E-mail: [email protected] Fano, 5 Marzo 2010 Dott. De Renzio Elena.

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Fano, 5 Marzo 2010

Dott. De Renzio Elena

IL BILANCIO DI ESERCIZIO

Fano, 5 Marzo 2010

ESERCITAZIONE

Il bilancio di esercizio è composto da tre documenti:

Stato Patrimoniale (art.2424 cc) Conto Economico (art.2425 cc) Nota Integrativa (art.2427 cc)

Gli elementi costitutivi del bilancio sono poi affiancati da un quarto documento: la Relazione sulla Gestione (art.2428 cc)

STATO PATRIMONIALE art.2424

La configurazione scelta dal legislatore è a

sezioni divise e contrapposte: a sinistra le

ATTIVITA’, a destra le PASSIVITA’

E’ il documento contabile volto a rappresentare la

situazione patrimoniale della società in un determinato

momento

Attivo Passivo

A) Crediti v/soci per versamenti ancora dovuti

B) Immobilizzazioni

C) Attivo circolante

D) Ratei e risconti

A) Patrimonio netto

B) Fondi per rischi e oneri

C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato

D) Debiti

E) Ratei e risconti

STATO PATRIMONIALE art.2424

Impieghi Fonti

STATO PATRIMONIALE - ATTIVO

A)Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti

B) Immobilizzazioni: I – Immateriali

II – Materiali

III – Finanziarie

C) Attivo circolante: I – Rimanenze

II – Crediti

III – Attività finanziarie

IV – Disponibilità liquide

D) Ratei e Risconti

STATO PATRIMONIALE - PASSIVO

A) Patrimonio netto: I – Capitale

II – Riserva da sovrapprezzo azioni

III – Riserve di rivalutazione

IV – Riserva legale

V – Riserva per azioni proprie in portafoglio

VI – Riserve statutarie

VII – Altre riserve

VIII – Utili (perdite) portati a nuovo

IX – Utile (perdita) dell’esercizio

B) Fondi per rischi e oneri

C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato

D) Debiti

E) Ratei e Risconti

I beni di terzi Gli impegni I rischi

STATO PATRIMONIALE

L’art.2424 cc prevede l’iscrizione dei conti d’ordine in calce allo stato patrimoniale.

Le tipiche fattispecie che vengono iscritte nei conti d’ordine sono:

CONTO ECONOMICO art.2425

E’ il documento contabile che, contrapponendo i costi e i ricavi di competenza dell’esercizio, illustra il risultato economico della gestione del periodo amministrativo considerato.

Lo schema obbligatorio di Conto Economico presenta la forma a scalare e si articola su tre livelli: macroclassi, voci e sottovoci.

La forma a scalare permette la ricostruzione progressiva del risultato di esercizio, attraverso l’aggregazione dei suoi componenti positivi e negativi per aree gestionali e l’evidenziazione di risultati intermedi.

CONTO ECONOMICO art.2425

A) Valore della produzione

B) Costi della produzione

Differenza A - B

C) Proventi e oneri finanziari

D) Rettifiche di valore di attività finanziarie

E) Proventi e oneri straordinari

Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E)

22) Imposte sul reddito dell’esercizio

23) Utile / Perdita di esercizio

NOTA INTEGRATIVA art.2427

La Nota Integrativa svolge tre funzioni:

1) Funzione analitico-descrittiva: illustra i dati sintetici contenuti nei documenti quantitativo-contabili che non potrebbero essere compresi nel loro reale significato senza un adeguato corollario

2) Funzione specificamente informativa: consiste nel presentare dati aggiuntivi rispetto a quelli contabili

3) Funzione esplicativa: consiste nell’illustrare i motivi dell’applicazione dei diversi criteri di valutazione, ricollegandoli alle scelte gestionali dell’azienda

RELAZIONE SULLA GESTIONE art.2428La relazione sulla gestione è un documento collaterale al bilancio, dal contenuto di carattere puramente qualitativo.

La Relazione sulla gestione ha la funzione di illustrare l’andamento dell’azienda nei vari aspetti che la caratterizzano e di fornire informazioni circa le politiche gestionali adottate in base alla situazione del mercato ed alle prospettive future.

L'analiticità dei bilanci sarà valutata sulla base della nota integrativa e della relazione sulla gestione. Questa scelta deriva dal fatto che per quanto riguarda le società che adottano gli IFRS non esiste una classificazione rigida relativamente ai contenuti dei prospetti ma solamente un contenuto minimo indicativo. Per quanto riguarda invece le società che adottano i principi nazionali i prospetti hanno invece un contenuto standardizzato dagli art. 2424 e 2425 c.c.

ANALITICITA'

Per ciascuna domanda scegliere la risposta esatta tra quelle elencate nel menù della relativa casella1=sì, informazione completa; 0,6=sì, informazione sufficiente; 0=no; n.a.=non disponibile

N.B.: prima di rispondere è necessario leggere le eventuali istruzioni di commento

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La somma delle voci dettagliate coincide con il saldo di bilancio?

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La somma delle voci dettagliate coincide con il saldo di bilancio ?

Vengono dettagliate le attività finanziarie immobilizzate?

Vengono evidenziate le relative movimentazioni di periodo?

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Vengono dettagliate le immobilizzazioni immateriali per categoria di bene?

Vengono dettagliate le immobilizzazioni materiali per categoria di bene?

Vengono evidenziate le relative movimentazioni di periodo (investimenti, disinvestimenti, ammortamenti)?

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Vengono dettagliati i movimenti del fondo svalutazione crediti?


Vengono dettagliate le rimanenze per materie prime, semilavorati e prodotti finiti?


Vengono dettagliati i titoli e le altre partecipazioni detenute per la negoziazione?

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Vengono evidenziate le relative movimentazioni di periodo?

Vengono distinti i crediti in base alla tipologia?

Vengono fornite informazioni sugli eventuali crediti scaduti?

Vengono fornite informazioni sugli eventuali crediti in valuta?

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Vengono evidenziate le relative movimentazioni di periodo (investimenti, disinvestimenti, ammortamenti)?

Vengono dettagliate le partecipazioni in società controllate e collegate?


5Vengono distinti i crediti in base alla liquidità?


Vengono dettagliate le movimentazioni di rimanenze?

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Vengono dettagliati i Ricavi per settore?


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Vengono fornite informazioni sulle eventuali operazioni di leasing?

Vengono fornite informazioni sugli eventuali benefici a dipendenti (ad es. pension fund, plan assets, Tfr, piani di assistenza, ecc.)?


Vengono dettagliati i debiti finanziari in base alla loro tipologia?

Vengono dettagliate le voci presenti nel patrimonio netto?

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Vengono dettagliati gli eventuali derivati?

Vengono dettagliate le loro movimentazione nel periodo?

Vengono dettagliate le disponibilità liquide specificando i vari conti?

Vengono dettagliati i debiti commerciali e gli altri debiti in base alla loro scadenza?

Vengono fornite informazioni sugli eventuali debiti in valuta?


Vengono fornite informazioni su eventuali debiti scaduti?


Viene dettagliata la voce altri proventi?

Vengono dettagliati gli eventuali fondi rischi ed oneri in base alla loro tipologia?

Vengono dettagliate gli eventuali fondi per imposte differite e/o crediti per imposte anticipate?

Viene dettagliato il costo del personale?

Vengono evidenziate le relative movimentazioni?

Vengono dettagliati i debiti finanziari in base alla loro scadenza?

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Vengono dettagliati i debiti commerciali e gli altri debiti in base alla loro tipologia?

Vengono dettagliati i Ricavi per aree geografiche?

Vengono evidenziate le movimentazione di tali fondi?

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Vengono dettagliati eventi ed operazioni significative non ricorrenti?

Vengono dettagliati i dividendi percepiti?


Viene evidenziato l'earning per share?

Vengono dettagliate le varie imposte anticipate, differite e correnti?

Vengono fornite informazioni sugli eventuali conti d'ordine?

Vengono fornite informazioni dettagliate su compensi spettanti ad Amministratori e Sindaci?

Vengono dettagliati gli altri costi?

Vengono dati dettagli in merito ad eventuali piani di stock option?

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Vengono dettagliati i proventi e gli oneri finanziari?

Vengono dettagliati i costi per servizi?26


Vengono fornite informazioni su eventuali oneri e proventi di natura straordinaria?

Vengono fornite informazioni su eventuali ratei e risconti?


Viene rappresentato il rendiconto finaziario per settore di attività o area geografica?

Vengono evidenziate le attività non finanziarie destinate alla dismissione?

RICCHEZZA

La ricchezza dei bilanci sarà valutata sulla base delle informazioni presenti nei prospetti , nella relazione sulla gestione, nella nota intregrativa, nell'eventuale rendiconto finanziario e nell'eventuale reportistica integrativa (se espressamente menzionata nel bilancio d'esercizio e nei suoi allegati).

Per ciascuna domanda scegliere la risposta esatta tra quelle elencate nel menù della relativa casella1=sì, informazione completa; 0,6=sì, informazione sufficiente; 0=no; n.a.=non disponibile

N.B.: prima di rispondere è necessario leggere le eventuali istruzioni di commento

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10Per le imprese che lavorano con l'estero vengono riportati indicatori anche in versione adjusted (ossia, ad esempio, nell'ipotesi di costanza dei tassi di cambio €/$ rispetto all'esercizio precedente)?

Vengono esplicitati gli obiettivi e le strategie aziendali future a medio-lungo termine?

Vengono fornite informazioni sulla struttura organizzativa del personale?

Vengono fornite informazioni sulle attività di ricerca e di sviluppo?

Vengono fornite informazioni sul numero ed il valore nominale sia delle azioni proprie sia delle azioni o quote di società controllanti acquistate o alienate dalla società, nel corso dell'esercizio, anche per tramite di società fiduciaria o per interposta persona, con l'indicazione della corrispondente parte di capitale, dei corrispettivi e dei motivi degli acquisti e delle alienazioni?

Viene fornito l'elenco delle sedi secondarie della società?

Sono presenti schemi riclassificati SP e CE?

Sono riportati indicatori di perforamance economica (Ebitda/fatturato; Ebit /Fatturato; ecc.)?

Vengono riportati i fatti di rilievo avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio?

Viene indicata l'evoluzione prevedibile della gestione (nel breve termine)?

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Sono riportati indicatori finanziari (PFN; debt/equity; Ebitda/PFN; scadenza media del debito e gestione del rifinanziamento; free cash flow; autofinanziamento; investimenti; tasso medio di onerosità; ecc) e patrimoniali (debt/equity; solidità, etc.)?

Vengono riportati i risultati operativi per settore di operatività?

Vengono riportati altri indicatori economici per area geografica?

Viene spiegato come vengono calcolati i vari indicatori economici, patrimoniali e finanziari?

Vengono fornite informazioni su eventuali rischi finanziari ( es: utilizzo di derivati; ‘sparametrazione’ rispetto ai covenant sul debito che potrebbero far scattare default, ecc.)?

Viene data informativa relativamente ai rischi operativi (problemi di continuità aziendale connessi al debito o alla perdita di key client, ecc. ed altre incertezze)?

Viene riportato l'organigramma completo Italia/Estero del gruppo con indicazione dei rapporti di partecipazione azionaria?

Vengono fornite informazioni sul portafoglio ordini?

Vengono fornite informazioni circa le quote di mercato?

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In merito ad operazioni straordinarie messe in atto dalla società, vengono date informazioni riguardanti il loro profilo strategico?

Vengono fornite informazioni circa l'impatto finanziario delle operazioni straordinarie messe in atto dalla società?

Vengono fornite informazioni sull'eventuale redazione del bilancio sociale?

Il bilancio contiene informazioni sui rapporti impresa-ambiente-società

Vengono fornite informazioni di carattere non finanziario (puntualità consegne; indicatori di customer satifaction; ecc.)?

Vengono fornite informazioni sui concorrenti?

Vengono fornite informazioni sulla capacità produttiva e sul suo utilizzo?

Gli amministratori, hanno evidenziato nella relazione sulla gestione rapporti con chi esercita l'attività di direzione e coordinamento e con le altre società che vi sono soggette?

Viene redatto il rendiconto finanzario?

Vengono date informazioni sui rapporti con imprese controllate, collegate, controllanti e imprese sottoposte al controllo di queste ultime (parti correlate)?

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