Post on 02-May-2015
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I crediti verso i clientiI crediti verso i clienti
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Obiettivi di revisione relativi ai Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei crediti verso i clientisaldi dei crediti verso i clienti
EsistenzaEsistenzaEsistenzaEsistenza
DirittiDirittiDirittiDiritti
Competenza/Competenza/Cut offCut off
Competenza/Competenza/Cut offCut offClassificazioneClassificazioneClassificazioneClassificazione
CompletezzaCompletezzaCompletezzaCompletezza
PresentazionePresentazionee informativae informativa
PresentazionePresentazionee informativae informativa
AccuratezzaAccuratezza AccuratezzaAccuratezza
Valore diValore direalizzorealizzo
Valore diValore direalizzorealizzo
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Identificazione dei rischi aziendali del cliente cheIdentificazione dei rischi aziendali del cliente cheinfluiscono sui crediti verso i clienti.influiscono sui crediti verso i clienti.
Identificazione dei rischi aziendali del cliente cheIdentificazione dei rischi aziendali del cliente cheinfluiscono sui crediti verso i clienti.influiscono sui crediti verso i clienti.
Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti
Fase IFase IFase IFase I
Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione del rischio inerente per i crediti verso i clienti.del rischio inerente per i crediti verso i clienti.
Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione del rischio inerente per i crediti verso i clienti.del rischio inerente per i crediti verso i clienti.
Valutazione del rischio di controllo per il cicloValutazione del rischio di controllo per il ciclovendite e incassi.vendite e incassi.
Valutazione del rischio di controllo per il cicloValutazione del rischio di controllo per il ciclovendite e incassi.vendite e incassi.
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Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti
Definizione ed esecuzione di test sui controlli eDefinizione ed esecuzione di test sui controlli everifiche di sostanza delle transazioniverifiche di sostanza delle transazioni
Definizione ed esecuzione di test sui controlli eDefinizione ed esecuzione di test sui controlli everifiche di sostanza delle transazioniverifiche di sostanza delle transazioni
Fase IIFase IIFase IIFase II
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TempisticaTempisticaTempisticaTempisticaVoci da Voci da selezionareselezionare
Voci da Voci da selezionareselezionare
DimensioneDimensioneDel campioneDel campione
DimensioneDimensioneDel campioneDel campione
Procedure Procedure di revisionedi revisione
Procedure Procedure di revisionedi revisione
Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti
Definizione ed esecuzione di analisi di procedura Definizione ed esecuzione di analisi di procedura comparativacomparativa
Definizione ed esecuzione di analisi di procedura Definizione ed esecuzione di analisi di procedura comparativacomparativa
Fase IIIFase IIIFase IIIFase III
Definizione ed esecuzione di test sui dettagli diDefinizione ed esecuzione di test sui dettagli dibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare glibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare gliobiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.obiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.
Definizione ed esecuzione di test sui dettagli diDefinizione ed esecuzione di test sui dettagli dibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare glibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare gliobiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.obiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.
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Rapporto tra obiettivi di revisione Rapporto tra obiettivi di revisione relativi alle transazioni e ai saldi di relativi alle transazioni e ai saldi di bilanciobilancio
Pre
sen
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Verifiche
Verifiche
preliminari
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Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clientiObiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clienti
Obiettivi di revisioneObiettivi di revisionelegati alle transazionilegati alle transazioni
VenditeVendite
EsistenzaEsistenza
CompletezzaCompletezza
AccuratezzaAccuratezza
ClassificazioneClassificazione
CompetenzaCompetenza
Imputazione e riepilogoImputazione e riepilogo
××××
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××××
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Rapporto tra obiettivi di revisione Rapporto tra obiettivi di revisione relativi alle transazioni e ai saldi di relativi alle transazioni e ai saldi di bilanciobilancio
Pre
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on
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Verifiche
Verifiche
preliminari
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Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clientiObiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clienti
Obiettivi di revisioneObiettivi di revisionelegati alle transazionilegati alle transazioni
IncassiIncassi
EsistenzaEsistenza
CompletezzaCompletezza
AccuratezzaAccuratezza
ClassificazioneClassificazione
CompetenzaCompetenza
Imputazione e riepilogoImputazione e riepilogo
××××
××××
××××
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Pianificazione dei test sui dettagli Pianificazione dei test sui dettagli di bilanciodi bilancio
I crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti esistenti verso clienti sono tuttiI crediti esistenti verso clienti sono tutti contabilizzaticontabilizzatiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto I crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto periodo di competenzaperiodo di competenzaI credeti verso cleinti sono esposti al presumibile I credeti verso cleinti sono esposti al presumibile valore di realizzovalore di realizzoLa società ha la piena titolarità dei creditiLa società ha la piena titolarità dei creditiPresentazione e informativa sono conformi ai principiPresentazione e informativa sono conformi ai principi contabili di riferimentocontabili di riferimento
I crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti esistenti verso clienti sono tuttiI crediti esistenti verso clienti sono tutti contabilizzaticontabilizzatiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto I crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto periodo di competenzaperiodo di competenzaI credeti verso cleinti sono esposti al presumibile I credeti verso cleinti sono esposti al presumibile valore di realizzovalore di realizzoLa società ha la piena titolarità dei creditiLa società ha la piena titolarità dei creditiPresentazione e informativa sono conformi ai principiPresentazione e informativa sono conformi ai principi contabili di riferimentocontabili di riferimento
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La circolarizzazione dei clientiLa circolarizzazione dei clienti
Circolarizzazione positivaCircolarizzazione positivaCircolarizzazione positivaCircolarizzazione positiva
Circolarizzazione negativaCircolarizzazione negativaCircolarizzazione negativaCircolarizzazione negativa
esistenzaesistenza accuratezzaaccuratezza Cut offCut off
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Pianificazione della Pianificazione della circolarizzazionecircolarizzazione
Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)
Dimensione del campioneDimensione del campioneDimensione del campioneDimensione del campione
TempisticaTempisticaTempisticaTempistica
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Fattori che influiscono sulla Fattori che influiscono sulla dimensione del campionedimensione del campione
Errore tollerabileErrore tollerabileErrore tollerabileErrore tollerabile
Rischio inerenteRischio inerenteRischio inerenteRischio inerente
Rischio di controlloRischio di controlloRischio di controlloRischio di controllo
Rischio di individuazione Rischio di individuazione ottenuto da altre verifiche di ottenuto da altre verifiche di sostanzasostanza
Rischio di individuazione Rischio di individuazione ottenuto da altre verifiche di ottenuto da altre verifiche di sostanzasostanza
Tipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazione
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Selezione degli item da verificareSelezione degli item da verificare
E’ opportuno che il revisore preliminarmenteE’ opportuno che il revisore preliminarmenteescluda tutte quelle posizioni la cui conferma può escluda tutte quelle posizioni la cui conferma può fornire un’evidenza non adeguata fornire un’evidenza non adeguata
E’ opportuno che il revisore preliminarmenteE’ opportuno che il revisore preliminarmenteescluda tutte quelle posizioni la cui conferma può escluda tutte quelle posizioni la cui conferma può fornire un’evidenza non adeguata fornire un’evidenza non adeguata
Esempio:Esempio:clienti in contenziosoclienti in contenzioso
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Mantenimento del controlloMantenimento del controllo
Dopo aver selezionato le voci daDopo aver selezionato le voci dacircolarizzare, il revisore deve mantenerecircolarizzare, il revisore deve mantenereil controllo delle richieste di conferma fino il controllo delle richieste di conferma fino a quando non vengono restituite dai clienti a quando non vengono restituite dai clienti
Dopo aver selezionato le voci daDopo aver selezionato le voci dacircolarizzare, il revisore deve mantenerecircolarizzare, il revisore deve mantenereil controllo delle richieste di conferma fino il controllo delle richieste di conferma fino a quando non vengono restituite dai clienti a quando non vengono restituite dai clienti
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Follow-up delle mancate risposteFollow-up delle mancate risposte
Quando si utilizzano le richieste di Quando si utilizzano le richieste di conferma positiva, è necessario che conferma positiva, è necessario che vengano messe in atto delle procedurevengano messe in atto delle procedure di follow-up per le richieste non di follow-up per le richieste non restituiterestituite..
Quando si utilizzano le richieste di Quando si utilizzano le richieste di conferma positiva, è necessario che conferma positiva, è necessario che vengano messe in atto delle procedurevengano messe in atto delle procedure di follow-up per le richieste non di follow-up per le richieste non restituiterestituite..
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Analisi delle differenzeAnalisi delle differenze
Il pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuato
La merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevuta
La merce è stata restituitaLa merce è stata restituitaLa merce è stata restituitaLa merce è stata restituita
Errore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioni
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Tirare le ConclusioniTirare le Conclusioni
Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.
Valutazione qualitativa degli erroriValutazione qualitativa degli erroririscontrati.riscontrati.
Valutazione qualitativa degli erroriValutazione qualitativa degli erroririscontrati.riscontrati.
Determinazione se è stata ottenutoDeterminazione se è stata ottenutosufficiente confort.sufficiente confort.
Determinazione se è stata ottenutoDeterminazione se è stata ottenutosufficiente confort.sufficiente confort.
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Fine Fine