1

I crediti verso i clientiI crediti verso i clienti

2

Obiettivi di revisione relativi ai Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei crediti verso i clientisaldi dei crediti verso i clienti

EsistenzaEsistenzaEsistenzaEsistenza

DirittiDirittiDirittiDiritti

Competenza/Competenza/Cut offCut off

Competenza/Competenza/Cut offCut offClassificazioneClassificazioneClassificazioneClassificazione

CompletezzaCompletezzaCompletezzaCompletezza

PresentazionePresentazionee informativae informativa

PresentazionePresentazionee informativae informativa

AccuratezzaAccuratezza AccuratezzaAccuratezza

Valore diValore direalizzorealizzo

Valore diValore direalizzorealizzo

3

Identificazione dei rischi aziendali del cliente cheIdentificazione dei rischi aziendali del cliente cheinfluiscono sui crediti verso i clienti.influiscono sui crediti verso i clienti.

Identificazione dei rischi aziendali del cliente cheIdentificazione dei rischi aziendali del cliente cheinfluiscono sui crediti verso i clienti.influiscono sui crediti verso i clienti.

Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti

Fase IFase IFase IFase I

Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione del rischio inerente per i crediti verso i clienti.del rischio inerente per i crediti verso i clienti.

Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione Allocazione dell’errore tollerabile e valutazione del rischio inerente per i crediti verso i clienti.del rischio inerente per i crediti verso i clienti.

Valutazione del rischio di controllo per il cicloValutazione del rischio di controllo per il ciclovendite e incassi.vendite e incassi.

Valutazione del rischio di controllo per il cicloValutazione del rischio di controllo per il ciclovendite e incassi.vendite e incassi.

4

Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti

Definizione ed esecuzione di test sui controlli eDefinizione ed esecuzione di test sui controlli everifiche di sostanza delle transazioniverifiche di sostanza delle transazioni

Definizione ed esecuzione di test sui controlli eDefinizione ed esecuzione di test sui controlli everifiche di sostanza delle transazioniverifiche di sostanza delle transazioni

Fase IIFase IIFase IIFase II

5

TempisticaTempisticaTempisticaTempisticaVoci da Voci da selezionareselezionare

Voci da Voci da selezionareselezionare

DimensioneDimensioneDel campioneDel campione

DimensioneDimensioneDel campioneDel campione

Procedure Procedure di revisionedi revisione

Procedure Procedure di revisionedi revisione

Metodologia per la definizione dei test sui Metodologia per la definizione dei test sui dettagli di bilancio per i crediti verso i clientidettagli di bilancio per i crediti verso i clienti

Definizione ed esecuzione di analisi di procedura Definizione ed esecuzione di analisi di procedura comparativacomparativa

Definizione ed esecuzione di analisi di procedura Definizione ed esecuzione di analisi di procedura comparativacomparativa

Fase IIIFase IIIFase IIIFase III

Definizione ed esecuzione di test sui dettagli diDefinizione ed esecuzione di test sui dettagli dibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare glibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare gliobiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.obiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.

Definizione ed esecuzione di test sui dettagli diDefinizione ed esecuzione di test sui dettagli dibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare glibilancio per i crediti verso i clienti per soddisfare gliobiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.obiettivi di revisione relativi ai saldi di bilancio.

6

Rapporto tra obiettivi di revisione Rapporto tra obiettivi di revisione relativi alle transazioni e ai saldi di relativi alle transazioni e ai saldi di bilanciobilancio

Pre

sen

tazi

on

e e

Pre

sen

tazi

on

e e

info

rma

tiva

info

rma

tiva

Verifiche

Verifiche

preliminari

preliminari

Es

iste

nza

Es

iste

nza

Co

mp

lete

zza

Co

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lete

zza

Ac

cu

rate

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Va

lore

di

Va

lore

di

rea

lizzo

rea

lizzo

Dir

itti

Dir

itti

Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clientiObiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clienti

Obiettivi di revisioneObiettivi di revisionelegati alle transazionilegati alle transazioni

VenditeVendite

EsistenzaEsistenza

CompletezzaCompletezza

AccuratezzaAccuratezza

ClassificazioneClassificazione

CompetenzaCompetenza

Imputazione e riepilogoImputazione e riepilogo

××××

××××

××××

7

Rapporto tra obiettivi di revisione Rapporto tra obiettivi di revisione relativi alle transazioni e ai saldi di relativi alle transazioni e ai saldi di bilanciobilancio

Pre

sen

tazi

on

e e

Pre

sen

tazi

on

e e

info

rma

tiva

info

rma

tiva

Verifiche

Verifiche

preliminari

preliminari

Es

iste

nza

Es

iste

nza

Co

mp

lete

zza

Co

mp

lete

zza

Ac

cu

rate

zza

Ac

cu

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Cla

ssif

ica

zio

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Cla

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Cu

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off

Va

lore

di

Va

lore

di

rea

lizzo

rea

lizzo

Dir

itti

Dir

itti

Obiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clientiObiettivi di revisione relativi ai saldi dei credti verso i clienti

Obiettivi di revisioneObiettivi di revisionelegati alle transazionilegati alle transazioni

IncassiIncassi

EsistenzaEsistenza

CompletezzaCompletezza

AccuratezzaAccuratezza

ClassificazioneClassificazione

CompetenzaCompetenza

Imputazione e riepilogoImputazione e riepilogo

××××

××××

××××

8

Pianificazione dei test sui dettagli Pianificazione dei test sui dettagli di bilanciodi bilancio

I crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti esistenti verso clienti sono tuttiI crediti esistenti verso clienti sono tutti contabilizzaticontabilizzatiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto I crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto periodo di competenzaperiodo di competenzaI credeti verso cleinti sono esposti al presumibile I credeti verso cleinti sono esposti al presumibile valore di realizzovalore di realizzoLa società ha la piena titolarità dei creditiLa società ha la piena titolarità dei creditiPresentazione e informativa sono conformi ai principiPresentazione e informativa sono conformi ai principi contabili di riferimentocontabili di riferimento

I crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti verso clienti contabilizzati esistonoI crediti esistenti verso clienti sono tuttiI crediti esistenti verso clienti sono tutti contabilizzaticontabilizzatiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente registratiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono correttamente classificatiI crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto I crediti verso clienti sono contabilizzati nel corretto periodo di competenzaperiodo di competenzaI credeti verso cleinti sono esposti al presumibile I credeti verso cleinti sono esposti al presumibile valore di realizzovalore di realizzoLa società ha la piena titolarità dei creditiLa società ha la piena titolarità dei creditiPresentazione e informativa sono conformi ai principiPresentazione e informativa sono conformi ai principi contabili di riferimentocontabili di riferimento

9

La circolarizzazione dei clientiLa circolarizzazione dei clienti

Circolarizzazione positivaCircolarizzazione positivaCircolarizzazione positivaCircolarizzazione positiva

Circolarizzazione negativaCircolarizzazione negativaCircolarizzazione negativaCircolarizzazione negativa

esistenzaesistenza accuratezzaaccuratezza Cut offCut off

10

Pianificazione della Pianificazione della circolarizzazionecircolarizzazione

Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)Tipo di circolarizzazione (positiva, negativa,...)

Dimensione del campioneDimensione del campioneDimensione del campioneDimensione del campione

TempisticaTempisticaTempisticaTempistica

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Fattori che influiscono sulla Fattori che influiscono sulla dimensione del campionedimensione del campione

Errore tollerabileErrore tollerabileErrore tollerabileErrore tollerabile

Rischio inerenteRischio inerenteRischio inerenteRischio inerente

Rischio di controlloRischio di controlloRischio di controlloRischio di controllo

Rischio di individuazione Rischio di individuazione ottenuto da altre verifiche di ottenuto da altre verifiche di sostanzasostanza

Rischio di individuazione Rischio di individuazione ottenuto da altre verifiche di ottenuto da altre verifiche di sostanzasostanza

Tipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazioneTipo di circolarizzazione

12

Selezione degli item da verificareSelezione degli item da verificare

E’ opportuno che il revisore preliminarmenteE’ opportuno che il revisore preliminarmenteescluda tutte quelle posizioni la cui conferma può escluda tutte quelle posizioni la cui conferma può fornire un’evidenza non adeguata fornire un’evidenza non adeguata

E’ opportuno che il revisore preliminarmenteE’ opportuno che il revisore preliminarmenteescluda tutte quelle posizioni la cui conferma può escluda tutte quelle posizioni la cui conferma può fornire un’evidenza non adeguata fornire un’evidenza non adeguata

Esempio:Esempio:clienti in contenziosoclienti in contenzioso

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Mantenimento del controlloMantenimento del controllo

Dopo aver selezionato le voci daDopo aver selezionato le voci dacircolarizzare, il revisore deve mantenerecircolarizzare, il revisore deve mantenereil controllo delle richieste di conferma fino il controllo delle richieste di conferma fino a quando non vengono restituite dai clienti a quando non vengono restituite dai clienti

Dopo aver selezionato le voci daDopo aver selezionato le voci dacircolarizzare, il revisore deve mantenerecircolarizzare, il revisore deve mantenereil controllo delle richieste di conferma fino il controllo delle richieste di conferma fino a quando non vengono restituite dai clienti a quando non vengono restituite dai clienti

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Follow-up delle mancate risposteFollow-up delle mancate risposte

Quando si utilizzano le richieste di Quando si utilizzano le richieste di conferma positiva, è necessario che conferma positiva, è necessario che vengano messe in atto delle procedurevengano messe in atto delle procedure di follow-up per le richieste non di follow-up per le richieste non restituiterestituite..

Quando si utilizzano le richieste di Quando si utilizzano le richieste di conferma positiva, è necessario che conferma positiva, è necessario che vengano messe in atto delle procedurevengano messe in atto delle procedure di follow-up per le richieste non di follow-up per le richieste non restituiterestituite..

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Analisi delle differenzeAnalisi delle differenze

Il pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuatoIl pagamento è già stato effettuato

La merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevutaLa merce non è stata ricevuta

La merce è stata restituitaLa merce è stata restituitaLa merce è stata restituitaLa merce è stata restituita

Errore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioniErrore del personale e contestazioni

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Tirare le ConclusioniTirare le Conclusioni

Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.Rivalutazione del sistema di controllo.

Valutazione qualitativa degli erroriValutazione qualitativa degli erroririscontrati.riscontrati.

Valutazione qualitativa degli erroriValutazione qualitativa degli erroririscontrati.riscontrati.

Determinazione se è stata ottenutoDeterminazione se è stata ottenutosufficiente confort.sufficiente confort.

Determinazione se è stata ottenutoDeterminazione se è stata ottenutosufficiente confort.sufficiente confort.

17

Fine Fine