1 Come scegliere la destinazione del proprio TFR Decreto legge 13.11.2006 n.279.

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Come scegliere la destinazione del proprio TFR

Decreto legge 13.11.2006 n.279

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Questa presentazione ha

l’obiettivo di aiutare i

lavoratori dipendenti a

prendere consapevolmente

la decisione relativa alla

destinazione del proprio

Tfr. * Parte dei testi sono tratti dal sito del Ministero del Welfare www.tfr.gov.it/TFR

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Un lavoratore dipendente

come fa a scegliere

dove destinare il proprio

Trattamento di Fine Rapporto ?


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La prima cosa da verificare è :

se al 29 aprile 1993

• Ero già iscritto alla previdenza obbligatoria ?

• Oppure mi sono iscritto dopo ?

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Caso 1

Lavoratore iscritto

dopo il 29.04.1993

alla previdenza obbligatoria

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Caso 1

Lavoratore iscritto dopo il 29.04.1993 alla previdenza obbligatoria

Il lavoratore deve verificare se ha aderito ad un fondo

di natura collettiva, i cosiddetti “fondi chiusi”; • se SI, il suo TFR è già interamente collocato presso il fondo a cui il lavoratore è iscritto

• se NO, vediamo cosa può fare

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• entro il 30 giugno 2007

• oppure entro 6 mesi dalla data di assunzione, se successiva al 1° gennaio 2007

ESPRIME la volontà di destinare il proprio

TFR



NON ESPRIME alcuna volontà

Caso 1


Modalità di scelta esplicita

Modalità di scelta tacita

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ESPRIME la volontà di:

Caso 1



1. conferire il TFR maturando alla forma di previdenza complementare da lui scelta

2. mantenere il TFR maturando presso il datore di lavoro.

In tal caso, per i lavoratori di aziende con più di 50 dipendenti, l’intero TFR è trasferito ad apposito Fondo gestito dall’INPS

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Il datore di lavoro trasferisce il TFR maturando a :

Caso 1



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1. forma pensionistica prevista dagli accordi o contratti collettivi, anche territoriali, salvo diverso accordo aziendale

In caso di più forme pensionistiche collettive applicabili:

2. forma pensionistica quella con il maggior numero di adesioni di lavoratori dell’azienda, salvo diverso accordo aziendale

• Se non applicabili 1. e 2. il TFR viene trasferito alla forma pensionistica istituita presso l’INPS

Caso 1


Il datore di lavoro trasferisce il TFR maturando a :

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Caso 2

Lavoratore iscritto

prima del 29.04.1993

alla previdenza obbligatoria

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Caso 2

Lavoratore iscritto prima del 29.04.1993 alla previdenza obbligatoria

Al 1° gennaio 2007iscritto

a forme pensionistiche complementari

Al 1° gennaio 2007 non iscritto






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TFR






Caso 2




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1. conferire il residuo TFR maturando alla forma di previdenza complementare alla quale già aderisce

2. mantenere il TFR maturando presso il datore di lavoro.

In tal caso, per i lavoratori di aziende con più di 50 dipendenti, l’intero TFR è trasferito ad apposito Fondo gestito dall’INPS

Caso 2




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Il datore di lavoro provvede a:




conferire il residuo TFR maturando alla forma di previdenza complementare alla quale già aderisce

Caso 2


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TFR






Caso 2




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1. mantenere il TFR maturando presso il datore di lavoro / INPS

2. Conferire il TFR maturando ad una forma pensionistica complementare

Caso 2


Al 1° gennaio 2007Non iscritto


Segue

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2. Esprime la volontà di Conferire il TFR maturando ad una forma pensionistica complementare

Caso 2


• Nella misura già fissata dagli accordi o contratti collettivi

• Se gli accordi o i contratti collettivi non prevedono il versamento del TFR, in misura non inferiore al 50%

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Il datore di lavoro trasferisce il TFR maturando secondo quanto previsto da “modalità tacita”

( vedi pag. 10 )

Caso 2


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Riepilogando: entro 6 mesi

Modalità di scelta Esplicita (Scelgo)

Modalità di scelta Tacita (Non dico nulla)

1. Decido di conferire il mio TFR maturando in un fondo pensionistico

2. Decido di lasciare il mio TFR maturando presso l’azienda

• L’azienda comunque trasferirà il mio TFR maturando presso il fondo di previdenza complementare

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Il diritto alla pensione

Dal 1° gennaio 2007,

si ha diritto alla pensione complementare

dopo aver maturato i requisiti di acceso

alla pensione obbligatoria,

con almeno cinque anni di iscrizione

alla previdenza complementare.

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Le prestazioni

L’iscritto può scegliere di percepire la prestazionepensionistica:

• interamente in rendita, mediante l’erogazione della pensione complementare

• parte in capitale (fino ad un massimo del 50% della posizione maturata) e parte in rendita.

Nel caso in cui, convertendo in rendita almeno il 70% della posizione individuale maturata, l’importo della pensione complementare sia inferiore alla metà

dell’assegno sociale INPS (attualmente pari a Euro 381,72 mensili), l’iscritto può scegliere di ricevere l’intera prestazione in capitale.

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Le anticipazioni

Dal 1° gennaio 2007, l’iscritto può ottenere l’anticipazionedella posizione individuale:

1. in qualsiasi momento della partecipazione

alla forma pensionistica:

fino al 75 per cento della posizione individuale maturata

per sostenere spese sanitarie conseguenti a gravissime

condizioni relative a sé, al coniuge e ai figli.

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2. dopo 8 anni di iscrizione al fondo:

fino al 75 per cento della posizione maturata

per l’acquisto e per la ristrutturazione della prima

casa di abitazione per sé e per i figli;

fino al 30 per cento della posizione individuale, per

ulteriori esigenze dell’iscritto.

Per la maturazione degli otto anni di iscrizione, sono tenutiin considerazione tutti i periodi di partecipazione alle forme

pensionistiche complementari per i quali non si sia esercitato il riscatto

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Trasferimento della posizione individuale

Dal 1° gennaio 2007, l’iscritto può trasferire la posizioneindividuale ad altra forma pensionistica complementarenei seguenti casi:

1. perdita dei requisiti di partecipazione (ad esempio per cambiamento di attività lavorativa). L’iscritto che prima del pensionamento perde i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare può, in alternativa al riscatto, trasferire la posizione individuale maturata alla forma pensionistica complementare alla quale può accedere in base alla nuova attività lavorativa;

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2. volontariamente: (portabilità della posizione individuale).

Decorsi due anni di iscrizione ad una forma pensionistica complementare, l’aderente può trasferire l’intera posizione individuale presso un’altra forma pensionistica complementare sia collettiva che individuale.

In caso di trasferimento, il lavoratore ha diritto alla prosecuzione dei versamenti alla forma pensionistica

prescelta sia del TFR sia dell’eventuale contribuzione a carico del datore di lavoro, nei limiti e secondo le modalità

stabiliti da contratti o accordi collettivi.

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Riscatto della posizione individuale

Dal 1° gennaio 2007, l’aderente che prima del pensionamento, perde i requisiti di partecipazionealla forma pensionistica complementare, in alternativa al trasferimento della posizione ad un’altra formapensionistica complementare, può:

• chiedere il riscatto della posizione, vale a dire la restituzione della posizione individuale accumulata;

• mantenere la posizione individuale accantonata presso il fondo, anche in assenza di contribuzione

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Il riscatto può essere chiesto nei seguenti casi e misure: • nel caso in cui il periodo di disoccupazione conseguente alla cessazione dell’attività lavorativa sia compreso tra 12 e 48 mesi o in caso di ricorso da parte del datore di lavoro a procedure di mobilità, cassa integrazione guadagni ordinaria o straordinaria, è possibile riscattare fino al 50 per cento della posizione individuale maturata.

• nel caso in cui il periodo di disoccupazione conseguente alla cessazione dell’attività lavorativa sia superiore a 48 mesi o nel caso di invalidità permanente che comporti la riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo, è possibile riscattare l’intera posizione.

In caso di perdita dei requisiti di partecipazione, le forme pensionistiche complementare possono inoltre prevedere la possibilità di riscattare la posizione maturata al di fuori dei casi sopra previsti, anche sulla base delle previsioni della contrattazione collettiva.

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Caso di decesso

Nell’ipotesi di decesso dell’aderente prima dellamaturazione del diritto alla prestazione pensionistica,l’intera posizione maturata è versata agli eredi o allealtre persone indicate dall’iscritto.

In mancanza di tali soggetti, la posizione viene assorbitadal fondo o, se si tratta di forme pensionistiche individuali,è devoluta a finalità sociali secondo modalità stabilitecon Decreto del Ministro del lavoro e della previdenzasociale.

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Il regime fiscale• E’ deducibile dal reddito complessivo :

5.164,57 € (10 milioni di lire)

Il riconoscimento degli oneri deducibili dal reddito complessivo avviene direttamente da parte del datore di lavoro nei singoli

periodi di paga.

Per l’importo deducibile considera il versamento del lavoratore sommato al

versamento dell’azienda


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Il vantaggio fiscale

Versamento dell’azienda

Versamento del lavoratore

non soggetti ad IrpefRisparmio fiscale

pari all’aliquota marginale

23%, 33%, 39%, 43% I contributi a previdenza complementare per il datore di lavoro sono deducibili dal reddito d’impresa senza alcuna limitazione percentuale e

senza alcun legame con il TFR


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Principio di deduzione fiscale

Reddito complessivo - Importo

deducibile

Imponibile lordo

Imposta Importo netto

Irpe

f


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Principio di detrazione fiscale

Imponibile lordo

Imposta - Importo detrazione

Importo netto

Irpe

f


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• Tassazione risultati di gestione del Fondo. I rendimenti finanziari sulla gestione del fondo sono soggetti ad un’imposta dell’11% (tassazione del risultato netto di gestione).

• Trattamento di fine rapporto. Le quote di TFR utilizzate per il finanziamento dei fondi Pensione non sono imponibili al momento della destinazione ai fondi.


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La tassazione finaleFondo Azienda

Capitale (fino al 50% del montante)

Solo la parte non tassata in

precedenza 15% a scendere fino

al 6%

Non disponibile

Rendita

Solo la parte non tassata in

precedenza 15% a scendere fino

al 6%

Non disponibile

TFR15 % a scendere

fino al 6%Minino 23 %

Riscatto15 % a scendere

fino al 6%Non disponibile

Anticipazionie per spese sanitarie15 % a scendere

fino al 6%Minino 23 %

Anticipazionie per prima casa 23 % fisso Minino 23 %

Anticipazionie per esigenze lavoratore 23 % fisso Non disponibile

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Gli adempimenti

• Tutti i fondi di previdenza complementare, dovranno, entro il 31 dicembre 2006, aggiornare i propri statuti e regolamenti

• I lavoratori che scelgono la modalità esplicita, dovranno comunicare per iscritto all’azienda la loro volontà: - o destinare il TFR alla pensione complementare; - o mantenere il TFR presso il datore di lavoro.

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• Trenta giorni prima della scadenza dei 6 mesi utili per effettuare la scelta, il datore di lavoro deve comunicare al lavoratore che ancora non abbia presentato alcuna dichiarazione, le necessarie informazioni sulla forma pensionistica collettiva alla quale sarà trasferito il TFR futuro in caso di silenzio del lavoratore.

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Esempi praticiLavoratore iscritto ad un fondo chiuso

(nell’esempio è utilizzato Pegaso – CCNL Gas Acqua)

Stipendio lordo € 30.000

15-giu-76 15-giu-86 15-giu-96

Versamento Lavoratore 1,20 360,00 360,00 360,00

Versamento Azienda 1,20 360,00 360,00 360,00

Prima occupazione dopo 28.4.1993 6,91% 100% 2.073,00< 18 anni al 31.12.1995 2,10% 30% 630,00> 18 anni al 31.12.1995 1,60% 23% 480,00

1.593,00 1.443,00 0,00

Data assunzione

Quota di TFR da destinare

Quota di TFR versato a pegaso

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Esempi praticiLavoratore NON iscritto ad un fondo chiuso

(nell’esempio è utilizzato Pegaso – CCNL Gas Acqua)

Stipendio lordo € 30.000

15-giu-76 15-giu-86 15-giu-96

Versamento Lavoratore 1,20

Versamento Azienda 1,20

Prima occupazione dopo 28.4.1993 6,91% 100%< 18 anni al 31.12.1995 2,10% 30%> 18 anni al 31.12.1995 1,60% 23%

2.073,00 2.073,00 2.073,00

Data assunzione

Quota di TFR da destinare

Quota di TFR versato a pegaso

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