Esercitazione

Sul Budget

Traccia  La Garofalo spa, produce e commercializza pasta. Il responsabile amministrativo, con l’ausilio dei responsabili delle altre funzioni aziendali, si accinge all’elaborazione del budget per l’anno 2015. Intorno alla metà del mese di ottobre 2014 provvede a fissare gli incontri con il direttore commerciale ed il direttore della produzione per ragionare sui dati da includere nel suddetto documento. La società Garofalo spa produce tre tipologie di pasta: secca, fresca e ripiena. La produzione di un pacco di pasta, nelle tre varianti (secca, fresca e ripiena) impegna materie prime (farina e uova) e manodopera diretta nelle quantità indicate nella seguente tabella.

In   par'colare,   nella   citata   tabella   vengono   riporta',   oltre   agli   standard   fisici   delle  materie  prime  (farina  e  uova)  e  della  MOD,  i  rela'vi  standard  monetari  e  gli   impor'  fissi  dei  cos'  generali  industriali.    

Tipologie di pasta Secca Fresca Ripiena Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1 1,5 2 Standard monetario farina per Kg (€) 2 2,5 3

Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto) 0,5 1 2 Standard monetario uova per Kg (€) 1,5 2 2,5 Standard fisico ore MOD per unità di prodotto 7 8 9 Standard monetario per ora MOD (€) 6 6 7 Costi generali industriali Manutenzioni (€) 12.000 Ammort. Industriali (€) 15.000 Affitto stabilimento (€) 20.000

La commercializzazione della pasta è a cura della stessa società, la quale per tal fine si avvale di personale dipendente. Gli oneri da corrispondere al personale di vendita per il 2015 ammontano a 20.000 euro. Il prezzo di vendita, le quantità delle vendite e la correlata politica delle scorte di prodotti finiti previste per l’esercizio 2015 sono evidenziate nella seguente Tabella. Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Prezzo di vendita (Euro) 50 70 100 Volumi di vendita 2.000 1.500 1.200 Rimanenze iniziali 80 50 60 Rimanenze finali 60 40 50

Le rimanenze iniziali e finali (anno 2015) della farina e delle uova sono invece riportate nella tabella seguente.

Ø  i costi amministrativi stimati per il 2015 ammontano a 7.000 euro; Ø  le spese di pubblicità, da considerare tutte di competenza del medesimo esercizio, risultano quantificate in 6.000 euro.

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Rimanenze iniziali farina (Kg) 50 20 30 Rimanenze finali farina (Kg) 60 25 40 Rimanenze iniziali uova (Kg) 40 30 35 Rimanenze finali uova (Kg) 50 35 40

Si proceda: 1)  all’elaborazione del budget dei ricavi del 2015; 2)  all’elaborazione del budget dei costi commerciale del 2015 distinguendo i costi parametrici dai costi vincolati e discrezionali; 3)  all’elaborazione del programma di produzione di ciascuna tipologia di pasta; 4)  all’elaborazione del budget degli acquisti delle materie prime; 5)  all’elaborazione del budget economico del 2015 secondo la configurazione del costo industriale del venduto. Nel valutare le rimanenze si applichi il full costing industriale utilizzando il costo delle materie prime (farina + uova) come base di imputazione dei costi indiretti industriali.

1) BUDGET DEI RICAVI

Budget dei ricavi     Secca   Fresca   Ripiena  Volume di vendite   2.000   1.500   1.200  Prezzo unitario (euro)   50   70   100  

Ricavi complessivi (euro)  

100.000  

105.000  

120.000  

2) BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI

Budget dei costi commerciali Secca   Fresca   Ripiena   Costi discrezionali Spese di pubblicità 6.000 Costi vincolati Costi personale 20.000

Totale 26.000

2) BUDGET COMMERCIALE SINTETICO

Budget commerciale sintetico Secca   Fresca   Ripiena   Volume di vendite 2.000   1.500   1.200   Prezzo unitario (euro) 50   70   100  

Ricavi complessivi (euro) 100.000  

105.000  

120.000  

325.000 Costi vincolati (fissi) Costi personale 20.000

Costi discrezionali Pubblicità 6.000 Totale (Ricavi – costi commerciali) 299.000

325.000 – (20.000+6.000)

3) PROGRAMMA DI PRODUZIONE

Volume di produzione = Volume di vendita + RF - RI

Programma di produzione     Tipologie di Pasta     Secca   Fresca   Ripiena    Volumi di vendita   2.000   1.500   1.200    Rimanenze iniziali   -80   -50   -60    Rimanenze finali   60   40   50    Volume di produzione   1.980   1.490   1.190    

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (FARINA) Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1,0 1,5 2,0 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190 Totale farina in Kg 1.980 2.235 2.380 Costo complessivo 3960,0 5587 ,5 7140 Rimanenze iniziali (Kg) 50 20 30 Rimanenze finali (Kg) 60 25 40

Volume acquisti (Kg) 1.990 2.240 2.390 Costo volume acquisti (Prezzo * volume) 3.980 5.600 7.170

1980+60-50

2 € * 1.990 2,5 € * 2.240 3 € * 2.390

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (FARINA) Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Costo volume acquisti (Prezzo * Volume) 3.960 5.587,5 7.140 Rimanenze iniziali (kg) 50   20   30  

Costo rimanenze iniziali farina (50*2)=    

100  (20*2,5)=  

50  (30*3)=    

90  

Rimanenze finali (kg) 60 25 40

Costo Rimanenze finali (Kg) (60*2)=  

120  (25*2,5)=  

62,5  (40*3)=  

120  

ACQUISTI FARINA

Costo complessivo + costo RF- costo RI

(3.960+120-100)= 3.980

(5.587,5+62,5-50)=

5.600

(7.140+120-90)=

7.170

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto) 0,5 1 2 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190

Totale Kg uova 990 1.490 2.380

Prezzo unitario 1,5 2 2,5 costo complessivo (consumi) 1.485 2.980 5.950

Rimanenze iniziali (Kg) 40 30 35

Rimanenze finali (Kg) 50 35 40 Volume acquisti (Kg) 1.000 1.495 2.385

Costo volume acquisti (Prezzo unitario * volume acquisti) 1.500 2.990 5.962,5

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (UOVA)

990+50-40 =

1,5 € * 1.000 2€ * 1.495 2,5 € * 2.385

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (UOVA) Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Costo complessivo uova (Prezzo * Volume) 1.485   2.980   5.950  Rimanenze iniziali (unità) 40   30   35  

Costo rimanenze iniziali uova (40*1,5)=    

60  (30*2)=  

60  (35*2,5)=    

87,5  

Rimanenze finali (unità) 50 35 40

Costo Rimanenze finali (Kg) (50*1,5)=  

75  (35*2)=  

70  (40*2,5)=  

100  

ACQUISTI UOVA

Costo complessivo + costo RF- costo RI

(1.485+ 75-60)=

1.500

(2.980+ 70-60)=

2.990

(5.950+100-87,5)

= 5.962,5

BUDGET MOD

Budget MOD     Secca   Fresca   Ripiena  Volume programmato   1.980   1.490   1.190  Ore  standard   6   6   7  Costo standard   7   8   9  

COSTO MOD   83.160   71.520   74.970  

5) BUDGET ECONOMICO

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1 1,5 2 Prezzo al Kg (euro) 2 2,5 3

A) Costo unitario farina per un pacco di pasta 2 3,8 6,0

Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto)

0,5 1,0 2,0 Costo uova per Kg 1,5 2,0 2,5

B) Costo unitario uova per un pacco di pasta 0,75 2 5,0 Standard fisico ore MOD (per un pacco di pasta) 7 8 9 Standard monetario per ora MOD (€) 6 6 7

C) Costo unitario MOD per un pacco di pasta 42 48 63 Costo variabile di produzione unitario (A+B+C) 44,8 53,8 74

5) BUDGET ECONOMICO

Quota costi fissi ind. per singola tipologia di pasta

COSTI INDIRETTI INDUSTRIALI DA RIPARTIRE SUI SINGOLI PRODOTTI!!!

DRIVER = COSTO MATERIE PRIME

Totale costi indiretti industriali

Totale costo materie prime (MP Secca + MP Fresca + MP Ripiena)

(5.480+ 8.590 + 13.132,5)

Coefficiente di imputazione = = 47.000

27.202,5 = 1,73

Costi generali industriali Manutenzioni (€) 12.000 Ammort. Industriali (€) 15.000 Affitto stabilimento (€) 20.000 Totale costi indiretti industriali 47.000

COSTI TOTALI MP

  Secca   Fresca   Ripiena  UOVA   1.500   2.990   5.962,5  FARINA   3.980   5.600   7.170  

TOTALE  COMPLESSIVO  27.202,5   5.480   8.590   13.132,5  

5) BUDGET ECONOMICO

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena TOT

Quota costi fissi per modello

(5.480*1,73) 9.480,4

(8.590* 1,73) 14.860,7

(13.132,5* 1,73) 22.719,23 47.000

Volume di produzione 1.980 1.490 1.190 Quota individuale 4,782 9,961 19,067

Totale costi indiretti industriali

Totale costo materie prime (MP Secca +MP Fresca +MP Ripiena)

(5.480+ 8.590 + 13.132,5)

Coefficiente di imputazione = = 47.000

27.202,5 = 1,73

5) BUDGET ECONOMICO (FULL COSTING)

Tipologie di Pasta   Secca   Fresca   Ripiena  Costo variabile di produzione unitario   44,8   53,8   74  Quota costi fissi ind. per kg di pasta   4,8   9,9   19,1  

Full costing industriale unitario   49,6   63,7   93,1  

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Totale Volume di vendite 2.000 1.500 1.200 Prezzo unitario (euro) 50 70 100 Ricavi complessivi 100.000 105.000 120.000 325.000

Costo industriale del venduto Rim. iniziali farina (50*2)= 100 (20*2,5) = 50 (30*3)=90 Rim. iniziali uova (40*1,5)= 60 (30* 2)= 60 (35*2,5)= 87,5 Rim. iniziali prodotti (49,6*80)=3.968 (63,7*50)=3.185 (93,1*60)=5.586 Acquisti Farina 3.980 5.600 7.170 Acquisti Uova 1.500 2.990 5.963

Costo MOD 83.160 71.520 74.970 Costi generali industriali 9.468,25 14.841,6 22.690,10 Rim. finali farina (60*2)= -120 (25*2,5)=-62,5 (40*3)= -120 Rim. finali uova (50*1,5)= -75 (35*2)= -70 (40*2,5)= -100 Rim. finali prodotti finiti (49,6*60)=- 2.976 (63,7*40)=-2.548 (93,1*50)=-4.655 Costo ind.del venduto 99.065,25 95.566,1 111.681,6 306.313

5) BUDGET ECONOMICO

Tipologie di Pasta Secca Fresca Ripiena Totale

Ricavi complessivi

100.000 105.000 120.000 325.000 - Costo ind.del venduto 99.065,25 95.566,1 111.681,6 306.313 Utile lordo industriale 934,75 9.433,9 8.318,4 18.687 -­‐  Spese  di  pubblicità   6.000  -­‐  CosQ  del  personale  di  vendita   20.000  -­‐  CosQ  amministraQvi   7.000  REDDITO  OPERATIVO   -­‐14.313  

5) BUDGET ECONOMICO