Regolamento di debiti e crediti commerciali

Pagamento dei debiti verso fornitori

Operazione d’acquisto

Ricevimento della fattura

Pagamento dei debiti

Pagamento dei debiti verso fornitoriForme di pagamento

Rispetto ai mezzi di pagamento

Rispetto al tempo

- pagamento per cassa

- pagamento mediante le diverse forme di utilizzo del c.c. bancario

- accettazione o firma di cambiali passive

- girata o cessione di cambiali attive

- pagamento anticipato

- pagamento immediato

- pagamento differito

Pagamento dei debiti verso fornitoriUtilizzo del c/c bancario

Strumenti

Assegni bancari

Ordine di pagamento

Giroconto

Bonifico

Un debito di fornitura pari a € 9.600,00 viene pagato con assegno bancario. Elementi vari determinano uno sconto non documentato del 5%.

Pagamento di un debito con assegno bancario, presenza sconto non documentato

Abbuoni e sconti 480

Fornitori di beni 9.600 Banca C/C 9.120

Pagamento di un debito con assegno bancario, presenza sconto documentato.

Abbuoni e sconti 400

Fornitori di beni 9.600 IVA a debito 80Banca C/C 9.120

Pagamento dei debiti verso fornitoriAccettazione o firma di cambiali passive

Titoli di credito

Documenti in base ai quali il debitore deve effettuare una prestazione a chi glieli presenta, essendone il legittimo possessore, nel luogo e nella data indicati

Cambiale (effetto)

Titolo di credito che contiene la promessa o l’ordine di pagare una certa somma, ad una determinata scadenza, in un certo luogo, a favore del possessore legittimo

Pagherò cambiario Cambiale tratta

Promessa di pagamento per cui l’emittente si impegna a corrispondere la somma di denaro indicata al beneficiario

Ordine di pagamento per cui il traente ordina al trattario di pagare la somma indicata ad un altro soggetto

* La natura di titolo esecutivo, facilmente recuperabile, deve essere evidenziato anche in contabilità fino al momento dell’estinzione

Pagamento dei debiti verso fornitoriAccettazione o firma di cambiali passive

Il fornitore beta per garantire la riscossione del suo credito propone all’azienda una cambializzazione. L’azienda decide di accettare una tratta a tre mesi che copre l’intero importo pari a € 37.125,00.

Cambializzazione di un debito

Fornitori di beni 37.125 Effetti passivi 37.125

Pagamento delle cambiali passive

Effetti passivi 37.125

Banca c/c 37.125

Pagamento dei debiti verso fornitoriRinnovo di cambiali passive

Alla scadenza di una cambiale passiva di € 10.000,00, per temporanee difficoltà si richiede e si ottiene dal fornitore un rinnovo per metà del debito per ulteriori tre mesi. La metà non rinnovata è pagata in contanti. Il fornitore applica un tasso di interessi per il differimento del pagamento del 8% annuo.

Rinnovo cambiali passive.

Interessi pas. su deb. forn. 100

Effetti passivi 10.000

Effetti passivi 5.100Cassa contanti 5.000

Girata o cessione di cambiali attive

Si decide di pagare un fornitore, che vanta un credito di € 17.523,00, cedendogli una cambiale di € 8.500,00 e regolando il resto tramite assegno bancario.

Fornitori di beni 17.523 Effetti attivi 8.500Banca c/c 9.023

Pagamento debito tramite cessione effetti attivi e assegni

L’incasso dei crediti verso clienti

Operazione di vendita

Emissione della fattura

Incasso dei crediti

L’incasso dei crediti verso clienti

Forme d’incasso

Rispetto ai mezzi di pagamento

Rispetto al tempo

- Incasso in contanti

- incasso mediante c/c

- emissione ricevute bancarie

- emissione di cambiali attive

- Incasso anticipato

- incasso immediato

- incasso differito

L’incasso dei crediti verso clientiUtilizzo del c/c bancario

Incassato un credito di € 14.400,00 tramite giroconto; si concede uno sconto del 4% inviando al cliente una nota di accredito per lo sconto concesso.

Incasso di un credito tramite giroconto, presenza di uno sconto documentato.

Abbuoni e sconti su vendite 480

IVA a credito 96Banca c/c 13.824

Clienti 14.400

L’incasso dei crediti verso clienti

Emissione di ricevute bancarie

Ricevuta bancaria

Documento che permette all’impresa di incassare i crediti commerciali della propria clientela

Dichiarazioni di quietanza emesse dall’impresa-fornitrice e consegnate alla banca per la riscossione

Iter da seguire

1) Compilazione da parte dell’impresa-fornitrice (estremi fattura e generalità cliente)

2) Invio e presentazione alla banca

3) La banca invia al debitore un avviso

4) Presentazione del debitore per il pagamento (rilascio quietanza dalla banca)

* L’avvenuta emissione di ricevute bancarie e il loro trasferimento in banca per l’incasso può essere annotata tramite il sistema dei conti d’ordine.

L’incasso dei crediti verso clientiEmissione di ricevute bancarie

Emesse ed inviate alla Banca ricevute bancarie per la riscossione di due crediti verso il cliente Alfa. I crediti ammontano a € 6.000,00 e 2.000,00. La prima ricevuta viene onorata dal debitore alla scadenza, si pagano commissioni bancarie per € 8,00. La seconda ricevuta rimane insoluta, la banca addebita spese d’insoluto per € 15,00 che l’azienda recupera rivalendosi sul cliente.

Annotazione nei conti d’ordine, nel trasferimento delle R.B. alla banca

Banche c/ricevute bancarie 8.000 Ricevute bancarie all’incasso 8.000

Incasso di R.B.

Oneri e commissioni bancarie 8

Banca c/c 5.992 Clienti 6.000

Annotazione nei conti d’ordine, dell’incasso delle R.B.

Ricevute bancarie all’incasso 6.000 Banche c/ricevute bancarie 6.000

L’incasso dei crediti verso clientiEmissione di ricevute bancarie

Addebito spese d’insoluto per mancato incasso di R.B.

Oneri e commissioni bancarie 15

Banca c/c 15

Annotazione nei conti d’ordine, del trasferimento dalla banca all’azienda, delle R.B. non incassate.

Ricevute bancarie all’incasso 2.000 Banche c/ricevute bancarie 2.000

Recupero spese d’insoluto su R.B.

Recuperi spese 15

Clienti 15

L’incasso dei crediti verso clientiEmissione di cambiali attive

Emissione di una cambiale a saldo di un precedente credito (Add. o non spese di bollo pari al 12%, no base imponibile)

Operazioni possibili con effetti attivi commerciali:

- procedere all’incasso degli effetti con accredito al dopo incasso

- girare o cedere gli effetti per il regolamento di posizioni debitorie

- procedere all’incasso degli effetti con accredito s.b.f.

- procedere allo sconto degli effetti

- rinnovare effetti in scadenza

- protestare effetti insoluti

L’incasso dei crediti verso clienti

Incasso di effetti con accredito al dopo incasso

Trasferimento delle cambiali alla banca

Incasso del credito e costo da corrispondere alla banca per il servizio prestato (operazione soggetta ad IVA*)

Presentati alla Banca effetti attivi per € 20.000,00 per l’accredito al dopo incasso. Le spese bancarie per l’incasso ammontano a € 30,00.

Presentazione delle cambiali all’incasso

Effetti all’incasso 20.000 Effetti attivi 20.000

Accredito effetti incassati con addebito spese non fatturate

Spese per effetti incassati 30

Banca c/c 19.970 Effetti all’incasso 20.000

L’incasso dei crediti verso clientiProtesto di effetti insoluti

Quando il pagamento degli effetti non è onorato alla scadenza l’azienda può:

Far protestare l’effetto (presso un notaio o uff. giud osegr. Com.)

Ritirare l’effetto senza procedere al protesto

Spese di protesto (no costo)

Tratta di rivalsa:

- valore nominale cambiale protestata

- recupero spese di protesto

- eventuale recupero valori bollati (esenti IVA)

- eventuali interessi moratori (esenti IVA)

- recupero commissioni bancarie diverse (soggette ad IVA)

L’incasso dei crediti verso clientiCambiali attive per € 50.000,00 presenti in portafoglio non sono state onorate alla scadenza. Si procede con il protesto eseguito da un notaio. Le spese di protesto ammontano a € 700,00 + IVA. Si addebitano al cliente anche interessi di mora per € 200,00 e si recuperano valori bollati per € 600,00.

Protesto di effetti insoluti

Effetti insoluti e protestati 50.700IVA a credito 140

Effetti attivi 50.000Cassa contanti 840

Emissione della tratta di rivalsa

Interessi attivi di mora 200Recupero spese bolli 600

Effetti attivi 51.500 Effetti insoluti e protestati 50.700

L’incasso dei crediti verso clienti

Finanziamenti a breve tramite smobilizzo di crediti

Ottenere un finanziamento o delegare un terzo alla gestione relativa all’incasso del credito

Cambiali attive dotate di requisito di bancabilità Operazioni di sconto

Cambiali non dotate di requisito di bancabilità

Ricevute bancarie

Finanziamenti in portafoglio s.b.f.

Fattura Anticipazione

Factoring

L’incasso dei crediti verso clientiOperazioni di sconto cambiario commerciale

Sconto commerciale

“cessione salvo buon fine di crediti vantati presso terzi non ancora scaduti ad un istituto di credito che ne anticipa l’importo, al netto delle competenze spettanti per l’operazione”

Obiettivi - Disporre immediatamente di liquidità

- Negoziare dilazioni di pagamento “temporalmente importanti”

Modalità di funzionamento

“Castelletto di sconto”Limite massimo di credito concedibile all’impresa, entro il quale può essere

effettuato lo sconto di effetti commerciali

Requisiti di bancabilità dei titoli- quantità e qualità (solvibilità) firmatari- scadenza 4 mesi, o da 6 a 12 (gar. ipo.)- luogo di pagamento- assenza di clausole- presenza appositi bolli

Costo dell’operazione Tasso di sconto (sul valore nominale), giorni di sconto, imposta di bollo, oneri accessori.

Operazioni di sconto cambiario commerciale

L’incasso dei crediti verso clienti

Vengono presentati presso la propria banca effetti attivi allo sconto, aventi i requisiti di bancabilità, per nominali € 5.000,00; la banca, effettuate le operazioni del caso, accetta tali effetti e comunica l’accredito in c/c per € 4.650,00.

Presentazione di effetti attivi allo sconto

Effetti allo sconto 5.000 Effetti attivi commerciali 5.000

Sconto di effetti attivi

Interessi e oneri bancari 350

Banca c/c 4.650 Effetti allo sconto 5.000

Annotazione nei conti d’ordine alla presentazione degli effetti

Rischi di regres. su eff. allo sconto 5.000 Banche c/effetti scontati 5.000

Annotazione nei conti d’ordine dopo la rescossione degli effetti

Banche c/effetti scontati 5.000 Rischi di regres. su eff. allo sconto 5.000

L’incasso dei crediti verso clientiPresentazione di effetti e ricevute in portafoglio s.b.f.

Forma di finanziamento basata sulla presentazione all’incasso di crediti in scadenza, aventi o meno natura cambiaria e nel rispetto della clausola s.b.f.

Obiettivi - velocizzare e render più sicuro l’incasso del credito

- ottenere un finanziamento a breve termine

Soggetti interessati

La banca e l’impresa che presenta tali crediti all’incasso

Costo dell’operazione

Imposta di bollo, voci di costo differenziate a seconda della modalità di accredito e di conto utilizzato, eventuali oneri per insoluti, altre spese (annuali di istruttoria, com. di incasso, com. di ritorno ).

L’incasso dei crediti verso clientiPresentazione di effetti e ricevute in portafoglio s.b.f.

Presentate presso la propria banca ricevute bancarie per € 4.000,00, scadenti a 40 giorni, per l’incasso s.b.f. La banca addebita commissioni per € 50,00. L’accredito avviene direttamente sul c/c; gli interessi passivi di fine trimestre ammontano a € 43,00.

Presentazione di ricevute bancarie all’incassoOneri e commissioni bancarie 50

Banche c/c 3.950 Banche c/ricevute al s.b.f. 4.000

Liquidazione periodica degli interessi su c/c

Interessi bancari 43

Banche c/c 43

Incasso ricevute bancarie

Banche c/ricevute al s.b.f. 4.000 Clienti 4.000

L’incasso dei crediti verso clientiAnticipazioni su fatture

Operazione di finanziamento a breve termine, in cui la banca anticipa ad un’impresa, definita affidata, l’importo delle fatture, emesse da questa nei confronti dei propri clienti.

Cessione del credito Mandato irrevocabile di incasso

- scarto prudenziale (20-30%), a titolo sia d’interessi che di garanzia

- comunicazione al debitore

- apertura conto transitorio

- emissione fatture indicanti luogo e data del pagamento

- autorizzazione alla banca a trattenere le somme riscosse

- debitore provvede al pagamento avvalendosi di eventuali margini di ritardo

- la banca comunica al cliente l’accredito

Costi dell’operazione

Commissione d’incasso, interessi passivi

L’incasso dei crediti verso clientiAnticipazioni su fatture

Ceduto alla banca un credito di € 8.000,00 documentato dalla fattura n. 110 nei confronti del fornitore “X” con scadenza a 90 giorni; la banca anticipa il 90% dell’importo complessivo e lo accredita in c/c. A fine trimestre la banca addebita sul c/c interessi passivi per € 165,00.

Contrazione anticipi su fatture

Banche c/c 7.200 Banche c/anticipi fatture 7.200

Liquidazione periodica degli interessiInteressi passivi di c/c 165

Banche c/c 165

Incasso della fattura alla scadenza e rimborso dell’anticipo

Banche c/anticipi su fatture 7.200Banche c/c 800

Clienti 8.000

L’incasso dei crediti verso clienti

Cessione dei crediti a Factoring

Factoring Contratto che prevede la cessione dei crediti aziendali a una società specializzata nella loro riscossione, denominata factor, in cambio di un compenso.

Tipologie

Rispetto al momento dell’accreditamento

Rispetto al rischio assunto dal factor

Maturity Standard Pro-solvendo Pro-soluto

L’incasso dei crediti verso clientiFactoring con accredito alla scadenza

Ceduto un credito di € 20.000,00 ad una società di factoring con accredito alla scadenza. Commissioni d’incasso € 250,00 + IVA 20%. Alla scadenza il credito viene regolarmente riscosso dal factor.

Rilevazione della commissione d’incasso

Commissioni d’incasso 250

IVA a credito 50 Banca c/c 300

Accredito alla scadenza

Banche c/c 20.000 Clienti 20.000

L’incasso dei crediti verso clientiFactoring pro-solvendo – accredito anticipato

Ceduto un credito di € 8.400,00 a factoring alla clausola pro-solvendo con accredito anticipato di € 6.500,00. Commissioni di factoring € 100,00 + IVA 20%; interessi sul finanziamento, calcolati sull’anticipo, € 230,00. Il credito viene regolarmente riscosso alla scadenza.

Conti d’ordine per segnalare il credito ceduto a factoring

Commissione d’incasso 100Interessi passivi 230

IVA a credito 20Banche c/c 6.150

Debiti verso società di factoring 6.500

Società di factoring c/crediti 8.400 Crediti dati a factoring 8.400

Ricevimento anticipo e rilevazione compensi a factor

Riscossione dal factor del credito e accredito della differenza all’azienda cedente

Banche c/c 1.900Debiti verso società di factoring 6.500

Clienti 8.400

Storno conti d’ordineCrediti dati a factoring 8.400 Società di factoring c/crediti 8.400

L’incasso dei crediti verso clientiFactoring pro-soluto – accredito anticipato

Un credito di € 3.800,00 viene ceduto a factoring alla clausola pro-soluto. Commissioni di € 114,00 + IVA 20%; interessi di € 95,00 calcolati sull’anticipo ricevuto di € 2.700,00.

Ricevimento anticipo, rilevazione compensi a factor e scarico immediato del credito.

Commissioni d’incasso 114Interessi passivi 95

IVA a credito 22,8Banche c/c 2.480,2Crediti verso società di factoring 1.100

Clienti 3.800

Versamento del saldoalla scadenza del credito

Banche c/c 1.100 Crediti verso società di factoring 1.100

Il regolamento della posizione IVADeterminazione della posizione annuale e

periodica

Debitoria ( IVA a debito > IVA a

credito)

Creditoria ( IVA a debito< Iva a credito)

Rinvio al periodo d’imposta successivo

Liquidazione entro:

- 16 mese successivo (contribuente mensile)

- 16 secondo mese successivo (contribuente mensile con contabilita affidata a terzi)

- 16 secondo mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri e 16/3 dell’anno successivo (contribuente trimestrale)

Il regolamento della posizione IVA

Si determina la posizione nei confronti dell’amministrazione finanziaria in relazione all’IVA del mese. Dal registro IVA emerge un debito di € 80.550,00 e dal registro IVA su acquisti un credito di € 65.162,00. Si effettua il versamento mensile.

Liquidazione posizione Iva a credito

Erario c/IVA 65.162 Iva a credito 65.162

Liquidazione posizione Iva a debito

IVA a debito 80.550 Erario c/IVA 80.550

Versamento Iva

Erario c/IVA 15.387 Cassa contanti 15.387

Il regolamento della posizione IVACasi di sospensione del versamento

Facoltà di sospensione del versamento del debito IVA all’erario sino al momento dell’incasso della fattura

Vendita di beni e servizi nei confronti

di:

- Stato

- Enti pubblici territoriali

- Istituti universitari

- ASL

- Enti ospedalieri

- ecc.

PROCEDURA

1)Emissione fattura definitiva al momento dell’effettuazione

dell’operazione

2)Versamento dell’IVA dopo l’incasso del credito

Si evidenzia la sospensione del versamento IVA accendendo un apposito

conto ( IVA ad esigibilità differita)

RATIO tempi molto lunghi di

riscossione del credito

Il regolamento della posizione IVACasi di sospensione del versamento

Si emette fattura per un servizio prestato ad un’amministrazione comunale per € 20.000,00 + IVA 20%. L’incasso del credito avviene dopo 10 mesi dall’effettuazione del servizio tramite accredito in banca.

Emissione fattura prestazione di servizi

Consulenze tecniche a terzi 20.000

Clienti 24.000 IVA ad esigibilità differita 4.000

Incasso credito enti pubblici

Banca c/c 24.000 Clienti 24.000

Giroconto su IVA in sospensione

IVA ad esigibilità differita 4.000 IVA a debito 4.000