Proposta di Giunta al Consiglio Comunale L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) IMU (Imposta Municipale...

proposta di Giunta al Consiglio Comunaleproposta di Giunta al Consiglio Comunale

L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) • IMU (Imposta Municipale Unica)• TASI (Tributo Servizi Indivisibili)

n. b. la regolamentazione della TARI (Tassa sui Rifiuti ) è demandata a successivo provvedimento

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Comune di GenovaDirezione Politiche delle Entrate e Tributi

La legge 27.12.2013 n.147 (commi da 639 a 704) ha istituito l’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) basata sui seguenti presupposti impositivi:Possesso di immobiliErogazione e fruizione di servizi comunali.

La IUC si articola in 3 componenti:Imposta Municipale Propria (IMU) di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili con l’esclusione dell’abitazione principale ad eccezione dei proprietari delle abitazioni principali «di lusso» (categoria catastale A1, A8, A9) Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI) a carico sia del possessore che dell’utilizzatore dell’immobileTassa sui rifiuti (TARI) destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico dell’utilizzatore.

Comune di GenovaDirezione Politiche delle Entrate e Tributi 2

TASITASI È un tributo patrimoniale, riferito alla fruizione dei servizi indivisibili

erogati dall’Amministrazione Presupposto impositivo è il possesso o la detenzione a qualsiasi titolo di

fabbricati compresa l’abitazione principale Soggetto passivo è chiunque possegga o detenga a qualsiasi titolo le

unità immobiliari di cui al punto precedente. Nel caso di TASI applicata ad immobili locati anche l’inquilino è obbligato al pagamento del tributo in una misura compresa tra il 10 ed il 30 per cento del dovuto, secondo quanto decide il Comune con regolamento

La base imponibile è quella prevista per l’applicazione dell’imposta municipale propria (IMU)

L’aliquota di base è pari all’1 per mille. Il Comune può ridurre tale aliquota sino all’azzeramento. Per il 2014 l’aliquota massima non può eccedere il 2,5 per mille. Nel determinare le aliquote TASI il Comune deve rispettare il vincolo per cui la somma delle aliquote della TASI e dell’IMU, per ciascuna tipologia di immobile, non sia superiore all’aliquota massima consentita dalla legge per l’IMU al 31.12.2013, e cioè: 6 per mille per abitazione principale e 10,6 per mille per altri immobili


Nell’ultimo intervento normativo è stato stabilito che i Comuni possono applicare un’aliquota aggiuntiva TASI fino allo 0,8 per mille a condizione che siano finanziate, relativamente alle abitazioni principali, detrazioni di imposta o altre misure tali da generare effetti, sul carico di imposta TASI, equivalenti o inferiori a quelli determinatisi con riferimento all’IMU (DL 16 del 6 marzo 2014 convertito con Legge n. 68 del 2 maggio 2014).

N.B. TASI non prevede alcuna detrazione per abitazione principale mentre IMU contempla una detrazione di 200 euro per le unità immobiliari adibite ad abitazione principale, ma, dal 2014, nessuna detrazione per i figli a carico.


Scelte dell’Amministrazione

Tenuto conto che agli immobili diversi dall’abitazione principale viene applicata un’aliquota IMU massima pari al 10,6 per mille;

Tenuto conto che si intende confermare un regime fiscale agevolato per le categorie di immobili a cui è stata riconosciuta un’aliquota inferiore alla massima in forza della peculiarità degli stessi (canoni concordati, laboratori artigiani etc);

Tenuto conto che il catasto di Genova che annovera una percentuale di abitazioni censite nelle categorie catastali di lusso (A1-A8-A9) molto superiore alla media nazionale;

Si propone di:• non applicare (aliquota 0) la TASI per le abitazioni principali considerate di lusso

(A1-A8-A9) per le quali nel 2014 si applica IMU (5,8 per mille) con la sola detrazione standard di euro 200;

• applicare la TASI solo sull’abitazione principale diversa da A1-A8-A9 e assimilati (immobili esenti IMU dal 2014) ad aliquota pari al 2,5 per mille + maggiorazione dello 0,8 per mille = 3,3 per mille.


La maggiorazione dello 0,8 per mille viene utilizzata per concedere detrazioni tali da:

• azzerare l’imposta a chi non avrebbe pagato IMU ad aliquota vigente (5,8 per mille)

• abbattere l’imposizione per le tipologie di immobili per cui l’applicazione della TASI, senza detrazioni, risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU 5,8 per mille

• abbattere l’imposizione per le famiglie con figli a carico per le tipologie di immobili per cui l’applicazione della TASI, senza ulteriori detrazioni, risulterebbe maggiore o poco inferiore all’IMU 5,8 per mille


Nel valutare gli effetti dell’applicazione dell’imposta occorre tenere presente che:

a rendita crescente dell’immobile corrisponde un reddito crescente del possessore (tabella A);il maggior numero delle famiglie con figli a carico possiede immobili con rendita catastale inferiore ad € 900;non avrebbero pagato IMU al 5,8 per mille con detrazione standard di 200 euro gli immobili la cui rendita è pari o inferiore a 205 euro;per immobili di elevato valore catastale TASI al 3,3 per mille senza detrazioni è inferiore a IMU 5,8 per mille al netto della detrazione standard di 200 euro (tabella B);


TASI – Detrazioni standardTASI – Detrazioni standardAl fine di evitare che TASI gravi sui proprietari che non pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla detrazione standard di 200 euro occorre applicare una detrazione TASI di 114 euro

• per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una detrazione di 114 euro

• per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si propone una detrazione di 80 euro

• per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si propone una detrazione di 50 euro

• per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una detrazione di 50 euro solo nel caso in cui il possessore dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000


TASI – ulteriore detrazione per famiglieTASI – ulteriore detrazione per famiglie Per gli immobili con rendita sino a euro 500 si propone una

detrazione di 25 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26.

Per gli immobili con rendita superiore a 500 fino a 700 euro si propone una detrazione di 20 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26.

Per gli immobili con rendita superiore a 700 fino a 900 euro si propone una detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente , fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26.

Per immobili con rendita superiore a 900 euro si propone una detrazione di 15 euro per ogni figlio convivente, fiscalmente a carico, con età inferiore agli anni 26 solo nel caso in cui il possessore dell’immobile abbia un ISEE inferiore ad € 15.000.


Quindi:

chi non avrebbe pagato IMU al 5,8 per mille non paga TASI;

per immobili con rendita sino a 600 euro la detrazione compensa e azzera l’incremento di imposta dovuto alla maggiorazione TASI dello 0,8 per mille;

per immobili con rendita sino a 900 euro ed oltre la TASI pagata è inferiore all’IMU al 5,8 per mille.

vedi tabelle C - D - E


la manovra proposta consente:

ai cittadini che non pagavano IMU (5,8 per mille) grazie alla detrazione di 200 euro di non pagare la TASI (3,3 per mille);di stabilire detrazioni per l’abitazione principale che si riducono al crescere del valore dell’immobile;di ridurre la pressione fiscale alle famiglie che abitano in immobili di elevato valore catastale con ISEE inferiore a 15.000 euro


Distribuzione della popolazione per reddito nelle fasce di valori immobiliari

VALORE IMPONIBILE AI FINI IMU Reddito medio Reddito medio escluso lusso

1) FINO A 50.000 17.066,54 16.837,15

2) OLTRE 50.000 FINO A 70.000 19.331,71 19.270,75

3) OLTRE 70.000 FINO A 90.000 21.865,49 21.776,30

4) OLTRE 90.000 FINO A 110.000 25.268,47 25.243,44

5) OLTRE 110.000 FINO A 130.000 28.486,19 28.389,59

6) OLTRE 130.000 FINO A 150.000 32.367,01 32.311,78

7) OLTRE 150.000 FINO A 170.000 36.540,80 36.560,17

8) OLTRE 170.000 FINO A 190.000 39.348,38 39.410,73

9) OLTRE 190.000 52.194,10 48.071,20

TABELLA A


Prospetto comparativo TASI - IMU

Rendita fino a Valore imponibile Reddito TASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base +

0,8)Detrazione

TASI 3,3 al netto

detrazione

IMU 2013 (5,8 per mille detrazione

€ 200)

Differenza TASI - IMU 2013

A B C D= B-C E F= E - D

200 33.600,00 84,00 110,88 114 0 0,00 0,00

300 50.400,00 126,00 166,32 114 52,32 92,32 - 40,00

400 67.200,00 168,00 221,76 114 107,76 189,76 -82,00

500 84.000,00 210,00 277,2 114 163,2 287,20 -124,00

600 100.800,00 252,00 332,64 80 252,64 384,64 -132,00

700 117.600,00 294,00 388,08 80 308,08 482,08 -174,00

800 134.400,00 336,00 443,52 50 393,52 579,52 -186,00

900 151.200,00 378,00 498,96 50 448,96 676,96 -228,00

oltre 900 ISEE < 15.000 50

TABELLA B


Effetti delle detrazioni per famiglie sulle varie fasce di rendita

1 figlioRendita fino

a Valore

imponibile Reddito TASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base +

0,8) Detrazione

baseDetrazione

famiglie

TASI 3,3 al netto

detrazioni

IMU 2013 (5,8 per mille

detrazione € 200 +

50)


A B C D E= B-C-D F G= E-F

200 33.600,00 84 110,88 114 25 0 0 0

300 50.400,00 126 166,32 114 25 27,32 42,32 -15

400 67.200,00 168 221,76 114 25 82,76 139,76 -57

500 84.000,00 210 277,2 114 25 138,2 237,2 -99

600 100.800,00 252 332,64 80 20 232,64 334,64 -102

700 117.600,00 294 388,08 80 20 288,08 432,08 -144

800 134.400,00 336 443,52 50 15 378,52 529,52 -151

900 151.200,00 378 498,96 50 15 433,96 626,96 -193

oltre 900 ISEE < 15.000 50 15

TABELLA C



2 figliRendita fino a

Valore imponibile Reddito TASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base +

0,8) Detrazione

baseDetrazione

famiglie

TASI 3,3 al netto

detrazioni



100)



200 33.600,00 84 110,88 114 50 0 0 0

300 50.400,00 126 166,32 114 50 0 0 0

400 67.200,00 168 221,76 114 50 57,76 89,76 -32

500 84.000,00 210 277,2 114 50 113,2 187,2 -74

600 100.800,00 252 332,64 80 40 212,64 284,64 -72

700 117.600,00 294 388,08 80 40 268,08 382,08 -114

800 134.400,00 336 443,52 50 30 363,52 479,52 -116

900 151.200,00 378 498,96 50 30 418,96 576,96 -158

oltre 900 ISEE < 15.000 50 30

TABELLA D



3 figliRendita fino

a Valore

imponibile Reddito TASI Base 2,5 TASI 3,3 (Base

+ 0,8) Detrazione

baseDetrazione

famiglie

TASI 3,3 al netto

detrazioni



150)



200 33.600,00 84 110,88 114 75 0 0 0

300 50.400,00 126 166,32 114 75 0 0 0

400 67.200,00 168 221,76 114 75 32,76 39,76 -7

500 84.000,00 210 277,2 114 75 88,2 137,2 -49

600 100.800,00 252 332,64 80 60 192,64 234,64 -42

700 117.600,00 294 388,08 80 60 248,08 332,08 -84

800 134.400,00 336 443,52 50 45 348,52 429,52 -81

900 151.200,00 378 498,96 50 45 403,96 526,96 -123

oltre 900 ISEE < 15.000 50 45

TABELLA E


IMU IMU IMU continua ad applicarsi su tutti gli immobili diversi

dall’abitazione principale non di lusso. Resta dovuta per le «prime case» di lusso (categoria catastale A1, A8, A9). La detrazione prevista è 200 euro.

La legge di stabilità (comma 707) introduce la possibilità di assimilare all’ abitazione principale l’unità immobiliare concessa in comodato gratuito “a parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzino come abitazione principale, prevedendo che l’agevolazione operi o limitatamente alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di euro 500 oppure nel solo caso in cui il comodatario appartenga ad un nucleo familiare con ISEE non superiore a 15.000 euro annui”.


Si intende procedere all’assimilazione per gli immobili concessi in comodato ed il cui comodatario appartenga ad un nucleo familiare con ISEE inferiore a 15.000 euro.

La scelta è motivata dal fatto che legare l’agevolazione alla quota di rendita superiore a 500 euro creerebbe per gli immobili con rendita superiore a 500 euro un doppio regime: abitazione principale per la quota di rendita sino a 500 euro (no IMU) e seconda casa per la parte eccedente (si IMU al 10,6).


IMU – Comodati tra parenti di primo gradoIMU – Comodati tra parenti di primo grado

• Comodatario con ISEE < 15.000 euro - Abitazione principale: No IMU , si applica la TASI.

• Comodatario con ISEE> 15.000 euro:- Chi concede l’immobile e possiede solo l’immobile concesso

in comodato: ALIQUOTA IMU 9,6 per mille. No TASI.- Chi concede l’immobile e possiede altri immobili oltre a

quello concesso in comodato: ALIQUOTA IMU 10,6 per mille. No TASI.


IMU – aliquote 2014IMU – aliquote 2014

Permangono le aliquote stabilite per il 2013:Aliquota ordinariaImmobili diversi dall’abitazione principale 10,6 per mille. Aliquote ridotte:Contratti a canone concordato 8,5 per mille.C1 – C3 condotti direttamente dal proprietario 9,6 per mille.D1 strumentali e di proprietà di piccole e medie imprese 10,1 per mille. Immobili ARTE e degli enti di edilizia residenziale pubblica 7,1 per mille.


Ulteriore Aliquota ridotta:Pari al 8,4 per mille per gli immobili inseriti nei patti d’area e locati a canone ridotto, come previsto dalla Deliberazione del Consiglio regionale della Liguria n. 31 del 17.12.2012 e approvati sulla base della Legge Regionale n. 1 del 2 Gennaio 2007.


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