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Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
Apertura di Partita Iva ed Adempimenti Regime Fiscale Agevolato di Vantaggio
Regime Fiscale Non Agevolato (Contabilità Semplificata)
Enpap
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto.
Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo Apertura di Partita Iva ed Adempimenti
Regime Fiscale Agevolato di Vantaggio:
• Requisiti
• Effetti – Aspetti Salienti del Regime
• Fatturazione
• Concetto di Reddito
• Scadenza fiscali
Regime Fiscale Non Agevolato (Contabilità Semplificata)
Enpap Dott. Anna Giostra
LA PROFESSIONE DI PSICOLOGO
PROFESSIONE «PROTETTA»:
Subordinata alla ISCRIZIONE ALL'ORDINE dopo il compimento di un iter formativo
Lo psicologo che svolge la propria attività in modo abituale e senza vincolo di subordinazione è obbligato ad aprire PARTITA IVA
Dott. Anna Giostra
APERTURA PARTITA IVA
CONTENUTO: Dati anagrafici Luogo di svolgimento dell'attività Codice attività – per psicologi “869030” Luogo di conservazione delle scritture
contabili Eventuale opzione per regime agevolato Allegare carta d'identità e codice fiscale
Dott. Anna Giostra
APERTURA PARTITA IVA
MODALITA' DI PRESENTAZIONE
Consegna ad un qualsiasi ufficio dell'Agenzia delle Entrate
Invio telematico tramite intermediario abilitato
(commercialista)
Dott. Anna Giostra
REGIMI FISCALI AGEVOLATI
Nuove Attività Produttive (art. 13 Legge 388/2000)
Regime di Vantaggio (art. 27, commi 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011)
Dott. Anna Giostra
REGIME DI VANTAGGIO
REQUISITI (1/2)
Imprese individuali e professionisti che nell'anno precedente:
• Non hanno conseguito ricavi/compensi > € 30.000
• Non hanno avuto dipendenti e collaboratori
• Non hanno effettuato cessioni all'esportazione
• Non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro
Dott. Anna Giostra
REGIME DI VANTAGGIO
REQUISITI (2/2)
Beni strumentali ultimo triennio < € 15.000
Soggetti che quando iniziano l'attività presumono di possedere tutti i requisiti
Dott. Anna Giostra
REGIME DI VANTAGGIO
ESCLUSIONI
Partecipazione ad associazioni professionali
Soci di società di persone
Soci di SRL in regime di trasparenza
Dott. Anna Giostra
REGIME DI VANTAGGIO
EFFETTI Imposta sostitutiva 5% No IVA (attenzione a IVA su acquisti) Marca da bollo da 1,81 su fatture superiori ad
€ 77,46 No IRAP No registri contabili No studi di settore
Dott. Anna Giostra
REGIME DI VANTAGGIO
OPZIONE (al momento apertura partita iva)
DECADENZA Anno successivo a quello in cui viene meno
uno dei requisiti Anno in corso se i ricavi/compensi superano
€ 45.000 (problema IVA)
Dott. Anna Giostra
FATTURAZIONE
Momento della fatturazione: obbligo al momento dell'incasso
Nota pro-forma: no documento fiscale, semplice pro-memoria per cliente
Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di prestazione svolta e/o regime adottato
Dott. Anna Giostra
FATTURA
Numerata progressivamente e in ordine di data
La numerazione ricomincia ogni anno (ma dal 2013 si può anche continuare con la numerazione precedente)
Emessa in duplice copia: una per cliente e una per contabilità da conservare
Propri dati anagrafici + CF + P.IVA
Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA
Dott. Anna Giostra
FATTURA REGIME DI VANTAGGIOQUALUNQUE PRESTAZIONE
DOTT. MARIO ROSSI
Via Verdi 1
20100 MILANO MILANO 10 Febbraio 2013
CF:
P.IVA Egr. Sig.
GIUSEPPE BIANCHI
Via Pascoli 2FATTURA N. 1 20123 MILANO MI CF PARTIVA IVA N. O PRIVATO
ONORARIO PER........ € 100,00
CP 2% (ENPAP) € 2,00
TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 102,00
Operazione effettuata ai sensi dell'articolo 27, commi 1 e 2
D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011
Dott. Anna Giostra
CONCETTO DI REDDITO
RICAVI meno COSTI INERENTI
REDDITO PROFESSIONALEDott. Anna Giostra
CALCOLO DEL REDDITO
CRITERIO DI CASSA
vengono considerati solo i ricavi effettivamente incassati ed i costi inerenti
pagati nell'anno d'imposta
Dott. Anna Giostra
Costi deducibili I costi fiscalmente deducibili sono quelli inerenti:
• costi il cui sostenimento è necessario per produrre i ricavi della attività
• non esiste un elenco dei «costi inerenti»• esistono criteri ed interpretazioni
È possibile individuare un «elenco» dei costi deducibili sulla base dell’esperienza e dei criteri / interpretazioni
Dott. Anna Giostra
Costi deducibili (1/2) Possibile elenco di alcuni costi che possono
essere considerati totalmente inerenti (e deducibili al 100%):
• Iscrizione a Opl• Assicurazione rischi professionali• Costi di gestione dello Studio (affitto, luce, etc)• Libri e materiale di analisi tecnica• Cancelleria, computer, stampanti etc• Corsi di aggiornamento e formazione• Scuole di specializzazione• Supervisione• Commercialista Dott. Anna Giostra
Costi deducibili (2/2) Alcuni costi sono considerati solo parzialmente
inerenti («costi ad uso promiscuo»), e sono dunque deducibili al 50%:
• Cellulare• Auto (acquisto, manutenzione, bollo,
assicurazione, carburante)• Spese casa solo se la attività professionale è
ivi svolta (in assenza dello «Studio») In ogni caso, deve sempre e comunque
essere documentata la spesa avvenuta a carico del professionista (es. fattura, traccia bancaria) Dott. Anna Giostra
TASSAZIONE
REGIME DEI MINIMI
IL REDDITO PROFESSIONALE VIENE ASSOGGETTATO AD ALIQUOTA DEL 5%
ricavi incassati nell’anno 10’000
costi inerenti pagati nell’anno -3’000
reddito imponibile 7’000
aliquota 5%
imposta (sostitutiva) da versare 350
Dott. Anna Giostra
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Obbligatoria per titolari di partita iva
Scadenza annuale
Invio telematico
Dott. Anna Giostra
VERSAMENTI
Il versamento delle imposte viene effettuato mediante F24.
Il pagamento deve avvenire con modalità telematiche, ovvero:
•direttamente tramite il sito internet Fisconline, previa registrazione
•tramite remote banking o home banking
•tramite intermediario abilitato
Dott. Anna Giostra
Modello 770
Dichiarazione da presentare se nel corso dell'anno precedente sono stati pagati compensi a professionisti, agenti, dipendenti, assoggettati a ritenuta d'acconto
La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute trattenute e versate all'erario nell'anno
La dichiarazione è preceduta dalla certificazione dei compensi
Dott. Anna Giostra
Nozioni Fiscali di base per lo Psicologo
Ogni tentativo è stato fatto al fine di esporre le «Nozioni di base per lo Psicologo» in modo veritiero e corretto.
Quanto nel seguito riportato, quindi, non rappresenta né intende rappresentare una trattazione sistematica e completa della materia, ma ne fornisce gli elementi salienti.
E’ indispensabile rivolgersi ad un Professionista prima di ogni valutazione e decisione circa la propria posizione fiscale.
Dott. Anna GiostraMilano, 8 Aprile 2013