Germano Donadio - Conegliano Veneto 25 Ottobre 2006 Pag. 1 Fondi Integrativi pensione: Quali...

Pag. 1Germano Donadio - Conegliano Veneto 25 Ottobre 2006

Fondi Integrativi pensione: Quali opportunità per l’Imprenditore?

La Previdenza Complementare

• Legge Dini 335/1995 (introduzione del metodo contributivo per la previdenza obbligatoria)

• D.lgs n. 47/2000 (Riforma disciplina fiscale della previdenza complementare e del TFR)

• Legge Delega 243/2004 e D.Lgs. 252/2005 (riforma con effetto dal 2008)



• Eliminazione graduale delle pensioni di anzianità

• Passaggio dal metodo retributivo a quello contributivo

• Uniformità di trattamento nei regimi previdenziali obbligatori

• Significative modifiche al D.lgs. 124/93 di istituzione delle forme pensionistiche complementari

La riforma delle Pensioni (L. 335/95)La Riforma DINI (1/3)



La riforma introduce un nuovo criterio di calcolo della pensione, applicando il metodo contributivo per tutti i neo assunti dal 1° gennaio 1996 e per coloro che al 31 dicembre 1995 avevano maturato un’anzianità contributiva inferiore a 18 anni

In precedenza la pensione veniva calcolata applicando una serie di aliquote su diversi livelli di retribuzione media pensionabile, proporzionali al numero di anni di contribuzione, fino ad un massimo dell’80%, il metodo contributivo introduce un criterio innovativo di capitalizzazione “virtuale” dei contributi versati nell’arco dell’attività lavorativa




A regime i contributi versati vengono capitalizzati in base alla variazione media quinquennale del PIL, quindi il montante “virtuale” maturato al momento del pensionamento verrà convertito in pensione utilizzando degli specifici coefficienti di trasformazione (diversificati per età di pensionamento) e rivedibili ogni 10 anni


Età di pensionamento Coefficienti attuali di trasformazione

57 4,720%

60 5,163%

63 5,706%

65 6,136%



• Età di ingresso in attività lavorativa: 30 anni

• Retribuzione lorda annua iniziale: € 14.000

• Crescita media annua della retribuzione: tra 1% e 2%

• Variazione media quinquennale del PIL: tra 1% e 2%

• Contributo considerato per il calcolo del montante: il 33% della retribuzione lorda

Sistema contributivo – Lavoratore dipendente settore privato

I=incremento retribuzione

V=Variazione PIL

Età Retribuzione lorda finale

Montante maturato

Pensione Tasso di

lorda sostituzione

I= 2% V= 1% 60

65

25.359

27.998

214.143

269.479

11.056 43,6%

16.535 59,1%

I= 1% V= 1% 60

65

18.870

19.832

184.962

226.797

9.550 50,6%

13.916 70,2%

I= 1% V= 2% 60

65

18.870

19.832

214.143

269.479

11.056 58,6%

16.535 83,4%



• Età di ingresso in attività lavorativa: 30 anni

• Reddito dichiarato annuo iniziale: € 14.000

• Crescita media annua del reddito: tra 1% e 2%

• Variazione media quinquennale del PIL: tra 1% e 2%

• Contributo considerato per il calcolo del montante: il 20% del reddito dichiarato

Sistema contributivo – Lavoratore autonomo

I=incremento reddito

V=Variazione PIL

Età Reddito dichiarato finale

Montante maturato

Pensione Tasso di

lorda sostituzione

I= 2% V= 1% 60

65

25.357

27.996

129.777

163.311

6.700 26,4%

10.021 35,8%

I= 1% V= 1% 60

65

18.871

19.834

112.100

137.456

5.788 30,7%

8.434 42,5%

I= 1% V= 2% 60

65

18.871

19.834

129.777

163.311

6.701 35,5%

10.022 50,5%



L’ingresso alle forme di previdenza complementare può avvenire attraverso:

• Adesione ad un Fondo pensione negoziale, in presenza dei requisiti di accesso• Adesione ad un Fondo pensione aperto su base contrattuale collettiva• Adesione al Fondo pensione aperto su base individuale• Sottoscrizione su base individuale di una particolare polizza vita (i cosiddetti “FIP” o “PIP”)

I Fondi pensione negoziali sono promossi dai lavoratori e/o dai datori di lavoro, ovvero dalle Associazioni rappresentative (CCNL, accordi interaziendali, accordi tra lavoratori, regolamenti aziendali)

I Fondi pensione complementari (1/2)



I Fondi Aperti sono promossi dai gestori specializzati: Banche, SGR, Compagnie Vita, Società di gestione dei fondi comuni di investimento

I Fondi Pensione Negoziali gestiscono le risorse principalmente mediante convenzione con Banche, SGR, Compagnie Vita e Società di gestione dei Fondi Comuni di Investimento

Tutte le risorse dei Fondi pensione, a tutela degli iscritti, sono depositate presso la “Banca Depositaria” distinta dal gestore, che esegue gli ordini degli investimenti e verifica che questi rispettino le norme in vigore

In caso di Fondi Pensione Aperti, la società promotrice deve costituire un patrimonio autonomo e separato dalle altre attività d’impresa

I Fondi pensione complementari (2/2)



IL FINANZIAMENTO

• contributo a carico del lavoratore• contributo a carico del datore di lavoro• Quota annua Tfr:

• 100% lavoratore di 1° occupazione

• come da contratto se di seconda occupazione

TRASFERIMENTODELLA POSIZIONE

Dopo un periodo minimo (3 anni, 2 anni dal 2008) rinunciando al contributo del datore di lavoro ed al Tfr

Se cambiaattività lavorativa

Normativa attuale



Normativa attuale

Le prestazioni al pensionamento

La pensione di vecchiaia,con i seguenti vincoli:

• età pensionabile di vecchiaia• almeno 5 anni di partecipazione

La pensione di anzianità, con iseguenti vincoli:

• cessazione attività lavorativa• almeno 15 anni di partecipazione• età non inferiore a quella di vecchiaia diminuita di 10 anniPossibilità di richiedere

la liquidazione del 50%di quanto maturato

(100% se la pensione èinferiore all’assegno sociale)



Normativa attuale

Prestazioni prima del pensionamento

RISCATTO

• in caso di cessazione dell’attività lavorativa prima del pensionamento• in caso di decesso

ANTICIPAZIONI

Trascorsi 8 annidall’iscrizionee per i seguenti motivi:

• spese sanitarie• acquisto prima casa• ristrutturazione dell’abitazione

PRESTAZIONI ASSICURATIVE INTEGRATIVE

• invalidità• premorienza• non autosufficienza



I contributi per la previdenza complementare sono deducibili dal reddito del contribuente in misura non superiore al 12% del reddito complessivo e, in ogni caso, nel limite massimo di 5.164,57 Euro

Se alla formazione del reddito concorrono anche redditi di lavoro dipendente, la deduzione per i “nuovi iscritti” competerà, relativamente a tali redditi, per un importo non superiore al doppio della quota di TFR destinata a forme di previdenza complementare

Sul risultato finanziario netto maturato in ciascun anno è prevista una imposta sostitutiva dell’11%

L’attuale normativa prevede, in pratica, l’esenzione da imposte sui contributi (anche se con limitazioni), la tassazione degli interessi annui maturati nonché la tassazione delle prestazioni (Modello ETT)

Norme fiscali (Normativa attuale)



Coefficienti attuali di conversione in rendita vitaliziaCoefficienti attuali di conversione in rendita vitalizia

(1) Rendita certa per i primi 10 anni al tasso tecnico del 2%. Coefficienti per gli (1) Rendita certa per i primi 10 anni al tasso tecnico del 2%. Coefficienti per gli uomini nati dal 1942 al 1951 e per le donne nate dal 1944 al 1950. uomini nati dal 1942 al 1951 e per le donne nate dal 1944 al 1950.

(2) Coefficienti fissati dalla Legge 335/95 per la pensione pubblica(2) Coefficienti fissati dalla Legge 335/95 per la pensione pubblica

Età di Età di pensionamentpensionament

oo

Coefficienti per Coefficienti per gli uomini(1)gli uomini(1)

Coefficienti Coefficienti per le per le

donne(1)donne(1)

Coefficienti di Coefficienti di trasformazione trasformazione

(2)(2)

5757 4,828%4,828% 4,269%4,269% 4,720%4,720%

6060 5,226%5,226% 4,578%4,578% 5,163%5,163%

6363 5,704%5,704% 4,954%4,954% 5,706%5,706%

6565 6,072%6,072% 5,249%5,249% 6,136%6,136%



Coefficienti aggiornati (*)Coefficienti aggiornati (*)

(1) Rendita certa per i primi 10 anni al tasso tecnico del 2%. Coefficienti per gli (1) Rendita certa per i primi 10 anni al tasso tecnico del 2%. Coefficienti per gli uomini nati dal 1948 al 1960 e per le donne nate dal 1950 al 1962. uomini nati dal 1948 al 1960 e per le donne nate dal 1950 al 1962.

(2) Coefficienti aggiornati determinati dal Nucleo di valutazione della spesa (2) Coefficienti aggiornati determinati dal Nucleo di valutazione della spesa previdenziale (luglio 2006)previdenziale (luglio 2006)

(*) I coefficienti prevedono una riduzione media del 9% per gli uomini, del 5% (*) I coefficienti prevedono una riduzione media del 9% per gli uomini, del 5% per le donne e del 7% per i coefficienti di trasformazione della Legge 335/95per le donne e del 7% per i coefficienti di trasformazione della Legge 335/95

Età di Età di pensionamentpensionament

oo

Coefficienti per Coefficienti per gli uomini(1)gli uomini(1)

Coefficienti Coefficienti per le per le

donne(1)donne(1)

Coefficienti di Coefficienti di trasformazione trasformazione

(2)(2)

5757 4,453%4,453% 4,093%4,093% 4,419%4,419%

6060 4,780%4,780% 4,363%4,363% 4,798%4,798%

6363 5,164%5,164% 4,682%4,682% 5,257%5,257%

6565 5,455%5,455% 4,929%4,929% 5,620%5,620%



La situazione attuale dei Fondi PensioneSituazione generale a dicembre 2005 (fonte COVIP):

I dati dei Fondi Preesistenti e dei FIP sono in parte stimati

Tipologie di Fondi pensione N. Aderenti Patrimonio (mln €)

Fondi negoziali di nuova istituzione 42 1.155.168 7.615

di cui: lavoratori dipendenti 37 1.141.796 7.527

di cui: lavoratori autonomi 5 13.372 88

Fondi Pensione Aperti 89 407.022 2.954

Totale Nuovi Fondi (post 1992) 131 1.562.190 10.569

Fondi Preesistenti (ante 1993) 455 665.561 32.441

Totale Fondi Pensione 586 2.227.751 43.010

FIP 811.199 3.338

Totale previdenza complementare 3.038.950 46.348



La delega al Governo (243/04) si poneva 4 obiettivi:• Liberalizzare l’età pensionabile (introduzione del “superbonus”)• Sviluppare le forme pensionistiche complementari• Eliminare progressivamente il divieto di cumulo tra pensioni e redditi da lavoro• Rivedere la totalizzazione dei periodi assicurativi

Con il D. Lgs. 252 del 5 dicembre 2005, è stata riformata la disciplina delle forme pensionistiche complementari, i cui principali contenuti entrano in vigore a partire dal 1° gennaio 2008

Legge Delega 243/2004 e D.Lgs 252/2005



A decorrere dal 1° gennaio 2008 la pensione di anzianità maturerà:

• Indipendentemente dall’età, in presenza di un’anzianità contributiva non inferiore a 40 anni (come oggi)

• A partire da 60 anni (nel 2008), ovvero da 62 anni (dal 2014), a fronte di un’anzianità contributiva di 35 anni (oggi l’età richiesta è di 57 anni)

• Fino al 2015 le lavoratrici possono accedere alla pensione di anzianità con gli attuali requisiti (35 anni di contributi e 57- 58 anni), ma con l’applicazione del sistema di calcolo contributivo

L’elevazione dell’età pensionabile per l’anzianità



A decorrere dal 1° gennaio 2008 la pensione di vecchiaia maturerà:

• Indipendentemente dall’età, in presenza di un’anzianità contributiva non inferiore a 40 anni (come oggi)

• A 65 anni per gli uomini e a 60 anni per le donne, con almeno 5 anni di contribuzione

• In presenza dei requisiti previsti per la pensione di anzianità

L’elevazione dell’età pensionabile per la vecchiaia



Il conferimento delle quote annue del Tfr (dal 2008)

Il lavoratore

Non si pronunciaentro 6 mesi

Non vuole destinareil Tfr alla pensione

complementare

Vuole destinare il Tfr ad altre forme di

pensione complementare

Entro 6 mesi deve comunicare

che intende lasciare il Tfr in azienda

Le future quote annuedi Tfr vengono trasferite:1. al fondo di categoria o aziendale2. al fondo pensione regionale3. al fondo istituito presso l’ente di previdenza

Entro 6 mesi deve comunicare

a quale Fondo Pensione o FIPvuole destinare le future

quote annue del Tfr



• agevolazione fiscale alle aziende (fino al 6%) per la perdita dell’autofinanziamento derivante dal Tfr e credito agevolato da parte delle banche

• le Casse privatizzate potranno istituire forme di pensione complementare

• la COVIP emanerà disposizioni per la trasparenza e la confrontabilità dei prodotti, equiparando le diverse forme pensionistiche complementari, inoltre vigilerà sulle modalità di offerta (al momento sono state emanate le Direttive Generali)

• I fondi pensione potranno dotarsi di linee di investimento con garanzia di rendimento (obbligatorie per il conferimento tacito del TFR)

Altre modifiche introdotte dalla D.Lgs. 252/05



Deducibilità dei contributi del 1° gennaio 2008

Sono abrogati i limiti del 12% del reddito e, per i lavoratori iscritti successivamente al 28/4/93 a una forma pensionistica complementare, il vincolo del doppio del TFR



CAPITALI E RENDITE AL PENSIONAMENTO (dal 2008)

Prestazione Tipo di tassazione

Capitale

Ritenuta a titolo d’imposta del 15% ridotta dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il 15° e fino al 35° (riduzione max 6%). L’imponibile è costituito dall’ammontare complessivo della prestazione ridotto:

• dei contributi non dedotti

• della quota corrispondente al risultato della gestione già assoggettata annualmente all’imposta sostitutiva dell’11%

Rendita

Ritenuta a titolo d’imposta del 15% ridotta dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il 15° e fino al 35° (riduzione max 6%).

L’imponibile è costituto dalla rendita complessiva ridotta degli importi corrispondenti:

• ai contributi non dedotti

• alla quota corrispondente al risultato della gestione già assoggettata all’imposta sostitutiva dell’11% nella fase di accumulo

• ai rendimenti in fase di erogazione della rendita soggetti all’imposta sostitutiva del 12,5%



ANTICIPAZIONI E TRASFERIMENTI (dal 2008)

PrestazioneMassimale liquidabile

Aliquota fiscale

Anticipazione per spese sanitarie straordinarie 75%

Ritenuta a titolo d’imposta del 15% ridotta dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il 15° e fino al 35° (riduzione max 6%)

Altro tipo di anticipazione (dopo 8 anni di iscrizione):

-acquisto 1° casa

- ulteriori esigenze

75%

30%

Ritenuta a titolo d’imposta del 23%

Trasferimento ad altre forme pensionistiche

Esenzione da oneri fiscali per i trasferimenti a favore di fondi pensioni o forme pensionistiche individuali



TASSAZIONE RISCATTI (dal 2008)

PrestazioneMassimale liquidabile

Aliquota fiscale

Riscatto totale per:

morte, invalidità permanente e inoccupazione superiore a 4 anni

100%


Riscatto parziale per:

inoccupazione per 1-4 anni, mobilità e cassa integrazione

50%


Riscatto per altri motivi Non specificato

Ritenuta a titolo d’imposta del 23%



• Tutte le Forme Pensionistiche Complementari (anche i FIP) dovranno nominare un Responsabile indipendente (solo per i Fondi Pensione Negoziali il Responsabile può essere il Direttore Generale o un Amministratore del Fondo)

• Per i FIP, le Compagnie vita dovranno costituire un patrimonio specifico separato da tutte le altre attività a copertura delle riserve tecniche

• I Fondi Pensione Aperti che raccolgono adesioni collettive, dovranno costituire un Organismo di Sorveglianza con almeno due componenti indipendenti. Nel caso di adesione collettiva di almeno 500 lavoratori, dovrà essere previsto un rappresentante nell’Organismo di Sorveglianza

Altre modifiche in vigore dal 2008



In attesa dell’entrata in vigore delle nuove norme, cosa possono fare le Aziende che intendono fidelizzare i propri collaboratori attraverso una forma di previdenza complementare?



E’ sufficiente la sottoscrizione di una accordo aziendale, in cui viene fissato:

• il livello di contribuzione a carico del datore di lavoro

• l’eventuale contributo a carico del lavoratore

• la quota del TFR annuo destinata alla previdenza complementare

• la scelta della forma complementare (Fondo Aziendale, Fondo Territoriale o Fondo Aperto)

Modalità operative



Costo per l’impresa in caso di aumento retributivo di 1.000 Euro

Costo in caso di destinazione del contributo alla previdenza complementare

Esempio numerico per l’impresa

Aumento retributivo 1.000

Contributi previdenziali (29%) 290

Quota annua TFR (7,41%) 74

Costo complessivo ante imposte 1.364

Recupero IRPEG-IRES (33%) -450

Costo complessivo post imposte 914

Contributo alla previdenza complementare 1.000

Contributo di solidarietà (10%) 100

Costo complessivo ante imposte 1.100

Recupero IRPEG-IRES (33%) -363

Costo complessivo post imposte 737



Per l’impresa il risparmio prima delle imposte è del 26,4% (264 Euro = 1.364-1.100 per ogni 1.000 Euro di contributo)

Il vantaggio dopo le imposte è ancora pari a 17,7% (177 Euro = 914-737 per ogni 1.000 Euro di contributo)

Inoltre va tenuto conto che a partire dal 2008, comunque i lavoratori potranno destinare individualmente la propria contribuzione ed il TFR annuo in qualsiasi forma pensionistica; quindi la soluzione proposta consente all’azienda di convogliare tutta la contribuzione in una unica forma pensionistica, con notevoli vantaggi amministrativi.

A fronte dei vantaggi evidenziati, bisogna tener conto che la somma messa a disposizione dall’impresa è un costo aggiuntivo a livello aziendale, che tuttavia, se ben veicolata, favorisce la fidelizzazione dei propri collaboratori.

Vantaggi per l’Impresa



Sul contributo del datore di lavoro, il lavoratore ha un vantaggio economico immediato di almeno il 30% (di cui 9% per i contributi sociali e 23% per la mancata applicazione dell’aliquota marginale IRPEF-IRE); tale vantaggio è dovuto all’indisponibilità delle somme accantonate per un periodo minimo di 8 anni

La rendita vitalizia complementare percepita al pensionamento, aiuterà il lavoratore a mantenere il proprio status, inoltre sui rendimenti maturati annualmente durante il periodo contributivo verrà applicata unicamente l’imposta sostitutiva dell’11%

Con le nuove norme fiscali in vigore dal 2008, sono previste ulteriori agevolazioni fiscali sulle prestazioni derivanti da accantonamenti previdenziali

Vantaggi per il lavoratore

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