SOC dettagli nota integrativa...

CONEGLIANO (TV) 31015 - Via Maggior Piovesana, 13/M

Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

A m e m b e r o f

Treviso, 28 marzo 2017

AI SIGG.RI CLIENTI

Loro sedi

dott. Sergio Sandàli

dott. Mario Iadanza

dott. Marzio Battistella

dott. Enrico Marchetti

dott. Nicola Massalin

dott. Luca Tassetto

dott. Lorenzo Cignola

d.ssa Stefania Centorbi

dott. Dario Carretta

dott. Gaetano Staiano

Informazioni necessarie per la predisposizione

della nota integrativa e della relazione sulla gestione

(SOLO PER LE SOCIETA’ DI CAPITALI)

Preg.mi Clienti,

nella presente circolare troverete indicazioni utili alla redazione dei documenti allegati al bilancio da

depositare al Registro Imprese (nota integrativa, relazione sulla gestione); Vi invitiamo a prendere

contatto con il professionista di riferimento - entro il 14 aprile p.v.- per programmare la tempistica per

la predisposizione del bilancio d'esercizio.

Vi ricordiamo che la forma del bilancio ed i contenuti della Nota Integrativa variano a seconda dei limiti

dimensionali della società dovendosi verificare il rispetto per due esercizi consecutivi dei parametri

indicati nel seguente schema:

Totale attivopatrimoniale

Totale Ricavi dellevendite (voce A1)

Numero mediodipendenti

Bilancio forma ordinaria(nota integrativa estesa)

> 4.400.000 > 8.800.000 > 50 unità

Bilancio forma abbreviata(nota integrativa breve)

< 4.400.000 < 8.800.000 < 50 unità

Bilancio super semplificato(Micro imprese)

< 175.000 < 350.000 < 5 unità

TREVISO 31100 - Viale della Repubblica, 209

Tel 0422 583813 - Fax 0422 582063 cod.fisc. - p.iva 04562440265

[email protected] www.studiocommercialistico.it


Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

Pertanto, verificando il rispetto dei limiti sopra evidenziati negli anni 2015 e 2016, i dati necessari per

società tenute alla redazione del bilancio sono i seguenti:

� per i bilanci in forma super semplificata, sono sufficienti i dati indicati nei prospetti A) e B);

� per i bilanci in forma abbreviata, sono sufficienti dati indicati nei prospetti da A) a K);

� per i bilanci in forma estesa, quelli evidenziati in tutti i prospetti da A) a V).

N.B.: per le società assistite contabilmente dalla CEDAS srl parte della documentazione sotto richiesta è già stata

prodotta e pertanto non ne serve la ripetizione.

DATI COMUNI A TUTTI I TIPI DI BILANCI

IMPEGNI, GARANZIE E PASSIVITA' POTENZIALI (art. 2427 c.c. n. 9) (Prospetto A)

E' necessario fornire il dettaglio delle garanzie prestate sotto forma di fideiussioni, pegni o ipoteche con

distinzione di quelle prestate a favore di controllate/collegate/controllanti ed il dettaglio degli impegni e

dei rischi in essere non contabilizzati nelle voci di attivo e passivo patrimoniale secondo il seguente

esempio:

beni della società presso terzi

beni di terzi presso la società

beni in leasing: canoni da pagare successivi al 31/12

s.b.f.: portafoglio anticipato e non scaduto al 31/12

Garanzie prestate

COMPENSI SPETTANTI AD AMMINISTRATORI E SINDACI (art. 2427 c.c. n. 16) (Prospetto B)

E' necessario fornire:

� dettaglio dei compensi spettanti al Collegio Sindacale, se nominato,

� dettaglio dei compensi spettanti agli amministratori con separata indicazione, per quest'ultimi,

dei contributi previdenziali a carico dell'azienda, di eventuali indennità di fine mandato e di compensi

erogati in misura straordinaria e/o in % sugli utili,

� dettaglio dei compensi amministratori pagati entro il 12 gennaio 2017 e pagati successivamente

a tale data,

� dettaglio delle anticipazioni, dei crediti e degli impegni assunti nei confronti di amministratori e

dei Sindaci.





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

DATI OBBLIGATORI PER I BILANCI ABBREVIATI E QUELLI ESTESI

MOVIMENTI DELLE IMMOBILIZZAZIONI (art. 2427 c.c. n. 2) (Prospetto C)

Immobilizzazioni immateriali, materiali e finanziarie: è necessario compilare per ogni categoria il

prospetto sottoindicato ovvero basta fornire prospetti similari contenenti le informazioni richieste.

CATEGORIA CESPITI: _____________________________

costo originario

Rivalutazioni / svalutazioni esercizi precedenti

acquisizioni dell’esercizio

cessioni dell’esercizio

riclassificazioni

Rivalutazioni / svalutazioni dell’esercizio

valore di fine esercizio

fondo ammortamento al 31/12/15

utilizzo f.do ammortamento (per cessioni)

ammortamento esercizio

fondo ammortamento al 31/12/16

Aliquota d'ammortamento utilizzata

RIPARTIZIONE DEI DEBITI E DEI CREDITI (art. 2427 c.c. n. 6) (Prospetto D)

crediti (al lordo del f.do svalutazione)

Descrizione

voci di bilancio

Importi esigibili

entro l'esercizio

successivo

Importi esigibili oltre l'esercizio

successivo Saldi di

bilancioDurata residua

< 5 anni

Durata residua

> 5 anni

crediti v/clienti

crediti v/

controllate

crediti v/

collegate

crediti

v/controllanti

crediti v/altri





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

debiti

Descrizione voci di

bilancio

Importi esigibili

entro l'esercizio

successivo

Importi esigibili oltre l'esercizio

successivoSaldi di bilancio

Durata residua

< 5 anni

Durata residua

> 5 anni

obbligazioni

debiti v/ banche

debiti v/fornitori

finanziamenti soci

debiti tributari e

previdenziali

Debiti v/ controllate

Debiti v/ collegate

Debiti v/

controllanti

Debiti assistiti da garanzia reale sui beni sociali

Descrizione voci di

bilancio

Ipoteche su

terreni

Ipoteche su

fabbricati

Pegni su

azioni/quote

Pegni su

...................Saldi di bilancio

Per i soli bilanci in forma estesa indicare anche

Ripartizione dei debiti e crediti per aree geografiche (al lordo del fondo svalutazione)

Italia UE Extra UE Saldi di bilancio

Crediti

commerciali

Altri crediti

Debiti

commerciali

Altri debiti





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

ONERI FINANZIARI CAPITALIZZATI (art. 2427 c.c. n. 8) (Prospetto E)

E' necessario fornire il dettaglio sull'ammontare degli oneri finanziari imputati nell'esercizio ai valori

iscritti nell'attivo patrimoniale distintamente per ogni voce dell'attivo.

RICAVI E COSTI ECCEZIONALI (art. 2427 c.c. n. 13) (Prospetto F)

E' necessario fornire il dettaglio sulla composizione delle voci “straordinarie” di bilancio intese quali

singoli elementi di ricavo o di costo di entità o incidenza eccezionale anche se riferiti alla gestione

caratteristica.

NUMERO MEDIO DEI DIPENDENTI (art. 2427 c.c. n. 15) (Prospetto G)

E' necessario fornire il numero medio dei dipendenti impiegati nel corso dell'esercizio; per i soli bilanci in

forma estesa è necessario anche indicare la distinzione per categoria (operai, impiegati, quadri,

dirigenti...).

DETTAGLIO OPERAZIONI EFFETTUATE CON “PARTI CORRELATE” ( art. 2427 c.c. n. 22bis) (Prospetto H)

E' necessario fornire il dettaglio delle operazioni effettuate con “parti correlate” e cioè:

- con società controllate, collegate, controllanti, ma anche con soggetti che, pur in assenza di

partecipazioni incrociate, abbiano gli stessi soci (e/o loro familiari) o comunque gli stessi soggetti di

riferimento;

- operazioni effettuate con gli amministratori, i dirigenti e con i componenti gli organi di controllo.

In ogni caso deve trattarsi di operazioni (di qualsiasi tipo e quindi acquisto/cessione di beni, prestazioni

di servizi, finanziamenti, acquisizioni/concessioni di garanzie, ecc.) effettuate non a condizioni di

mercato (in termini di prezzo, di modalità di pagamento, di condizioni di erogazione della prestazione),

indipendentemente dalla loro rilevanza e significatività economica dell'operazione nell'ambito della

gestione aziendale.

ACCORDI NON RISULTANTI DALLO STATO PATRIMONIALE (art. 2427 c.c. n. 22ter) (Prospetto I)

Se i rischi ed i benefici sono significativi e necessari per la valutazione complessiva, è necessario fornire

la natura e l'obiettivo economico di accordi non risultanti dallo stato patrimoniale; per i soli bilanci in

forma estesa è necessario anche indicare il loro effetto patrimoniale finanziario ed economico.

FATTI DI RILIEVO DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO (art. 2427 c.c. n. 22quater) (Prospetto J)

E' necessario indicare la natura e l'effetto patrimoniale, finanziario ed economico dei fatti di rielievo

avvenuti dopo la chiusura dell'esercizio.

VALORE EQUO - “FAIR VALUE” DEGLI STRUMENTI FINANZIARI (art. 2427 bis c.c. n. 1) (Prospetto K)

Se la società ha in essere al 31/12/2016 contratti derivati, vanno indicate le seguenti informazioni:





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

- categoria degli strumenti finanziari derivati;

- entità del nozionale di riferimento: trattasi del valore indicato nel contratto (ovvero l'importo di

riferimento) con riguardo al quale le parti intendono parametrare le rispettive prestazioni;

- valore di mercato (“fair value”) di tali strumenti finanziari.

Se la società detiene immobilizzazioni finanziarie diverse dalle partecipazioni in controllate, collegate e

joint venture va compilato il seguente prospetto qualora siano iscritte ad un valore superiore al “fair

value”:

Altre immobilizzazioni

finanziarie

Valore contabile (costo

storico)

“Fair value” al

31/12/2016

Motivi del mancato

adeguamento al “fair value”

DATI OBBLIGATORI SOLO PER I BILANCI IN FORMA ESTESA

COSTI IMPIANTO ED AMPLIAMENTO E COSTI DI SVILUPPO (art. 2427 c.c. n. 3) (Prospetto L)

E' necessario indicare la composizione delle voci di impianto ed ampliamento e dei costi di sviluppo

spiegando le ragioni della iscrizione in attivo patrimoniale ed i criteri di ammortamento. Si evidenzia che

a partire dai bilanci 2016 non è più possibile capitalizzare i costi di ricerca e di pubblicità.

DETTAGLIO PARTECIPAZIONI POSSEDUTE (art. 2427 c.c. n. 5) (Prospetto M)

Immobilizzazioni finanziarie: è necessario fornire il dettaglio di ogni partecipazione e/o credito

immobilizzato verso altre società e/o enti con particolare evidenza di quelle verso società controllanti,

controllate, collegate (costo originario, eventuali rivalutazioni e/o svalutazioni, Patrimonio Netto ed

Utile dell'ultimo bilancio approvato della controllata/controllante, azioni proprie detenute).

UTILE / PERDITE SU CAMBI (art. 2426 c.c. n. 8bis e art. 2427 c.c. n. 6bis) (Prospetto N)

Vanno indicati gli eventuali utili e perdite su cambi derivanti dalla conversione delle poste in valuta al

tasso di cambio al 31/12/2016 (trattasi di utili e perdite non realizzati in quanto conseguenza della

valutazione di poste creditorie e debitorie alla fine dell'esercizio) e gli eventuali effetti significativi delle

variazioni nei cambi successivamente alla chiusura dell'esercizio.

OPERAZIONI CON OBBLIGHI DI RETROCESSIONE A TERMINE (art. 2427 c.c. n. 6ter) (Prospetto O)

Vanno indicati l'ammontare dei crediti e dei debiti relativi ad operazioni che prevedono l'obbligo per

l'acquirente di retrocessione a termine.





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

RATEI E RISCONTI (ATTIVI E PASSIVI) ED ALTRI FONDI (art. 2427 c.c. n. 7) (Prospetto P)

Ratei, Risconti, Fondi rischi: è necessario fornire il dettaglio della composizione dei ratei e dei risconti,

sia attivi che passivi, e degli accantonamenti a fondi rischi stanziati in bilancio.

RIPARTIZIONE RICAVI PER CATEGORIA ED AREA GEOGRAFICA (art. 2427 c.c. n. 10) (Prospetto Q)

Ripartizione dei ricavi per aree geografiche: fornire il dettaglio dei ricavi per cessioni di beni e/o

prestazioni di servizi, distinti per categoria (ad esempio ingrosso/dettaglio) e distinti per area geografica

(Italia, UE, Extra UE se non ci sono altre significative distinzioni).

PROVENTI DA PARTECIPAZIONI (art. 2427 c.c. n. 11) (Prospetto R)

Proventi da partecipazioni diversi dai dividendi: è necessario fornire il dettaglio dei proventi da

partecipazione con specifica indicazione della provenienza (controllanti, controllate, collegate, altre

società) e con distinta indicazione di:

� proventi derivanti dalla distribuzione di utili e/o dividendi (ammontare, data verbale assemblea,

data effettivo pagamento, eventuali ritenute subite, % di partecipazione);

� altri proventi diversi dai precedenti (plusvalenza da cessioni quote, interessi attivi...)

INTERESSI PASSIVI ED ONERI FINANZIARI (art. 2427 c.c. n.12) (Prospetto S)

Interessi passivi ed altri oneri finanziari: è necessario fornire separata indicazione degli interessi passivi

e degli altri oneri di natura finanziaria (commissioni e spese bancarie con distinta evidenza della

commissione disponibilità) fornendo il dettaglio della loro natura (interessi su scoperto c/c, su sbf, su

mutui, su prestiti obbligazionari, v/controllate, controllanti, collegate...)

CONTRATTI DI LEASING (art. 2427 c.c. n. 22) (Prospetto T)

E' necessario indicare in nota integrativa, ove i valori fossero significativi, le seguenti informazioni

relative ai beni in leasing (tali informazioni si possono richiedere alla società di leasing qualora non siano

state dalla stessa già fornite assieme ai dati rilevanti ai fini irap):

Contratto n.

(descrizione cespite)

Stato patrimoniale Conto economico

Valore originario

del cespite al

lordo del fondo

ammort.

Fondo ammort.

Valore attuale

delle rate leasing

non scadute

Ammortam. 2016

Interessi passivi

impliciti di

competenza

E' necessario inoltre produrre copia della scheda cespiti relativa ai beni riscattati negli ultimi anni con

evidenza delle quote di ammortamento effettuate fino al 31.12.2016.





Tel 0438 411338 - Fax 0438 410818

[email protected]

RENDICONTO FINANZIARIO (art. 2423 c.c. e art. 2425 ter c.c.) (Prospetto U)

Per i soli bilanci in forma estesa è obbligatorio predisporre anche il rendiconto finanziario dal quale

devono risultare, per l'esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente:

−−−− l'ammontare e la composizione delle disponibilità liquide all'inizio ed alla fine dell'esercizio,

−−−− i flussi finanziari dell'esercizio derivanti dall'attività operativa,

−−−− i flussi finanziari derivanti dall'attività di investimento e da quella di finanziamento con

autonoma indicazione delle operazioni con i soci.

INFORMAZIONI SULLA GESTIONE (Prospetto V)

� Informazioni generali sull'andamento della società: analisi della situazione della società in

relazione ai mercati di approvvigionamento ed ai mercati di sbocco.

� Analisi dell’andamento e del risultato della gestione: commento sull'andamento della gestione,

degli investimenti, dei costi e dei ricavi.

� Commento sullo Sviluppo delle tecnologie di lavorazione ed investimenti effettuati nel corso

dell'esercizio; sul comportamento della concorrenza e andamento dei mercati in cui opera la società.

� Dettaglio delle eventuali spese di ricerca e sviluppo e finalità delle stesse.

� Rapporti infra-gruppo (crediti/debiti e ricavi/costi realizzati con società controllate, collegate e

controllanti o soggette al comune controllo), politiche imprenditoriali del gruppo.

� Evoluzione prevedibile della gestione.

� Informazioni relative all'ambiente come ad esempio la conformità alle vigenti disposizioni

normative e regolamentari in materia di tutela ambientale.

� Informazioni relative al personale: commento in merito alla composizione e “turnover” del

personale, formazione, modalità retributive, misure di sicurezza adottate.

� Descrizione dei principali elementi di rischio ed incertezza relativi alla società, suddividendo i

rischi interni da quelli esterni.




STUDIO COMMERCIALISTICOSandàli Iadanza Battistella e Associati

SOC dettagli nota integrativa...

Documents

Transcript of SOC dettagli nota integrativa...