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I.MU.P.I.MU.P.Imposta Imposta
MunicipaleMunicipalePropriaPropria
1
A cura di
I.MU.P.I.MU.P.
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Applicata, in via sperimentale, Applicata, in via sperimentale,
dall'anno dall'anno 2012 2012 al al 20142014La normativa di riferimento e la seguente:La normativa di riferimento e la seguente:
- art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti )- art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti )
- artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo - artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo Fiscale), “in quanto compatibili”Fiscale), “in quanto compatibili”
- D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato” - D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato”
CHI DEVE PAGARE?CHI DEVE PAGARE?
PROPRIETARIO PROPRIETARIO USUFRUTTUARIO USUFRUTTUARIO TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE
((ABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIEABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIE) )
di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI ubicati nel COMUNEubicati nel COMUNE
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COME SI COME SI CALCOLA CALCOLA L’I.MU.P.?L’I.MU.P.?
5
COME SI CALCOLA L’I.MU.P. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATISUI FABBRICATI
Rendita Catastale; Applicare la rivalutazione del 5%Moltiplicare per i seguenti coefficienti:
• 55 per categorie C/1 (negozi)• 60 per categorie D (capannoni), esclusi
D/5• 80 per categorie D/5 (banche) e A/10
(uffici)• 140 per categorie B (scuole, chiese,
etc.) e categorie C/3, C/4, C/5 (laboratori, magazzini)
• 160 per categorie A (escluso A/10) e categorie C/2, C/6, C/7
...al VALORE DEL FABBRICATO così ...al VALORE DEL FABBRICATO così ottenuto:ottenuto:
applicare l'aliquota prevista; applicare l'aliquota prevista; rapportare alla quota di possesso; rapportare alla quota di possesso; rapportare ai mesi di possesso; rapportare ai mesi di possesso; sottrarre le detrazioni, se spettantisottrarre le detrazioni, se spettanti
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COME SI CALCOLA L’I.MU.P. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATISUI FABBRICATI
ABITAZIONE PRINCIPALE = ABITAZIONE PRINCIPALE = una unica unità una unica unità immobiliare immobiliare
nella quale il soggetto passivo nella quale il soggetto passivo dimora abitualmente e risiede dimora abitualmente e risiede
anagraficamente anagraficamente
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I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenzepertinenze
Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI (ex lege) anche: (ex lege) anche:
le unità immobiliari di proprietà delle le unità immobiliari di proprietà delle cooperative edilizie assegnate a propri cooperative edilizie assegnate a propri soci, che vi siano dimoranti e residenti soci, che vi siano dimoranti e residenti ((per la sola detrazioneper la sola detrazione); );
le unità immobiliari il cui soggetto le unità immobiliari il cui soggetto passivo, a seguito di separazione passivo, a seguito di separazione legale del matrimonio, non risulti legale del matrimonio, non risulti assegnatario della casa coniugale; assegnatario della casa coniugale; 8
I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenzepertinenze
I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenze pertinenze
Si applicano aliquota e detrazione Si applicano aliquota e detrazione previste per ABITAZIONE PRINCIPALE previste per ABITAZIONE PRINCIPALE
(ex regolamento) anche: (ex regolamento) anche: all'unità immobiliare posseduta da all'unità immobiliare posseduta da
anziani o disabili che acquisiscono la anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. non risulti locata.
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PERTINENZE PERTINENZE dell' ABITAZIONE PRINCIPALE = dell' ABITAZIONE PRINCIPALE =
unità immobiliare a servizio unità immobiliare a servizio dell'abitazione principale dell'abitazione principale
nella misura massima di nella misura massima di una unitàuna unità per per ciascunaciascuna categoria catastale C/2, C/6, categoria catastale C/2, C/6,
C/7 C/7
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I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenze pertinenze
CALCOLO IMUP ABITAZIONE CALCOLO IMUP ABITAZIONE PRINCIPALE: PRINCIPALE:
Rendita catastale (dell’abitazione Rendita catastale (dell’abitazione + pertinenze) rivalutata del 5% e + pertinenze) rivalutata del 5% e
moltiplicata per 160.moltiplicata per 160.Al valore ottenuto si applica Al valore ottenuto si applica l'aliquota prevista del 4 per l'aliquota prevista del 4 per
mille ......mille ......11
I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenze pertinenze
LA DETRAZIONE LA DETRAZIONE
.... si sottrae .... si sottrae la detrazione per abitazione la detrazione per abitazione
principale principale di Euro di Euro 200,00200,00
rapportata a quota e mesi di rapportata a quota e mesi di utilizzo ....utilizzo ....
12
I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenze pertinenze
I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e
pertinenze pertinenze
LA DETRAZIONE “FIGLI”LA DETRAZIONE “FIGLI”
.... la detrazione per abitazione .... la detrazione per abitazione principale principale
è maggiorata di Euro 50,00, è maggiorata di Euro 50,00, per ciascun figlio di età per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, non superiore a 26 anni, residente e dimorante residente e dimorante
con il soggetto passivo .... con il soggetto passivo .... 13
IMMOBILI STRUMENTALI IMMOBILI STRUMENTALI ALL'ATTIVITA' AGRICOLA ALL'ATTIVITA' AGRICOLA
Al valore catastale (rendita Al valore catastale (rendita XX 5% 5% XX moltiplicatore) moltiplicatore)
si applica l'aliquota prevista si applica l'aliquota prevista ( 2,0 per mille ) ( 2,0 per mille )
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I.MU.P. I.MU.P. sugli altri fabbricati urbanisugli altri fabbricati urbani
ALTRI FABBRICATI URBANI ALTRI FABBRICATI URBANI
Al valore catastale dell'immobile Al valore catastale dell'immobile si applica l'aliquota prevista si applica l'aliquota prevista
( 7,75 per mille ) ( 7,75 per mille )
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I.MU.P. I.MU.P. sugli altri fabbricatisugli altri fabbricati
Terreni Agricoli → Esenti nei territori Terreni Agricoli → Esenti nei territori montanimontani
Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola
sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio 2012, al quale si applica l'aliquota 2012, al quale si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille).prevista ( 7,75 per mille).
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COMECOMEsi calcola l’I.MU.P. sui si calcola l’I.MU.P. sui
terreni?terreni?
L'IMUP si versa : L'IMUP si versa : - con una con una quota allo Statoquota allo Stato, pari alla , pari alla
metà dell'imposta calcolata ad metà dell'imposta calcolata ad aliquote standard aliquote standard
(3,8 per mille = metà di 7,6)(3,8 per mille = metà di 7,6)fatta eccezione per abitazioni fatta eccezione per abitazioni principali con relative pertinenze e principali con relative pertinenze e immobili rurali.immobili rurali.
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COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?
L'IMUP si versa : L'IMUP si versa : - con una - con una quota al Comunequota al Comune, , per l'intera imposta dovuta su per l'intera imposta dovuta su
abitazioni principali con relative abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali; pertinenze e immobili rurali;
Per la differenza fra aliquota Per la differenza fra aliquota complessiva stabilita e quota complessiva stabilita e quota attribuita allo Stato (3,8 per mille), per attribuita allo Stato (3,8 per mille), per tutte le altre tipologie di immobili. tutte le altre tipologie di immobili.
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COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?
L' I.MU.P. va versata L' I.MU.P. va versata ESCLUSIVAMENTE ESCLUSIVAMENTE con il modello F.24 con il modello F.24
(Banca, uffici postali , on-line) (Banca, uffici postali , on-line)
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COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?
L' I.MU.P. va versata in due rate :L' I.MU.P. va versata in due rate :
ACCONTO 50 % entro il 16 giugno ACCONTO 50 % entro il 16 giugno 2012*2012*
SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012*SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012*
oppure in UNICA SOLUZIONE oppure in UNICA SOLUZIONE entro il 16 giugno 2012*entro il 16 giugno 2012*
* o primo giorno feriale utile * o primo giorno feriale utile 20
QUANDOQUANDOSI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?
Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P.Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P.
Categ. Descrizione ICI IMUP % AUM
A Abitazioni 100 160 +60
A10 Uffici 50 80 +60
B Uffici pubblici collegi, scuole, ecc. 140 140 0
C01 Negozi 34 55 +61,76
C02-C06-C7 Magazzini, posti auto, tettoie 100 160 +60
C03-C04-C05 Laboratori, palestre e stabilimenti balneari
100 140 +40
D Alberghi, case di cura, industrie 50 60* +20
D05 Banche 50 80 +60
*65 a partire dall’anno 2013
ABITAZIONI PRINCIPALI ABITAZIONI PRINCIPALI
ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione per gli immobili “di lusso” (categoria per gli immobili “di lusso” (categoria A/1, A/8, A/9) A/1, A/8, A/9)
IMUP → Soggette ad imposta con IMUP → Soggette ad imposta con aliquota agevolata (4 per mille), aliquota agevolata (4 per mille), detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione “figli” (€. 50,00 cad.) detrazione “figli” (€. 50,00 cad.)
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Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
PERTINENZE PERTINENZE
ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o C/6, o C/7 (potestà C/6, o C/7 (potestà regolamentare) regolamentare)
IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege) categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege)
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Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
Usi gratuiti a parenti 1° grado
ICI → il Comune poteva equiparare ad abitazioni principali
IMUP → disciplinati come altre tipologie di fabbricato (aliquota ordinaria)
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Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
Immobili strumentali all'attività agricola Immobili strumentali all'attività agricola
ICI → esenti (ex lege)ICI → esenti (ex lege)
IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)
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Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
Abitazioni principali possedute da imprenditori agricoli
ICI → esenti (ex lege)
IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)
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Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E. Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E.
ICI ICI → aliquota ordinaria e detrazione→ aliquota ordinaria e detrazione abitazione principale (ex lege )abitazione principale (ex lege )
IMUP IMUP → aliquota ordinaria, senza → aliquota ordinaria, senza detrazione detrazione
(ex lege )(ex lege )
27
Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.
Il Comune, oltre alle norme di legge, Il Comune, oltre alle norme di legge, disciplina: disciplina:
- art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani - art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani e disabili ricoverati in istituto e disabili ricoverati in istituto
- art. 9 – Differimento dei termini e versamenti - art. 9 – Differimento dei termini e versamenti ratealirateali
- art. 10 – Applicazione dell’istituto - art. 10 – Applicazione dell’istituto dell’accertamento con adesione, dell’accertamento con adesione, compensazione somme a rimborso e compensazione somme a rimborso e dilazione versamento eredi.dilazione versamento eredi.
- art. 12, Rimborso aree divenute inedificabiliart. 12, Rimborso aree divenute inedificabili28
REGOLAMENTO I.MU.P.REGOLAMENTO I.MU.P.
CALCOLO DEL'I.MU.P.CALCOLO DEL'I.MU.P.QUALCHE QUALCHE
- ESEMPIO PRATICO -- ESEMPIO PRATICO -
29
Come si calcola l’I.MU.P.?Come si calcola l’I.MU.P.?
Immobile:Immobile: Cat. Cat. A/2A/2, cl. 5, cons.6 vani, rendita , cl. 5, cons.6 vani, rendita 418,33;418,33;
Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, , cl. 3), mq. 25, rendita 59,39rendita 59,39
Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, , cl. 1), mq. 25, rendita 67,14rendita 67,14
Destinazione: Destinazione: Abitazione principale Abitazione principale
ICI → ESENTE ICI → ESENTE IMUP → €. 166,15IMUP → €. 166,15
(544,86+5%x160x0,4%-200,00)(544,86+5%x160x0,4%-200,00) 30
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
31
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
VILLINOVILLINOImmobile: Immobile: Cat. Cat. A/7A/7, cl. 3, cons., cl. 3, cons.10 vani10 vani, ,
rend. 1.575,19rend. 1.575,19Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, , cl. 3), mq. 25,
rend. 59,39rend. 59,39Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, , cl. 1), mq. 25,
rend. 67,14rend. 67,14 Destinazione: Destinazione: Abitazione principaleAbitazione principale
ICI ICI → €. 0→ €. 0IMUP → IMUP → €. 943,56€. 943,56(1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)(1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)
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CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
VILLINOVILLINOImmobile: Immobile: Cat. Cat. A/7,A/7, cl. 3, cons. cl. 3, cons.10 vani10 vani, rend. , rend.
1.575,191.575,19Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, rend. , cl. 3), mq. 25, rend.
59,3959,39Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, rend. , cl. 1), mq. 25, rend.
67,1467,14 Destinazione: Destinazione: Locata o a disposizioneLocata o a disposizione
ICI ICI → € 1.072,08→ € 1.072,08(1.701,72*1,05*100*6/1000)(1.701,72*1,05*100*6/1000)
IMUP → € 2.215,64 (+106,67%)IMUP → € 2.215,64 (+106,67%)(1.701,72*1,05*160*7,75/1000)(1.701,72*1,05*160*7,75/1000)
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CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: negozionegozioConsistenza catastale: Consistenza catastale: mq. 42mq. 42Rendita catastale: Rendita catastale: € 1.145,29€ 1.145,29Categoria Catastale: Categoria Catastale: C/1C/1- cl. 4- cl. 4
ICI ICI → €. 245,32→ €. 245,32(1.145,29*1,05*34*6/1000)(1.145,29*1,05*34*6/1000)
IMUP IMUP → €. 512,59 ( + → €. 512,59 ( + 108,95%)108,95%)
(1.145,29*1,05*55*7,75/1000)(1.145,29*1,05*55*7,75/1000)
34
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: supermercato/albergosupermercato/albergo Media dimensione Media dimensione
Rendita catastale: €. 17.869,41Rendita catastale: €. 17.869,41Categoria Catastale: Categoria Catastale: D/8-D/2D/8-D/2
ICI ICI → € 5.628,86→ € 5.628,86(17.869,41*1,05*50*6/1000)(17.869,41*1,05*50*6/1000)
IMUP IMUP → € 8.724,74 ( + → € 8.724,74 ( + 55,00%)55,00%)
(17.869,41*1,05*60*7,75/1000)(17.869,41*1,05*60*7,75/1000) 35
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: istituto bancario medio istituto bancario medio Rendita catastale: €. 23.234,28Rendita catastale: €. 23.234,28
Categoria Catastale: Categoria Catastale: D/5D/5
ICI → €. 7.318,80ICI → €. 7.318,80 (23.234,28*1,05*50*6/1000)(23.234,28*1,05*50*6/1000)
IMUP → €. 15.125,52 ( + IMUP → €. 15.125,52 ( + 106,67%)106,67%)
(23.234,28*1,05*80*7,75/1000)(23.234,28*1,05*80*7,75/1000)
36
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: ufficio ufficio Consistenza catastale: Consistenza catastale: vani 4vani 4Rendita catastale: €. 2.024,58 Rendita catastale: €. 2.024,58
Categoria Catastale: Categoria Catastale: A/10A/10-2-2
ICI ICI → €. 637,74→ €. 637,74(2.024,58*1,05*50*6/1000)(2.024,58*1,05*50*6/1000)
IMUP → €. 1.318,00 ( + IMUP → €. 1.318,00 ( + 106,67%)106,67%)
(2.024,58*1,05*80*7,75/1000)(2.024,58*1,05*80*7,75/1000)
37
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: capannone artigianale capannone artigianale Consistenza catastale: Consistenza catastale: mq. 965mq. 965Rendita catastale: €. 3.388,99Rendita catastale: €. 3.388,99
Categoria Catastale: Categoria Catastale: C/3C/3-1 -1
ICI ICI → €. 2.135,06→ €. 2.135,06 (3.388,99*1,05*100*6/1000)(3.388,99*1,05*100*6/1000)
IMUP → €. 3.860,91 ( + IMUP → €. 3.860,91 ( + 80,83 %)80,83 %) (3.388,99*1,05*140*7,75/1000)(3.388,99*1,05*140*7,75/1000)
38
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Caratteristiche: Caratteristiche: terreno edificabile terreno edificabile
+ 29,17 %+ 29,17 %(da 6 a 7,75 per mille)(da 6 a 7,75 per mille)
39
CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI
Presso Gest.E.L. srl Presso Gest.E.L. srl Arco, via S. Caterina, 80Arco, via S. Caterina, 80
Dal lunedì al giovedì: Dal lunedì al giovedì: ore 8:30 – 12:00 e ore 8:30 – 12:00 e 14:30 – 17:0014:30 – 17:00
Venerdì: Venerdì: ore 8:30 – 12:00ore 8:30 – 12:00
Sul sito Internet Sul sito Internet www.gestelsrl.it
Con richiesta e-mail: Con richiesta e-mail: info@gestelsrl.it
40
I.MU.P.I.MU.P.ALTRE INFORMAZIONIALTRE INFORMAZIONI
Tabella comparativa I.MU.P. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. €
200,00 200,00
Tipologia Arco Riva d/G
Tenno Rovereto
Trento
A/2 cl. 5, 6 vani, abit.
princ.
81,12 289,32 0 226,88 341,41
A/2 cl. 5, 6 vani 534,12 929,77 387,74 811,07 1.028,6
8
Negozio C/1, 100 mq. 1.196,8
3
1.298,8
4
587,08 1.169,63 1.856,4
5
Ufficio A10 vani 4 1.292,4
5
1358,39 520,93 1.160,57 1.259,4
8
Attività artig. Mq.1000
(C/3)
3.923,5
1
5.769,8
6
2.711,84 3.981,20 5.481,3
6
Tabella comparativa I.MU.P. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. €
200,00 200,00
Tipologia Arco Riva d/G
Tenno Rovereto
Trento
A/2 cl. 5, 6 vani, abit.
princ.
81,12 289,32 0 226,88 341,41
A/2 cl. 5, 6 vani 534,12 929,77 387,74 811,07 1.028,6
8
Negozio C/1, 100 mq. 1.196,8
3
1.298,8
4
587,08 1.169,63 1.856,4
5
Ufficio A10, vani 4 1.292,4
5
1358,39 520,93 1.160,57 1.259,4
8
Attività artig. Mq.1000
(C/3)
3.923,5
1
5.769,8
6
2.711,84 3.981,20 5.481,3
6
COME VIENE SUDDIVISO
QUANTO VERSATO DAL
CONTRIBUENTE