Seminario in Economia Aziendale: Il Budget 1 Seminario in Economia Aziendale Il Budget Roma, 27...

Seminario in Economia Aziendale: “Il Budget” 1

Seminario in Economia AziendaleSeminario in Economia Aziendale

Il BudgetIl Budget

Roma, 27 novembre 2009Roma, 27 novembre 2009


Struttura del seminario

Il Modello AziendaleIl Modello Aziendale

Il Budget uno strumento del “Il Budget uno strumento del “processo processo circolarecircolare””

Un caso esemplificativo: Un caso esemplificativo: come costruire un budget economicocome costruire un budget economico


Il Modello Aziendale

SopravvivenzaSopravvivenza

ScelteScelte

EconomicitàEconomicità


Il processo circolare

Programmazione strategica

Programmazione operativa

Organizzazione

Controllo di gestione

Coordinamento ed esecuzione

Direzionale

Strategico

Livello Livello direttivo-operativodirettivo-operativo

Livello Livello strategicostrategico

BUDGETBUDGET


Programmazione operativa

Top ManagementTop Management

Programmazione AziendaleProgrammazione Aziendale

Obiettivi economico-finanziariObiettivi economico-finanziari

Annuale/infrannualeAnnuale/infrannuale

Centri di responsabilitàCentri di responsabilità

Risorse Risorse

Risultati previstiRisultati previsti

BudgetBudget


Il Budget

È…

Bilancio Preventivo

Strumento per il controllo gestione

Piano operativo

Strumento di gestione atto a non perdere mai di vista quali sono gli obiettivi dell’azienda e di controllarne l’andamento

Non È…

Bilancio di tipo finanziario, strumento autorizzativo

Previsione

Anche se fatto di previsioni

A breve termine

Programma di gestione

Espresso in termini monetari

Business Plan

Esplicita l’idea di business, e/o gli obiettivi del business (economici, finanziari, di mercato, sociali)


Una possibile definizione

Insieme di singoli budget operativi e funzionali tra loro coordinati e collegati, con i quali si guida e si responsabilizza il comportamento dei vari managers

Il budget oltre a considerare tutte le aree funzionali aziendali (globalità), ha una funzione di guida per la direzione e per le varie unità organizzative le quali in assenza di tale strumento non riuscirebbero a tradurre i piani strategici formulati dai vari centri di responsabilità in programmi operativi


Sistema di Budget

Budget Budget degli degli

InvestimentiInvestimenti

Budget Budget Economico Economico

Budget dell’EsercizioBudget dell’Esercizio Situazione Patrimoniale

Situazione Economica

Budget Budget FinanziarioFinanziario


Il Budget economico

BudgetBudget economico economico

B. delle vendite

B. delle Rimanenze

B. del personale

B. della produzione

B. degli approvvigionamenti

B. degli oneri vari

B. dei costi generali di produzione

B. di vendita e di amministrazione

B. degli oneri finanziari

B. dei proventi vari

• Acquisti• Consumi• Materie


Attenzione !!!

Le decisioni riflesse nel budget aziendale devono essere coerenti con quanto indicato in sede di piano pluriennale. Tuttavia non deve necessariamente far proprie tutte le ipotesi del piano

Momento della verifica della validità delle scelte del piano

Anticipa i risultati di un periodo

……il budgetil budget


Il Caso:Il Caso:il Budget della il Budget della Beta srlBeta srl


Un caso esemplificativo

Alcune Info:

Chi è la Beta srl

Settore calzaturiero Dimensione media impresa Stabilimento di produzione nel centro-italia Target clientela medio Distribuzione mercato nazion. ed internaz. Concorrenza in crescita Attività stagionale

Budget semestrale con vendite articolate per:

prodotto zona tipologia di distribuzione


Prodotto

Zona

Tipologia di distribuzione

Scarpe UomoScarpe Donna

ItaliaEuropaResto del Mondo

Vendita diretta dettaglioMezzo rappresentanti

Si ipotizza nella fase di programmazione di voler ottenere un incremento della quantità prodotta attraverso: migliore utilizzazione degli impianti (attualmente unità prodotte n. 450.000) no nuove assunzioni, ma eventuale aumento delle ore lavorate




Budget dei consumi

Materia un.mis. Uomo Donna Tot RI iniz RM fin Fabbisogno

Pellame q. 1.450 950 2.400 400 2.000

Suole/tacchi Nr 700.000 700.000 1.400.000 140.000 60.000 1.320.000

Accessori Nr 700.000 700.000 1.400.000 120.000 20.000 1.300.000

Budget delle vendite

quantità pr. Medio tot. € quantità pr. Medio tot. €

Italia 150.000 120 18.000.000 100.000 80 8.000.000 26.000.000

UE 100.000 100 10.000.000 100.000 75 7.500.000 17.500.000

Resto 30.000 140 4.200.000 80.000 84 6.720.000 10.920.000

Clienti 20.000 90 1.800.000 40.000 82 3.280.000 5.080.000

Totale 300.000 34.000.000 320.000 25.500.000 59.500.000

UomoZone

Totale €

Donne


Budget degli acquisti

Materia un.mis. tot. Pr. Costo

Pellame q. 2.000 4.500 9.000.000

Suole/tacchi Nr 1.320.000 2,5 3.300.000

Accessori Nr 1.300.000 6 7.800.000

20.100.000


Budget del costo materie su produzione effettuata

Materia un.mis. Uomo Pr. Tot. € Donna Pr. Tot. €

Pellame q. 1.450 4.500 6.525.000 950 4.500 4.275.000

Suole/tacchi Nr 700.000 2,5 1.750.000 700.000 2,5 1.750.000

Accessori Nr 700.000 6 4.200.000 700.000 6 4.200.000

12.475.000 10.225.000

Tot. 22.700.000


Budget della manodopera

Prodotto unità ore st. tot. H costo

ora magg. Strao

Costo Tot.

Uomo 300.000 1,5 450.000 16 7.200.000

Donna 320.000 0,88 281.600 16 4 5.632.000

Totale 620.000 731.600 12.832.000

Passiamo ai costi generali di produzione


maggiorazione di costo straor. su tutto il monte ore “donna”


Budget dei costi generali di produzione

Uomo Donna Reparto A Reparto B

Stip. Tecnici 72.581 77.419 30.000 180.000

MO indiretta 92.903 99.097 13.400 205.400

Mat. Consumo 23.226 24.774 2.000 50.000

Forza motrice - - - 90.000 90.000

Riparazioni 4.839 5.161 25.000 15.000 50.000

Amm. 6.290 6.710 21.600 6.000 40.600

Altri costi 1.452 1.548 5.000 8.000

Totale 201.290 214.710 51.600 156.400 624.000

24.968 26.632

75.677 80.723

301.935 322.065

Lavor. Esterne 1.482.000 894.000 2.376.000

Totale 1.783.935 1.216.065 3.000.000

CostiReparti prod. Reparti di supporto

Totale


Base di riparto rep. di prod. “unità prodotte”

Base di riparto rep. di supp. “costi di prod.”

Lavorazione effettuata in due reparti separati. I reparti costituisco centri di costo comuni


Tabella riassuntiva del Costo del Venduto

Costi Uomo Donna Totale

materie

Pellame 6.525.000 4.275.000 10.800.000

Suole/Tacchi 1.750.000 1.750.000 3.500.000

Accessori 4.200.000 4.200.000 8.400.000

Totale materie 12.475.000 10.225.000 22.700.000

MO diretta 7.200.000 5.632.000 12.832.000

C. gen. Industriali 1.783.935 1.216.065 3.000.000

Costo industriale del venduto

21.458.935 17.073.065 38.532.000


Riassumiamo le Riassumiamo le componenti di componenti di costo fino ad ora costo fino ad ora elaborateelaborate

Budget del costo materie su produzione effettuata

Budget della manodopera diretta

Budget i costi generali di produzione


Budget dei costi di vendita


Personale di vendita 98.000 72.000 170.000

Provv. Rappre 1.288.000 1.777.600 3.065.600

Provv. Rappr. su clienti 36.000 65.600 101.600

Pubblicità 150.000 150.000 300.000

Promozioni in punti vendita 35.800 35.800

Trasporti su vendite 400.200 420.000 820.200

Totale 1.972.200 2.521.000 4.493.200

Budget dei costi di amministrazione


Personale amm.vo 548.571 411.429 960.000

Costi per servizi 685.714 514.286 1.200.000

Ammortamenti 14.286 10.714 25.000

Altri costi 451.429 338.571 790.000

Totale 1.700.000 1.275.000 2.975.000


Trattasi di costi comuni “indiretti” attribuiti alle due linee di produzione in base a specifici criteri d’imputazione

Il riparto dei costi di amministrazione è stato effettuato sulla base delle vendite programmate

Tot. 59.500 k€: Uomo 34.000 k€ Donna 25.500 k€


UOMO DONNA TOTALE

VENDITE 34.000.000 25.500.000 59.500.000

COSTO DEL VENDUTO

21.458.935 17.073.065 38.532.000

utile lordo indus. 12.541.065 8.426.935 20.968.000

Costi commerciali

1.972.200 2.521.000 4.493.200

Costi amministr.vi

1.700.000 1.275.000 2.975.000

Utile lordo op. 8.868.865 4.630.935 13.499.800

BUDGET ECONOMICO OPERATIVO


Punto di arrivo: Punto di arrivo: costruzione del costruzione del budget economicobudget economico


Budget dei costi di vendita (commerciali)

B. delle materie B. della MO diretta B. dei costi generali

Budget dei costi di amministrazione


Dove siamo arrivati …

Budget della produzione

Budget degli Investimenti

Budget Finanziario

Budget dei consumi materiali

Budget della manodopera

Budget dei costi generali di produzione

… Budget economico

Budget degli approvvig.menti


Budget dei costi commerciali

Budget dei costi amm.vi

Budget patrimoniale


Il Post-Budget

Budget

Controllo Budgetario

Sistema di Reporting

Svolgimento Svolgimento attività attività

operativaoperativa


Il Post-Budget

Stimolo ed incentivo

Info sui risultati ottenuti

ScopoScopo

In linea con il Bdg?

Confronto tra i dati inseriti nei BDG e i dati consuntivi con rilevazione degli scostamenti

Valutazione delle azioni

Analisi degli scostamenti

Verifica dell’adeguatezza ed efficacia dei provvedimenti presi

ControlloControllo



Meno costi commerciali

Meno vendite

Più costi del venduto

Meno costi amministrativi

CONSUNTIVOBudget Consuntivo Scostamento %

VENDITE 59.500.000 55.930.000 3.570.000- -6%COSTO DEL VENDUTO

38.532.000 38.759.000 227.000 1%

utile lordo indstr.

20.968.000 17.171.000 3.797.000- -18%

Costi commerciali

4.493.200 4.350.200 143.000- -3%

Costi amministrativi

2.975.000 2.915.800 59.200- -2%

Utile lordo op. 13.499.800 9.905.000 3.594.800- -27%


Scostamenti vendite linea uomo

quantitàpr.

Mediotot. € quantità

pr. Medio

tot. €

Italia 150.000 120 18.000.000 148.200 118 17.487.600 -1,2% -2,8%

UE 100.000 100 10.000.000 78.000 105 8.190.000 -22,0% -18,1%

Resto 30.000 140 4.200.000 30.600 140 4.284.000 2,0% 2,0%

Clienti 20.000 90 1.800.000 20.800 98 2.038.400 4,0% 13,2%

Totale 300.000 34.000.000 277.600 32.000.000 -7,5% -5,9%

Zone

Budget ConsuntivoScost.% (val.)

Scost.% (qu.)

~

Scostamenti vendite linea donne

quantitàpr.

Mediotot. € quantità

pr. Medio

tot. €

Italia 100.000 80 8.000.000 92.000 75 6.900.000 -8,0% -13,8%

UE 100.000 75 7.500.000 98.000 75 7.350.000 -2,0% -2,0%

Resto 80.000 84 6.720.000 83.000 76 6.308.000 3,8% -6,1%

Clienti 40.000 82 3.280.000 42.000 81 3.402.000 5,0% 3,7%

Totale 320.000 25.500.000 315.000 23.960.000 -1,6% -6,0%

ZoneBudget Consuntivo Scost.

% (qu.)Scost.% (val.)

~

Pr medio >

Pr medio <

~

Analisi degli Analisi degli scostamentiscostamenti


L’azienda avrebbe potuto sfruttare meglio le possibilità che il mercato ha dimostrato di offrire Necessità di rivedere l’orientamento stilistico della collezione

È necessario prestare attenzione a tutti gli scostamenti, non solo a quelli negativi. Anche gli scostamenti positivi sono da considerare errori di previsione



Scostamenti consumo meterie (quantità/qualità)

Materia un.mis. quantità Pr. Tot. € quantità Pr. Tot. €

Pellame q. 2.400 4.500 10.800.000 2.195 5.000 10.975.000

Suole/tacchi Nr 1.400.000 2,5 3.500.000 1.230.769 2,6 3.200.000

Accessori Nr 1.400.000 6 8.400.000 1.417.000 6 8.502.000

22.700.000 22.677.000

Budget Consuntivo


Scostamenti consumo manodopera diretta

unità tot. Hcosto orario

Costo Tot Costo per

unitàBDG 620.000 731.600 17,54 12.832.000 20,70

Consuntivo 592.600 740.024 17,57 13.000.000 21,94

Scostamento 27.400- 8.424 0,03 168.000 1,2

% -4,4% 1,2% 0,2% 1,3% 6,0%


Sottostimato il num delle ore impiegate per la produzione

Il maggior num delle ore lavorate ha comportato un aumento del costo medio orario.



Costi Budget Consuntivo Scost. %

Pellame 10.800.000 10.975.000 175.000 1,6%

Suole/Tacchi 3.500.000 3.200.000 300.000- -8,6%

Accessori 8.400.000 8.502.000 102.000 1,2%

Tot. materie 22.700.000 22.677.000 23.000- -0,1%

MO diretta 12.832.000 13.000.000 168.000 1,3%

C. gen. Industriali 3.000.000 3.082.000 82.000 2,7%

Costo industriale del venduto

38.532.000 38.759.000 227.000 0,6%

materie

Scostamenti del costo industriale di produzione

Proviamo a leggere lo Proviamo a leggere lo scostamento delle scostamento delle materie in altri termini ...materie in altri termini ...

Materia QB QC QC-QB PrB PrC PrC-PrB DQ*PrB Dpr*Qc >/< costo

Pellame 2.400 2.195 205- 4.500 5.000 500 922.500- 1.097.500 175.000

Suole/tacchi 1.400.000 1.230.769 169.231- 2,5 2,6 0,1 423.077- 123.077 300.000-

Accessori 1.400.000 1.417.000 17.000 6,0 6,0 - 102.000 - 102.000

1.243.577- 1.220.577 23.000-

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