I.MU.P.I.MU.P.Imposta Imposta

MunicipaleMunicipalePropriaPropria

1

A cura di

I.MU.P.I.MU.P.

2

Applicata, in via sperimentale, Applicata, in via sperimentale,

dall'anno dall'anno 2012 2012 al al 20142014La normativa di riferimento e la seguente:La normativa di riferimento e la seguente:

- art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti )- art. 13 D.L. 6.12.2011 n. 201 (Decreto Monti )

- artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo - artt. 8 e 9 D.Lgs. 14.03.2011 n. 23 (Decreto Federalismo Fiscale), “in quanto compatibili”Fiscale), “in quanto compatibili”

- D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato” - D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 (I.C.I.), “in quanto richiamato”

CHI DEVE PAGARE?CHI DEVE PAGARE?

PROPRIETARIO PROPRIETARIO USUFRUTTUARIO USUFRUTTUARIO TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE TITOLARE DI ALTRO DIRITTO REALE

((ABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIEABITAZIONE-USO-ENFITEUSI-SUPERFICIE) )

di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI di IMMOBILI ed AREE EDIFICABILI ubicati nel COMUNEubicati nel COMUNE

3

4

COME SI COME SI CALCOLA CALCOLA L’I.MU.P.?L’I.MU.P.?

5

COME SI CALCOLA L’I.MU.P. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATISUI FABBRICATI

Rendita Catastale; Applicare la rivalutazione del 5%Moltiplicare per i seguenti coefficienti:

• 55 per categorie C/1 (negozi)• 60 per categorie D (capannoni), esclusi

D/5• 80 per categorie D/5 (banche) e A/10

(uffici)• 140 per categorie B (scuole, chiese,

etc.) e categorie C/3, C/4, C/5 (laboratori, magazzini)

• 160 per categorie A (escluso A/10) e categorie C/2, C/6, C/7

...al VALORE DEL FABBRICATO così ...al VALORE DEL FABBRICATO così ottenuto:ottenuto:

applicare l'aliquota prevista; applicare l'aliquota prevista; rapportare alla quota di possesso; rapportare alla quota di possesso; rapportare ai mesi di possesso; rapportare ai mesi di possesso; sottrarre le detrazioni, se spettantisottrarre le detrazioni, se spettanti

6

COME SI CALCOLA L’I.MU.P. COME SI CALCOLA L’I.MU.P. SUI FABBRICATISUI FABBRICATI

ABITAZIONE PRINCIPALE = ABITAZIONE PRINCIPALE = una unica unità una unica unità immobiliare immobiliare

nella quale il soggetto passivo nella quale il soggetto passivo dimora abitualmente e risiede dimora abitualmente e risiede

anagraficamente anagraficamente

7

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenzepertinenze

Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI Sono considerate ABITAZIONI PRINCIPALI (ex lege) anche: (ex lege) anche:

le unità immobiliari di proprietà delle le unità immobiliari di proprietà delle cooperative edilizie assegnate a propri cooperative edilizie assegnate a propri soci, che vi siano dimoranti e residenti soci, che vi siano dimoranti e residenti ((per la sola detrazioneper la sola detrazione); );

le unità immobiliari il cui soggetto le unità immobiliari il cui soggetto passivo, a seguito di separazione passivo, a seguito di separazione legale del matrimonio, non risulti legale del matrimonio, non risulti assegnatario della casa coniugale; assegnatario della casa coniugale; 8

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenzepertinenze

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenze pertinenze

Si applicano aliquota e detrazione Si applicano aliquota e detrazione previste per ABITAZIONE PRINCIPALE previste per ABITAZIONE PRINCIPALE

(ex regolamento) anche: (ex regolamento) anche: all'unità immobiliare posseduta da all'unità immobiliare posseduta da

anziani o disabili che acquisiscono la anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. non risulti locata.

9

PERTINENZE PERTINENZE dell' ABITAZIONE PRINCIPALE = dell' ABITAZIONE PRINCIPALE =

unità immobiliare a servizio unità immobiliare a servizio dell'abitazione principale dell'abitazione principale

nella misura massima di nella misura massima di una unitàuna unità per per ciascunaciascuna categoria catastale C/2, C/6, categoria catastale C/2, C/6,

C/7 C/7

10

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenze pertinenze

CALCOLO IMUP ABITAZIONE CALCOLO IMUP ABITAZIONE PRINCIPALE: PRINCIPALE:

Rendita catastale (dell’abitazione Rendita catastale (dell’abitazione + pertinenze) rivalutata del 5% e + pertinenze) rivalutata del 5% e

moltiplicata per 160.moltiplicata per 160.Al valore ottenuto si applica Al valore ottenuto si applica l'aliquota prevista del 4 per l'aliquota prevista del 4 per

mille ......mille ......11

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenze pertinenze

LA DETRAZIONE LA DETRAZIONE

.... si sottrae .... si sottrae la detrazione per abitazione la detrazione per abitazione

principale principale di Euro di Euro 200,00200,00

rapportata a quota e mesi di rapportata a quota e mesi di utilizzo ....utilizzo ....

12

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenze pertinenze

I.MU.P. I.MU.P. Abitazioni principali e Abitazioni principali e

pertinenze pertinenze

LA DETRAZIONE “FIGLI”LA DETRAZIONE “FIGLI”

.... la detrazione per abitazione .... la detrazione per abitazione principale principale

è maggiorata di Euro 50,00, è maggiorata di Euro 50,00, per ciascun figlio di età per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, non superiore a 26 anni, residente e dimorante residente e dimorante

con il soggetto passivo .... con il soggetto passivo .... 13

IMMOBILI STRUMENTALI IMMOBILI STRUMENTALI ALL'ATTIVITA' AGRICOLA ALL'ATTIVITA' AGRICOLA

Al valore catastale (rendita Al valore catastale (rendita XX 5% 5% XX moltiplicatore) moltiplicatore)

si applica l'aliquota prevista si applica l'aliquota prevista ( 2,0 per mille ) ( 2,0 per mille )

14

I.MU.P. I.MU.P. sugli altri fabbricati urbanisugli altri fabbricati urbani

ALTRI FABBRICATI URBANI ALTRI FABBRICATI URBANI

Al valore catastale dell'immobile Al valore catastale dell'immobile si applica l'aliquota prevista si applica l'aliquota prevista

( 7,75 per mille ) ( 7,75 per mille )

15

I.MU.P. I.MU.P. sugli altri fabbricatisugli altri fabbricati

Terreni Agricoli → Esenti nei territori Terreni Agricoli → Esenti nei territori montanimontani

Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola Aree fabbricabili → l'IMUP si calcola

sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio sul VALORE DI MERCATO al 1° gennaio 2012, al quale si applica l'aliquota 2012, al quale si applica l'aliquota prevista ( 7,75 per mille).prevista ( 7,75 per mille).

16

COMECOMEsi calcola l’I.MU.P. sui si calcola l’I.MU.P. sui

terreni?terreni?

L'IMUP si versa : L'IMUP si versa : - con una con una quota allo Statoquota allo Stato, pari alla , pari alla

metà dell'imposta calcolata ad metà dell'imposta calcolata ad aliquote standard aliquote standard

(3,8 per mille = metà di 7,6)(3,8 per mille = metà di 7,6)fatta eccezione per abitazioni fatta eccezione per abitazioni principali con relative pertinenze e principali con relative pertinenze e immobili rurali.immobili rurali.

17

COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?

L'IMUP si versa : L'IMUP si versa : - con una - con una quota al Comunequota al Comune, , per l'intera imposta dovuta su per l'intera imposta dovuta su

abitazioni principali con relative abitazioni principali con relative pertinenze e immobili rurali; pertinenze e immobili rurali;

Per la differenza fra aliquota Per la differenza fra aliquota complessiva stabilita e quota complessiva stabilita e quota attribuita allo Stato (3,8 per mille), per attribuita allo Stato (3,8 per mille), per tutte le altre tipologie di immobili. tutte le altre tipologie di immobili.

18

COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?

L' I.MU.P. va versata L' I.MU.P. va versata ESCLUSIVAMENTE ESCLUSIVAMENTE con il modello F.24 con il modello F.24

(Banca, uffici postali , on-line) (Banca, uffici postali , on-line)

19

COMECOMESI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?

L' I.MU.P. va versata in due rate :L' I.MU.P. va versata in due rate :

ACCONTO 50 % entro il 16 giugno ACCONTO 50 % entro il 16 giugno 2012*2012*

SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012*SALDO 50 % entro 16 dicembre 2012*

oppure in UNICA SOLUZIONE oppure in UNICA SOLUZIONE entro il 16 giugno 2012*entro il 16 giugno 2012*

* o primo giorno feriale utile * o primo giorno feriale utile 20

QUANDOQUANDOSI VERSA L’I.MU.P.?SI VERSA L’I.MU.P.?

Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P.Moltiplicatori I.C.I. – I.MU.P.

Categ. Descrizione ICI IMUP % AUM

A Abitazioni 100 160 +60

A10 Uffici 50 80 +60

B Uffici pubblici collegi, scuole, ecc. 140 140 0

C01 Negozi 34 55 +61,76

C02-C06-C7 Magazzini, posti auto, tettoie 100 160 +60

C03-C04-C05 Laboratori, palestre e stabilimenti balneari

100 140 +40

D Alberghi, case di cura, industrie 50 60* +20

D05 Banche 50 80 +60

*65 a partire dall’anno 2013

ABITAZIONI PRINCIPALI ABITAZIONI PRINCIPALI

ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione ICI → dal 2008 esenti, fatta eccezione per gli immobili “di lusso” (categoria per gli immobili “di lusso” (categoria A/1, A/8, A/9) A/1, A/8, A/9)

IMUP → Soggette ad imposta con IMUP → Soggette ad imposta con aliquota agevolata (4 per mille), aliquota agevolata (4 per mille), detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione (€. 200,00) ed ulteriore detrazione “figli” (€. 50,00 cad.) detrazione “figli” (€. 50,00 cad.)

22

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

PERTINENZE PERTINENZE

ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o ICI → TUTTE le pertinenze di categoria C/2, o C/6, o C/7 (potestà C/6, o C/7 (potestà regolamentare) regolamentare)

IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA IMUP → UNA unità pertinenziale per CIASCUNA categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege) categoria C/2, C/6, C/7 (ex lege)

23

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

Usi gratuiti a parenti 1° grado

ICI → il Comune poteva equiparare ad abitazioni principali

IMUP → disciplinati come altre tipologie di fabbricato (aliquota ordinaria)

24

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

Immobili strumentali all'attività agricola Immobili strumentali all'attività agricola

ICI → esenti (ex lege)ICI → esenti (ex lege)

IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

25

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

Abitazioni principali possedute da imprenditori agricoli

ICI → esenti (ex lege)

IMUP → soggetti ad imposta (ex lege)

26

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E. Immobili posseduti da cittadini A.I.R.E.

ICI ICI → aliquota ordinaria e detrazione→ aliquota ordinaria e detrazione abitazione principale (ex lege )abitazione principale (ex lege )

IMUP IMUP → aliquota ordinaria, senza → aliquota ordinaria, senza detrazione detrazione

(ex lege )(ex lege )

27

Significative differenze traSignificative differenze traI.C.I. e I.MU.P.I.C.I. e I.MU.P.

Il Comune, oltre alle norme di legge, Il Comune, oltre alle norme di legge, disciplina: disciplina:

- art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani - art. 6 – Agevolazione su abitazioni di anziani e disabili ricoverati in istituto e disabili ricoverati in istituto

- art. 9 – Differimento dei termini e versamenti - art. 9 – Differimento dei termini e versamenti ratealirateali

- art. 10 – Applicazione dell’istituto - art. 10 – Applicazione dell’istituto dell’accertamento con adesione, dell’accertamento con adesione, compensazione somme a rimborso e compensazione somme a rimborso e dilazione versamento eredi.dilazione versamento eredi.

- art. 12, Rimborso aree divenute inedificabiliart. 12, Rimborso aree divenute inedificabili28

REGOLAMENTO I.MU.P.REGOLAMENTO I.MU.P.

CALCOLO DEL'I.MU.P.CALCOLO DEL'I.MU.P.QUALCHE QUALCHE

- ESEMPIO PRATICO -- ESEMPIO PRATICO -

29

Come si calcola l’I.MU.P.?Come si calcola l’I.MU.P.?

Immobile:Immobile: Cat. Cat. A/2A/2, cl. 5, cons.6 vani, rendita , cl. 5, cons.6 vani, rendita 418,33;418,33;

Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, , cl. 3), mq. 25, rendita 59,39rendita 59,39

Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, , cl. 1), mq. 25, rendita 67,14rendita 67,14

Destinazione: Destinazione: Abitazione principale Abitazione principale

ICI → ESENTE ICI → ESENTE IMUP → €. 166,15IMUP → €. 166,15

(544,86+5%x160x0,4%-200,00)(544,86+5%x160x0,4%-200,00) 30

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

31

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

VILLINOVILLINOImmobile: Immobile: Cat. Cat. A/7A/7, cl. 3, cons., cl. 3, cons.10 vani10 vani, ,

rend. 1.575,19rend. 1.575,19Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, , cl. 3), mq. 25,

rend. 59,39rend. 59,39Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, , cl. 1), mq. 25,

rend. 67,14rend. 67,14 Destinazione: Destinazione: Abitazione principaleAbitazione principale

ICI ICI → €. 0→ €. 0IMUP → IMUP → €. 943,56€. 943,56(1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)(1.701,72*1,05*160*4/1000-200,00)

32

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

VILLINOVILLINOImmobile: Immobile: Cat. Cat. A/7,A/7, cl. 3, cons. cl. 3, cons.10 vani10 vani, rend. , rend.

1.575,191.575,19Pertinenza: Pertinenza: n. 1 garage (n. 1 garage (C/6C/6, cl. 3), mq. 25, rend. , cl. 3), mq. 25, rend.

59,3959,39Pertinenza: Pertinenza: n. 1 cantina (n. 1 cantina (C/2C/2, cl. 1), mq. 25, rend. , cl. 1), mq. 25, rend.

67,1467,14 Destinazione: Destinazione: Locata o a disposizioneLocata o a disposizione

ICI ICI → € 1.072,08→ € 1.072,08(1.701,72*1,05*100*6/1000)(1.701,72*1,05*100*6/1000)

IMUP → € 2.215,64 (+106,67%)IMUP → € 2.215,64 (+106,67%)(1.701,72*1,05*160*7,75/1000)(1.701,72*1,05*160*7,75/1000)

33

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: negozionegozioConsistenza catastale: Consistenza catastale: mq. 42mq. 42Rendita catastale: Rendita catastale: € 1.145,29€ 1.145,29Categoria Catastale: Categoria Catastale: C/1C/1- cl. 4- cl. 4

ICI ICI → €. 245,32→ €. 245,32(1.145,29*1,05*34*6/1000)(1.145,29*1,05*34*6/1000)

IMUP IMUP → €. 512,59 ( + → €. 512,59 ( + 108,95%)108,95%)

(1.145,29*1,05*55*7,75/1000)(1.145,29*1,05*55*7,75/1000)

34

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: supermercato/albergosupermercato/albergo Media dimensione Media dimensione

Rendita catastale: €. 17.869,41Rendita catastale: €. 17.869,41Categoria Catastale: Categoria Catastale: D/8-D/2D/8-D/2

ICI ICI → € 5.628,86→ € 5.628,86(17.869,41*1,05*50*6/1000)(17.869,41*1,05*50*6/1000)

IMUP IMUP → € 8.724,74 ( + → € 8.724,74 ( + 55,00%)55,00%)

(17.869,41*1,05*60*7,75/1000)(17.869,41*1,05*60*7,75/1000) 35

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: istituto bancario medio istituto bancario medio Rendita catastale: €. 23.234,28Rendita catastale: €. 23.234,28

Categoria Catastale: Categoria Catastale: D/5D/5

ICI → €. 7.318,80ICI → €. 7.318,80 (23.234,28*1,05*50*6/1000)(23.234,28*1,05*50*6/1000)

IMUP → €. 15.125,52 ( + IMUP → €. 15.125,52 ( + 106,67%)106,67%)

(23.234,28*1,05*80*7,75/1000)(23.234,28*1,05*80*7,75/1000)

36

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: ufficio ufficio Consistenza catastale: Consistenza catastale: vani 4vani 4Rendita catastale: €. 2.024,58 Rendita catastale: €. 2.024,58

Categoria Catastale: Categoria Catastale: A/10A/10-2-2

ICI ICI → €. 637,74→ €. 637,74(2.024,58*1,05*50*6/1000)(2.024,58*1,05*50*6/1000)

IMUP → €. 1.318,00 ( + IMUP → €. 1.318,00 ( + 106,67%)106,67%)

(2.024,58*1,05*80*7,75/1000)(2.024,58*1,05*80*7,75/1000)

37

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: capannone artigianale capannone artigianale Consistenza catastale: Consistenza catastale: mq. 965mq. 965Rendita catastale: €. 3.388,99Rendita catastale: €. 3.388,99

Categoria Catastale: Categoria Catastale: C/3C/3-1 -1

ICI ICI → €. 2.135,06→ €. 2.135,06 (3.388,99*1,05*100*6/1000)(3.388,99*1,05*100*6/1000)

IMUP → €. 3.860,91 ( + IMUP → €. 3.860,91 ( + 80,83 %)80,83 %) (3.388,99*1,05*140*7,75/1000)(3.388,99*1,05*140*7,75/1000)

38

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Caratteristiche: Caratteristiche: terreno edificabile terreno edificabile

+ 29,17 %+ 29,17 %(da 6 a 7,75 per mille)(da 6 a 7,75 per mille)

39

CALCOLO DELL’I.MU.P.CALCOLO DELL’I.MU.P.ESEMPI PRATICIESEMPI PRATICI

Presso Gest.E.L. srl Presso Gest.E.L. srl Arco, via S. Caterina, 80Arco, via S. Caterina, 80

Dal lunedì al giovedì: Dal lunedì al giovedì: ore 8:30 – 12:00 e ore 8:30 – 12:00 e 14:30 – 17:0014:30 – 17:00

Venerdì: Venerdì: ore 8:30 – 12:00ore 8:30 – 12:00

Sul sito Internet Sul sito Internet www.gestelsrl.it

Con richiesta e-mail: Con richiesta e-mail: info@gestelsrl.it

40

I.MU.P.I.MU.P.ALTRE INFORMAZIONIALTRE INFORMAZIONI

Tabella comparativa I.MU.P. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. €

200,00 200,00

Tipologia Arco Riva d/G

Tenno Rovereto

Trento

A/2 cl. 5, 6 vani, abit.

princ.

81,12 289,32 0 226,88 341,41

A/2 cl. 5, 6 vani 534,12 929,77 387,74 811,07 1.028,6

8

Negozio C/1, 100 mq. 1.196,8

3

1.298,8

4

587,08 1.169,63 1.856,4

5

Ufficio A10 vani 4 1.292,4

5

1358,39 520,93 1.160,57 1.259,4

8

Attività artig. Mq.1000

(C/3)

3.923,5

1

5.769,8

6

2.711,84 3.981,20 5.481,3

6

Tabella comparativa I.MU.P. Tabella comparativa I.MU.P. Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. € Aliq. 0,76%, ab. pr. 0,4% e detr. €

200,00 200,00

Tipologia Arco Riva d/G

Tenno Rovereto

Trento

A/2 cl. 5, 6 vani, abit.

princ.

81,12 289,32 0 226,88 341,41

A/2 cl. 5, 6 vani 534,12 929,77 387,74 811,07 1.028,6

8

Negozio C/1, 100 mq. 1.196,8

3

1.298,8

4

587,08 1.169,63 1.856,4

5

Ufficio A10, vani 4 1.292,4

5

1358,39 520,93 1.160,57 1.259,4

8

Attività artig. Mq.1000

(C/3)

3.923,5

1

5.769,8

6

2.711,84 3.981,20 5.481,3

6

COME VIENE SUDDIVISO

QUANTO VERSATO DAL

CONTRIBUENTE