) Concessioni, royalties, affitto d`azienda




F01701 RG21j + col. 4 j) altri comp. negativi considerati servizi

F01701 RG21e + col. 4 d) spese relative a piu' esercizi



F01701 RG21w + col. 4 w) Spese vitto e alloggio












F02301 RG21d + col. 4 d) Attività di agriturismo

F02301 RG21f + col. 4 f) Deduz. forf. distributori di carburante


F02301 RG21x + col. 4 x) altri componenti negativi



F02301 RG22,2 + Bonus capitalizzazione


F02301 RG22,4 + Reddito detassato

F02401 RG 9d + col. 4 d) Proventi finanziari




F02401 RG25c2 + col. 2 Redditi partecipazione in società di cui all'art.5

F02401 RG26 - Perdite di partecipazione in società di cui all'art.5





F02601 RG 9e + col. 4 e) Proventi straordinari

F02601 RG 9c1 + col. 1 Recupero Tremonti Ter



F02801 RG27 + Reddito di impresa lordo (o perdita)



F00901 RG12c + Esistenze iniziali prodotti soggetti a ad aggio







F01904 RG15c + c) di cui per Co.Co.Co.

F04003 RG15c1 + c1) di cui compensi amministratori

F04103 RG15d) + d) di cui compensi soci amministratori (lav.dip.)

F04203 RG15e) + e) di cui compensi soci amministratori (altri rapp.)

F01905 RG15c1 + c1) di cui compensi amministratori

F01905 RG15d) + d) di cui compensi soci amministratori (lav.dip.)

F01905 RG15e) + e) di cui compensi soci amministratori (altri rapp.)





Recupero da Quadro RG dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore



F01201 RG12c - c) di cui prodotti soggetti ad aggi















F00101 RG2 b - col. 3 b) aggi e proventi a ricavo fisso

F00101 RG2 c - col. 3 c) Ricavi relativi prodotti soggetti ad aggi

F00801 RG2 b + col. 3 b) aggi e proventi a ricavo fisso

F00801 RG2 c + col. 3 c) ricavi prodotti soggetti ad aggi


F00202 RG 3a + a) di cui art. 85/1





F00401 RG10c + col. 4 c) Incrementi immob. Lavori interni







F00501 RG10a + col. 4 a) Redditi da terreni e fabbricati

F00501 RG10b + col. 4 b) Canoni da locazione immobili

F00501 RG10f + col. 4 f) Ogni altro componente positivo

F00501 RG 4 + Ricavi determ. forfetaria del reddito art.145





F01801 RG21n + col. 4 n) Concessioni, royalties, affitto d’azienda




F01701 RG21j + col. 4 j) altri comp. negativi considerati servizi

F01701 RG21e + col. 4 d) spese relative a piu' esercizi



F01701 RG21w + col. 4 w) Spese vitto e alloggio












F02301 RG21d + col. 4 d) Attività di agriturismo

F02301 RG21f + col. 4 f) Deduz. forf. distributori di carburante


F02301 RG21x + col. 4 x) altri componenti negativi

F02301 RG21c1 + col. 1 Regime forf. determinazione reddito




F02301 RG22,3 + Reti di imprese

F02401 RG10d + col. 4 d) Proventi finanziari




F02401 RG25c2 + col. 2 Redditi partecipazione in società di cui all'art.5

F02401 RG26 - Perdite di partecipazione in società di cui all'art.5



F02601 RG10e + col. 4 e) Proventi straordinari

F02601 RG10c1 + col. 1 Recupero Tremonti Ter



F02801 RG27c2 + Reddito al lordo delle Erogazioni Liberali



F00901 RG12c + Esistenze iniziali prodotti soggetti a ad aggio









F01904 RG15c + c) di cui per Co.Co.Co.

F04003 RG21b3 + col. 4 b3) di cui compensi amministratori

F04103 RG21b2 + col. 4 b2) di cui compensi soci amministratori (lav.dip.)

F04203 RG21b4 + col. 4 b4 di cui compensi soci amministratori (altri rapp.)

F01602 RG21b3 + col. 4 b3) di cui compensi amministratori

F01602 RG21b2 + col. 4 b2) di cui compensi soci amministratori (lav.dip.)

F01602 RG21b4 + col. 4 b4 di cui compensi soci amministratori (altri rapp.)





Recupero da Quadro RE dell’Unico PF a IRAP

Rigo IRAP Rigo RE Unico segno Descrizione

IQ50 RE02,1 + col. 1 Reddito annuo riguardante i volontari e cooperanti

IQ50 RE02,2 + col. 2 Compensi da attività professionale o artistica

IQ50 RE03 + Altri proventi lordi

IQ50 RE04 + Plusvalenze patrimoniali

IQ50 RE05a) + Compensi lordi non annotati nelle scritture contabili

IQ50 RE05b) + b) Adeguamento ai parametri o studi di settore

IQ51 RE07a) + Ammortamento beni mobili strumentali

IQ51 RE07b) + Spese acquisto beni non superiori a Euro 516,46

IQ51 RE08 + Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili

IQ51 RE08b) - b) di cui per oneri finanz. rilev. ai fini IRAP

IQ51 RE09a) + Canoni di locazione non finanziaria beni mobili strumentali

IQ51 RE09 + Canoni di noleggio beni mobili strumentali

IQ51 RE10a + a) 50 % Rendita immobili promiscui

IQ51 RE10b + b) Canoni locazione finanziaria

IQ51 RE10b1 - b1) Spese relative agli immobili (di cui Oneri Fin. locaz. ante 15/06/90)

IQ51 RE10c + c) Canoni locazione non finanziaria

IQ51 RE10d + d) Ammortamento immobili

IQ51 RE10e + e) Altre spese relative agli immobili

IQ51 RE12 + Compensi corrisposti a terzi per prest. afferenti attività

IQ51 RE14 + Consumi

IQ51 RE15,3 + Spese per prestazioni alberghiere e somm. Alimenti

(Amm.deducibile)

IQ51 RE16,3 + Spese di rappresentanza (Ammontare deducibile)

IQ51 RE17,3 + 50% Spese di partecipazione convegni, congressi ecc.

(Ammontare deducibile)

IQ51 RE18 + Minusvalenze patrimoniali

IQ51 RE19,2 + col.2 Altre spese documentate

IQ51 RE19,1 - col.1 Deduzione 10% IRAP

Recupero da Quadro RE dell’Unico PF agli Studi di Settore

Rigo SS Rigo RE Unico segno Descrizione

G01401 RE999 + Beni strumentali

G00501 RE11a + a) Spese per prestazioni di lavoro dipendente

G00502 RE11c1 + c1) di cui per personale somministrazione lavoro

G00601 RE11b + b) Spese per collaboraz. coordinate e contin.

G00701 RE12 + Compensi corrisposti a terzi per prestazioni

G00801 RE14 + Consumi

G00801 RE192a + a) Carburanti per trazione autoveicoli

G00901 RE15c3 + Spese per prest. Alberghiere (Ammontare deducibile)



G00901 RE16c3 + Spese di rappresentanza (Ammontare deducibile)

G00901 RE17c3 + 50% delle spese di partecip. a convegni, congressi

(Ammont. Deduc.)

G00901 RE19b2 + Altre spese documentate

G00101 RE2c2 + col.2 Compensi da attività professionale o artistica

G00201 RE5c1 + Adeguamento da Studi di Settore

G01402 E999c2 + Valore dei beni in locazione finanz. e non

G01102 RE7a + a) quota ammort. beni mobili strumentali

G00301 RE3 + Altri proventi lordi

G00401 RE4 + Plusvalenze patrimoniali

G01001 RE18 + Minusvalenze patrimoniali


G01101 RE7b + b) Spese acquisto beni inf. 516,46 euro

G01201 RE9a + a) Canoni di locazione non finanziaria beni mobili strumentali

G01201 RE9b + b) Canoni di noleggio beni mobili strumentali

G01201 RE10a) + Spese immobili (50% Rend. immob. promiscui)

G01201 RE10d) + Ammortamento immobili

G01201 RE10e) + Altre spese relative agli immobili

G01201 RE13 + Interessi passivi

G01201 RE8 + Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili

G01201 RE19c1 + Deduzione 10% Irap

G01201 RE10b) + Canoni locazione finanziaria

G01201 RE10c) + Canoni locazione non finanziaria

G01301 RE21 + Reddito o perdita delle attività professionali ed artistiche



strumentali



Recupero da Quadro RE dell’Unico SP a IRAP


IP56 RE02 + Compensi derivanti dall'attività professionale o artistica

IP56 RE03 + Altri proventi lordi

IP56 RE04 + Plusvalenze patrimoniali

IP56 RE05a) + Compensi lordi non annotati nelle scritture contabili

IP56 RE05b) + b)Adeguamento ai parametri o studi di settori

IP57 RE07a) + Ammortamento beni mobili strumentali

IP57 RE07b) + Spese acquisto beni non superiori a Euro 516,46

IP57 RE08 + Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili

IP57 RE08b) - b) di cui per oneri finanz. rilev. ai fini IRAP

IP57 RE09 + Canoni di locazione non finanziaria beni mobili strumentali

IP57 RE09 + Canoni di noleggio beni mobili strumentali

IP57 RE10a + a) 50 % Rendita immobili promiscui

IP57 RE10b + b) Canoni locazione finanziaria

IP57 RE10b1 - b1)Spese relative agli immobili (di cui Oneri Fin. Locaz. ante

15/06/90

IP57 RE10c + c) Canoni locazione non finanziaria

IP57 RE10d + d) Ammortamento immobili

IP57 RE10e + e) Altre spese relative agli immobili

IP57 RE12 + Compensi corrisposti a terzi per prest. afferenti attività

IP57 RE14 + Consumi

IP57 RE15,3 + Spese per prestazioni alberghiere e somm. Alimenti

(Amm.deducibile)

IP57 RE16,3 + Spese di rappresentanza (Ammontare deducibile)

IP57 RE17,3 + 50% Spese di partecipazione convegni, congressi ecc.




IP57 RE18 + Minusvalenze patrimoniali

IP57 RE19 + col.2 Altre spese documentate

IP57 RE19,1 - col.1 Deduzione 10% IRAP

Recupero da Quadro RE dell’Unico SP agli Studi di Settore




G00502 RE11c + c) di cui per personale somministrazione lavoro







G00901 RE17c3 + 50% delle spese di partecip. a convegni, congressi (Ammont. Deduc.)

G00901 RE19c2 + Altre spese documentate

G00101 RE2 + col.2 Compensi da attività professionale o artistica

G00201 RE5b + b) Adeguamento da Studi di Settore








G01201 RE9a + a) Canoni di locazione non finanziaria beni mobili

strumentali













strumentali


strumentali


Recupero da Quadro RE dell’Unico Enti non Commerciali a IRAP


IE43 RE02 + Compensi derivanti dall'attività professionale o artistica

IE43 RE03 + Altri proventi

IE43 RE04 + Plusvalenze beni strumentali

IE43 RE05a) + Compensi lordi non annotati nelle scritture contabili

IE43 RE05b) + b)Adeguamento ai parametri o studi di settore

IE44 RE07a) + Ammortamento beni mobili strumentali

IE44 RE07b) + Spese acquisto beni non superiori a Euro 516,46

IE44 RE08 + Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili



IE44 RE08b) - b) di cui per oneri finanz. rilev. ai fini IRAP

IE44 RE09 + Canoni di locazione non finanziaria beni mobili strumentali

IE44 RE09 + Canoni di noleggio beni mobili strumentali

IE44 RE10a + a) 50 % Rendita immobili promiscui

IE44 RE10b + b) Canoni locazione finanziaria

IE44 RE10b1 - b1)Spese relative agli immobili (di cui Oneri Fin. locazioni

ante 15/06/90

IE44 RE10c + c) Canoni locazione non finanziaria

IE44 RE10d + d) Ammortamento immobili

IE44 RE10e + e) Altre spese relative agli immobili

IE44 RE12 + Compensi corrisposti a terzi per prest. afferenti attività

IE44 RE14 + Consumi

IE44 RE15,3 + Spese per prestazioni alberghiere e somm. Alimenti

(Amm.deducibile)

IE44 RE16,3 + Spese di rappresentanza (Ammontare deducibile)

IE44 RE17,3 + 50% Spese di partecipazione convegni, congressi ecc.


IE44 RE18 + Minusvalenze patrimoniali

IE44 RE19,2 + col.2 Altre spese documentate

IE44 RE19,1 - col.1 Deduzione 10% IRAP

Recupero da Quadro RE dell’Unico Enti non Commerciali agli Studi di Settore




G00502 RE11c + c) di cui per personale somministrazione lavoro







G00901 RE17c3 + 50% delle spese di partecip. a convegni, congressi

(Ammont. Deduc.)

G00901 RE19c2 + Altre spese documentate

G00101 RE2 + col.2 Compensi da attivita` professionale o artistica

G00201 RE5b + b) Adeguamento da Studi di Settore









strumentali















strumentali



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