9 Budget - Copia

CL Viticoltura ed Enologia Anno Accademico 2013-14

il Budget

2

1. Introduzione

2. definizione

3. funzioni

4. composizione

5. Il budget degli investimenti

6. Il budget finanziario

7. Il budget dellesercizio

8. Il budget generale

9. La redazione del B. - tipi di budget

10.La redazione del B. - strumento di coordinazione

11.La redazione del B. - economico - analitico

12.La redazione del B. - finanziario investimenti

13.Il B. economico ed il B. patrimoniale

14.Budgetary control

15.Controllo strategico

La programmazione:

IL BUDGET

- e li traduce in programmi operativi

dettagliati (BUDGET)

- indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno)

Budget un programma operativo di breve periodo

3

introduzione

Il BUDGET uno strumento della programmazione aziendale:

articolato per centri di responsabilit evidenzia:

gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio (anche frazioni)

le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti

4

IL BUDGETintroduzione

5

E lo strumento della programmazione aziendale, articolato per centri di

responsabilit, che evidenzia:

! gli obiettivi economico - finanziari da

realizzare nel prossimo esercizio

!

le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti

definizioneIL BUDGET

6

! non viene portato a conoscenza dellassemblea dei soci non vincolante e pu essere modificato quando necessario

definizioneIL BUDGET

Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra:

1. traduce in termini quantitativi i programmi di gestione

2. coordina le diverse funzioni aziendali

3. permette di considerare in anticipo problemi e dicolt e di prendere le opportune decisioni

4. consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilit consuntiva

7

IL BUDGETfunzioni

Budget economico, analitico:

Costituisce la sintesi dei budget settoriali:

1 - prevede periodicamente (mensilmente o trimestralmente), i costi e i ricavi di competenza

2 - predetermina il risultato economico

- Vendite

- scorte

- produzione

- acquisti

- personale

- Costi gen. prod., vendita, amm.ne

8

IL BUDGETcomposizione

Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine:

- investimenti

- dismissioni

- ampliamenti

Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da:

- regolamento operazioni gestione

- accensione o estinzione di prestiti

- aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento

9

IL BUDGET degli investimenti e finanziario

Attinge i dati dagli altri budget

presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dellesercizio (periodo) considerato

Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dellesercizio (periodo) precedente

10

IL BUDGET delleserciziofonte dati / informazioni

IL BUDGET dellesercizio - il budget generale -

Budget finanziario

Budget dellesercizio situazione patrimoniale situazione economia

Budget economico analitico

Budget degli investimenti

11

IL BUDGET dellesercizio- il budget generale -

12

1. Stima delle vendite

2. Stima dei ricavi

3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)

4 - Definizione di un programma generale di produzione

5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti

6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)

Principali fasi per la costruzione del budget

IL BUDGET dellesercizio- la costruzione -

13

1. Stima delle vendite di competenza della direzione commerciale e marketing

Il marketing quindi un particolare orientamento strategico di gestione incentrato sul mercato ed inteso a trovare il migliore equilibrio tra le potenzialit di offerta aziendale e le esigenze della domanda

Il marketing quella funzione aziendale che:

- studia il mercato a cui rivolgersi

- identifica le preferenze dei consumatori

- crea la domanda

- colloca i prodotti presso i clienti (in collaborazione con la rete commerciale)


14

2 - Stima dei ricavi

3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari)

si ricava da archivi dati dei precedenti esercizi:

- standard dei consumi di materiali e servizi- standard di tempo per ore/uomo e ore/macchina

La stima delle vendite viene espressa in valore in sede di contabilit

4 - Definizione di un programma generale di produzione

prende in considerazione elementi di carattere temporale:

- arrivo dei materiali

- date disponibilit attrezzature

- calendario di produzione

- programma di consegna dei prodotti finiti


15

5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti

6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti)

stima fatta sempre dalla contabilit industriale, valorizzando opportunamente - tramite i prezzi - il programma generale di produzione

definizione dei sotto-programmi di produzione e stima dei dati per calcolo dei costi indiretti


Pu essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali:

Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD

16

- vendite

- produzione

- acquisti

- personale

- costi generali

IL BUDGET - la redazione (b. economico analitico) -

Budget degli Investimenti fissi: formula previsioni sullincidenza delle immobilizzazioni sullesercizio da programmare

Budget finanziario: - Budget fonti- impieghi

- Budget di tesoreria

17

La redazione del BUDGET (finanziario investimenti)

18

per consolidamento dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili.

Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dellesercizio

si ottiene

la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale

Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dellesercizio.

rispecchia

IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE

Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualit e prezzo).

19

BUDGETARY CONTROL (1)

Vantaggi del Budgetary control:

- Responsabilizza e fa collaborare il personale

- Studio accurato del mercato

- uso razionale delle risorse

- denuncia inecienze e inadeguatezze

- individua le cause degli scostamenti

Il controllo strategico basato su indicatori di tipo qualitativo (qualit, grado di soddisfazione clienti.) che misurano lecacia di medio/lungo periodo.

20

Controllo strategico

9 Budget - Copia

Documents

Transcript of 9 Budget - Copia