Imposta municipale Imposta municipale unicaunicaIMU IMU

Dott. Massimiliano gerardiConsulente del lavoro di torino

IMPOSTA MUNICIPALE UNICAIMPOSTA MUNICIPALE UNICA

Il decreto 201/2011 “salva Italia” stabilisce che dal 2012 trova applicazione l’imposta municipale unica che sostituisce:

1.l’imposta comunale sugli immobili

2.l’imposta sul reddito delle persone fisiche e le relative addizionali dovute in relazione ai redditi fondiari relativi ai beni non locati

3.Unica modalità di versamento F24

DIFFERENZEDIFFERENZE

ICI IMU1 Abitazione principale Non dovuta Dovuta

2 Detrazione familiare Non prevista Prevista

3 Sostituzione Irpef e addizionali

No Si per gli immobili non locati

4 Valore immobili Moltiplicatori più bassi

Innalzamento moltiplicatori

5 Aliquota prima casa 0,4% - 0,7% 0,20% - 0,40%

6 Aliquota altre proprietà 0,4% - 0,7% 0,46% - 1,60%

6 Potere regolamentare dei Comuni

Previsto Previsto

7 Compartecipazione erariale Non prevista Prevista

8 Fabbricati rurali Esenti Soggetti

9 Immobili esteri Non pagavano Pagano lo 0,76%

10 Pagamenti 16/6 e 16/12 16/6* - 16/12*

ABITAZIONE PRINCIPALE - IMUABITAZIONE PRINCIPALE - IMU

“Per abitazione principale si intende l’immobile, iscritto o iscrivibile a catasto edilizio come unica unità immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente”.

Sono agevolate anche le pertinenze. Il Dl 201/2011 stabilisce che “per pertinenze dell’abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un’unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo”

ABITAZIONE PRINCIPALE - IMUABITAZIONE PRINCIPALE - IMU

- Primo requisito: Iscrizione dell’immobile a catasto quale unica unità immobiliare

- Se contribuente possiede 2 abitazioni utilizzate congiuntamente ai fini IMU potrà beneficiare dell’esonero solo con riferimento ad uno di questi immobili

- Secondo duplice requisito: Dimora e residenza anagrafica nell’immobile ove si intende beneficiare dell’esenzione

ABITAZIONE PRINCIPALE - IMUABITAZIONE PRINCIPALE - IMU

- L’aliquota per le unità immobiliari adibite ad abitazione principale e del 4 per mille

- Con riferimento all’abitazione principale è prevista una franchigia/detrazione base di 200 Euro.

- Tale franchigia può azzerare l’imposta ma non può creare un credito

- La quota eccedente per l’abitazione principale può essere utilizzata per abbattere il tributo calcolato sulle pertinenze

ABITAZIONE PRINCIPALE - IMUABITAZIONE PRINCIPALE - IMU- Se l’unità immobiliare è adibita ad

abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica

- La divisione avviene sulla base del numero di soggetti passivi che abitano l’immobile, indipendentemente dalla quota di proprietà.

- Marito proprietario del 75% e moglie del 25%

- L’imposta viene calcolata in ragione delle rispettive quote di possesso

- La detrazione sarà suddivisa in parti eguali base (100 € ciascuno)

DETRAZIONE FAMILIARE - IMUDETRAZIONE FAMILIARE - IMU

- E’ prevista una maggiorazione della detrazione relativa all’abitazione principale, di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale. (non fiscalmente a carico).

- L’importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare l’importo massimo di euro 400.

- La detrazione complessiva potrebbe arrivare a 600 euro.

ALIQUOTA IMU E SECONDE CASEALIQUOTA IMU E SECONDE CASE- Aliquota ordinaria 0,76%

- Possibilità per i Comuni di varia l’aliquota +/- di 0,3 punti percentuali

- Sono considerate “seconde case” le unità immobiliari:

a disposizioneconcesse in locazione a terzicomodato ai parenti che utilizzano come

prima casa

- Per le unità immobiliari non locate l’IMU assorbe la tassazione IRPEF e relative addizionali sul reddito fondiario

CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - IMUIMU

- Contitolarità di diritti sul medesimo immobile 1.Comproprietà2.Cousufrutto3.Piena proprietà e usufrutto

Ciascun contitolare è obbligato:- dichiarare il bene in proporzione alla quota di

possesso- effettuare distintamente il versamento

dell’imposta limitatamente alla parte di imposta corrispondente alla proprio quota di titolarità

CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - IMUIMU

Comunione legale tra coniugi - I soggetti passivi IMU sono entrambi i coniugi - Entrambi i coniugi sono tenuti a

corrispondere il tributo Immobili parti comuni condominio- I soggetti passivi IMU sono i singoli

condomini - Possibilità/facoltà di versare il tributo

direttamente dall’amministratore del condominio

Multiproprietà Pagamento del tributo deve essere effettuato

dall’amministratore

CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - CASI SOGGETTIVITA’ PASSIVA - IMUIMU

Successione ereditaria • Obbligati al versamento:1.eredi 2.usufruttuari3.titolari del diritto di abitazione

L’erede è tenuto a versare l’IMU come segue:

- A nome del de cuius fino alla data del decesso

- A nome dell’erede dalla data del decesso fino alla fine dell’anno

BASE IMPONIBILE - IMUBASE IMPONIBILE - IMU

Categoria catastale

Vecchio moltiplicatore ICI

Nuovo moltiplicatore IMU

A (diverso da A10), C/2, C/6 e C/7

100 160

B 140 140

C/3, C/4, C/5 100 140

A/10 e D/5 50 80

D (escluso D/5) 50 60

C/1 34 55

IMMOBILI ESTERI - IMUIMMOBILI ESTERI - IMU- Aliquota del 0,76% del valore degli immobili

all’estero.

- A decorrere dal 2011

- Imposta dovuta proporzionalmente alla quota di possesso e ai mesi in cui si ha avuto il possesso

- Dall’imposta si deduce, fino a concorrenza del suo ammontare, un credito di imposta pari all’eventuale imposta patrimoniale versata nello stato estero ove è ubicato l’immobile

- Versamento entro termine dichiarazione dei redditi

IMMOBILI ESTERI - IMUIMMOBILI ESTERI - IMU

- Il valore è costituito dal costo risultante dall’atto di acquisto o dai contratti, o in mancanza, secondo il valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile

- Il D.L. 16/2012 ha stabilito che per gli immobili situati in Paesi dell’Unione Europea il valore dell’immobile è quello utilizzato nel Paese estero ai fini delle imposte sul patrimonio o sui trasferimenti (in assenza opera il precedente)

- Introdotta una franchigia - l’imposta non è dovuta se l’importo non supera i 200,00 euro