MANOVRA ANTI-CRISI (D.L. 185/2008) E FINANZIARIA 2009 (L. 2/2009) PRINCIPALI NOVITA IN MATERIA DI...

MANOVRA ANTI-CRISI (D.L. 185/2008) E

FINANZIARIA 2009 (L. 2/2009)

PRINCIPALI NOVITA’ IN MATERIA DI ACCERTAMENTO

Dott. Gino Manfriani

L’ADESIONE DEGLI INVITI AL CONTRADDITTORIOL’ADESIONE DEGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO

PRINCIPALI NOVITÀ (ART. 27 CO. 1-3)

LA NORMA IN COMMENTO HA INTRODOTTO DEI NUOVI COMMI DALL’1-BIS ALL’1-QUINQUIES ALL’ART. 5 DEL D.LGS. 218/1997

PREVEDE LA POSSIBILITÀ DI DEFINIRE EVENTUALI INVITI AL CONTRADDITTORIO - NOTIFICATI A FAR DATA DAL 1 GENNAIO 2009 E NON DERIVANTI DA UN PVC - MEDIANTE LO STESSO MECCANISMO RICONOSCIUTO PER LA DEFINIZIONE DEI PVC INTRODOTTO DAL D.L. 112 DEL 2008.

1. POSSIBILITÀ DI DEFINIZIONE DEGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO NOTIFICATI DAL 1 GENNAIO 2009.

2. LA DISPOSIZIONE NON SI APPLICA AGLI INVITI PRECEDUTI DAI PVC DEFINIBILI NELLA MISURA DI 1/8 DEL MINIMO.

3. IN SEDE DI CONVERSIONE DEL D.L. 185, L’AMBITO OPERATIVO DELL’ISTITUTO IN ESAME È STATO ESTESO ANCHE ALLE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE DIVERSE DALL’IVA.


AMBITO OPERATIVO

1. IL CONTENUTO DELL’INVITO AL CONTRADDITTORIO RIGUARDA ANCHE LE MOTIVAZIONI IN MERITO ALLA PRETESA IN TERMINI DI MAGGIORI IMPOSTE, RITENUTE, CONTRIBUTI E SANZIONI.

2. IL CONTRIBUENTE, SE ADERISCE, DEVE ACCETTARE IN TOTO I RILIEVI MOSSI, RINUNCIANDO AL CONTRADDITTORIO E OVVIAMENTE AL FUTURO CONTENZIOSO.

3. SI OTTIENE UNA RIDUZIONE DELLE SANZIONI AD 1/8 DEL MINIMO.

N.B SE IL CONTRIBUENTE NON ADERISCE, PUÒ PRESENTARSI AL CONTRADDITTORIO ED ARRIVARE AD UNA DEFINIZIONE DELL’ACCERTAMENTO CON ADESIONE. IN TAL CASO LE SANZIONI SONO RIDOTTE DI ¼.


CARATTERISTICHE

1. LA DEFINIZIONE SI PERFEZIONA MEDIANTE COMUNICAZIONE AL COMPETENTE UFFICIO E PAGAMENTO DELLE SOMME DOVUTE, EVIDENZIATE NELL’INVITO A COMPARIRE, ENTRO IL 15° GIORNO PRECEDENTE LA DATA FISSATA PER IL CONTRADDITTORIO.

2. POSSIBILITÀ DI PAGAMENTO RATEIZZATO DELLE SOMME DOVUTE SENZA GARANZIE, MA NECESSARIO IL PAGAMENTO DELLA PRIMA RATA.

3. SULLE RATE SUCCESSIVE, SE NON PAGATE, VIENE EFFETTUATA L’ISCRIZIONE A RUOLO.


MODALITA’ OPERATIVE

SE L’ADESIONE AGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO RIGUARDA QUELLI RELATIVI AGLI STUDI DI SETTORE PER I PERIODI D’IMPOSTA SUCCESSIVI AL 2006

IL CONTRIBUENTE FRUISCE DI UNA SPECIFICA “COPERTURA” IN BASE ALLA QUALE NON RISULTANO ESPERIBILI NEI SUOI CONFRONTI ACCERTAMENTI BASATI SU PRESUNZIONI SEMPLICI FINO AL 40% DEI RICAVI O COMPENSI DEFINITI CON IL LIMITE QUANTITATIVO DI 50 MILA EURO.


STUDI DI SETTORE (ART. 27 CO.4)

LA NUOVA DEFINIZIONE DEI PVCLA NUOVA DEFINIZIONE DEI PVC

D.L. 25/6/2008, N.112, (MANOVRA D’ESTATE)ART. 83, CO.18-18-BIS-18-TER-18-QUATER

LEGGE CONVERSIONE 06/08/2008, N. 133(PUBBLICATA SU G.U. 21 AGOSTO)

ENTRATA IN VIGORE 22/08/2008

NORMATIVA DI RIFERIMENTO

MODIFICA ART. 5-BIS D.LGS. 218/1997


VERBALI DI CONSTATAZIONE DEFINIBILI

IMPOSTE DEFINIBILI

VIOLAZIONI DEFINIBILI

PVC DEFINIBILI

TRE LIVELLI DI INDAGINE


IMPOSTE DEFINIBILI

IMPOSTE SUI REDDITI

IVA

IMPOSTE SOSTITUTIVE SUI REDDITI

IRAP

ADDIZIONALI REG E COM ALL’IRPEF

IMPOSTE SOSTITUTIVE SUI REDDITI



CONCERNENTI VIOLAZIONI SOSTANZIALI DELLA NORMATIVA CHE PERMETTONO DI EFFETTUARE UN ACCERTAMENTO PARZIALE

NON POSSONO QUINDI FORMARE OGGETTO DI DEFINIZIONE LE VIOLAZIONI FORMALI E LE SEGNALAZIONI CHE NECESSITANO DI ISTRUTTORIA



ESEMPI DI

SEGNALAZIONE NON

OGGETTO DI

DEFINIZIONE

ELEMENTI CHE PORTANO A CONSIDERARE DETERMINATE OPERAZIONI COME ELUSIVE, EX ART. 37-BIS DPR. 600/73

ELEMENTI CHE RIGUARDANO SPESE E ALTRI COMPONENTI NEGATIVI RITENUTI INDEDUCIBILI EX ART. 110, CO. 10, TUIR

ELEMENTI DA CONFERMARE DA INFORMAZIONI ACQUISIBILI MEDIANTE RICHIESTA DI COOP INTERNAZIONALE O L’ATTIVAZIONE DI INDAGINI EX ART. 32 CO. 1, N. 7, D.P.R. 600/73


PVC OGGETTO DELL’ADESIONE

SOLO QUELLI CHE CONSENTONO L’EMANAZIONE DI ACCERTAMENTO PARZIALI

ART. 41-BIS D.P.R. 600/73 ED ART. 54 D.P.R. 633/72EMESSI SIA DALLA G.D.F. SIA DAGLI UFFICI DELL’A.E.


PVC DEFINIBILI

A TAL RIGUARDO LA CIRCOLARE 55/E/2008 HA CHIARITO CHE:

I FUTURI VERBALI DI CONSTATAZIONE DOVRANNO INDICARE LE VIOLAZIONI PER LE QUALI PUÒ DERIVARE LA NUOVA ADESIONE.

GLI UFFICI DOVRANNO VERIFICARE SE LE VIOLAZIONI CONSTATATE SONO EFFETTIVAMENTE TALI DA LEGITTIMARE L’EMISSIONE DI ATTO DI ACCERTAMENTO PARZIALE


PVC DEFINIBILI

IN PASSATO L’AMBITO DI APPLICAZIONE DI QUESTI ACCERTAMENTI ERA LIMITATO A QUELLE SITUAZIONI CHE NON NECESSITAVANO DI ATTIVITÀ ISTRUTTORIA.

DOPO LE MODIFICHE DELLA L. 311/2004 VIENE DATA LA POSSIBILITÀ DI NOTIFICARE ACCERTAMENTI PARZIALI ANCHE SULLA BASE DI ELEMENTI DERIVANTI DA ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE, CIOÈ CONSEGUENTI AD UN’ATTIVITÀ ISTRUTTORIA, DETERMINANDO IN ULTIMA ANALISI UN CONFINE MOLTO LABILE TRA ACCERTAMENTI ORDINARI E ACCERTAMENTI PARZIALI.

QUANDO UN PVC PUÒ DARE ORIGINE AD UN ATTO DI ACCERTAMENTO PARZIALE E QUANDO INVECE PUÒ RISULTARE LA FONTE DI UN ACCERTAMENTO

ORDINARIO?


ART. 41-BIS DPR 600/73

SENZA PREGIUDIZIO DELL'ULTERIORE AZIONE ACCERTATRICE NEI TERMINI STABILITI DALL'ART. 43, I COMPETENTI UFFICI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE, QUALORA DAGLI ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE NONCHÉ DALLE SEGNALAZIONI EFFETTUATI DALLA DIREZIONE CENTRALE ACCERTAMENTO, DA UNA DIREZIONE REGIONALE OVVERO DA UN UFFICIO DELLA MEDESIMA AGENZIA OVVERO DI ALTRE AGENZIE FISCALI (2), DALLA GUARDIA DI FINANZA O DA PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI ED ENTI PUBBLICI OPPURE DAI DATI IN POSSESSO DELL'ANAGRAFE TRIBUTARIA, RISULTINO ELEMENTI CHE CONSENTONO DI STABILIRE L'ESISTENZA DI UN REDDITO NON DICHIARATO O IL MAGGIORE AMMONTARE DI UN REDDITO PARZIALMENTE DICHIARATO, CHE AVREBBE DOVUTO CONCORRERE A FORMARE IL REDDITO IMPONIBILE, COMPRESI I REDDITI DA PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ, ASSOCIAZIONI ED IMPRESE DI CUI ALL'ART. 5 DEL TUIR 22.12.1986, N. 917, O L'ESISTENZA DI DEDUZIONI, ESENZIONI ED AGEVOLAZIONI IN TUTTO O IN PARTE NON SPETTANTI, NONCHÉ L'ESISTENZA DI IMPOSTE O DI MAGGIORI IMPOSTE NON VERSATE, ESCLUSE LE IPOTESI DI CUI AGLI ARTICOLI 36-BIS E 36-TER, POSSONO LIMITARSI AD ACCERTARE, IN BASE AGLI ELEMENTI PREDETTI, IL REDDITO O IL MAGGIOR REDDITO IMPONIBILI, OVVERO LA MAGGIORE IMPOSTA DA VERSARE, ANCHE AVVALENDOSI DELLE PROCEDURE PREVISTE DAL DECRETO LEGISLATIVO 19 GIUGNO 1997, N. 218 (4). NON SI APPLICA LA DISPOSIZIONE DELL'ART. 44.

http://home.ilfisco.it/perl/fol.pl?cmd-doc=072276


PVC DEFINIBILI

IL CHE INDUCE ALCUNI A RITENERE CHE POSSONO ESSERE RIPORTATI IN UN ACCERTAMENTO PARZIALE SOLO QUEGLI

ADDEBITI “CERTI” CHE POSSONO ASSURGERE A PROVA DIRETTA

IN ALTRI TERMINI ALCUNI RITENGONO CHE PROVE NON DOCUMENTALI, CIOE’ PRESUNTIVE, NON POSSONO

CONSENTIRE L’EMANAZIONE DELL’ATTO DI RETTIFICA PARZIALE

CRITICITA’

L’ART. 41-BIS PREVEDE TUTTAVIA CHE LE RISULTANZE DEGLI ACCESSI E VERIFICHE POSSONO TRASFONDERSI IN ACCERTAMENTI PARZIALI, MA SOLO IN RELAZIONE A

QUEGLI ELEMENTI CHE CONSENTONO DI STABILIRE L’ESISTENZA DI UN REDDITO NON DICHIARATO


ITER PROCEDURALE

Consegna verbale

Entro 30 giorni invio della comunicazione di adesione da parte del contribuente

Entro 60 giorni invio dell’atto di adesione da parte

dell’ufficio

Definizione del procedimento

Entro 10 giorni consegna all’ufficio di copia

dell’avvenuto pagamento

Entro 20 giorni versamento delle somme dovute o della

prima rata


EFFETTI

SE IL CONTRIBUENTE ADERISCE AL CONTENUTO INTEGRALE DEL PVC

SANZIONI RIDOTTE AD 1/8 DEL MINIMO EDITTALE

VERSAMENTO RATEALE SENZA PRESTAZIONE DI GARANZIE

ULTERIORI EFFETTI:

LA DEFINIZIONE DEL PVC , AVENDO AD OGGETTO VIOLAZIONI CHE CONSENTONO L’EMISSIONE DI ACCERTAMENTI PARZIALI NON PRECLUDE L’ULTERIORE AZIONE ACCERTATRICE DELL’ UFFICIO-

EFFETTI SUI PROCEDIMENTI PENALI

QUALORA IL CONTRIBUENTE:

• ABBIA RICEVUTO UN AVVISO DI ACCERTAMENTO NON PRECEDEUTO DALL’INVITO DI CUI ALL’ART. 5 (IMPOSTE DIRETTE, E IVA) O DI CUI ALL’ART. 11 (ALTRE IMPOSTE INDIRETTE); •NON IMPUGNA L’AVVISO E QUINDI VERSA I MAGGIORI TRIBUTI,

LE RELATIVE SANZIONI SONO ULTERIORMENTE RIDOTTE DAL 25% AL 12,5% DELLA MISURA EDITTALE.

NB. TALE AGEVOLAZIONE NON SI APPLICA QUALORA IL CONTRIBUENTE SIA STATO DESTINATARIO DI UN PVC AL QUALE NON ABBIA PRESTATO ADESIONE AI SENSI DELL’ART. 5-BIS DEL DLGS 218/97.

ACQUIESCIENZAACQUIESCIENZA

POTENZIAMENTO DELL’ISTITUTO (ART. 15 DLGS. 218/97)

PER LE DICHIARAZIONI IN MATERIA DI IIDD ED IVA DELLE IMPRESE DI PIÙ RILEVANTI DIMENSIONI CHE CONSEGUONO UN V.A. NON INFERIORE A € 300 MILIONI (TALE IMPORTO SARÀ RIDOTTO A € 100 MILIONI ENTRO IL 31.12.2011)

L’AGENZIA DELL’ENTRATE ATTIVA UN CONTROLLO SOSTANZIALE ENTRO L’ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA PRESENTAZIONE

IL CONTROLLO SARÀ EFFETTUATO IN MODO SELETTIVO SULLA BASE DI SPECIFICHE ANALISI DI RISCHIO CONCERNENTI IL SETTORE PRODUTTIVO DI APPARTENENZA DELL’IMPRESA.

L’ATTRIBUZIONE DEI POTERI DI CONTROLLO, CONTENZIOSO E RISCOSSIONE SPETTA A STRUTTURE DEDICATE ISTITUITE CON PROVVEDIMENTO DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE (AI FINI DI TALE DISPOSIZIONE SI APPLICA DA SUBITO IL LIMITE DI 100 MILIONI DI EURO DI RICAVI).

CONTROLLI SULLE GRANDI IMPRESECONTROLLI SULLE GRANDI IMPRESE

CONTROLLI SOSTANZIALI (ART. 27 CO. 9-11)

LE GRANDI IMPRESE DEVONO PRESENTARE GLI INTERPELLI (SIA QUELLI ORDINARI EX ART. 11 CO. 5 DELLA L. 212/2000, SIA QUELLI SPECIALI EX ART. 21 DELLA L. 413/91 E ART. 37-BIS CO. 8 DEL DPR 600/73) DIRETTAMENTE AGLI UFFICI CENTRALI DELL’AGENZIA PER IL TRAMITE DELLE DR COMPETENTI IN RELAZIONE AL DOMICILIO FISCALE

IL RISPETTO DA PARTE DELLA SOCIETÀ DELLA RISPOSTA OTTENUTA DALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA SARÀ OGGETTO DI RISCONTRO DA PARTE DEI VERIFICATORI NELLO SVOLGIMENTO DEI CONTROLLI ANNUALI DI CUI SOPRA.

CONTROLLI SULLE GRANDI IMPRESECONTROLLI SULLE GRANDI IMPRESE

INTERPELLI (ART. 27 CO. 12-15)

AL FINE DI BENEFICIARE DELLA NON IMPONIBILITA’ (AI FINI IRES ED IVA) DEI CORRISPETTIVI (ART. 148 TUIR, 4 IVA)

GLI ENTI NON COMMERCIALI DI TIPO ASSOCIATIVO DEVONO TRASMETTERE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE I DATI E LE NOTIZIE FISCALMENTE RILEVANTI AL FINE DI CONSENTIRE GLI OPPORTUNI CONTROLLI.

• LA TRASMISSIONE AVVERRÀ CON APPOSITO MODELLO STABILITO CON PROVVEDIMENTO DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE;

•IL MEDESIMO PROVVEDIMENTO CONTERRÀ ANCHE LE MODALITÀ ED I TERMINI DI TRASMISSIONE

CONTROLLI SUGLI ENTI NON COMMERCIALICONTROLLI SUGLI ENTI NON COMMERCIALI

TRASMSSIONE DATI (ART. 30)

MODALITA’ DI COMUNICAZIONE

LE DISPOSIZIONI IN ESAME SI APPLICANO:

AGLI ENTI ASSOCIATIVI, SIA GIÀ ESISTENTI CHE DI NUOVA COSTITUZIONE;

ANCHE ALLE SOCIETA’ SPORTIVE DILETTANTISTICHE

SONO INVECE ESCLUSE:

LE ASSOCIAZ. SPORTIVE DILETTANTISTICHE RICONOSCIUTE DAL CONI ED ISCRITTE NEL RELATIVO REGISTRO CHE NON SVOLGONO ATTIVITA’ COMMERCIALE;

GLI ORGANISMI DI VOLONTARIATO DI CUI ALLA L. 266/91, CON QUALIFICA DI ONLUS SULLA BASE DELLA NUOVA DISCIPLINA;

LE ASSOCIAZIONI RO-LOCO CHE HANNO OPTATO PER L’APPLICAZIONE DEL REGIME FISCALE DI CUI ALLA L. 389/91

CONTROLLI SUGLI ENTI NON COMMERCIALICONTROLLI SUGLI ENTI NON COMMERCIALI

AMBITO APPLICATIVO (ART. 30)

L’UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DI CREDITI INESISTENTI

EFFETTUATO A PARTIRE DAL 29 NOVEMBRE 2008

COMPORTA UNA SANZIONE AMMINISTRATIVA DAL 100% AL 200% DEL CREDITO INDEBITAMENTE UTILIZZATO (PRIMA LA SANZIONE APPLICABILE ERA PARI AL 30%). LA SANZIONE È DEL 200% SE SI SUPERANO I 50.000 EURO ANNUI.

INDEBITE COMPENSAZIONIINDEBITE COMPENSAZIONI

SANZIONI APPLICABILI (ART. 27 CO. 18)

NOTIFICA ATTO DI RECUPERO ENTRO IL 31.12. DELL’OTTAVO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI UTILIZZO

IL TERMINE DI DECADENZA SI APPLICA AL CONTROLLO DEI MOD. F24 NEI QUALI SONO ESPOSTI CREDITI INESISTENTI RISULTANTI DA DICHIARAZIONI PRESENTATE IN ANNI CON RIFERIMENTO AI QUALI ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE

(29.11.2008) DEL D.L. 185/2008 SIANO ANCORA PENDENTI I TERMINI DI CUI AL 1° CO. DELL’ART. 43 DEL DPR 600/73 E

DELL’ART. 57 DEL DPR 633/72


ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE (ART. 27 CO. 16-17)

RISCOSSIONE

UTILIZZO DI RUOLI STRAORDINARIISCRIZIONE ENTRO 2° ANNO SUCCESSIVO

CONSOLIDAMENTO RICHIESTA A.F.


ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE (ART. 27 CO. 16-17)

REGOLARIZZAZIONE DI INDEBITE COMPENSAZIONI POSTE IN ESSERE SINO AL 28.11.2008

SANZIONE APPLICABILE 30%;

RAVVEDIMENTO POSTO IN ESSERE DAL 29.11.08: UTILIZZO DELLE NUOVE RIDUZIONI CON SANZIONI PARI AL 2,5% (NEI 30 GIORNI) OPPURE DEL 3% (ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DI UNICO).


REGOLARIZZAZIONI

AMPLIAMENTO UTILIZZO MISURE CAUTELARIAMPLIAMENTO UTILIZZO MISURE CAUTELARI

ART. 22DLgs 472/97

MISURECAUTELARI:

IPOTECAE

SEQUESTROCONSERVATIV

O

APPLICABILI

SOLO ALLE SANZIONI

O ANCHE

A TRIBUTO E INTERESSI?

DISCIPLINA PREVIGENTE

AMPLIAMENTO UTILIZZO MISURE CAUTELARIAMPLIAMENTO UTILIZZO MISURE CAUTELARI

ART. 22DLgs 472/97

MISURECAUTELARI:

IPOTECAE

SEQUESTROCONSERVATIV

O

APPLICABILE ANCHE PER IMPOSTE E INTERESSI SCATURENTI DA PVC

APPLICABILE ANCHE PER IMPOSTE E INTERESSI SCATURENTI DA

ACCERTAMENTO

CESSANO CON L’ISCRIZIONE A RUOLO LIMITATAMENTE AGLI IMPORTI ISCRITTI

DISCIPLINA ATTUALE (ART. 27 CO. 5-8)

CON RIFERIMENTO AI CONTRIBUENTI CHE HANNO ADERITO AI CONDONI EX L. 289/2002 E NON HANNO VERSATO I RELATIVI IMPORTI L’AGENTE DELLA RISCOSSIONE:

•PUO’ ATTIVARE L’ESPROPRIAZIONE IMMOBILIARE SE L’IMPORTO SUPERA COMPLESSIVAMENTE I 5.000 EURO ED ANCHE SE IL DEBITO NON È SUPERIORE AL 5% DEL VALORE DELL’IMMOBILE;

•DECORSI 60 GIORNI DALLA NOTIFICA DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO PUO’ ACCEDERE ALL’ARCHIVIO DEI DATI DEI RAPPORTI FINANZIARI.

ALTRE MISURE A TUTELA DELLA RISCOSSIONEALTRE MISURE A TUTELA DELLA RISCOSSIONE

CARTELLE RELATIVE A CONDONI (ART. 32 CO. 7)

A) ACCELERAZIONE RIMBORSI PER CREDITI ULTRA DECENNALI (ART- 9):

B) INCREMENTO AGGIO DELLA RISCOSSIONE (ART. 32 CO. 1-2)

10% A CARICO DEL DEBITORE IN CASO DI PAGAMENTO OLTRE LE SCADENZE

10% DI CUI 4,65% A CARICO DEL DEBITORE ED IL RESIDUO A CARICO DELL’ENTE CREDITORE IN CASO DI PAGAMENTO ENTRO LE SCADENZE

ALTRE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLA RISCOSSIONEALTRE DISPOSIZIONI RELATIVE ALLA RISCOSSIONE

ACCELERAZIONE RIMBORSI E MISURA DELL’AGGIO

L’ART. 16 DEL D.L. 185/2008 INTERVIENE SULL’ART. 13 DEL DLGS 471/97 RIDUCENDO LE SANZIONI DOVUTE DAL CONTRIBUENTE IN CASO DI CORREZIONE SPONTANEA DELLE VIOLAZIONI PRIMA DELLA CONTESTAZIONE DELLE VIOLAZIONI STESSE.

LE NUOVE REGOLE SI APPLICANO A PARTIRE DAI RAVVEDIMENTI EFFETTUATI DALLA DATA DEL 29.11.2008 IN POI.

RIMANE UGUALE IL LIMITE AL RAVVEDIMENTO: L’AVVIO DI UN’AZIONE DI CONTROLLO PORTATA A CONOSCENZA DEL CONTRIBUENTE.

IL NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSOIL NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSO

DISCIPLINA (ART. 16 CO. 5 D.L. 185/08)

SANATORIA ENTRO 30 GG SUCCESSIVI ALLA SCADENZA SANZIONE DEL 2,5% (1/12 INVECE DI 1/8)

(PRECEDENTE 3,75%)

SANATORIA ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE SUCCESSIVA

SANZIONE DEL 3% (1/10 INVECE DI 1/5) (PRECEDENTE 6%)


VIOLAZIONE OMESSI VERSAMENTI

SANATORIA ENTRO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE SUCCESSIVA CON SANZIONE DEL 10%

SULLA MAGGIORE IMPOSTA O SUL MINOR CREDITO SANZIONE DI 1/10 (INVECE DI 1/5)


VIOLAZIONI LEGATE ALL’INFEDELTÀ DELLA DICHIARAZIONE E NON RILEVABILI IN SEDE DI

LIQUIDAZIONE O DI CONTROLLO FORMALE

SANATORIA NEI 90 GIORNI SUCCESSIVI ALLA SCADENZA SANZIONE PARI AD 1/12 DELLA SANZIONE EDITTALE.

IN CASO DI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE TARDIVA CON IMPOSTE VERSATE

SANZIONE È DI 21,5 EURO (1/12 INVECE DI 1/8) (PRECEDENTE 32 EURO).


MANCATA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE

IVA PER CASSAIVA PER CASSA

IVA AD ESIGIBILITA’ DIFFERITA (ART. 7)

STATO

CESSIONI E PRESTAZIONI NEI CONFRONTI DI

VIENE PREVISTA LA POSSIBILITÀ DI VERSARE L’IVA ALL’ERARIO SOLO AL MOMENTO DELL’EFFETTIVA

RISCOSSIONE

ENTI PUBBLICI TERRITORIALI

ALTRI SOGGETTI INDIVIDUATI NEL CO. 5 ART. 6 D.P.R. 633/72

ANTECEDENTEMENTE TALE REGIME RISULTAVA APPLICABILE A:


DISCIPLINA ATTUALE

IN BASE ALLE NOVITA’ INTRODOTTE DALLA NORMA IN COMMENTO IL NUOVO REGIME : … SI APPLICA ANCHE ALLE CESSIONI DI BENI E ALLE PRESTAZIONI DI SERVIZI EFFETTUATE NEI CONFRONTI DI CESSIONARI O COMMITTENTI CHE AGISCONO NELL’ESERCIZIO D’IMPRESA, ARTE O PROFESSIONI


OPERAZIONI ESCLUSE

OPERAZIONI EFFETTUATE DA SOGGETTI CHE APPLICANO PARTICOLARI REGIMI IVA;

ES: AGENZIE DI VIAGGI

OPERAZIONI E PRESTAZIONI EFFETTUATE VERSO SOGGETTI CHE ASSOLVONO L’IMPOSTA CON IL MECCANISMO DELL’INVERSIONE CONTABILE

ES: SUB-APPALTI IN EDILIZIA


CONSEGUENZE DELL’OPERAZIONE

IL CEDENTE O IL PRESTATORE NON VERSA L’IVA ALL’ERARIO SE NON INCASSA LA FATTURA

IL CESSIONARIO O IL COMMITTENTE NON PUÒ DETRARRE L’IVA SINO AL MOMENTO DEL PAGAMENTO DEL DEBITO

L’IMPOSTA DIVIENE ESIGIBILE DOPO IL DECORSO DI UN ANNO DAL MOMENTO DELL’EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE


APPLICAZIONE DEL NUOVO REGIME

L’APPLICAZIONE È FACOLTATIVA E PUÒ ESSERE EFFETTUATA FATTURA PER FATTURA

LA FATTURA DEVE NECESSARIAMENTE RIPORTARE L’INDICAZIONE “OPERAZIONE CON IMPOSTA AD ESIGIBILITÀ DIFFERITA AI SENSI DELL’ART. 7 D.L. 185/08”

TALE REGIME È SUBORDINATO ALLA PREVENTIVA AUTORIZZAZIONE COMUNITARIA E AL DECRETO DEL MINISTRO DELL’ECONOMIA E DELLE FINANZE CHE INDICHI LE LIMITAZIONI DEL VOLUME D’AFFARI DEI SOGGETTI NEI CUI CONFRONTI E’ APPLICABILE IL REGIME IN COMMENTO

ABOLIZIONE DI ALCUNI OBBLIGHI ABOLIZIONE DI ALCUNI OBBLIGHI

ABOLIZIONE DELL’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE PREVENTIVA DELL’UTILIZZO IN COMPENSAZIONE IN F24 DI CREDITI SUPERIORI A € 10.000 (ART. 16

CO. 3)

ABOLIZIONE DELL’OBBLIGO DI TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI PER IL

COMMERCIO AL MINUTO E PER LE IMPRESE DELLA GRANDE DISTRIBUZIONE (ART. 16 CO. 2)

ALTRE DISPOSIZIONI RELATIVE ALL’ACCERTAMENTO ALTRE DISPOSIZIONI RELATIVE ALL’ACCERTAMENTO

RIPRISTINATO IL SILENZIO-ASSENSO NELL’INTERPELLO ANTIELUSIVO EX L. 413/91 - CHE

INTERVIENE ENTRO 120 GG DALLA RICHIESTA

INTERPELLO ANTI ELUSIVO (ART. 16. CO. 1)

SE LA D.R. COMPETENTE NON EMETTE PARERE ENTRO 120 GG DALLA PRESENTAZIONE DELLA

RICHIESTA, IL CONTRIBUENTE PUO’ INVIARE APPOSITA DIFFIDA

SE LA D.R. NON PROVVEDE ENTRO ULTERIORI 60 GG DALLA DIFFIDA, LA MANCATA COMUNICAZIONE DEL PARERE EQUIVALE A SILENZIO-ASSENSO

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