Confederazione Nazionale dell’Artigianatoe della Piccola e Media Impresa

Associazione Provinciale di Vicenza

POSTE ITALIANE S.P.A. - SPEDIZIONE IN ABBONAMENTO POSTALE - D.L. 353/2003 (CONV. IN L. 27/02/2004 N. 46) ART. 1, COMMA 1, DCB VICENZA

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MENSILE DI INFORMAZIONE TECNICAE SINDACALE PER IL MONDO DELLEPICCOLE E MEDIE AZIENDE

ANNO 6 - NUMERO 1GENNAIO 2007

Una sintesi delle principali disposizioni contenute nella legge 296 del 27.12.2006

Le novità della FinanziariaÈ stata approvata la legge finanziaria per il 2007 (l. n. 296 del 27 dicembre 2006 pubblicata sul supplementoordinario. alla G.U. n. 299 del 27.12.2006). In questo speciale illustriamo le principali novità e disposizioni.

■ Detrazioni per carichi di famiglia e detrazioniper lavoro dipendente, pensionati e lavoro nondipendenteVengono abolite la no-tax family e la no tax area e reintrodotti imeccanismi delle detrazioni di imposta, calcolate in modo decre-scente all’aumentare del reddito complessivo, per familiari a cari-co, reddito di lavoro dipendente ed altri redditi. Una norma antielusiva regola l’assegnazione delle detrazioni perfigli a carico nell’ipotesi di genitori separati o divorziati.

■ Detraibilità delle spese per l’acquisto deimedicinali da parte di persone fisicheAi fini della deducibilità o detraibilità delle spese, l’acquisto dimedicinali deve essere certificato da fattura o da scontrino fisca-le contenente la natura, qualità e quantità dei beni e l’indicazio-ne del codice fiscale del destinatario.La disposizione si applica alle spese sostenute a partire dal 1°luglio 2007; tuttavia, qualora l’acquirente non sia il destinatariodel farmaco, non ne conosca il codice fiscale o non abbia con séla tessere sanitaria, fino al 31/12/2007 il codice fiscale potràessere indicato a mano sullo scontrino fiscale direttamente daldestinatario.

■ Spese per palestreViene prevista la detrazione del 19%, ai fini IRPEF, delle spesesostenute per i ragazzi in età compresa tra 5 e 18 anni per l’i-scrizione annuale e l’abbonamento ad associazioni sportive, pale-stre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati allapratica sportiva dilettantistica.L’importo massimo della detrazione fruibile è pari a 40 euro (parial 19% di 210 euro di spesa) e spetta anche per le spese soste-nute nell’interesse di figli e familiari fiscalmente a carico.

■ Detrazione affitti per studentiViene prevista la detrazione del 19%, ai fini IRPEF, del canone dilocazione pagato per l’alloggio degli studenti universitari fuorisede, per un importo massimo di 500 euro (pari al 19% di 2.633euro di canone).La detrazione spetta in caso di iscrizione ad un corso dilaurea presso una università ubicata in un comune diversoda quello di residenza, distante da quest’ultimo almeno100 km e comunque in una provincia diversa, per immobi-li situati nello stesso comune in cui ha sede l’università oin comuni limitrofi. La detrazione spetta anche per i cano-ni pagati nell’interesse di figli ed altri familiari fiscalmentea carico.

■ Detrazione per gli addetti all’assistenzapersonale (badanti) nei casi di non autosufficienzaÈ stata introdotta la detrazione d’imposta del 19% per lespese sostenute per gli addetti all’assistenza personale neicasi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vitaquotidiana.La detrazione spetta su una spesa massima di 2.100 euro e solose il reddito complessivo del contribuente non supera 40.000 euro.

■ Proroga agevolazioni edilizie - detrazioned’imposta del 36% e Iva 10%Sono prorogate sino al 31.12.2007 la detrazione Irpef delle spesesostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, nellamisura del 36% e nei limiti di 48.000 euro per ogni unità immo-biliare e l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10% per gliinterventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici aprevalente destinazione abitativa privata, con la limitazione deibeni significativi.Entrambe le agevolazioni (detrazione 36% e IVA 10%) spettanoa condizione che il costo della manodopera sia evidenziato in fat-tura.

■ Detrazione 19% per le spese per la frequenzadi asili nidoÈ prorogata anche al periodo d’imposta 2006 la possibilità didetrarre il 19% delle spese sostenute dai genitori per il paga-mento di rette relative alla frequenza di asili nido da parte deifigli. La detrazione si applica ad un importo massimo di spesa di632 euro per ogni figlio ospitato.

■ Detrazione per sostituzione di frigoriferi,congelatori e loro combinazioniPer la sostituzione dei frigoriferi, congelatori e loro combinazionicon apparecchi analoghi di classe energetica non inferiore ad A+è prevista una detrazione dall’imposta lorda, in un’unica rata, parial 20% degli importi rimasti a carico del contribuente. Il valoremassimo della detrazione è pari a ¤ 200 per ciascun apparecchio.Beneficiari della detrazione sono tutti i contribuenti, persone fisi-che e non, anche in esercizio di impresa, qualora la spesa, oppor-tunamente documentata, sia sostenuta entro il 31 dicembre 2007.

■ Deduzione dal reddito di impresa per interventidi efficienza energeticaAi soggetti che esercitano attività di impresa sia in forma indivi-duale che in forma societaria, nel settore del commercio, spettauna ulteriore deduzione dal reddito di impresa nella misura del36% dei costi sostenuti per interventi di efficienza energetica nelcampo dell’illuminazione eseguiti nei due periodi di imposta suc-

S P E C I A L ES P E C I A L EA R E AA R E A

F I S C A L EF I S C A L E

Scaglioni di reddito Aliquote IRPEF

Fino a 15.000 euro 23%

Da 15.001 a 28.000 euro 27%

Da 28.001 a 55.000 euro 38%

Da 55.001 a 75.000 41%

Oltre 75.000 euro 43%

RIFORMA DELL’IRPEF 2007. GLI SCAGLIONI

cessivi a quello in corso al 31 dicembre 2006, e cioè nel 2007 e2008 in caso di periodo di imposta coincidente con l’anno solare.

■ Agevolazioni su edifici: interventi diriqualificazione e risparmio energeticoVengono introdotte agevolazioni tributarie per la riqualificazioneenergetica degli edifici; infatti viene prevista una detrazione dal-l’imposta lorda di una quota pari al 55% degli importi rimasti acarico del contribuente, da ripartire su tre annualità per i seguen-ti interventi:• interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti checonseguono un risparmio di energia per la climatizzazione inver-nale; spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di100.000 euro • interventi su edifici esistenti riguardanti strutture opache verti-cali e orizzontali (es. coperture, pavimenti), finestre comprensivedi infissi; spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di60.000 euro;• installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda,spetta fino ad un ammontare massimo di detrazione di 60.000euro;• interventi per la sostituzione di impianti di climatizzazione inver-nale con impianti dotati di caldaie a condensazione, spetta finoad un ammontare massimo di detrazione di 30.000 euro.Le detrazioni spettano per le spese documentate sostenute entroil 31 dicembre 2007.Le detrazioni spettano nel rispetto delle modalità già note perusufruire della detrazione 36% sugli immobili e alla condizioneche il contribuente si faccia asseverare l’intervento eseguito daltecnico abilitato (che risponde civilmente e penalmente) e conse-gnare la “certificazione energetica” qualora introdotta dallaRegione o dall’ente locale, ovvero, da “attestato di qualificazioneenergetica” predisposto e asseverato da un professionista abilita-to (la cui spesa rientra negli importi detraibili).Con apposito decreto da emanare entro il 28/2/2007 saranno sta-bilite le disposizioni attuative,

■ Nuovi edifici: Obbligo di installazionedi pannelli fotovoltaiciNelle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, aifini del rilascio del permesso di costruire, è stato inserito l’obbli-go di installazione di pannelli fotovoltaici per la produzione dienergia elettrica che garantiscano una produzione non inferiore a0,2 Kw per ciascuna unità abitativa.

■ Nuovi edifici: Contributo per la costruzionedi edifici ad alta efficienza energeticaViene concesso un contributo per la realizzazione di nuovi edificio nuovi complessi di edifici, di volumetria complessiva superiorea 10.000 metri cubi, che conseguono un risparmio energeticoindividuato in apposite tabelle.I lavori devono avere inizio entro il 31 dicembre 2007 e termina-re entro i tre anni successivi.Il contributo è pari al 55% dei maggiori costi sostenuti per con-seguire il risparmio energetico, incluse le maggiori spese di pro-gettazione.Con apposito decreto saranno fissate le modalità di applicazionedell’agevolazione tenuto conto che, a tale scopo, è stato istituitoun apposito Fondo.

■ Dati ICIViene previsto che nelle dichiarazioni dei redditi dovranno essereindicati i dati relativi ai fabbricati, utili per il trattamento dell’Ici.In particolare viene disposto che:• nelle dichiarazioni dei redditi presentate nell’anno 2007, perogni fabbricato posseduto, dovrà essere indicata l’Ici dovuta peril 2006;• a decorrere dal 2008, le persone fisiche e le società di persone,devono specificare nella dichiarazione dei redditi, per ogni immo-bile, l’indirizzo e l’identificativo dell’immobile stesso costituito dalcodice catastale del comune, foglio, sezione, particella e subal-terno e l’importo dell’Ici pagata nell’anno precedente. Per i sog-getti Ires, l’obbligo decorre dal periodo di imposta in corso al31/12/2007;

• in sede di liquidazione delle DR gli uffici finanziari effettueran-no il controllo e la liquidazione dell’ICI dovuta per l’anno prece-dente relativa a ciascun fabbricato. L’esito del controllo sarà tra-smesso ai Comuni competenti;• secondo modalità e nei termini stabiliti con apposito decreto, iComuni trasmettono annualmente all’Agenzia del Territorio lediscordanze tra Ici e dati catastali.

■ Incentivi auto: Demolizione di autoveicoli peril trasporto promiscuo e di autocarri, immatricolaticome euro 0 o euro 1, e loro sostituzione connuovi veicoli euro 4 o euro 5Previsti incentivi per la sostituzione di automezzi ed autocarri conaltri nuovi a minore impatto ambientale. Gli incentivi sono rap-presentati da:• Contributi sull’acquisto in misura variabile;• Contributi sulle spese di rottamazione del mezzo inquinantesostituito;• Esonero dal bollo per determinati periodi.Le agevolazioni sono applicabili ai veicoli acquistati e risultanti daun contratto stipulato a decorrere dal 3.10/2006 al 31.12.2007(fino al 31.12.2009 per i veicoli a metano, GPL, ecc.)

■ Incentivi auto: Installazioni di impianti a GPLe gas metano su autoveicoli euro 0 o euro 1Viene stanziata la spesa di 50 milioni di euro per ciascuno deglianni 2007, 2008 e 2009, finalizzata ad incentivare l’installazionedi impianti a GPL o metano su autoveicoli immatricolati comeeuro 0 o euro 1.

■ Incentivi moto: Acquisto di motocicli euro 3e demolizione di motocicli euro 0A decorrere dal 1° dicembre 2006 e fino al 31 dicembre 2007, incaso di acquisto di un motociclo nuovo di categoria euro 3 concontestuale demolizione di un motociclo euro 0, è concessa l’e-senzione dal pagamento delle tasse automobilistiche per 5annualità. Inoltre, il costo di rottamazione del motociclo vecchio è a caricodello Stato, nei limiti di 80 euro per ciascun motociclo, ed è anti-cipato all’acquirente dal venditore che recupera detto importoquale credito d’imposta da utilizzare in compensazione con F24. I motocicli nuovi non possono essere immatricolati oltre il 31marzo 2008.

■ Condominio sostituto d’imposta per prestazionirelative ad appaltiIl condominio dovrà operare una ritenuta d’acconto del 4% suicorrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appaltodi opere e servizi eseguite da appaltatori in esercizio d’impresa.La medesima ritenuta dovrà essere applicata anche nell’ipotesi incui per l’appaltatore il corrispettivo sia riconducibile ad un’attivitàcommerciale occasionale di cui all’art. 67, comma 1, lett. i) del Tuir.

■ Deduzione dal reddito di impresa per interventidi efficienza energeticaAi soggetti che esercitano attività di impresa sia in forma indivi-duale che in forma societaria, nel settore del commercio, spettauna ulteriore deduzione dal reddito di impresa nella misura del36% dei costi sostenuti per interventi di efficienza energetica nelcampo dell’illuminazione eseguiti nei due periodi di imposta suc-cessivi a quello in corso al 31 dicembre 2006, e cioè nel 2007 e2008 in caso di periodo di imposta coincidente con l’anno solare.

■ Disposizioni per il lavoro autonomo(Professionisti). Tracciabilità dei compensie modifiche nella determinazione del redditoViene rimodulato il differimento dell’obbligo di tracciabilità deicompensi, istituito dal D.L. 223/2006, prevedendo che i paga-menti in contanti possano avvenire:• fino a 1.000 euro nel periodo dal 12 agosto 2006 al 30 giugno 2008;• fino a 500 euro dal 1° luglio 2008 al 30 giugno 2009;• fino a 100 euro dal 1° luglio 2009.È prevista la possibilità di emanare un decreto ministeriale cheindividui le cause che impediscono ai soggetti tenuti al paga-mento di osservare le modalità sulla tracciabilità (pagamento

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CNA Artigianato & Imprese // Speciale Area Fiscale - 2

mediante assegno, bonifico, mezzi elettronici ecc.).Viene quasi completamente riscritto l’art. 54 Tuir per la determi-nazione del reddito di lavoro autonomo, prevedendo:• l’irrilevanza delle minusvalenze da autoconsumo;• la rilevanza fiscale del costo di acquisto degli immobili stru-mentali, con esclusione del costo delle aree (disposizione valevo-le solo per gli acquisti del triennio 2007/2009 e ridotta a un terzo)un regime di deduzione limitata per le spese di manutenzioneordinaria degli immobili;• una previsione di capitalizzazione delle spese di manutenzionestraordinaria degli immobili;• la durata minima dei contratti di locazione finanziaria per l’ac-quisto di immobili e automezzi.

■ Modifiche all’imposta di successione e donazioneViene istituita una franchigia di 100.000 euro per i beni trasferitia seguito di successione o donazione a favore di fratelli e sorel-le. Di conseguenza, la tassazione per detti trasferimenti subiràl’aliquota del 6% per il valore eccedente tale importo per ciascunbeneficiario.

Inoltre, viene stabilito che se il beneficiario del trasferimento èuna persona portatrice di handicap riconosciuto grave ai sensidella legge 5.02.1992 n. 104, l’imposta si applica sulla parte deltrasferimento che supera l’ammontare di 1.500.000 euro.

Non sono soggetti all’imposta di successione e donazione:• i trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cuiall’art. 768-bis e seguenti C.C. a favore di discendenti (figli legit-timi, naturali o adottivi), di aziende, rami d’aziende, quote socialie azioni. Relativamente alle quote o azioni di società di capitali, ilbeneficio è accordato alle partecipazioni che integrano il control-lo inteso come la maggioranza dei voti in assemblea ordinaria;• a condizione che i beneficiari proseguano l’attività d’impresa omantengano il controllo per un periodo non inferiore a cinqueanni dalla data del trasferimento, previa dichiarazione da rende-re nell’atto di successione o donazione.In caso di mancato rispetto della condizione, oltre al pagamentodell’imposta in misura ordinaria, si applicherà la sanzione ammi-nistrativa del 30% per l’omesso versamento e gli interessi dimora.In caso di trasferimento di aziende, azioni o quote sociali privedei requisiti per l’esclusione da imposta, dalla base imponibileviene comunque escluso il valore di avviamento.

È riconfermato che il termine per la presentazione della dichiara-zione di successione scade entro dodici mesi dall’apertura dellasuccessione stessa.Tutte le disposizioni sopra indicate si applicano:• per le successioni, a quelle apertesi dal 3 ottobre 2006;• per le donazioni, agli atti pubblici formati, agli atti a titolo gra-tuito fatti, alle scritture private autenticate e alle scritture privatenon autenticate presentate per la registrazione a decorrere dal 1°gennaio 2007.

■ Proroghe agevolazioniDeduzione forfetaria per distributori carburantiLa deduzione forfetaria prevista per gli esercenti impianti di distri-buzione di carburante è prorogata per il periodo d’imposta incorso al 31/12/2007, ferme restando le percentuali e i limiti fis-sati dalla L. 448/98.Autotrasporto: compensazione contributi SSNLe somme versate nel periodo d’imposta 2006, a titolo di SSN sui

premi di assicurazione dalle imprese di autotrasporto merci contoterzi e conto proprio, possono essere utilizzate in compensazionedei versamenti da effettuarsi nel 2007, fino a concorrenza di 300euro per ciascun veicolo.Autotrasporto c/terzi: deduzioni per viaggiProrogata per il 2006 la deduzione forfetaria per spese non docu-mentate di cui all’art. 66 Tuir, spettante alle imprese di autotra-sporto conto terzi anche per i viaggi effettuati personalmente dal-l’imprenditore in territorio comunale.

■ Studi di settore: modalità di applicazionePrevista una radicale revisione della normativa in tema di studi disettore; in particolare:• introdotti meccanismi di revisione triennali, fondati anche suindicatori di normalità;• ridotte le cause di esclusione dagli studi; rimangono esclusi dal-l’applicazione degli studi di settore i soggetti che hanno iniziato ocessato l’attività nel periodo d’imposta ad esclusione dei casi incui lo stesso soggetto riprenda l’attività entro sei mesi dalla ces-sazione ovvero quando l’attività costituisce mera prosecuzione diattività svolte da altri soggetti. La disposizione si applica dal pe-riodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2006;• innalzato il limite massimo oltre il quale non si applicano gliaccertamenti basati sugli studi di settore; tale limite, precedente-mente fissato in 5.164.568,99 euro è elevato a 7, 5 milioni di eurocon effetto dal periodo d’imposta 2007;• introdotta una franchigia di accertamento per i contribuenti cherisultano congrui e coerenti agli studi;• previsti indici minimi di vitalità per le società di capitale che ini-ziano ex novo una attività;• introdotte maggiorazioni alla sanzione per infedele dichiarazio-ne nell’ipotesi di omessa o non corretta indicazione dei dati nelprospetto degli studi, applicabili solo nel caso in cui il maggiorreddito accertato superi del 10% quello dichiarato;• previsti specifici indicatori di normalità economica da applicareai contribuenti non coperti da studi.

■ Iva: Reverse ChargeAlle prestazioni di servizi rese nel settore edile dai subap-paltatori è stato esteso il meccanismo dell’inversionecontabile (reverse charge), rendendo l’appaltatore debitoredell’imposta e obbligandolo al relativo versamento, se soggettopassivo nel territorio dello Stato. Pertanto a decorrere dal 1° gennaio 2007, le prestazionirese dal subappaltatore verranno, quindi, fatturate senzaaddebito d’imposta e integrate con l’indicazione dell’aliquota edella relativa imposta da parte dell’appaltatore, che sarà altresìtenuto ad annotare le stesse sia nel registro delle fatture, sia nelregistro degli acquisti.

■ Invio telematico dei corrispettiviI termini e le modalità tecniche di trasmissione dei corrispettivigiornalieri delle cessioni e delle prestazioni da parte dei sogget-ti di cui art. 22 del DPR 633/72 (commercio al dettaglio e attivitàassimilate) saranno definiti da apposito provvedimento dell’A-genzia da adottare entro il 1° giugno 2008.

■ Irap - Cuneo fiscale Sono previste nuove deduzioni Irap, che si affiancano a quellegià in vigore.

Per ulteriori informazioni:CNA Area Fiscale 0444 569900

e-mail: fiscale@cnavicenza.it

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CNA Artigianato & ImpresePeriodico di informazione tecnica e sindacale per ilmondo delle piccole e medie aziende

Edito da CNA, via Giordano 4, 36100 Vicenza

Registrazione Tribunale di Vicenza n. 1019 dell’11/3/2002

Redazione: Francesco Pigato, Annalisa Salionti

Direttore responsabile: Claudio Strati

Stampa: CTO, via Corbetta 9, 36100 Vicenza

NFORMATIVA AI SENSI DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 196 DEL30/06/2003

Spettabile Impresa

Il D. Lgs. n. 196 del 30/06/2003, "CODICE IN MATERIA DI PRO-TEZIONE DEI DATI PERSONALI", all’art. 13 impone l’obbligo diinformare l’interessato sugli elementi fondamentali del trattamen-to. Per quanto attiene alla scrivente Associazione vi si adempiecompiutamente informandoLa che:

1) i dati sono stati raccolti per inviarle del materiale che pubbli-cizza la nostra associazione e per promuoverne l’attività;

2) in relazione alle summenzionate finalità, il trattamento deidati personali avviene mediante strumenti cartacei ed infor-matici in modo da garantirLe la sicurezza e la riservatezza deidati, nonché la piena osservanza della Legge;

3) la presente informativa è resa per i dati raccolti da pubbliciregistri, elenchi;

4) contro le sopra indicate finalità di utilizzo dei dati può eserci-tare i diritti di cui all’art. 7 della Legge;

5) i diritti che Le competono sono quelli previsti dall'art. 7 dellaLegge ed in particolare: di conoscere, in ogni momento, qualisono i Suoi dati presso noi e come essi vengono utilizzati; difarli aggiornare, integrare, rettificare o cancellare, chiederneil blocco ed opporsi al loro trattamento;

6) titolare del trattamento è CNA – Confederazione Nazionaledell’Artigianato e della Piccola e Media Impresa – Associazio-ne Provinciale di Vicenza, corrente in Vicenza, Via U. Giorda-no, n. 4.

Vicenza, maggio 2005

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