INTRODUZIONE 1 PARTE PRIMA IL BILANCIO D'ESERCIZIO CAP. 1. - IL BILANCIO NELLA LEGISLAZIONE VIGENTE E SECONDO I PRINCIPI CONTABILI 1.1. Composizione e contenuto del bilancio d'esercizio secondo il Codice Civile 5 1.2. Composizione e contenuto del bilancio d'esercizio secondo la Commissione per la statuizione dei Principi Contabili del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti 7 1.3. Composizione e contenuto del Bilancio d'esercizio secondo lo schema di legge delegata per l'attuazione della IV Direttiva CEE 8 1.4. Finalita' e postulati dei principi contabili del Bilancio d'Esercizio 8 1.4.1. Utilita' del Bilancio d'Esercizio per i destinatari: completezza dell'informazione 9 1.4.2. Comprensibilita' (Chiarezza) 10 1.4.3. Neutralita' (Imparzialita') 10 1.4.4. Principio della prudenza 12 1.4.5. Periodicita' della misurazione del risultato economico e del patrimonio aziendale 12 1.4.6. Comparabilita' 12 1.4.7. Omogeneita' 13 1.4.8. Continuita' 13 1.4.9. Competenza 14 1.4.10. Significativita' e rilevanza 15 1.4.11. Il costo come criterio base della valutazione di Bilancio 15 1.4.12. Conformita' del procedimento di formazione del bilancio ai corretti principi contabili 16 1.4.13. Adeguata informazione supplementare 18 1.4.14. Verificabilita' dell'informazione 18 1.5. Le valutazioni nel bilancio d'esercizio 19 1.5.1. Le giacenze di magazzino 19 1.5.2. Le immobilizzazioni tecniche 21 1.5.3. I fondi liquidi e gli scoperti bancari 23 1.5.4. I crediti 23 1.5.5. I debiti ed altre passivita' 24 CAP. 2. - IL BILANCIO D'ESERCIZIO SECONDO LA IV DIRETTIVA CEE 2.1. La IV Direttiva CEE 27 2.2. Schema di legge delegata per l'attuazione della IV Direttiva CEE 30 2.2.1. Contenuto del bilancio 30 2.2.2. Principi di redazione 30 2.2.3. Struttura dello Stato Patrimoniale 31 2.2.4. Struttura del Conto Economico 33 2.2.5. Criteri di valutazione 35 2.2.6. Contenuto della nota integrativa 37 2.2.7. Contenuto della relazione sulla gestione 38 CAP. 3. - ANALISI DEI DOCUMENTI COMPONENTI IL BILANCIO D'ESERCIZIO 3.1. Lo Stato Patrimoniale 39 3.2. Il Conto dei Profitti e delle Perdite 40 3.3. Allegati al Bilancio 42 3.3.1. Relazione del Consiglio di Amministrazione e del Collegio Sindacale 42 3.3.2. Rendiconto Finanziario 44 3.3.3. Prospetto delle variazioni intervenute nei costi di patrimonio netto 45 3.3.4. Sintesi 46 CAP. 4. - PIANO DEI CONTI E SUE CONFIGURAZIONI 4.1. Significato e contenuti del Piano dei Conti 49 4.2. Modulo esemplificativo del Piano dei Conti 50 4.3. Riclassificazione dello Stato Patrimoniale secondo il Codice Civile (art. 2424) 68 4.4. Riclassificazione del Conto dei Profitti e delle Perdite a norma del Codice Civile (art. 2425-bis) 78 PARTE SECONDA IL CONTROLLO DI GESTIONE ATTRAVERSO L'ANALISI DI BILANCIO CAP. 5. - CONTROLLO DI GESTIONE 5.1. Generalita' 87 5.2. Tecniche di analisi 88 CAP. 6. - ANALISI DI BILANCIO PER INDIZI 6.1. Criteri generali 91 6.1.1. Riclassificazione dei prospetti di bilancio 92 6.1.2. Stato Patrimoniale riclassificato 95 6.1.3. Conto Economico riclassificato 96 6.1.4. Schema di Stato Patrimoniale riclassificato 98 6.1.5. Schema di Conto Profitti e Perdite in forma scalare 109 6.2. Indici della situazione finanziaria 116 6.2.1. Capitale circolante netto 116 6.2.2. Margine di struttura 117 6.2.3. Margine di tesoreria 117 6.2.4. Indice di liquidita' 118 6.2.5. Indice di disponibilita' 120 6.2.6. Indice di indipendenza finanziaria 122 6.2.7. Indice di copertura del capitale proprio 123 6.2.8. Indice di copertura del capitale immobilizzato 124 6.3. Indici economici o di redditivita' 126 6.3.1. Indice di redditivita' del Capitale Investito (ROI) 126 6.3.2. Tasso di incidenza degli oneri e proventi extragestione 128 6.3.3. Indice di redditivita' del Capitale Proprio (ROE) 129 6.3.4. Indice di redditivita' del Capitale Altrui (ROD) 133 6.3.5. Tasso di redditivita' delle Vendite (ROS) 134 6.3.6. Tasso di rotazione del capitale di esercizio 136 6.4. Indici di rotazione 138 6.4.1. Ciclo finanziario 138 6.4.2. Indice di rotazione dei debiti 139 6.4.3. Indice di rotazione dei crediti 140 6.4.4. Indice di rotazione del magazzino 142 6.4.5. Indice di rotazione del capitale circolante 143 6.4.6. Indagine coordinata del tasso di circolazione del capitale d'esercizio 144 6.5. Altri indici economici 145 6.5.1. Indici di produttivita' per dipendente 145 6.5.2. Indici sulla struttura dei costi 146 CAP. 7. - ANALISI DI BILANCIO PER FLUSSI 7.1. Introduzione 149 7.2. Fasi di lavoro 151 7.2.1. La riclassificazione delle situazioni patrimoniali 151 7.2.2. Calcolo delle variazioni grezze 152 7.2.3. Le rettifiche di natura contabile dei dati 154 7.2.4. Riepilogo ed interpretazione dei flussi finanziari 156 7.2.5. Esemplificazione 156 7.3. Rendiconto finanziario dei flussi globali 163 7.3.1. Presupposti tecnici 163 7.3.2. Esemplificazione 165 7.4. Rendiconto finanziario dei flussi di capitale circolante 168 7.4.1. Fonti di capitale permanente ed impieghi di capitale fisso che influenzano il capitale circolante netto 168 7.4.2. Variazione delle singole voci del capitale circolante netto 171 7.4.3. Altre variazioni non collegate al capitale circolante netto 172 7.4.4. Prospetti di sintesi 173 7.4.5. Esemplificazione 175 7.5. Rendiconto finanziario delle variazioni di liquidita' 178 7.5.1. Procedimento analitico 179 7.5.2. Procedimento sintetico 186 7.5.3. Esemplificazione 189 7.6. Sintesi 194 PARTE TERZA STRUTTURA DEL PROGRAMMA E NOTE OPERATIVE CAP. 8. - DISCO/FILE "ASSO I" 8.1. Accesso al file 199 8.2. Caratteristiche tecniche 200 8.3. Descrizione delle macro 201 8.3.1. Macro di lavoro 201 8.3.2. Macro di stampa 204 8.4. Situazione dei conti e rettifiche 206 8.4.1. Descrizione del prospetto 206 8.4.2. Indicazioni per l'utilizzo 208 8.5. Prospetto di stato patrimoniale finanziario 211 8.5.1. Descrizione del prospetto 211 8.5.2. Indicazioni per l'utilizzo 212 8.6. Prospetto del conto profitti e perdite in forma scalare 212 8.6.1. Descrizione del prospetto 212 8.6.2. Utilizzo del prospetto 212 8.7. Prospetto di stato patrimoniale e conto economico in versione sintetica 213 8.7.1. Descrizione dei prospetti 213 8.7.2. Indicazioni per l'utilizzo 213 CAP. 9. - DISCO/FILE "ASSO 2" 9.1. Accesso al file 215 9.2. Zone del file 216 9.3. Descrizione delle macro 217 9.3.1. Macro di lavoro 218 9.3.2. Macro di stampa 220 9.4. Descrizioni del prospetto dei dati e indicazioni per l'utilizzo 224 9.4.1. Descrizione del prospetto 224 9.4.2. Indicazioni per l'utilizzo 225 9.5. Descrizione del prospetto degli indici e indicazioni per l'utilizzo 225 9.5.1. Descrizione del prospetto 225 9.5.2. Indicazioni per l'utilizzo 227 9.6. Descrizione del prospetto dei dati aggiuntivi e indicazioni per l'utilizzo 228 9.6.1. Descrizione del prospetto 228 9.6.2. Indicazioni per l'utilizzo 228 CAP. 10. - DISCO/FILE "ASSO 3" 10.1. Accesso al file 233 10.2. Descrizione delle macro 234 10.2.1. Macro di lavoro 234 10.2.2. Macro di stampa 238 10.3. Prospetto delle rettifiche per il calcolo dei flussi 240 10.3.1. Rivalutazione cespiti 241 10.3.2. Svalutazione cespiti 241 10.3.3. Utilizzo dei fondi svalutazione/rischi 242 10.3.4. Dismissione delle immobilizzazioni 242 10.3.5. Utilizzo fondo T.F.R. 243 10.3.6. Parte corrente dei debiti oltre i 12 mesi 244 10.3.7. Destinazione utile 244 10.3.8. Aumenti virtuali di capitale 244 10.3.9. Categoria residuale 245 10.4. Prospetti: _ rendiconto dei flussi globali _ rendiconto dei flussi del capitale circolante _ rendiconto dei flussi di liquidita' 246 10.4.1. Descrizione del prospetto 246 10.4.2. Indicazioni per l'utilizzo 246 CAP. 11. - DISCO/FILE "ASSO 4" 11.1. Accesso al file 247 11.2. Descrizione delle macro 248 11.2.1. Macro di lavoro 248 11.2.2. Macro di stampa 251 11.2.3. Analisi della struttura 252