La valutazione delle performance aziendali Gli indicatori ... · GLI INDICATORI DI PERFORMANCE...

Commissione pianificazione e controllo di gestioneConvegno del 27 ottobre 2016 – Roma – Sede ODCEC Roma

La valutazione delle performance aziendali

Gli indicatori: Critical Success Factors (CSF), Key Peformance Indicators (KPI), Management

Accounting Richiamo alla Balanced Scorecard

27 ottobre 2016

Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di RomaCommissione pianificazione e controllo della gestione

Roma, 27/10/2016Dr,. Riccardo Patimo

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ANALISI DEL SISTEMA INFORMATIVO AZIENDALE

CONOSCENZA

SCOPI

PROGETTAZIONE


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GLI INDICATORI DI PERFORMANCE

CUORE DEL SISTEMA INFORMATIVO

AZIENDALE


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COSA MISURANO GLI INDICATORI

COSTO TEMPO QUALITÀ


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COSTI RILEVATI

PER NATURA PER DESTINAZIONE

PER TIPO DI ATTIVITÀ SVOLTA

ABC


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PERFORMANCE IN FUNZIONE DEL TEMPO

LEAD TIME

Tempo di esecuzione di un processo

ALTRI INDICATORI

• Time to market• Tasso di introduzione di nuovi

prodotti• Time to order• Tasso rotazione scorte


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PERFORMANCE IN FUNZIONE DELLA QUALITÀ

QUALITÀ PRODOTTA

OGGETTIVA VALIDITÀ ED EFFICACIA DI MODI DI SVOLGIMENTO DEL PROCESSO O DEL SUO

OUTPUT

QUALITÀ PERCEPITA

CONFORMITÀ DELL’OFFERTA

RISPETTO ALLE RICHIESTE DEL

CLIENTE


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EFFICIENZA

CAPACITÀ DI

AZIONE CON IL MINIMO

DI

SCARTO

IMPIEGATISPESA

PRODUZIONERISORSE

TEMPO

EFFICACIA

IDONEITÀ DI UN INTERVENTOA RAGGIUNGERE L’OBIETTIVO

CHE CON ESSO CI SI PROPONEVA


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TIPI DI INDICATORI

CSF KPI MANAGEMENT ACCOUNTING BSC

Critical Success Factors

KeyPerformanceIndicators

BalancedScorecard


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TIPI DI INDICATORI

CSFAREE DI ECCELLENZA: Quelle POCHE aree determinantidove l’azienda deve funzionare perfettamente per averesuccesso nel business (Rockart)

KPI Indicatori QUALI/QUANTITATIVI che misurano lePRESTAZIONI DEI PROCESSI AZIENDALI

MANAGEMENT ACCOUNTING

Sistema di misurazione delle performance aziendali basatosugli INDICATORI CONTABILI

BALANCEDSCORECARD

Sistema di misurazione delle performance aziendali basatosul BILANCIAMENTO delle varie classi di indicatori cheprendono in esame le seguenti PROSPETTIVE:• Andamento finanziario• Cliente• Processi gestionali interni• Apprendimento e crescita

COSA SONO


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CSF

OBIETTIVI Sono i risultati da conseguire (es. aumento del fatturato)

TRAGUARDI Sono QUANTIFICAZIONI TEMPORALI degli obiettivi(es. aumento del fatturato da raggiungere entro tot mesi)

CSFSono un supporto per la realizzazione di obiettivi etraguardi : indicano le aree dove eccellere perraggiungere i traguardi prefissati per ogniobiettivo

Distinzione tra Obiettivi, Traguardi e CSF

I CSF SONO PERTANTO I MEZZIPER RAGGIUNGERE I FINI

DEFINITI DAGLI OBIETTIVI


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CSF

Livello CSF

Azienda :Automobilistica

§ Rapporti con la stampa§ Rete concessionari§ Sicurezza delle vetture§ Affidabilità del prodotto

Funzione:Produzione

§ Servizio post-vendita§ Costi del processo§ Qualità del prodotto§ Rispetto dell’ambiente

Singolo dirigente: Responsabile

certificazione qualità

§ Immagine verso le altre funzioni aziendali§ Professionalità dei tecnici§ Certificazione del processo§ Tecnologia del controllo§ Costo della certificazione

Distribuzione nella gerarchia aziendale


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CSF SCELTA E SELEZIONE DEGLI INDICATORI

Identificazione : i CSFvengono predefiniti

dall’analista

Definizione tramite intervista: si chiede ai

Manager di indicare i CSFche ritengono pertinenti

Verifica di Robustezza degli indicatori

Rifinitura dei requisiti


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N. Attività Contenuto Scopo

1

Lista preliminare dei CSFEsaminare: Settore, mercato, concorrenti, fattori ambientali e temporali

L’analista cerca di individuarei CSF rilevanti per l’area aziendale analizzataAl termine viene redatta una tabella riassuntiva

Focalizzarsi sulle possibili aree di eccellenza per ridurre i tempi delle interviste

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Interviste ai manager Validazione dei CSFpreliminarmente individuati o individuazione di nuoviDefinizione della metrica (unità di misura dei CSF)Tabella riassuntiva

Individuare gli indicatori e fissarne i valori obiettivo


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N. Attività Contenuto Scopo

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Verifica della Robustezzadegli indicatori : L’analista assegna un voto da 1 a 5 a ciascun indicatore e poi ne fa la media

Verifica della:• Facilità di comprensione• Costo dell’informazione• Significatività• Frequenza• Strutturazionedegli indicatori individuatiTabella riassuntiva

Dare un giudizio sulla qualità degli indicatori individuati

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Rifinitura dei requisiti

§ Ambito di azione e obiettivi generali del sistema§ Lista dei CSF§ Descrizione delle proprietà degli indicatori§ Mappa di utilizzo delle informazioni e flusso del

processo§ Lista, normalizzata e controllata, delle fonti dei dati

di input agli indicatori§ Funzionalità di presentazione e distribuzione delle

informazioni


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Lista preliminare dei CSF

Area Aziendale CSF Individuati Tipo di CSF Commenti

Interviste ai Manager

Descrizione Indicatore

Mentrica (unità di misura) Indicatore

Fonte dei dati Motivazione

Tabelle riassuntive Step 1, 2 e 3


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Verifica della robustezza degli indicatoriIndicatore Facilità Costo Significatività Frequenza Strutturazione Robustezza

(media aritmetica

degli indici)

Tabelle riassuntive Step 1, 2 e 3


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CSF ESEMPI

Tipo di azienda CSF Generici CSF Specifici

Produzione arredamenti per bar, ristoranti ecc.

Design Aspetto estetico

Servizio Personalizzazione

Qualità Conformità alle specifiche tecniche e funzionali

Commercio all’ingrosso di prodotti igienici e sanitari

Prezzo Allineato a quello di mercato

Soddisfazione del cliente

AssortimentoCompletezzaConsulenza sul tipo di prodotto da usare

Produzione di componenti per mezzi di trasporto

QualitàMaterialiDesignFunzionalità

Servizio Personalizzazione materiali, accessori, ecc

Asilo Nido privatoServizio

Ampiezza copertura orariaControlli pediatriciAttrezzature dedicateProfessionalità e qualità del metodo di insegnamento

Sicurezza Attrezzature sicure e qualità dell’ambienteQualità dell’alimentazione


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KPI

Cosa sono INDICATORI QUALI / QUANTITATIVI chemisurano i risultati aziendali conseguiti

Cosa riguardano

Si concentrano essenzialmente sui PROCESSIaziendali

A che servono

• Per misurare l’intera gamma di prestazioni di unprocesso

• E quantificare il VALORE dell’output di taleprocesso PER IL CLIENTE

PROCESSO• Insieme di ATTIVITÀ• Che utilizza una serie di RISORSE e• Produce un OUTPUT in risposta a richieste di

servizio


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COSA MISURANO

PRESTAZIONI DI

EFFICIENZA

LIVELLO DEL SERVIZIO

QUALITÀ DEI PROCESSI

AZIENDALI

KPI

• Produttività• Costi unitari

degli output

• Tempi di rispostaalle richieste delcliente

• Flessibilità deifornitori

• Conformitàdegli outputalle attesedel cliente


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COSA MISURANO (segue)

RISORSE IN INPUT

VOLUMI IN OUTPUT

KPI

VOLUME E ASSORTIMENTO

DEGLI ORDINI DA CLIENTI

NUMERO E ASSORTIMENTO

DEI PRODOTTI DI IN OUTPUT


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L’INSIEME DEGLI INDICATORI

È SPECIFICO CAMBIA per lo stesso processo

NON IN TUTTI I

PROCESSI

KPI

DA AZIENDA A AZIENDA

PER OGNI PROCESSO

È PRESENTE LA GAMMA

COMPLETA DEGLI INDICATORI


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SCELTA E SELEZIONE DEGLI INDICATORI

N. Attività Contenuto

1 ANALISI DEI PROCESSI

Preparazione di una lista provvisorie dei KPI

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Costruzione della tabella contenente l’elenco e il profilodei KPI

Raggruppamento dei KPI in termini di Famiglia: Efficienza, Qualità, Servizio, Risorse, Volumi di outputMetrica (unità di misura) dei singoli KPI

3Verifica dei KPI Valutazione della:

• Robustezza• Copertura dei CSF

4Griglia di robustezza degli indicatori

Punteggi assegnati ai singoli KPI in termini di: Facilità, Costi, Significatività, Frequenza e StrutturazioneCalcolo del punteggio medio (Robustezza)

5 Verifica della copertura dei CSF

Costruzione della griglia di copertura dei CSF da parte dei KPI

KPI


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Relazione KPI/CSF: Funzione R&D

KPICSF

COSTI QUALITÀ INNOVATIVITÀCosto unitario xCosto rispetto alla concorrenza xModifiche alla prototipazione xDifettosità xTTM (Time to Market) xTTM rispetto alla concorrenza xInnovatività xRispetto dei tempi programmati xRisorse xVolumi di output x

KPI


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BSC

CARATTERSISTICHE DELLA BSCCONSIDERA UN INSIEME DI PIÙ INDICATORI

SI CONCENTRA SU SCELTA, INTEGRAZIONE E BILANCIAMENTO DEGLI INDICATORI

SPOSTA L’ENFASI DALLE MISURAZIONI ALLA GESTIONE DELLA STRATEGIA

BILANCIAMENTODEFINIZIONE DELLE

CONNESSIONI LOGICHE TRA INDICATORI


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BSC

CLIENTI

FINANZIARIA

PROCESSI INTERNI

APPRENDIMENTO E INNOVAZIONE

INDICATORI ECONOMICO FINANZIARI

CUSTOMER SATISFACTION

MIGLIORAMENTO DEI PROCESSI

FORMAZIONE DEL PERSONALE

AZIONISTI

CLIENTI

FORNITORI

DIPENDENTI

PROSPETTIVA INDICATORI INTERESSI


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BSC

CLIENTI

FINANZIARIA

PROCESSI INTERNI

APPRENDIMENTO E INNOVAZIONE

COME DOVREMMO APPARIRE AGLI

AZIONISTICOME DOVREMMO

APPARIRE AI NOSTRI CLIENTI

IN QUALI PROCESSI DOBBIAMO MIGLIORARE

QUALI CAMBIAMENTI DOBBIAMO APPORTARE

AI NOSTRI DIPENDENTI

PROSPETTIVA DOMANDE


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BSC

PROSPETTIVA APPRENDIMENTO E INNOVAZIONE

OBIETTIVI INDICATORI

PROSPETTIVA FINANZIARIA


PROSPETTIVA PROCESSI


PROSPETTIVA CLIENTI


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