LE NOVITA’ E LE CONFERME DELLEDICHIARAZIONI FISCALI DICHIARAZIONI FISCALI

2017

a cura di VITO DULCAMARE 05/05/20171

INDICE

� OBBLIGHI E TERMINI ORDINARI

� LE DICHIARAZIONI PRECOMPILATE

� LE DICHIARAZIONI DELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE

� LE NOVITA’ E LE CONFERME GENERALI PER LE PERSONE FI SICHE

- QUADRO RA: TERRENI

- QUADRO RB: FABBRICATI

- QUADRO RC: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

- NUOVI CREDITI D’IMPOSTA

- NUOVE DETRAZIONI

- NUOVO CREDITO D’IMPOSTA

- QUADRO RL:TRATTAMENTO ASSEGNAZIONI AGEVOLATE IN CAP O AI SOCI

- AFFRANCAMENTO PARTECIPAZIONI E TERRENI 2016

- MONITORAGGIO FISCALE

- ACCONTI 2017

� DICHIARAZIONI A FAVORE PRESENTATE NEL 2016

2

OBBLIGHI E TERMINI OBBLIGHI E TERMINI

3

MODULISTICA FISCALE PER 2016

� MODELLO 730� 730 PRECOMPILATO � DICHIARAZIONE REDDITI� DICHIARAZIONE IVA � DICHIARAZIONE IVA � DICHIARAZIONE IRAP� MOD. 770

4

FINO AL 2016 (PER 2015)

NELL’AMBITO DELLA COLLABORAZIONE FISCO/CONTRIBUENTI

� CODICE 1 = DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ORDINARI A� CODICE 2 = DICHIARAZIONE INTEGRATIVA A SEGUITO DI

COMUNICAZIONE DA PARTE DELL’AGENZIA

5

DAL 2017 (PER 2016)

ELIMINATA DIFFERENZA FRA INTEGRATIVA A FAVORE E NO

NELL’AMBITO DELLA COLLABORAZIONE FISCO/CONTRIBUENTI

� CODICE 1 = DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ORDINARIA (SIA A SFAVORE CHE A FAVORE)

� CODICE 2 = DICHIARAZIONE INTEGRATIVA A SEGUITO DI COMUNICAZIONE DA PARTE DELL’AGENZIA

LA MODIFICA RIGUARDA TUTTI I MODELLI (REDDITI/IRAP/IVA SOSTITUTI – VED. APPOSITA SEZIONE)

6

COOPERAZIONE TRA FISCO E CONTRIBUENTI ART. 1 CO 634 LEGGE 190/2014

CON LO SCOPO DI PERVENIRE AL MASSIMO ADEMPIMENTO SPONTANEO DEGLI OBBLIGHI TRIBUTARI IN GENERE

Al fine di introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’amministrazione fiscale, anche in termini

preventivi rispetto alle scadenze fiscali, finalizzate a semplificare glipreventivi rispetto alle scadenze fiscali, finalizzate a semplificare gliadempimenti, stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari e

favorire l’emersione spontanea delle basi imponibili, l’Agenzia delle entrate mette a disposizione del contribuente,

ovvero del suo intermediario, anche mediante l’utilizzo delle reti telematiche e delle nuove tecnologie, gli elementi e le informazioni

in suo possesso, riferibili allo stesso contribuente, acquisiti direttamente o pervenuti da terzi,

7

CONFERMA PER TUTTE LE DICHIARAZIONI EVENTUALMENTE

1SEGNALARE L’INVIO ALL’INTERMEDIARIO

2SEGNALARE L’IMPEGNO A RICEVERE TALI COMUNICAZIONI

8

NOVITA’ MOD.770

LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA SI COMPONE DI

CERTIFICAZIONE UNICA

MODELLO 770

- DIVISIBILE -SENZA QUADRI PERCIPIENTI

A CONDIZIONE CHE SIANO STATE TRASMESSE LE C.U. ENTRO 07/03/2017TRASMESSE LE C.U. ENTRO 07/03/2017

SCADENZE

07/03/2017(ENTRO 31/03/2017AL PERCIPIENTE)

ANCHE QUEST’ANNOE’ STATA

CONFERMATALA PROROGA DELLE C.U

NON RILEVANTI AI FINI DEL

730 PRECOMPILATO=ENTRO TERMINE 770=

(COMUNICATO STAMPA 03/03/2017)

31/07/2017 31/07/2017

9

DICHIARAZIONE PERSONE FISICHE

730 DICHIARAZIONEORDINARIO PRECOMPILATO ORDINARIA PRECOMPILATA

PUO’ ESSERE TRASMESSO

COME PROPOSTO

DEVE ESSERE PER FORZAINTEGRATA

MODIFICATAPROPOSTOOVVERO

MODIFICATOINTEGRATO

E TRASMESSO

MODIFICATAPRIMA DELLA

TRASMISSIONE

10

MODELLO 730 + UNICO

I SOGGETTI CHE PRESENTANO IL MODELLO 730

IN ALCUNE IPOTESI PARTICOLARI PRESENTANO ANCHE

REDDITI 2017 FRONTESPIZIO FRONTESPIZIO

QUADRI RM – RT – RW -

SALVA LA FACOLTA’ DI PRESENTARE SOLO REDDITI 2017 COMPLETO

DA 2016: NOVITA’ PER AMMINISTRATORI CONDOMINIO

11

AMMINISTRATORI DI CONDOMINIOIN CARICA AL 31/12/2016

SE PRESENTANOREDDITI 2017

PRESENTANO 730

NON SONO SOGGETTI A PRESENTAZIONE DI DICHIARAZIONE

DEI REDDITI

QUADRO ACREDDITI

QUADRO K730

QUADRO ACREDDITI

(SOLO FRONTESPIZIO)

PER DICHIARARE •DATI RELATIVI AGLI INTERVENTI DI RECUPERO•DATI RELATIVI AI FORNITORI DI BENI E SERVIZI

12

DIVIETO DI PRESENTARE MODELLO 730 RIS 18/05/2001 N. 01/39280 DRE PIEMONTE

CIRC. 14/06/2001 N. 55/E PAR. 6.5

NEI CASI DI SOGGETTI CHE DICHIARANOREDDITI ASSIMILATI A LAVORO DIPENDENTE

(AMMINISTRATORI SOCIETA’ /SOCI)(AMMINISTRATORI SOCIETA’ /SOCI)

CON OBBLIGO DI PRESENTARE QUADRO RR PER DICHIARARE CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

E’ OBBLIGATORIO PRESENTARE MODELLO REDDITIANCHE PER DICHIARARE IL REDDITO

13

ESONERO DALLA PRESENTAZIONE REDDITI

POSSIBILE SOLO

PER

PERSONE FISICHE

NON OBBLIGATE

ALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILIALLA TENUTA DI SCRITTURE CONTABILI

E

SOLO PER DETERMINATE CATEGORIE DI REDDITI

14

ESONERO DALLA PRESENTAZIONE REDDITI

15

LIMITI DI REDDITO PER ESONERO

16

MODALITA’ DI PRESENTAZIONE

SOLO TELEMATICA

• SOGGETTI IRES• SOCIETA PERSONE AD

ASSIMILARI• PERSONE FISICHE CON

POSSIBILITA’ CARTACEA

PERSONE FISICHE SENZAPARTITA IVA CHE:

• NON POSSONO PRESENTARE• PERSONE FISICHE CON

PARTITA IVA• PERSONE FISICHE

SENZA PARTITA IVA

• NON POSSONO PRESENTARE730

• PUR POTENDO PRESENTARE730 DEVONO- DICHIARARE REDDITI (RM -

RT-RW)- COMUNICARE DATI (AC)

• PRESENTANO REDDITI PERCONTO DI CONTRIBUENTIDECEDUTI

17

PRESENTAZIONE DALL’ESTERO

TELEMATICA

ANCHE DALL’ESTERO

SE IN POSSESSO DEL

POSSIBILITA’ CARTACEA

RACCOMANDATAAL CENTRO SE IN POSSESSO DEL

PIN AL CENTRO

OPERATIVO DIVENEZIA

ENTRO 30/09/2017

18

TERMINE PRESENTAZIONE

CARTACEATRAMITE

UFFICIO POSTALE

DAL

TELEMATICA

ENTRO 30/09/2017

(SALVO SOCIETA’ DI CAPITALI

DAL 2 MAGGIO 2017

AL30 GIUGNO 2017

SOCIETA’ DI CAPITALI NON MICROIMPRESE)

19

ATTENZIONE

SECONDO ISTRUZIONI + CIRC. 19 GIUGNO 2002 N. 54/E

LE DICHIARAZIONI PRESENTATE TRAMITEUFFICIO POSTALE

DA PARTE DI CONTRIBUENTI OBBLIGATIALLA PRESENTAZIONE IN VIA TELEMATICA

SONO CONSIDERATE COMEDICHIARAZIONI NON REDATTE IN CONFORMITA’

AL MODELLO APPROVATO

SANZIONE DA 258 A 2.065 EURO(ART. 8 CO. 1 D.LGS N. 471/1997)

20

PERO’ SECONDO CASS. 15/05/2015 N. 9973

POICHE’ART. 1 DPR 322/1998 DICE

Le dichiarazioni sono redatte, a pena di nullità, su modelli conformi a quelli approvati

LE DICHIARAZIONI PRESENTATE TRAMITEUFFICIO POSTALE UFFICIO POSTALE

DA PARTE DI CONTRIBUENTI OBBLIGATIALLA PRESENTAZIONE IN VIA TELEMATICA

OVVEROSU MODELLI NON CONFORMI

SONO CONSIDERATE NULLE (PROLUNGAMENTO TERMINE ACCERTAMENTO ?)

21

ADEMPIMENTI INVIO TELEMATICO INTERMEDIARIO INCARICATO RILASCIA:

� AL MOMENTO IN CUI ASSUME L’INCARICO� UN IMPEGNO, REDATTO IN FORMA LIBERA, DATATO E SOTT OSCRITTO

ATTESTANTE IL CONFERIMENTO DELL’INCARICO, SPECIFICA NDO � SE LA DICHIARAZIONE VERRA’ REDATTA DAL CONTRIBUENTE (IN TAL CASO

L’INTERMEDIARIO SI LIMITERA’ A TRASMETTERE LA DICHI ARAZIONE)� OVVERO DALLO STESSO PROFESSIONISTA INCARICATO DELLA

TRASMISSIONE LA DATA IN CUI ASSUME L’IMPEGNO (DEVE COINCIDERE CO N QUELLA � LA DATA IN CUI ASSUME L’IMPEGNO (DEVE COINCIDERE CO N QUELLA INDICATA NEL FRONTESPIZIO) CFR: APPLICATIVO MAIA

ENTRO 30 GIORNI DAL TERMINE PREVISTO PER LA PRESENT AZIONE IN VIA TELEMATICA:

• COPIA DELLA RICEVUTA RILASCIATA DALL’AGENZIA DA CUI RISULTA L’AVVENUTA PRESENTAZIONE;

• ORIGINALE DELLA DICHIARAZIONE SU MODELLO CARTACEO CONFORME A QUELLO APPROVATO DALL’AGENZIA

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TERMINI TRASMISSIONE TELEMATICA

MODELLO 730 (PRECOMPILATO E NO) 07/07/2017

REDDITI PERSONE FISICHE SENZA PARTITA IVA 30/09/2017

ALTRI SOGGETTI IRPEF 30/09/2017

SOCIETA’ DI CAPITALI MICROIMPRESE(REDDITI E IRAP = ENTRO 9 MESE SUCCESSIVO)

02/10/2017

REDDITI ALTRI SOGGETTI IRES 02/10/2017= ENTRO 9° MESE SUCCESSIVO MODELLO IRAP = ENTRO 9° MESE SUCCESSIVO

02/10/2017

SOCIETA’ DI CAPITALI NO MICROIMPRESE(REDDITI E IRAP)

15/10/2017

770 SEMPLIFICATO 31/07/2017

770 0RDINARIO 31/07/2017

IVA AUTONOMA 28/02/2017

23

PROROGA TERMINE TRASMISSIONE DICHIARAZIONI

ART. 13-BIS CO 1 D.L. 244/2016(IN OGNI CASO)

AL FINE DI AGEVOLARE L’APPLICAZIONE DELLE NUOVE NORME

PER I SOGGETTI DI CUI ALL’ART. 83 CO 1-BIS(CON ESCLUSIONE DELLE MICROIMPRESE)(CON ESCLUSIONE DELLE MICROIMPRESE)CHE REDIGONO IL BILANCIO CIVILISTICO(QUINDI ESCLUSI ANCHE SOGGETTI IAS)

E’ PROROGATO DI 15 GIORNI (= 15/10)IL TERMINE PER LA TRASMISSIONE DELLA

DICHIARAZIONE DEI REDDITI DICHIARAZIONE IRAP

RELATIVE AL 201624

NUOVO ART. 83 TUIR

� 1. Il reddito complessivo è determinatoapportando all'utile o alla perdita risultante dalconto economico, relativo all'esercizio chiuso nel periodo d'imposta, le variazioni inaumento o in diminuzione conseguenti all'applicazione dei criteri stabiliti nellesuccessive disposizioni della presente sezione. In caso diattività che fruiscono di regimidi parziale o totale detassazione del reddito, le relative perdite fiscali assumonorilevanza nella stessa misura in cui assumerebbero rilevanza i risultati positivi. Per isoggetti che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali di cui alregolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 19 luglio2002, anche nella formulazione derivante dalla procedura prevista dall’ articolo 4,2002, anche nella formulazione derivante dalla procedura prevista dall’ articolo 4,comma 7-ter, del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, e per i soggetti,diversi dallemicro-imprese di cui all'articolo 2435-ter del codice civile, che redigono il bilancio inconformità alle disposizioni del codice civile,valgono, anche in deroga alle disposizionidei successivi articoli della presente sezione, i criteri di qualificazione, imputazionetemporale e classificazione in bilancio previsti dai rispettivi principi contabili .

� 1-bis. Ai fini del comma 1, ai soggetti,diversi dalle micro-imprese di cui all'articolo2435-ter del codice civile, che redigono il bilancio in conformità alle disposizioni delcodice civile, si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni emanate in attuazione delcomma 60 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e del comma 7-quaterdell'articolo 4 del decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38.

25

QUESTIONE L’ESCLUSIONE DELLE MICROIMPRESE DALLA

DI IMPUTAZIONE DEI COMPONENTI DI REDDITO

SECONDO QUANTO PREVISTO DAI PRINCIPI CONTABILI

RIGUARDA

SOLO LE SOCIETA’ CHE PREDISPONGONO

IL BILANCIO DELLE MICROIMPRESE

O ANCHE

LE SOCIETA’ MICROIMPRESE CHE OPTANO

PER LA REDAZIONE DEL BILANCIO IN FORMA ORDINARIA O ABBREVIATA ?

O ANCHE

LE MICROIMPRESE CHE, PUR FACENDO IL BILANCIO DELL E MICROIMPRESE, HANNO OPTATO PER IL COSTO AMMORTIZZATO ?

IL RIFERIMENTO ALL’ART. 2435-TER C.C.

LASCIA INTENDERE CHE SI RIFERISCA ALLE SOCIETA’ CHE HANNO I REQUISITI PER ESSERE CONSIDERATI MICROIMPRESE

- CRITERIO OGGETTIVO -

(INDIPENDENTEMENTE DAL TIPO DI BILANCIO CHE FANNO)

26

MODIFICA TAX DAY ART. 7-QUATER CO 20 D.L. 193/2016

SOGGETTI IRPEF SOGGETTI IRES

SI PROROGA DAL 16/6 AL 30/6

IL TERMINEPER IL VERSAMENTO

DELLE IMPOSTE

SI PROROGA DAL GIORNO 16 A FINE MESE

IL TERMINEPER IL VERSAMENTO

DELLE IMPOSTE

A DECORRERE DAL 1° GENNAIO 2017

LE SCADENZE IMU RESTANO IMMUTATE AL 16 DEL MESE

TELEFISCO 2017IN CASO DI RATEAZIONE DEL SALDO E 1° ACCONTO

PER I SOGGETTI IVA LA RATA SCADE IL 16 DEL MESE E NON A FINE MESE

27

TERMINI ORDINARI DI VERSAMENTO

SOGGETTI TERMINE

PERSONE FISICHESOCIETA’ DI PERSONE

30/06/201731/07/2017 CON MAGG.

SOCIETA’ DI CAPITALI (APPROVAZIONE BILANCIO ENTRO 120 GIORNI)

ENTRO ULTIMO GIORNO •DEL 6° MESE SUCCESSIVO ALLA CHIUSURA•DEL 7° MESE CON ENTRO 120 GIORNI) •DEL 7° MESE CON MAGGIORAZIONE

SOCIETA’ DI CAPITALI (APPROVAZIONE BILANCIO ENTRO 180 GIORNI)

ENTRO ULTIMO GIORNO •DEL 7° MESE SUCCESSIVO ALLA CHIUSURA•DELL’8° MESE CON MAGGIORAZIONE

28

DATE VERSAMENTI.1 I VERSAMENTI DELLE IMPOSTE POSSONO ESSERE EFFETTUAT I

1°IN UNICA SOLUZIONE O A RATE,

MA NON OLTRE NOVEMBRE

29

DATE VERSAMENTI.2

I VERSAMENTI DELLE IMPOSTE POSSONO ESSERE EFFETTUATI

2°SPOSTANDO LA PRIMA SCADENZA DI UN MESE

IN QUESTO CASO L’IMPORTO DA RATEIZZARE DEVE ESSERE

PREVENTIVAMENTE MAGGIORATO DELLO 0,40% FISSO

30

DATE VERSAMENTI.3

3°TITOLARI DI PARTITA IVA

31

PROROGA VERSAMENTI ?

ESSENDO STATI PREDISPOSTI CON LARGO ANTICIPO GLI STUDI DI SETTORE

QUEST’ANNO NON DOVREBBE INTERVENIRE LA

PROROGA DI 20 GIORNI (DAL 30/06 AL 20/07)

DI TUTTI I VERSAMENTI DEI SOGGETTI PER I QUALI SONO PREVISTI GLI STUDI SETTORE

OLTRE AI CONTRIBUENTI MINIMIE FORFETARI 2016

TUTTE LE IMPOSTE (ANCHE IVIE/ECC.)

32

EVENTUALE PROROGA VERSAMENTI

RIGUARDEREBBE

CONTRIBUENTI CHE ESERCITANO ATTIVITA’

COMMERCIALI PER I QUALI SONO STATI ELABORATI GLI STUDI DI SETTORE

CONTRIBUENTI MINIMI

CONTRIBUENTI FORFETARI

ANCHE IN PRESENZA DI CAUSE ANCHE IN PRESENZA DI CAUSE DI ESCLUSIONE E INAPPLICABILITA’

TUTTI I SOGGETTI COLLEGATI AI PRECEDENTI

(SOCI, COLLABORATORI)

33

PROROGA TERMINI SCADENTI AD AGOSTO

NORMA A REGIME ART. 3-QUATER DL 16/2012

TUTTI GLI ADEMPIMENTI E VERSAMENTI SCADENTI TRA 01/08 E 20/08

POSSONO ESSERE EFFETTUATI ENTRO IL 20 AGOSTO

SENZA ALCUNA PENALITA’

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TERMINI PER EREDI CONTRIBUENTI

VERSAMENTIVERSAMENTI

� DECESSO ENTRO 16/02/2017 = 30/06/2017

� DECESSO DOPO 16/02/2017 = 30/12/2017

35

Il 730 PRECOMPILATO ART. 1 D.LGS. 21/11/2014 N. 175

(ANCHE QUEST’ANNO RISULTA DISPONIBILE

IL MODELLO UNICO PRECOMPILATO

DA INTEGRARE)

36

DICHIARAZIONE DEI REDDITI PRECOMPILATAART. 1 D.LGS. 175/2014

IN CONSIDERAZIONE DELL’ALTO NUMERO DI DICHIARAZIONI DEI REDDITI DA PARTE

DEI CONTRIBUENTI TITOLARI DI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI

IN VIA SPERIMENTALEA DECORRERE DAL 2015

E’ PREVISTO L’INVIO DA PARTE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

DI UNA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA (730) RELATIVA AI REDDITI DELL’ANNO PRECEDENTE

37

DICHIARAZIONE DEI REDDITI PRECOMPILATA

ART. 1 D.LGS 175/2014 I CONTRIBUENTI INTERESSATI

SONO I TITOLARI DIREDDITI DI LAVORO DIPENDENTE

E ASSIMILATI � ART. 49� ART. 50 (SALVO ALCUNI)

IN PRATICA SOGGETTI CHE HANNO PRESENTATO

IL MOD. 730 O IL MODELLO UNICO(PUR AVENDO I REQUISITI PER IL 730)

38

REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI ART. 49 TUIR

quelli che derivano da rapporti aventi

per oggetto la prestazione di lavoro

alle dipendenzee sotto la direzione

pensioni di ogni genere e assegni

equiparati

somme di cui all’art. 429, u.c., c.p.c.

=interessi e svalutazione

(danni)su crediti di lavoro e sotto la direzione

di altriqualificato tale

secondo c.c.

su crediti di lavoro risultanti da sentenze

(ESCLUSE TRANSAZIONI)

ART. 6 CO 2 TUIRGli interessi moratori e

quelli di dilazione costituiscono redditi della stessa categoria dei crediti

cui si riferiscono

39

REDDITI ASSIMILATI A LAVORO DIPENDENTEART. 50 TUIR

COMPRESI ESCLUSI

LETT. ACOMPENSI ENTRO IL LIMITE DEI SALARI

CORRENTI MAGGIORATO DEL 20% DEI SOCI DELLE COOPERATIVE

LETT. BINDENNITA’ PERCEPITI A CARICO DI TERZI DAI PRESTATORI DI LAVORO DIPENDENTE

LETT. CBORSE DI STUDIO E SIMILI

LETT. ECOMPENSI PROFESSIONALI PER ATTIVITA’

INTRAMURARIAINTRAMURARIA

LETT. C-BISCOMPENSI AMMINISTRATORI, SINDACI, ECC.

COLLABORAZIONI RIVISTE, ECC.

LETT. FINDENNITA’ E SIMILI PERCEPITI

PER PUBBLICHE FUNZIONI

LETT. DREMUNERAZIONE DEI SACERDOTI

LETT. H RENDITE VITALIZIE

LETT. GINDENNITA’ DEI PARLAMENTARI

ESCLUSO QUELLI EUROPEI

LETT. H-BISPRESTAZIONI PENSIONISTICHE

LETT. IASSEGNI PERIODICI

NON DERIVANTI DA CAPITALE O LAVORO

LETT. LCOMPENSI PER LAVORI SOCIALMENTE

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DICHIARAZIONE DEI REDDITI PRECOMPILATAART. 1 D.LGS 175/2014

LA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA CONTIENE

� INFORMAZIONI DISPONIBILI IN ANAGRAFETRIBUTARIA (ANNO PREC. – DATI CATASTALI -VERSAMENTI – ECC.)VERSAMENTI – ECC.)

� I DATI CONTENUTI NELLE DICHIARAZIONI DEISOSTITUTI

� I DATI TRASMESSI DA PARTE DI SOGGETTI TERZI

41

INFORMAZIONI A DISPOSIZIONE ART. 3 PROVV. 07/04/2017

L’ACCESSO RIGUARDA I SEGUENTI DOCUMENTI

� DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

� ELENCO DELLE INFORMAZIONI ATTINENTI ALLAELENCO DELLE INFORMAZIONI ATTINENTI ALLADICHIARAZIONE CON DISTINTA INDICAZIONE DEI DATIINSERITI E NON INSERITI E DELLE RELATIVE FONTI

42

INFORMAZIONI A DISPOSIZIONE ART. 3.2 PROVV. 07/04/2017

IN PARTICOLAREOLTRE AI REDDITI DERIVANTI DALLE C.U.

OLTRE AI DATI DELL’ANAGRAFE TRIBUTARIA

� QUOTE DI INTERESSI PASSIVI E ONERI SU MUTUI IN CORSO� PREMI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA, MORTE E INFORTUNI� CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI� SPESEPLURIENNALI DICHIARATE IN PRECEDENZA� SPESEPLURIENNALI DICHIARATE IN PRECEDENZA� CONTRIBUTI VERSATI PER GLI ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E AL L’ASSISTENZA

PERSONALE O FAMILIARE� SPESE SANITARIE E RELATIVI RIMBORSI� SPESE UNIVERSITARIE E RELATIVI RIMBORSI� CONTRIBUTI VERSATI ALLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE� SPESE FUNEBRI� SPESE RELATIVE AGLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO E DILIZIO E

AGLI INTERVENTI FINALIZZATI AL RISPARMIO ENERGETICO� SPESA DA RIPARTIRE SU DIVERSE ANNUALITA’ DESUMIBILI DALLA D ICHIARAZIONE

PRESENTATA DAL CONTRIBUENTE PER L’ANNO PRECEDENTE

(CIRCA 900 MILIONI LE INFORMAZIONI INSERITE NELLA P RECOMPILATA PER 2016) 43

FOGLIO INFORMATIVO

44

ACCESSO ALLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

A CHI SARA’ MATERIALMENTE TRASMESSALA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA ?

DIRETTAMENTE AL

PREVIA DELEGA CONFERITA DAL CONTRIBUENTE(NEL RISPETTO DELLA PRIVACY)

AL CONTRIBUENTE

MEDIANTE I SERVIZI

TELEMATICI DELL’AGENZIA

SOSTITUTO DI IMPOSTA CHE PRESTA ASSISTENZA

FISCALE

CENTRO DIASSISTENZA

FISCALE

PROFESSIONISTA ABILITATO

ALL’ASSISTENZA FISCALE

POTRANNO ESSERE INDIVIDUATI ALTRI SISTEMI ALTERNATI VI

45

ACCESSO ALLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

FISCO ON LINE

SPID

SISTEMAPUBBLICOIDENTITA’

INPS GUARDIADI

FINANZA

NOIPA

PER DIPENDENTI

PUBBLICA IDENTITA’ DIGITALE

PUBBLICA AMMINISTRA

ZIONEADERENTI

AL SISTEMA

46

ACCESSO PROVV. 07/04/2017 CONSENTITO FINO AL 10/11

ACCESSO DIRETTO

DA PARTE DEL

CONTRIBUENTE

ACCESSO

DA PARTE DEL SOSTITUTO

D’ IMPOSTA

(SOLO SE HA

ACCESSO DA PARTE DEL CAF

O

PROFESSIONISTA

ABILITATO

ACCESSO DA PARTE

APPARTENENTI

AL CORPO DELLA

G.D.F.

(SOLO SE HA PRESTATO

ASSISTENZA FISCALE AL

DIPENDENTE NELL’ANNO

PRECEDENTE)

PREVIA

ACQUISIZIONE DI APPOSITA DELEGA RILASCIATA DAL CONTRIBUENTE

47

DELEGA ART. 5 PROVV. 07/04/2017

SOSTITUTO/CAF E PROFESSIONISTASONO OBBLIGATI A RICHIEDEREAL CONTRIBUENTE UNA DELEGA PER L’ACCESSO AL DOCUMENTI

UNITAMENTEALLA COPIA DEL DOCUMENTO DI IDENTITA’ALLA COPIA DEL DOCUMENTO DI IDENTITA’(IN FORMATO CARTACEO O ELETTRONICO)

ATTENZIONE (PAR. 5.5)IL CAF E IL PROFESSIONISTA

CHE PRESTANO ASSISTENZA FISCALESONO OBBLIGATI A RICHIEDERE AL CONTRIBUENTE

IDONEA DOCUMENTAZIONE DA CUI RISULTI LA MANCATAAUTORIZZAZIONE ALL’ACCESSO DEL PRECOMPILATO

48

CONTENUTO DELLA DELEGA ART. 5.3 PROVV. 07/04/2017

LA DELEGA DEVE CONTENERE

� CODICE FISCALE E DATI ANAGRAFICI DEL CONTRIBUENTE

� ANNO D’IMPOSTA CUI SI RIFERISCE LA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA PRECOMPILATA

� DATA DI CONFERIMENTO DELLA DELEGA

� INDICAZIONE CHE LA DELEGA SI ESTENDE, OLTRE CHE ALL A DICHIARAZIONE, ANCHE ALLA CONSULTAZIONE DELLE ULTERIORI INFOMAZIONI DISPONIBILI

49

ADEMPIMENTI CONNESSI ALLA DELEGA ART. 5.6/5.7/7.2 PROVV. 07/04/2017

REGISTRAZIONE

LE DELEGHE SONO ANNOTATE E NUMERATE,

GIORNALMENTE, IN UN APPOSITO

CONSERVAZIONE

LE DELEGHE SONO CONSERVARE UNITAMENTE

ALLA COPIA DEI

INDIVIDUAZIONE RESPONSABILE

I SOGGETTI DELEGATI

INDIVIDUANO UNO O PIU’

ASSUNZIONE DIIMPEGNO

IN RELAZIONE A CIASCUNA DELEGA

E’ RICHIESTA - IN SEDE DIIN UN APPOSITO

REGISTRO CON INDICAZIONE•N. PROGRESSIVO•DATA•CODICE FISCALE •DATI ANAGRAFICI•ESTREMI DEL DOCUMENTO

ALLA COPIA DEI DOCUMENTIDI IDENTITA’

UNO O PIU’ RESPONSABILI

PER LA GESTIONEDELLE DELEGHE

- IN SEDE DIACCESSO -

UN’ASSUNZIONE DIIMPEGNO AL

RISPETTO DELLA DISCIPLINA SULLA

PRIVACY

50

CONTROLLI SULLE DELEGHE ART. 5.8 PROVV. 07/04/2017

L’AGENZIA DELLE ENTRATE EFFETTUA CONTROLLI

� SULLE DELEGHE ACQUISITE

� SULL’ACCESSO AI DOCUMENTI

ANCHE MEDIANTE ACCESSI PRESSO LE SEDI

RICHIEDENDO ANCHE A CAMPIONE

COPIA DELLE DELEGHE E DEI DOCUMENTI

� TERMINE DI 48 ORE PER TRASMETTERE LE COPIE RICHIEST E

IN CASO DI IRREGOLARITA’

� SANZIONI AMMINISTRATIVE FINO ALLA REVOCA ABILITAZIO NE

� SANZIONI PENALI

51

COMPORTAMENTO DEL CONTRIBUENTE

ACCETTA LA DICHIARAZIONE(POSSIBILE SOLO

PER MOD. 730)

MODIFICA LA DICHIARAZIONE

RIMANE INDIFFERENTE

ALLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

E PROVVEDE ALLA PROVVEDE ALLA PRESENTAZIONE

DI UNA DICHIARAZIONE

CON LE MODALITA’ ORDINARIA E I TERMINI ORDINARI

LA DICHIARAZIONE DOVRA’ ESSERE TRASMESSA ENTRO IL 7 LUGLIO

(POSSIBILE ENTRO 23/07)

52

COMPORTAMENTO DEI CONIUGI ART. 4 CO 5 D.LGS 175/2014

LA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA PERVIENE SEPARATAMENTE AL SINGOLO CONTRIBUENTE

1I CONIUGI POTRANNO CONGIUNGERE

LE PROPRIE DICHIARAZIONI LE PROPRIE DICHIARAZIONI IN SEDE DI ACCETTAZIONE O MODIFICA

2I CONIUGI POTRANNO CHIEDERE AL

CAF - PROFESSIONISTA ABILITATO O SOSTITUTODI PRESENTARE COMUNQUE DICHIARAZIONE CONGIUNTAANCHE SE LA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA DOVESSE

ARRIVARE A UNO SOLO DI ESSI

53

COMPORTAMENTO DEI CONIUGI

ATTENZIONE COME ANNO SCORSO

ART. 6.8 PROVV. 07/04/2017

E’ POSSIBILE PRESENTAREE’ POSSIBILE PRESENTAREDICHIARAZIONE CONGIUNTA

SENZA PASSARE DA

SOSTITUTO/CAF/PROFESSIONISTA

54

CONTROLLO DOCUMENTALISU DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

PRESENTATA DIRETTAMENTE

ALL’AGENZIA O TRAMITE SOSTITUTO

PRESENTATA

TRAMITE CAF O PROFESSIONISTA

ANCHE CON MODIFICHE

OPERA

SENZA MODIFICHE

NON OPERA

CON

MODIFICHE

OPERA

OPERA

CONTROLLO FORMALE

SU ONERI

CONTROLLO FORMALE SU ONERI

SALVO CONDIZIONI

SOGGETTIVE PER

DETRAZIONI

CONTROLLO

FORMALE

SU ONERI

55

CONTROLLO FORMALE ART. 5 CO 3 D.LGS 175/2015

QUANDO OPERA IL CONTROLLO FORMALE NEI CONFRONTI DEL PROFESSIONISTA O CAF

IL CONTROLLO IL CONTROLLO E’ ESTESO ANCHE AI

DATI RELATIVI AGLI ONERI FORNITI DA SOGGETTI TERZI

INDICATI NELLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

56

RETTIFICA DELLA DICHIARAZIONE IN PRESENZA DI VISTO ART. 6 D.LGS 175/2014

IL VISTO DI CONFORMITA’ E’ OBBLIGATORIO IN CASO DI TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

(ANCORCHE’ MODIFICATA)

IN CASO DI DICHIARAZIONE INFEDELE (NON DIPENDENTE DA CONDOTTA DOLOSA O

GRAVEMENTE COLPOSA DEL CONTRIBUENTE)

CAF E PROFESSIONISTA SONO RESPONSABILI PERIMPOSTE+ SANZIONE 30% + INTERESSI

(VIOLAZIONE DELLA CAPACITA’ CONTRIBUTIVA ?)

57

MODELLO 730 ART. 7-QUATER CO 46/46/48 D.L. 193/2016

INFEDELTA’ DEL VISTO(SALVO CHE NON SIANO INIZIATI CONTROLLI)

LA PRESENTAZIONE DI UNA DICHIARAZIONE RETTIFICATIVA DICHIARAZIONE RETTIFICATIVA

ODI UN’APPOSTA COMUNICAZIONE DEI DATI

RETTIFICATI (QUANDO IL CLIENTE NON VUOLE)ANCHE OLTRE IL 10/11

COMPORTA LA SOLA APPLICAZIONE DELLE SANZIONI

SANZIONI IN CASO DI RETTIFICA DELLA DICHIARAZIONE

IN PRESENZA DI VISTO

DESCRIZIONE MISURA SANZIONE

ORDINARIA 30%

INTEGRAZIONE ENTRO 10/11

1/8

COMUNICAZIONE IRREGOLARITA’

RIDOTTA A 2/3 CON PAGAMENTO ENTRO 60 GIORNI

59

MODELLO 730 ART. 7-QUATER CO 46/46/48 D.L. 193/2016

VIENE ISTITUZIONALIZZATO IL PRINCIPIO DELLA TRASMISSIONE DA PARTE DEI

CAF/PROFESSIONISTI ENTRO IL 23/7 DI OGNI ANNO

A CONDIZIONE CHE ENTRO IL 7/ 7 RISULTI TRASMESSOA CONDIZIONE CHE ENTRO IL 7/ 7 RISULTI TRASMESSOALMENO L’80% DELLE DICHIARAZIONI

IL CONTRIBUENTE PUO’ TRASMETTERE DIRETTAMENTE LA PROPRIA DICHIARAZIONE

ENTRO IL 23/7SENZA CHE SIA CONSIDERATA IN RITARDO

RICHIESTA DATIART. 6 CO 2 LETT. C D.LGS 175/2014

ENTRO IL 31/12 DEL 2° ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI TRASMISSIONE

EVENTUALI RICHIESTE DI NOTIZIE E DATI DI NOTIZIE E DATI

SONO RIVOLTE NON AI CONTRIBUENTI

MA AI SOGGETTI CHE HANNO RILASCIATO IL VISTO

CON RISPOSTA ENTRO 60 GIORNI IN VIA TELEMATICA

61

CORREZIONE MOD . 730 RETTIFICATIVO

NEI TERMINI

POSSIBILE OGNI GENERE DI

CORREZIONE

ENTRO TERMINE

CORRETTIVOA FAVORE

CONTRIBUENTEO INVARIATO

NUOVO 730 ENTRO 25/10/2017

O

A FAVORE ERARIO

UNICO ENTRO 30/09/2017

ENTRO TERMINE 23/07/2017

OUNICO ENTRO

30/09/2017O

RAVVEDIMENTO

NEL CASO DI VARIAZIONE DEI DATI DEL SOSTITUTO DI IMPO STACHE EFFETTUERA’ IL RIMBORSO

NUOVO 730 ENTRO 25/10/2017

62

LE DICHIARAZIONI PER LE OPERAZIONIPER LE OPERAZIONI

STRAORDINARIE

63

DETERMINAZIONE REDDITO DI PERIODO PERIODO DI IMPOSTA

ART. 7 TUIRSOGGETTI IRPEF

PERIODO DI IMPOSTA = ANNO SOLARE

ART. 76 TUIR ART. 76 TUIR SOGGETTI IRES

Il periodo di imposta è costituito dall'esercizio o periodo di gestione della società o dell'ente, determinato dalla legge o dall'atto costitutivo. Se la

durata dell'esercizio o periodo di gestione non è determinata dalla legge o dall'atto costitutivo, o è determinata in due o più anni, il periodo di

imposta è costituito dall'anno solare.

64

COMPONENTI DI REDDITO DA RAGGUAGLIAREART. 110 CO 5 TUIR

SE L’ESERCIZIO HA DURATA DIVERSADA DODICI MESI

OCCORRE RAGGUAGLIARE

� PROVENTI IMMOBILIARI DA CESPITI TASSATI SUBASE CATASTALE (ART. 90)

� QUOTE DI AMMORTAMENTO (ART. 102 CO 1)� SPESE DI MANUTENZIONE (ART. 102 CO 6)� QUOTE DI AMMORTAMENTO BENI DEVOLVIBILI

(ART. 104)� SVALUTAZIONE CREDITI (ART. 107)

65

DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONIFISCALI PERIODICHE

NELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE

� DICHIARAZIONE ANNUALE IVA � DICHIARAZIONE ANNUALE IVA � DICHIARAZIONE ANNUALE DEI REDDITI� DICHIARAZIONE ANNUALE IRAP� DICHIARAZIONI SOSTITUTI DI IMPOSTA

66

OPERAZIONI STRAORDINARIE

DATA EFFETTO OPERAZIONE

IL GIORNO IN CUI SI PRODUCE L’EFFICACIA CIVILISTICA /FISCALE

DELL’OPERAZIONEDELL’OPERAZIONE

COSTITUISCE IL PRIMO GIORNODEL PERIODO D’IMPOSTA

POST OPERAZIONE STRAORDINARIA

67

DATA DI EFFETTO DELL’OPERAZIONE

CONFERIMENTO IN S.C DATA DI ISCRIZIONE A REGISTRO IMPRESE

CONFERIMENTO IN S.P. DATA DELIBERA

TRASFORMAZIONE DATA DI ISCRIZIONE A REGISTRO IMPRESE

LIQUIDAZIONE S.C. DATA DI ISCRIZIONE A REGISTRO IMPRESEREGISTRO IMPRESE

LIQUIDAZIONE S.P. DATA DELIBERA

LIQUIDAZIONE DITTA INDIV. DATA INDICATA NELLA VARIAZIONE IVA

FUSIONE DATA DELL’ULTIMA ISCRIZIONE A REGISTRO

IMPRESEDELL’ATTO

SCISSIONE

68

VARIAZIONE DATA EFFETTO DELL’OPERAZIONE

ATTENZIONE PER EVITARE PROBLEMI DI

� CONTABILITA’� DETERMINAZIONE REDDITO DI PERIODO

IN TALUNI CASI POTREBBE ESSERE OPPORTUNOPOSTADATARE L’OPERAZIONE

A FINE MESE

69

MODELLI NELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE

DICHIARAZIONE IVA/MODELLO 770 SEMPRE MODELLO E TERMINE ANNUALE,

TENENDO CONTO DELLA CONTINUAZIONE O MENO DEL DANTE CAUSA

DICHIARAZIONE REDDITI E IRAPOGNI PERIODO E’ AUTONOMO

IN LINEA DI MASSIMAVENGONO A CREARSI DUE PERIODI DI IMPOSTA SEPARATI

1° PERIODODA INIZIO ESERCIZIO A GIORNO PRECEDENTE L’EFFETTO

2° PERIODODAL GIORNO DI EFFETTO DELL’OPERAZIONE FINO ALLA CHIU SURA

DELL’ESERCIZIO

PER REDDITI E IRAP LA TRASMISSIONE DELLA SINGOLA DICHIARAZIONE

VA EFFETTUATA ENTRO IL 9° MESE SUCCESSIVO AL PERIODO DI IMPOSTA

70

DICHIARAZIONE IVA ART. 35 DPR 633/1972 + ISTRUZIONI

OPERAZIONE SITUAZIONE DEL DANTE CAUSA

OBBLIGO

CONFERIMENTO SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONE2 INTERCALARI

TRASFORMAZIONE NON SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONE

FUSIONE SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONEFUSIONE SCISSIONE

SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONEINTERCALARE PER CIASCUN PARTECIPANTE

NON SI ESTINGUE DICHIARAZIONI SEPARATE

DONAZIONE SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONEINTERCALARE PER CIASCUN PARTECIPANTE

NON SI ESTINGUE DICHIARAZIONI SEPARATE

SUCCESSIONE SI ESTINGUE UNICA DICHIARAZIONE2 INTERCALARI

71

DICHIARAZIONE REDDITI/IRAP SOGGETTI IRES SOGGETTI IRPEF

PERSONE FISICHE SOCIETA’ PERSONE

REGOLA DEL 31/12

PERIODO SENZA 31/12 = VECCHIO MODELLO

PERIODO CON 31/12 = NUOVO MODELLO

I REDDITI DEL PERIODO D’IMPOSTA VANNO SEMPRE SUL MODELLO RELATIVO

ALL’ANNO SOLARE DIRIFERIMENTO

I REDDITI E GLI IMPONIBILI DEL 1° PERIODO VANNO

DICHIARATI SEMPRE SUL PRECEDENTE MODELLO

(DAL 2015 NON PIU’

ANCHE SE PERIODO CESSA PRIMA DEL 31/12

SULL’ULTIMO MODELLODISPONIBILE)

I REDDITI E GLI IMPONIBILI DEL 2° PERIODO VANNO

DICHIARATI SEMPRE SUL MODELLO ANNUALE DI

RIFERIMENTO

72

MODELLO 770

OPERAZIONI STRAORDINARIE CHE NON COMPORTANO

ESTINZIONE DEL SOSTITUTO

OPERAZIONI STRAORDINARIE CHE

COMPORTANO ESTINZIONE DEL

SOSTITUTOCON PROSECUZIONE

DELL’ATTIVITA’

OPERAZIONI STRAORDINARIE CHE

COMPORTANO ESTINZIONE DEL

SOSTITUTOSENZA

PROSECUZIONE DELL’ATTIVITA’ PROSECUZIONE DELL’ATTIVITA’

OGNI SOSTITUTO PRESENTA IL SUO

MODELLO

L’AVENTE CAUSA PRESENTA UNICO

MODELLO COMPRENDENDO ANCHE I DATI DEL

DANTE CAUSA

OGNI SOSTITUTO PRESENTA IL SUO

MODELLO

73

OBBLIGO DI VERSAMENTO SALDO E ACCONTI.1ART. 17 DPR 435/2001

REGOLE GENERALI PER SOCIETA’ DI PERSONE

� VERSANO IL SALDO ENTRO IL 30/6 (SALVO PROROGHE) DELL’ ANNO IN CUI DEVONO PRESENTARE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

� IN CASO DI PERIODO DIVERSO DALL’ANNO SOLARE , VERSANO IL SALDO ENTRO IL GIORNO 30 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI SCADE I L TERMINE PER TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE ENTRO IL GIORNO 30 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO IN CUI SCADE I L TERMINE PER TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE

� VERSANO IL PRIMO ACCONTO ENTRO IL TERMINE PER IL VE RSAMENTO DEL SALDO RELATIVO AL PERIODO PRECEDENTE

� VERSANO IL SECONDO ACCONTO ENTRO IL MESE DI NOVEMBRE DELL’ANNO CUI SI RIFERISCE L’ACCONTO

74

OBBLIGO DI VERSAMENTO SALDO E ACCONTI.2ART. 17 DPR 435/2001

REGOLE GENERALI PER SOCIETA’ DI CAPITALI

� VERSANO IL SALDO ENTRO IL GIORNO 30 DEL SESTO MESE SUCCESSIVO ALLA CHIUSURA DEL PERIODO DI IMPOSTA

� VERSANO IL PRIMO ACCONTO ENTRO IL TERMINE PER IL VERSAMENTO DEL SALDO RELATIVO AL PERIODO DI IMPOSTA PRECEDENTE

� VERSANO IL SECONDO ACCONTO ENTRO L’UNDICESIMO MESE DEL PERIODO DI IMPOSTA CUI SI RIFERISCE L’ACCONTO

CASI PARTICOLARI DI LIQUIDAZIONE

SOCIETA’ DI PERSONESCIOGLIMENTO SENZA PROCEDIMENTO FORMALE DI LIQUIDAZI ONE

CIRC. 48/E/2002 - 50/E/2002 – 101/E/2000PRESENTAZIONE IN TERMINE FISSO = ALLA SCADENZA ORD INARIA

LIQUIDAZIONE DITTA INDIVIDUALE RIS. 04/02/2009 N. 31/ERIS. 04/02/2009 N. 31/E

IL PERIODO ANTE LIQUIDAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATO NEL TERMINE DI 9 MESI

PRATICAMENTE SOLO UNICO CON QUADRO RG O RF

LA LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE AVVIENE CON LA SUCCES SIVA DICHIARAZIONE CONTENENTE ANCHE

IL QUADRO RELATIVO AL PERIODO DATA DI LIQUIDAZIONE – 31/12

76

FALLIMENTOARTT. 5 E 8 DPR 322/98

� REDDITO DA 1/1 A DATA NOMINATELEMATICA = ENTRO 9° MESE SUCCESSIVO

� REDDITI/IRAP FINALETELEMATICA = ENTRO 9° MESE DALLA CHIUSURA

� IVA ANNO SOLARE PRECEDENTE (SE NON SCADUTA)NEI TERMINI ORDINARI E CON LE MODALITA’ ORDINARIE SE LA NOMINA E’ NEI TERMINI ORDINARI E CON LE MODALITA’ ORDINARIE SE LA NOMINA E’

PRECEDENTE ALLA SCADENZAENTRO QUATTRO MESI DALLA NOMINA SE QUEST’ULTIMO TERMINE SCADE

SUCCESSIVAMENTE ALLA SCADENZA ORDINARIA

IVA 1/1 – DATA FALLIMENTOENTRO QUATTRO MESI DALLA NOMINA

(APPOSITA DICHIARAZIONE PER EVENTUALE INSINUAZIONE)

77

LE NOVITA’ E LE CONFERME GENERALI GENERALI

PER LE PERSONE FISICHE

78

VARIAZIONI COLTURALI 2016

COMUNICATO 31/12/2016 AGENZIA ENTRATE

INDICA I COMUNI PER I QUALI E’ STATO ULTIMATOL’AGGIORNAMENTO CATASTALE

PER INTEVENUTA VARIAZIONE COLTURALE

GLI ELENCHI POSSONO ESSERE CONSULTATI SUL SITO DELL’AGENZIA

EVENTUALI RICORSI ALLE C.T.P.ENTRO 120 GIORNI DAL COMUNICATO

(VALE COME RECLAMO)

79

QUADRO RA - TERRENI

AUMENTO %

RIVALUTAZIONE REDDITI PER

ANNO 2015

ELIMINAZIONE AGEVOLAZIONI

TERRENI INCOLTI

TASSAZIONE AGRO

ENERGIE

INDICAZIONEIMU

SULLA BASE DEL

DECRETO ANNO 2015 DECRETO 28/11/2014

GIA’ DALL’ANNO SCORSO

80

RIVALUTAZIONE REDDITI DOMINICALI/AGRARIART. 1 CO 512 L. 228/2012 POST ART. 1 CO 909 L.208/2015

PER GLI ANNI 2013/2014/2015E SOLO AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE

IN AGGIUNTA ALLA VIGENTE RIVALUTAZIONE(80% - 70%)

I REDDITI DOMINICALI E AGRARI SONO RIVALUTATI DEL � 15% IN GENERALE � 5% PER I TERRENI POSSEDUTI E CONDOTTI DA

COLTIVATORI DIRETTI E IAP ISCRITTI ALLA PREVIDENZA AGRICOLA

DAL 2016 L’AUMENTO E’ DEL 30% CON ESCLUSIONE DEI CONTIVATORI DIRETTI E IAP

81

RIVALUTAZIONE REDDITI DOMINICALI/AGRARI ART. 1 CO 512 L.228/2012POST ART. 1 CO 909 L.208/2015

ESEMPIO

TIPOLOGIA REDDITO DOMINICALE

REDDITO AGRARIO

IMPRENDITORE AGRICOLO 1.200 1.000

RIVALUTAZIONE (80% - 70%) 960 700

VECCHI IMPONIBILI 2.160 1.700

NUOVA RIVALUTAZIONE 30%(NESSUN AUMENTO SE IAP)

648 510

IMPONIBILI 2016 2.808 2.210

82

ELIMINAZIONE AGEVOLAZIONI TERRENI INCOLTI ART. 7 CO 3 DL 91/2014

HA ABROGATO GIA’ DAL 2014 LE AGEVOLAZIONI PER I

PER TERRENI NON COLTIVATI PER UN’INTERA ANNATA PER CAUSE DIVERSE DALLA TECNICA AGRARIA

ART. 31 TUIRRIDUZIONE DEL 70% DEL REDDITO DOMINICALE

ART. 35 TUIR AZZERAMENTO DEL REDDITO AGRARIO

83

TASSAZIONE AGROENERGIE PER IL 2016 ART. 22 CO 1-BIS DL 66/2014

E’ DIVENTATA A REGIME

LA NORMA CIRCOSCRIVE IL CARATTERE DI ATTIVITA’ AGRICOLA CONNESSA

� AI PRIMI 2.400.000 KWH ANNUI, SE PRODOTTA DA FONTE AGROFORESTALE

� AI PRIMI 260.000 KWH, SE PRODOTTA DA FOTOVOLTAICO

L’ECCEDENZA E’ TASSABILE CON FORFAIT AL 25%

SE NE TIENE CONTO AI FINI DEGLI ACCONTI

84

TASSAZIONE AGROENERGIE PER IL 2016 ART. 22 CO 1-BIS DL 66/2014

VERIFICARE L’ENERGIA PRODOTTA NEL 20161°

SE RIENTRA NEI LIMITIIL REDDITO CONSEGUENTE RISULTA IL REDDITO CONSEGUENTE RISULTA ASSORBITO DAL REDDITO AGRARIO

2°SE SUPERA I LIMITI

� FINO AL LIMITE, NEL REDDITO AGRARIO� I RICAVI RELATIVI ALL’ECCEDENZA SONO

TASSATI AL 25% NEL QUADRO RD

85

TASSAZIONE AGROENERGIE PER IL 2016 ATTENZIONE

1°LA NORMA SI APPLICA SOLO NEI CONFRONTI DEI

SOGGETTI CHE DICHIARANO REDDITI AGRARIPER OBBLIGO (PERSONE FISICHE E SOCIETA’ SEMPLICI)

O PER OPZIONE (SNC/ SAS/COOP/SRL AGRICOLE) 2°2°

PER L’INDIVIDUAZIONE DEI RICAVI NON SI CONSIDERA LA TARIFFA INCENTIVANTE

(LA FATTURA DEL FOTOVOLTAICO E’ SOLO PER ENERGIA, Q UELLA DA FONTI AGROFORESTALI COMPRENDE ANCHE LA TARIFFA)

3°LA QUOTA SOGGETTA AL 25% PAGA L’IRAP

(INCONVENIENTI PER LA DETERMINAZIONE BASE IMPON.)

86

RAPPORTI IMU/IRPEF PER TERRENI

REGOLA GENERALE

EFFETTO SOSTITUTIVO

= =

IL PAGAMENTO DELL’IMU ASSORBE L’IRPEF

VALE SOLO PER REDDITO DOMINICALE

87

TERRENI ESENTI IMU DM 28/11/2014 – DL 4/2015

TERRENI LOCALIZZATI IN AREE MONTANE

O DI COLLINA INDIVIDUATE DA

ISTAT

TERRENI A IMMUTABILE

DESTINAZIONE AGROSILVO

PASTORALEA PROPRIETA’

TERRENI AGRICOLI

E TERRENI NON COLTIVATI

UBICATI NEI COMUNI

TOTALMENTE

TERRENI AGRICOLI E

TERRENI NON COLTIVATI

POSSEDUTI E CONDOTTI DA COLTIVATORI

OLTRE 601 METRITUTTI

TRA 281 E 601 METRI

SOLO QUELLI POSSEDUTI E CONDOTTI DA COLTIVATORI DIRETTI E IAP

A PROPRIETA’ COLLETTIVA INDIVISIBILE

E INUSUCAPIBILE

TOTALMENTE MONTANI

INDIVIDUATI DA ISTAT

COLTIVATORI DIRETTI E IAP

O A QUESTI CONCESSI IN

COMOFDATO O AFFITTO

UBICATI NEI COMUNI

PARZIALMENTE MONTANI

88

QUADRO B – REDDITI DI FABBRICATI

NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 730

UNICO PFVANNO INDICATI TUTTI GLI IMMOBILI (ESCLUSO QUELLI NON DICHIARABILI)(ESCLUSO QUELLI NON DICHIARABILI)

COMPRESO QUELLI

1°SOGGETTI A IMU CHE NON PAGANO IRPEF

2°SOGGETTI A CEDOLARE SECCA

89

QUADRO B – REDDITI DI FABBRICATI - CONFERME

� LE RENDITE VANNO INDICATE SENZA LA MAGGIORAZIONE DE L 5%

� FABBRICATI CONCESSI IN LOCAZIONE (NO CEDOLARE) LA D EDUZIONE FORFETTARIA PER LE SPESE E’ DEL 5%

� FABBRICATI CONCESSI IN LOCAZIONE CON CEDOLARE RESTA ALIQUOTA ORDINARIA 21% MENTRE ALIQUOTA DEL 19% E’ RIDOTTA AL 10% - FINO AL 2013 ERA 15% - PER CONTRATTI A CANONE CONCORDATI CON ORGANIZZAZIONIORGANIZZAZIONI

� CEDOLARE SECCA 10% ANCHE PER CONTRATTI ABITATIVI NE I COMUNI COLPITI DA CALAMITA’ PURCHE’ CONCORDATI CON ORAGANI ZZAZIONI (CIRC. 12/E/2016: SE MANCA ORGANIZZAZIONE NEL COMUN E AL PIU VICINO COMUNE DEMOGRAFICAMENTE OMOGENEO DI MINORE DISTANZA TERRITOTIALE)

� IMMOBILI AD USO ABITATIVO NON LOCATI SITUATI NEL C OMUNE OVE SI TROVA L’ABITAZIONE (A DISPOSIZIONE/COMODATO/ECC.) SONO TASSATI AL 50% (SALVO QUELLI ASSIMILATI ALLE ABITAZ IONI PRINCIPALI)

90

QUADRO B – LOCAZIONE CON CEDOLARE SECCA

PREMESSO CHE

LA CEDOLARE SECCA SI APPLICA NEI CASI DI LOCAZIONI

- NON NELL’ESERCIZIO DI IMPRESE O PROFESSIONI-

DI IMMOBILI AD USO ABITATIVO

SECONDO

CTP REGGIO EMILIA 470/3/14

CTP MILANO 3529/25/15

LA CEDOLARE SECCA SI APPLICA ANCHE SE IL LOCATARIO E’ UN’IMPRESA

IN QUANTO LA DISCIPLINA NULLA DICE CIRCA LA NATURA DEL LOCATARIO

CIRC. 12/E/2016 PAR. 3.2

LA CEDOLARE SI APPLICA SOLO SE IL CONDUTTORE NON O PERA NELL’ESERCIZIO DI IMPRESA/LAVORO AUTONOMO

SPETTA PER I CONTRATTI A FAVORE DI ENTI NON COMMERCI ALI

91

CEDOLARE SECCA ART. 7-QUATER CO 24 D.L. 193/2016

LA MANCATA PRESENTAZIONE ALLA REGISTRAZIONE

DELLA PROROGA DI LOCAZIONESOGGETTA A CEDOLARE SECCA

NON COMPORTA REVOCA DELLA CEDOLARE NON COMPORTA REVOCA DELLA CEDOLARE A CONDIZIONE CHE SI SIA TENUTO UN COMPORTAMENTO COERENTE

SI APPLICA COMUNQUE SANZIONE DI € 100 RIDOTTA A € 50 SE EFFETTUATA ENTRO 30 GIORNI

92

CONTRATTI REGISTRATI IN VIA TELEMATICA

IL QUADRO RICHIEDE L’INDICAZIONEDEL CODICE IDENTIFICATIVO

IL CODICE IDENTIFICATIVO SOSTITUISCE LE PRECEDENTI QUATTRO COLONNELE PRECEDENTI QUATTRO COLONNE

RIS 27/04/2016 N. 31/EIN CASO DI DIFFICOLTA’ A REPERIRE IL CODICE IDENTIFICATIVO PER I CONTRATTI MENO RECENTI

INDICAREGLI ESTREMI DI REGISTRAZIONE

(DATA/SERIE/NUMERO E CODICE UFFICIO)

93

CANONI DI LOCAZIONE NON RISCOSSI

ART. 26 CO 1 TUIRI redditi fondiari concorrono, indipendentemente dalla percezione, a

formare il reddito complessivo dei soggetti che possiedono gli immobili…

I redditi derivanti da contratti di locazione di im mobili ad uso abitativo, se non percepiti, non concorrono a formare il reddito dal momento dellaconclusione del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per

morosità del conduttore. Per le imposte versate sui canoni venuti a scadenza e non percepiti come da accertamento avvenuto nell'ambito del

procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità è riconosciuto un credito di imposta di pari ammontare.

94

CANONI DI LOCAZIONE NON RISCOSSI

CONDIZIONI PER NON TASSABILITA’

IMMOBILELOCATO AD USO

ABITATIVO

SECONDO DOTTRINA

INQUILINO RISULTA MOROSO

SI E’ CONCLUSO IL PROCEDIMENTO

GIURISDIZIONALE DISFRATTO

PER MOROSITA’SECONDO DOTTRINA

IMMOBILE CAT A(ESCLUSO A/10)

SUSSISTENDO LE 3 CONDIZIONI1°

NON VANNO INDICATI I CANONI NON DICHIARATI

2°PER I CANONI DICHIARATI SPETTA CREDITO D’IMPOSTA

PARI ALLE IMPOSTE PAGATE SUI CANONI DICHIARATISE RICHIESTO IN UNICO RIGO CR 8

95

CANONI DI LOCAZIONE NON RISCOSSI

QUESTIONE E’ POSSIBILE APPLICARE LA STESSA DISCIPLINA

AI CANONI DI LOCAZIONE DIVERSI DAGLI ABITATIVI ?

NO� CIRC. N. 150/E/1999� CIRC. N. 101/E/2000� CORTE COST. N. 326/2000� CORTE COST. N. 326/2000� CIRC. N. 11/E/2014

SI� CTP REGGIO EMILIA 422/2/2014

COME FARE ?PREVEDERE CLAUSOLA DI RISOLUZIONE

DEL CONTRATTO IN CASO DI MOROSITA’ OLTRE UN LIMITE � ART. 1456 C.C. = CLAUSOLA RISOLUTIVA ESPRESSA� ART. 1454 C.C. = RISOLUZIONE POST DIFFIDA AD ADEMPI ERE

96

TRATTAMENTO BED AND BREAKFAST

RIS.14/12/1998 N. 180/EESCLUSA DAL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL’IVA

sempreché tale attività, anche se esercitata periodicamente, non sia svolta in modo sistematico, con un carattere di stabilità, evidenziando

una opportuna organizzazione di mezzi che è indice della una opportuna organizzazione di mezzi che è indice della professionalità dell’esercizio dell’attività stessa

RIS. 13/10/2000 N. 155/E

CASS. 16972/2015ASSENZA DEL CARATTERE DI IMPRENDITORIALITA’

COMPORTA AUMENTO TASSA RIFIUTI

97

TRATTAMENTO BED AND BREAKFAST

CARATTERE OCCASIONALE

= QUADRO RB

PER RENDITA

+

CARATTERE IMPRENDITORIALE

=PARTITA IVA

+REDDITO IMPRESA

+ QUADRO RL

(INCASSI AL NETTO DI SPESE)

98

RAPPORTI IMU/IRPEF PER FABBRICATI

REGOLA GENERALEEFFETTO SOSTITUTIVO

= L’IMU SOSTITUISCE L’IRPEF ORDINARIA SU

FABBRICATI E TERRENI (PER REDDITO DOMINICALE)NON LOCATI

NON AFFITTATI

SONO CONSIDERATI NON LOCATI GLI IMMOBILITENUTI A DISPOSIZIONE

CONCESSI IN COMODATO GRATUITODESTINATI A USO PROMISCO DEL PROFESSIONISTA

PER L’ABITAZIONE PRINCIPALE NON DI LUSSONON VALE L’EFFETTO SOSTITUTIVO

PERO’ SPETTA UNA DEDUZIONE PARI AL REDDITO

99

RAPPORTI IMU/IRPEF PER FABBRICATI

ABITAZIONI PRINCIPALI A/1-A/8-A/9

ABITAZIONI PRINCIPALI ULTERIORI CATEGORIE

IMMOBILI ABITATIVI NON LOCATI

IMMOBILI LOCATI

PAGANO IMU NO IMU

SITUATI NELLO STESSO COMUNE

DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE

SITUATI IN COMUNE DIVERSO

DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE

NON SOGGETTIA IRPEF

SOGGETTI A IRPEF

CON DEDUZIONE

PRINCIPALE ANCHE SE

HANNO PAGATO L’IMU

SONO SOGGETTI ALL’IRPEF

NELLA MISURA DEL 50%

PAGANO IMU

NON SOGGETTIA IRPEF

PAGANOIMU

E IRPEF

100

NOVITA’ REDDITO LAVORO DIPENDENTE

PREMI DI RISULTATO

� Rigo RC4 – Somme per premi di risultato� Rigo RC4 – Somme per premi di risultato

� Questo rigo va compilato solo dai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinato o indeterminato che nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2016 hanno percepito compensi per premi di risultato o somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili d’impresa e che nell’anno d’imposta 2015 abbiano percepito redditi da lavoro dipendente d’importo non superiore a 50.000 euro.

IN GENERE TASSAZIONE SOSTITUTIVA AL 10%

101

REGIME FISCALE PREMI DI PRODUTTIVITA ’ ART. 1 CO 182/189 LEGGE 208/2015

IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 10%

(MASSIMO 2.000 € ELEVATO A 2.500 € IN CASI PARTICOLAR I)

PER I PREMI DI RISULTATO DI AMMONTARE VARIABILE

LA CUI CORRESPONSIONE SIA LEGATA AD INCREMENTI DI

PRODUTTIVITA’/REDDITIVITA’/QUALITA’/EFFICIENZA ED I NNOVAZIONEPRODUTTIVITA’/REDDITIVITA’/QUALITA’/EFFICIENZA ED I NNOVAZIONE

MISURABILI E VERIFICABILI

SULLA BASE DI CRITERI CHE SARANNO STABILI CON APPOS ITO DECRETO

LE PREDETTE SOMME NON CONCORRONO

A FORMARE IL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE

102

NOVITA’ REDDITO LAVORO DIPENDENTE REGIME SPECIALE PER LAVORATORI RIMPATRIATI

� CODICE 4 = CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO SOLO IL 70% DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE PRODOTTO IN ITALIA

103

REDDITI LAVORO DIPENDENTE DI FONTE ESTERA

SONO TASSABILI IN ITALIA REDDITI PRODOTTI IN

PAESI CON I QUALI NON SUSSISTE ALCUNA

CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI

REDDITI PRODOTTI IN UN PAESE ESTERO CON IL

QUALE LA CONVENZIONE PREVEDE LA TASSABILITA’

IN ENTRAMBI I PAESE

REDDITI PRODOTTI IN UN PAESE ESTERO CON IL

QUALE LA CONVENZIONE PREVEDE LA TASSABILITA’

SOLO IN ITALIA (ESEMPI:

-MENO DI 183 GIORNI ALL’ESTEROALL’ESTERO

-DATORE LAVORO RESIDENTE IN ITALIA)

LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO COSTITUISCONO CREDITO DI IMPOSTA

LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO NON

POSSONO COSTITUIRE CREDITO D’IMPOSTA

EVENTUALMENTEDEVONO ESSERE CHIESTE

A RIMBORSO

104

CREDITO SCHOOL BONUSART. 1 CO 145/150 LEGGE 107/2015

(RIFORMA SISTEMA NAZIONALE ISTRUZIONE)HA INTRODOTTO UN CREDITO DI IMPOSTA DEL 65%

(DA UTILIZZARE IN TRE RATE ANNUALI)DELLE EROGAZIONI EFFETTUATE DAL 2016

PER PER REALIZZAZIONE NUOVE STRUTTURE

MANUTENZIONE E POTENZIAMENTO STRUTTURE ESISTENTI

105

CREDITO IMPOSTA VIDEOSORVEGLIANZA ART. 1 CO 982 LEGGE 208/2015

ALLE PERSONE FISICHENON NELL’ESERCIZIO DI IMPRESE O PROFESSIONI

SPETTA UN CREDITO DI IMPOSTA (DA DETERMINARE CON APPOSITO DECRETO)(DA DETERMINARE CON APPOSITO DECRETO)

PER LE SPESE SOSTENUTE PER L’INSTALLAZIONE DI SISTEMI DI

VIDEOSORVEGLIANZA DIGITALE O ALLARME,NONCHE’ PER I CONTRATTI STIPULATI CON

ISTITUTI DI VIGILANZA

106

CREDITO DI IMPOSTA VIDEOSORVEGLIANZA

� D.M. 06/12/2016 PER MODALITA’ ACCESSO � PROVV. 30/03/2017 PER MISURA = 100% SPESA 2016� RIS. 30/03/2017 N. 42/E CODICE TRIBUTO = 6874

107

PROROGHE DETRAZIONIRISULTANO PROROGATE AL 2016

� DETRAZIONE 50% PER RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

� DETRAZIONE 50% ACQUISTO MOBILI ED ELETTROMESTICI CLASSE A PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO NON CLASSE A PER UN AMMONTARE COMPLESSIVO NON SUPERIORE A 10.000 € INDIPENDENTEMENTE DALL’AMMONTARE DELLA RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA

� DETRAZIONE 65% RISPARMIO ENERGETICO (ANCHE PER CONDOMINI)

� DETRAZIONE 65% MISURE ANTISISMICHE

108

DETRAZIONE IVA SU ACQUISTO CASA ABITAZIONE DI CLASSE A/B

ART. 1 CO 56 LEGGE 208/2015

PER GLI ACQUISTI EFFETTUATI ENTRO IL 31/12/2016PRESSO IMPRESE COSTRUTTRICI

DI UNITA’ IMMOBILIARI DESTINATE A DESTINAZIONE RESIDENZIALE

DI CLASSA ENERGETICA A/B

SPETTA UNA DETRAZIONE DALL’IRPEF LORDAPARI AL 50% DELL’IVA CORRISPOSTA (10 RATE)

109

DETRAZIONE CONTROLLO EFF. ENERGETICA ART. 1 CO 88 LEGGE 208/2015

LA DETRAZIONE 65% PER RISPARMIO ENERGETICO SI APPLICA ANCHE ALLE SPESE SOSTENUTE PER ACQUISTO/INSTALLAZIONE E MESSA IN OPERA

DI DISPOSITIVI DI CONTROLLO DA REMOTO

� IMPIANTI DI RISCALDAMENTO� IMPIANTI DI PRODUZIONE DI ACQUA CALDA� IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE

� CODICE 7

110

DETRAZIONE ACQUISTO MOBILI GIOVANI COPPIE ART. 1 CO 75 LEGGE 208/2015

LE GIOVANI COPPIE COSTITUENTI - DA ALMENO TRE ANNI -

UN NUCLEO FAMILIARE ANCHE MORE UXORIOIN CUI ALMENO UNO DEI DUE NON ABBIA SUPERATO 35 ANNIIN CUI ALMENO UNO DEI DUE NON ABBIA SUPERATO 35 ANNI

ACQUIRENTI DI ABITAZIONE

HANNO DIRITTO AD UNA DETRAZIONE IN 10 QUOTE ANNUALI

PARI AL 50% DELLE SPESE DOCUMENTATE SOSTENUTENEL 2016

PER L’ACQUISTO DI MOBILI E ARREDI PER LA STESSA ABI TAZIONEMASSIMO 16.000 E DI SPESA NON CUMULABILE CON 10.000 €

111

LEASING ABITAZIONE PRINCIPALE ART. 1 CO 76/84 LEGGE 208/2015

NORME PARTICOLARI PER AGEVOLARE

L’ACQUISTO DELL’ABITAZIONE MEDIANTE LEASING DA 01/ 01/2016

IN CASO DI INADEMPIMENTO DELL’UTILIZZATORE

DIRITTO A PERCEPIRE L’EVENTUALE DIFFERENZA FRA IL P REZZO

INCASSATO DALLA VENDITA E I CANONI E RISCATTO NON PAGATI

ANCORCHE’ NON SCADUTI

DETRAZIONE 19%

� CANONI DI LOCAZIONE (MASSIMO 8.000 € ANNUI)

� RISCATTO (MASSIMO 20.000 €

PER GIOVANI FINO A 35 ANNI

E REDDITO COMPLESSIVO > 55.000 €

LA DETRAZIONE SPETTA ANCHE A NON GIOVANI MA IN MIS URA DIMEZZATA

112

DETRAZIONE SCHERMATURA SOLARE

NUOVA DETRAZIONE 65%

� ACQUISTO E POSA IN OPERA DELLE SCHERMATURE SOLARI (SPESA MASSIMA 92.307)

� ACQUISTO E POSA IN OPERA DI IMPIANTI DICLIMATIZZAZIONE INVERNALE CON IMPIANTI DOTATI DICALORE ALIMENTATI DA BIOMASSE COMBUSTIBILI (SPESA MASSIMA 46.163)

113

DETRAZIONE SPESE FUNEBRI E UNIVERSITARIE ART. 1 CO 954/955 LEGGE 208/2015

GIA’ DAL 2015

SPESE FUNEBRI

SONO DETRAIBILI ( MASSIMO 1.550)

DA CHI LE SOSTIENE

SPESE UNIVERSITARIE

SONO DETRAIBILI NEI VALORI MEDI INDICATI IN

APPOSITO DECRETO MIURDA CHI LE SOSTIENE

SENZA ALCUN RIFERIMENTO AL VINCOLO DI PARENTELA

INDICATO NELL’ART. 433 C.C.

APPOSITO DECRETO MIUR

PER IL 2016 CONFERMATI GLI STESSI IMPORTI DEL 2015

(DECRETO 23/12/2016)

114

SCOMPUTO RITENUTE ART. 5 D.L. 193/2016

SONO MODIFICATI GLI ARTICOLI

22 DEL TUIR

25-BIS DEL DPR 600/1973

PER ASSICURARE LO SCOMPUTO DELLE RITENUTE SUBITE

SU REDDITI DICHIARATI PER COMPETENZA

SE OPERATE ENTRO IL TERMINE DELLA DICHIARAZIONE

SI SCOMPUTANO DALLA DICHIARAZIONE

O

ALTERNATIVAMENTE

DALLA DICHIARAZIONE SUCCESSIVA

SE OPERATE DOPO IL TERMINE DELLA DICHIARAZIONE

SI SCOMPUTANO DALLA DICHIARAZIONE

DALLA DICHIARAZIONE SUCCESSIVA

115

ASSEGNAZIONE/CESSIONE AGEVOLATA BENIART. 1 CO 565 LEGGE 232/2016

EFFETTO SUI SOCI

ASSEGNAZIONE

NON SI APPLICANO LE NORME SULL’UTILIZZO PRIORITARIO

DELLE RISERVE

CESSIONE

NESSUNA CONSEGUENZA

DELLE RISERVE

VALORE ASSEGNATO(PARI ALLA DIFFERENZA FRA

VALORE ASSEGNAZIONEE IMPOSTA SOSTITUTIVA)RIDUCE COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE

116

ASSEGNAZIONE:TRATTAMENTO IN CAPO AI SOCI

SOCIETA’ DI CAPITALI

PATRIMONIO NETTO ASSEGNATO RISERVE DI CAPITALE

SOCIO PERSONA FISICAREDDITO DI CAPITALE

RISERVE DI UTILI

SOCIO PERSONA FISICADIVIDENDO

SOCIO-SOGGETTO IRESPLUSVALENZA

EVENTUALMENTE 5% PEX

CON RIFERIMENTO AL COSTO DELLA PARTECIPAZIONE

SOCIO-SOGGETTO IRESDIVIDENDO

EVENTUALMENTE 5% PEX

117

SOCIETA’ DI CAPITALE: ASSEGNAZIONE.1

DISTRIBUZIONE RISERVE DI UTILI

RILEVA IL VALORE NORMALE O CATASTALE PRESO A BASE DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA

(EVENTUALMENTE AL NETTO DI DEBITI ACCOLLATI)

TASSAZIONE

SOCIO PERSONA FISICADIVIDENDO DA DICHIARARE PER 49,72%

DIVIDENDO DA ASSOGGETTARE A SOSTITUTIVA DEL 20%

SOCIO-SOGGETTO IRESDIVIDENDO

EVENTUALMENTE 5% PEX

118

ASSEGNAZIONE DISTRIBUZIONE DI RISERVE DI UTILI

ESEMPIO � VALORE NORMALE BENE ASSEGNATO 100� VALORE CATASTALE BENE ASSEGNATO 90� VALORE FISCALE BENE ASSEGNATO 70� PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 20PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 20� RISERVE DI UTILI ANNULLATE 90� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE ANTE 60

� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE POST 60� TASSAZIONE DIVIDENDI IN CAPO AL SOCIO 90� PER IL SOCIO IL BENE HA UN VALORE DI 90

119

SOCIETA’ DI CAPITALE: ASSEGNAZIONE.2

DISTRIBUZIONE RISERVE DI CAPITALI

RILEVA IL VALORE NORMALE O CATASTALE PRESO A BASE DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA

(EVENTUALMENTE AL NETTO DI DEBITI ACCOLLATI)

SI RILEVA L’EFFETTO DELL’ASSEGNAZIONE SUL COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE SUL COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE

TASSAZIONE DEL SOTTOZERO

SOCIO PERSONA FISICAREDDITO DI CAPITALE PER 49,72%

REDDITO DI CAPITALE CON SOSTITUTIVA DEL 26%

SOCIO-SOGGETTO IRESPLUSVALENZA

EVENTUALMENTE 5% PEX

120

COSTO FISCALMENTE RICONOSCIUTO DELLA PARTECIPAZIONE

OGNI VOLTA CHE IL COSTO SI RIFERISCE AD UNA PARTECIPAZIONE IN UNA SOCIETA’ TRASPARENTE

SI DEVE TENER CONTO ANCHE DEGLI UTILI/PERDITE IMPUTATI E NON PERCEPITI

IN PRATICA� COSTO STORICO DELLA PARTECIPAZIONE (VERSAMENTI

INZIALI E SUCCESSIVI A FONDO PERDUTO)� + UTILI (PERDITE) IMPUTATI � -UTILI PRELEVATI� = COSTO EFFETTIVO DELLA PARTECIPAZIONE

121

ASSEGNAZIONE DISTRIBUZIONE DI RISERVE DI CAPITALE

ESEMPIO � VALORE NORMALE BENE ASSEGNATO 100� VALORE CATASTALE BENE ASSEGNATO 90� VALORE FISCALE BENE ASSEGNATO 70� PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 20PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 20� RISERVE DI CAPITALE ANNULLATE 70� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE ANTE 60

� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE POST 60+20-90= -10� SOTTOZERO TASSABILE 10� PER IL SOCIO IL BENE HA UN VALORE DI 90

122

TRATTAMENTO TASSAZIONE SOMME DISTRIBUITE IN OCCASIO NEASSEGNAZIONE DI RISERVE DI CAPITALI

TIPOLOGIA PERCETTORE

PERSONA FISICA IMPRENDITORE INDIVIDUALE

SOCIETA DI PERSONE

SOCIETA’ DICAPITALI

TIPOLOGIA REDDITO UTILE/PLUSVALENZA

PLUSVALENZAUTILE/DIVIDENDO

TASSAZIONE

IMPONIBILEAL 49,72% SE

PARTECIPAZIONEQUALIFICATA

PLUSVALENZAIMPONIBILEAL 49,72% SE

PARTECIPAZIONEPEX

ALTRIMENTI 100%

PLUSVALENZAIMPONIBILE

AL 5% SE PARTECIPAZIONE

PEXALTRIMENTI 100%

IMPOSTASOSTITUTIVA DEL

26% SEPARTECIPAZIONE

NON QUALIFICATA

UTILE/DIVIDENDOIMPONIBILE

AL 49,72%

UTILE/DIVIDENDOIMPONIBILE

AL 5%

123

ASSEGNAZIONE:TRATTAMENTO IN CAPO AI SOCI

SOCIETA’ DI PERSONE

IL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA RENDE

-PER L’IMPORTO GIA’ ASSOGGETTATO A TASSAZIONE –TASSAZIONE –

DEFINITIVA E LIBERATORIA LA TASSAZIONE IN CAPO AI SOCI

OCCORRE SOLO VERIFICARE SE, A SEGUITO DELL’ASSEGNAZIONE,

RISULTI UN SOTTOZERO

124

ASSEGNAZIONE DISTRIBUZIONE DI RISERVE DI UTILI

ESEMPIO � VALORE NORMALE BENE ASSEGNATO 100� VALORE CATASTALE BENE ASSEGNATO 95� VALORE FISCALE BENE ASSEGNATO 80� PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 15PLUSVALENZA TASSABILE IN CAPO ALLA SOCIETA’ 15� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE ANTE 60

� COSTO FISCALE PARTECIPAZIONE POST 60+15-90 - 15� TASSAZIONE REDDITO PARTECIPAZIONE 15� PER IL SOCIO IL BENE HA UN VALORE DI 95

125

AFFRANCAMENTO ENTRO 30/06/2016 PARTECIPAZIONI - QUADRO RT

TERRENI – QUADRO RM

SI TRATTA DELLA RIVALUTAZIONE

EFFETTUATA ENTRO 30/06/2016PER BENI POSSEDUTI ALLA DATA DEL

1° GENNAIO 2016

126

AFFRANCAMENTO PARTECIPAZIONI E TERRENICIRC. 15/02/2013 N. 1/E

L’OMESSA INDICAZIONE NELMODELLO UNICO

DELL’AVVENUTO AFFRANCAMENTO COSTITUISCE VIOLAZIONE FORMALE

(SANZIONE DA 250 A 2.000)

L’AFFRANCAMENTO SI INTENDE PERFEZIONATO CON IL VERSAMENTO

DELL’UNICA O PRIMA RATA

127

QUADRO RW:BENI ALL’ESTERO E MONITORAGGIO FISCALE

IL QUADRO RW COMPRENDE SIA IL MONITORAGGIO

CHE GLI INVESTIMENTI ALL’ESTERO

128

QUADRO RW:COSA VA DICHIARATO

TUTTI GLI INVESTIMENTI FINANZIARI E IMMOBILIARI ALL’ESTERO

DETENUTI ANCHE SOLO PER 1 GIORNO

(AL FINE DI PAGARE IVAFE/IVIE)

CON ECCEZIONE DEI DEPOSITI E C/C BANCARI CHE NON HANNO RAGGIUNTO, NEL CORSO DELL’ANNO,

IL LIMITE MASSIMO DI 15.000 EURO (DL 4/2014)

OBBLIGO E’ ANCHE PER I TITOLARI EFFETTIVI

129

� VA INDICATO IL CODICE FISCALE DELLA SOCIETA’/ENTE/ECC.

� NEL CASO IN CUI IL CONTRIBUENTE SIA TITOLARE EFFETTIVO DELL’INVESTIMENTO

� CASELLA 2 = CODICE 2 � CASELLA 19 = QUOTA PARTECIPAZIONE

130

TASSAZIONE DISPONIBILITA’ FINANZIARIE ALL’ESTERO

DISPONIBILITA’ FINANZIARIE VANNO DICHIARATE SE ALMENO PER 1 GIORNO HANNO SUPERATO 15.000 €

IN OGNI CASO, SE LA GIACENZA MEDIA

DEI DEPOSITI E CONTI CORRENTIDEI DEPOSITI E CONTI CORRENTI

HA SUPERATO 5.000 €

IVAFE

ALIQUOTA 0,20% IN GENERE

IMPORTO FISSO 34,20 PER DEPOSITI E CONTI CORRENTI

(CON RAGGUAGLIO AL NUMERO CONTI

E ALLA GIACENZA)

131

IMMOBILI ALL’ESTERO

NONOSTANTE ART. 7-QUATER CO 23 D.L. 193/2016 ABBIA ABROGATO L’OBBLIGO DI

DICHIARARE ANNUALMENTE GLI IMMOBILI POSSEDUTI ALL’ESTERO

PER I QUALI PER I QUALI NON SONO INTERVENUTE VARIAZIONI NEL PERIODO D’IMPOS TA

FATTI SALVI GLI OBBLIGHI DI VERSAMENTO DELL’IVIE

ISTRUZIONI DEL QUADRO RW NULLA PREVEDONO AL RIGUARDOIMPONENDO LA DICHIARAZIONE DI TUTTI GLI IMMOBILI

132

TASSAZIONE BENI IMMOBILI ALL’ESTERO

A DECORRERE DAL 2011

IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI ALL’ESTERO A QUALSIASI USO DESTINATI

DA PERSONE FISICHE RESIDENTI IN ITALIA

RAGGUAGLIATA AL POSSESSO ED ALLA DURATA

ALIQUOTA 0,76% SUL VALORE

MINIMO 200 EURO (PARI A UN VALORE DI 26.316)

IMPOSTA DOVUTA E’ AL NETTO DELL’EVENTUALE PATRIMONIALE PAGATA NEL PAESE ESTERO

133

TASSAZIONE BENI IMMOBILI ALL’ESTERO

PER EVITARE PROBLEMI DI ILLEGITTIMITA’ IMUSI E’ INTERVENUTO SULLE

IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI ALL’ESTERO IMPOSTA SUL VALORE ATTIVITA’ FINANZIARIE ALL’ESTERO

PREVEDENDO

� ALIQUOTA 0,4% SE L’IMMOBILE ESTERO VIENE UTILIZZATA COME ABITAZIONE PRINCIPALE / DETRAZIONE COME PER IMU (PERO’ SPETTA UNA SOLA VOLTA O IMU O IVIE)

� IVAFE FISSA PER C/C FINO A 5.000 EURO

SI APPLICANO ORDINARIE REGOLEPER ACCONTI E SALDO

134

TASSAZIONE BENI IMMOBILI ALL’ESTERO

VALORE IMMOBILE=

COSTO RISULTANTE DALL’ATTO DI ACQUISTO O DAI CONTRATTI

IN MANCANZA IN MANCANZA IL VALORE DI MERCATO

RILEVABILE NEL LUOGO IN CUI E’ SITUATO L’IMMOBILE

PER GLI IMMOBILI SITI IN PAESI UE O SECIL VALORE E’ QUELLO CATASTALE VIGENTE NEL PAESE

(IN MANCANZA IL COSTO DI ACQUISTO O IL VALORE DI MERCATO)

135

TASSAZIONE BENI IMMOBILI ALL’ESTERO

PER ANALOGIA DELL’IVIE ALL’IMUGLI IMMOBILI ESTERI

A DISPOSIZIONEO

COMUNQUE NON AFFITTATI COMUNQUE NON AFFITTATI

NON DEVONO ESSERE DICHIARATI AI FINI IRPEF

A CONDIZIONE CHE SCONTINO IMPOSTA NELPAESE ESTERO

136

TASSAZIONE BENI IMMOBILI ALL’ESTERO

E’ SEMPRE OBBLIGATORIO QUADRO RWINOLTRE

UTILIZZO IN PROPRIO CONCESSO IN LOCAZIONE

NON TASSATO ALL’ESTERO

TASSATO ALL’ESTERO

NON TASSATO ALL’ESTERO

TASSATO ALL’ESTERO

NESSUNA NESSUNA DICHIARAZIONE DICHIARAZIONENESSUNA DICHIARAZIONE IN

ITALIA

NESSUNA DICHIARAZIONE IN

ITALIA PER EFFETTO DELLA

SOSTITUZIONE IMU/IVIE/IRPEF

DICHIARAZIONE CANONI LORDI

- 15%QUADRO RL

DICHIARAZIONEAMMONTARE DICHIARATO ALL’ESTERO QUADRO RL

CREDITO D’IMPOSTAPER TASSE ESTERE

QUADRO CE

137

ACCONTI 2017

IL QUADRO RN PREVEDE UN APPOSITO RIQUADROPER IL CALCOLO DELL’ACCONTO AUTOMATICO 2017

AL FINE DI NON CONSIDERARE NELL’ACCONTO AL FINE DI NON CONSIDERARE NELL’ACCONTO

AD ESEMPIO � DEDUZIONE FORFETARIA BENZINAI (ART. 34 LEGGE

183/2011)� SUPER AMMORTAMENTO� MAGGIORAZIONE 10% PER REDDITI DEI TERRENI

138

DICHIARAZIONI A FAVORE A FAVORE

PRESENTATE NEL 2016

139

DICHIARAZIONE INTEGRATIVA A FAVORE E CORREZIONE ART. 5 D.L. 193/2016

E’ MODIFICATO L’ART. 8 DPR 322/1998

CHE PREVEDEVA INTEGRATIVA A FAVORE ENTRO

IL TERMINE DI TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE SUCC ESSIVA

PER UTILIZZARE L’EVENTUALE CREDITO IN COMPENSAZIONE

LA MODIFICA CONSENTE LA PRESENTAZIONE DELL’INTEGRAT IVA A FAVORE

ENTRO GLI ORDINARI TERMINI DI DECADENZA

FERMO RESTANDO LA COMPENSAZIONE

PER I CASI DI CORREZIONE DI ERRORI CONTABILI DI COM PETENZA

QUANDO L’INTEGRATIVA A FAVORE

E’ PRESENTATA OLTRE IL TERMINE SUCCESSIVO

L’EVENTUALE CREDITO CHE NE RISULTA

PUO’ ESSERE COMPENSATO SOLO CON DEBITI MATURATI IN PERIODI SUCCESSIVI A

QUELLO IN CUI L’INTEGRATIVA E’ STATA PRESENTATA

140

CORREZIONE DELLE DICHIARAZIONI ART. 2 DPR 322/1998 (POST D.L.193/2016)

CO 8

Salva l'applicazione dellesanzioni e ferma restandol’applicazione dell’art. 13 deldecreto legislativo 18dicembre 1997, n. 472, esuccessivemodificazioni,

CO 8-BIS(estesa anche a iva= ART. 8)

SE LA DICHIARAZIONE A FAVORE E’ PRESENTATA ENTRO IL TERMINE PER

LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL

PERIODO SUCCESSIVO L’EVENTUALE CREDITO RISULTANTE

PUO’ ESSERE UTILIZZATO IN COMPENSAZIONE

CO 8-TER

LA DICHIARAZIONE PUO’ ESSERE PRESENTATA

ENTRO 120 GIORNI DAL TERMINE UNICAMENTE

PER MODIFICARE LA successivemodificazioni,le dichiarazioni …… possonoessere integrate percorreggere errori odomissioni mediantesuccessiva dichiarazione dapresentare …non oltre i termini didecadenza.

FERMO RESTANDO LA DICHIARAZIONE A FAVORE A SEGUITO DI CORREZIONE

DI ERRORI CONTABILI

IN CASO DI DICHIARAZIONE PRESENTATA OLTRE IL TERMINE DI

TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE SUCCESSIVA, IL CREDITO PUO’ ESSERE

COMPENSATO CON I DEBITI CHE MATURANO DALL’ESERCIZIO

SUCCESSIVO A QUELLO DIPRESENTAZIONE

EVENTUALI ERRORI POSSONO ESSERE EVIDENZIATI ANCHE IN SEDE DI

ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

PER MODIFICARE LA SCELTA DA RIMBORSO A

COMPENSAZIONE (SALVO CHE IL

RIMBORSO NON SIA GIA’ STATO EFFETTUATO)

141

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE ART. 2 DPR 322/1998 (POST D.L.193/2016)

(IL RAVVEDIMENTO E’ AMMESSO SOLO IN PRESENZA DI UNA DICHIARAZIONE CONSIDERATA PR ESENTATA)

A FAVORE ERARIO A FAVORE CONTRIBUENTE

ENTROTERMINE DI

ACCERTAMENTO

ENTRO TERMINE DICHIARAZIONE

ANNO SUCCESSIVO

OLTRE TERMINE DICHIARAZIONE ANNO SUCCESSIVO

E ENTRO TERMINE DI ACCERTAMENTO

DERIVANTE DA ERRORI CONTABILI

PER ALTRE QUESTIONIERRORI CONTABILI QUESTIONI

IL CREDITO RISULTANTE E’ COMPENSABILE

IL CREDITO RISULTANTE E’ COMPENSABILE

PERO’TELEFISCO 2017LA PROCEDURA DEGLI ERRORI

CONTABILI DEVE INTENDERSI SUPERATA

IL CREDITO RISULTANTE E’

COMPENSABILE CON LE IMPOSTE

MATURATE IN RELAZIONE A

PERIODI SUCCESSIVIA QUELLO DI

PRESENTAZIONE DELLA INTEGRATIVA

142

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE

CASI PARTICOLARI E QUESTIONI

� POSSIBILITA’ DI DICHIARAZIONI RETTIFICATIVE A CASCATA PERCORREGGERE ERRORI CONTABILI (ESEMPIO: DA UTILE A PERDITA) EUTILIZZARE IN COMPENSAZIONE IL CREDITO

� SECONDO DOTTRINA, LA LEGITTIMITA’ DELL’INTEGRATIVA A FAVO REOLTRE L’ANNO ERA GIA’ AMMESSA DALLE NORME PRECEDENTI (IL SOL E20/02/2017)20/02/2017)

� DICHIARAZIONE INTEGRATIVA (NUOVI DATI) E ISTANZA DI RIMBOR SO (SUDATI A SUO TEMPO DICHIARATI) NON SONO ALTERNATIVI

� LA POSSIBILITA’ DI COMPENSAZIONE IMMEDIATE DEI CREDITI SUS SISTENEI CASI DI ACCERTAMENTO E DI CONTENZIOSO (ESEMPIO:ACCERTAMENTO DI MAGGIOR REDDITO E ESIBIZIONE DI ONERI A SUOTEMPO NON DEDOTTI)

143

DICHIARAZIONI A FAVORE

ENTRO L’ANNO OLTRE L’ANNO

L’EVENTUALE CREDITO E’

IMMEDIATAMENTE

L’EVENTUALE CREDITO E’ UTILIZZABILE

DALL’ANNO SEGUENTE IMMEDIATAMENTE UTILIZZABILE

DALL’ANNO SEGUENTE ALLA TRASMISSIONE

(IN TAL SENSO E’ INTERPRETATA LA

LOCUZIONE “DEBITI CHE MATURANO

DALL’ANNO SUCCESSIVO”)

144

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE IVA A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

� ANNO = ANNO DI RIFERIMENTO� CODICE FISCALE= SE DIVERSO DA SOGGETTO CHE HA

PRESENTATO INTEGRATIVA� MODULO= IN CASO DI MODIFICHE SOSTANZIALI CHE

COMPORTANO LA COMPILAZIONE DI PIU’ QUADRI VLSECONDO LE ISTRUZIONI

IL MAGGIOR CREDITO CONCORRE ALLA DETERMINAZIONE DEL SALDO ANNUALE

E VA RIPORTATO NEL RIGO VL 11

145

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE REDDITI A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

� IL CREDITO DERIVANTE DA ERRORI CONTABILI VA COMPRESO NEL CREDITO TOTALE

146

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE REDDITI A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

SECONDO LE ISTRUZIONI IL CREDITO TOTALE

concorre alla liquidazione della corrispondente imposta a debito o a credito risultante dalla presente dichiarazione. debito o a credito risultante dalla presente dichiarazione.

Il risultato di tale dichiarazione va riportato NEL QUADRO RX

147

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE IRAP A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

� IL CREDITO DERIVANTE DA ERRORI CONTABILI VA COMPRESO NEL CREDITO TOTALE

148

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE IRAP A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

SECONDO LE ISTRUZIONI IRAP IL CREDITO TOTALE INDICATO AL RIGO IS 96 COL. 5

VA RIPORTATOVA RIPORTATO� O A DIMINUZIONE DEL RIGO IR 26 (IMPORTO A

DEBITO)� O IN AUMENTO DEL RIGO IR 27 (IMPORTO A

CREDITO)

149

DICHIARAZIONI INTEGRATIVE SOSTITUTI A FAVORE OLTRE L’ANNO PRESENTATE NEL 2016

150