Lotta alla frode e all'elusione fiscale

Ricette UE

Franco.Roccatagliata@coleurope.eu

L'imposizione diretta ed il mercato unico europeo: quale futuro?Università Politecnica delle MarcheAncona – 5 Luglio 2013

Schema della Presentazione

1. Ricette UEA. BackgroundB. Il Piano d'azione UEC. Le due raccomandazioni

2. Cenni alle ricette OCSEA. BackgroundB. Rapporto BEPS e Piano d'Azione OCSE

3. Conclusioni

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• 2.3.2012: Consiglio Europeo" Il Consiglio (Ecofin) e la Commissione sonoinvitate ad esplorare rapidamente piste concrete per migliorare la lotta contro la frode e l'evasionefiscale, anche in relazione ai paesi terzi e riferirneentro giugno 2012 " (punto 9 delle conclusioni)

• 19.4.2012: il Parlamento Europeo adotta unaRisoluzione chiedendo a sua volta passi concretinella lotta alla frode ed all'evasione fiscale

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� 27.6.2012: Commissione Comunicazione "Modalità concrete di rafforzamento della lotta alla frode e all'evasione fiscale anche in relazione ai paesi terzi "

� 29.6.2012: Consiglio europeo"… La Commissione continua I suoi lavori … per rafforzare la lotta alla frode e all'evasione fiscale e presenterà presto un Piano d'Azione …

Si dovrà raggiungere rapidamente un accordo su un mandato negoziale per nuovi accordi sulla tassazione del risparmio con i paesi terzi …"

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� Miglior uso degli strumenti esistenti

� Utilizzazione effettiva dei nuovi strumenti di cooperazione amministrativa già adottatidall'UE;

� Miglioramento direttiva "risparmio"� Meccanismi di reazione rapida contro frodi IVA� Accordo anti-frode con il Liechtenstein� Forum sull'IVA

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1. UE – B. il Piano d'Azione

� Nuove iniziative della Commissione

� Raccomandazione per misure destinate ad incoraggiare la buona governance fiscale dei paesi terzi ("paradisi fiscali")

� Raccomandazione sulla pianificazione fiscaleaggressiva

(rinvio al punto 1.C. di questa presentazione)6

1. UE – B. il Piano d'Azione

� Nuove iniziative della Commissione

� Rilancio delle attività del codice di condotta(harmful tax competition)

� Piattaforma (forum sulla doppia non-imposizione e sulla doppia imposizione)

� Formulari standard per lo scambio di informazioni

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� Iniziative future - breve termine (entro 2013)� Revisione direttive (madre-figlia, interessi e

royalties e fusioni) in particolare le clausole anti-abuso

� Promozione internazionale scambio automatico della informazioni (TRACE, FATCA)

� Carta del contribuente� Rafforzamento cooperazione amministrativa

(anche con enti e corpi diversi da quelli fiscali)8

� Iniziative future – medio e lungo termine

� Scambio informazioni (automatico) rafforzato� Codice di identificazione fiscale uniforme

(CIF; CIF-UE) � Linee guida sulla tracciabilità dei flussi

finanziari� Sportello unico

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� Iniziative future – medio e lungo termine

� Facilitazione adempimenti fiscali(p.e.: dichiarazioni pre-compilate)

� Allineamento sanzioni amministrative e penali� Accesso diretto alle basi fiscali di altri Stati

membri� Verifiche congiunte di ispettori specializzati

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1. UE – C. Le 2 Raccomandazioni

� Pianificazione fiscale aggressivapremesse

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1. UE – C. Le 2 Raccomandazioni

� Pianificazione fiscale aggressivapossibili soluzioni

� Legislazione generale antiabuso (GAAR)

� Clausole anti doppia non-imposizionenelle convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni (DTC)

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A 'Ugland House', unpalazzina alle Isole

Cayman, sono domiciliateben 12.748 società (tra le

quali la Coca Cola e la Intel Corp.)

1. UE – C. Le 2 Raccomandazioni

� Incoraggiare misure minime di buonagovernance per i paesi terzipremesse

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"O si tratta dell'edificio più grande del mondo o del più grande imbroglio fiscale del mondo”Barack Obama, 5 gennaio 2008

1. UE – C. Le 2 Raccomandazioni

� Incoraggiare misure minime di buonagovernance per i paesi terzipremesse

1. UE – C. Le 2 Raccomandazioni

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� Incoraggiare misure minime di buonagovernance per i paesi terzipossibili soluzioni

� Identificazione dei paesi terzi che non rispettano i criteri minimi di buonagovernance fiscale (black list)

� Misure contro gli Stati che non rispettano(sospensione applicazione DTC, ecc.)

� Misure a favore degli altri

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5000-7000 miliardidepositati in paradisi

fiscali(Parigi, 21.10.2008)

Due Rapporti OCSE :

- 1998 « Concorrenza fiscale dannosa: un problema mondiale»- 2000 « Verso una cooperazione fiscale globale»

A maggio 2009, dopo le assicurazioni fornite all’OCSE da Andorra, Liechtenstein e Monaco, non vi era più alcun paesenella lista degli « Unco-operative Tax Havens »

2. OCSE – A. Background

17« The era of banking secrecy is over »

(Londra, 2 aprile 2009)

Proteggere il sistemafinanziario da piazzefinanziarie non trasparenti, non cooperative e scarsamenteregolamentate, inclusi i centrioff-shore(Londra, 14 marzo 2009)

2. OCSE – A. Background

18« The era of banking secrecy is over »

(Londra, 2 aprile 2009)

Proteggere il sistemafinanziario da piazzefinanziarie non trasparenti, non cooperative e scarsamenteregolamentate, inclusi i centrioff-shore(Londra, 14 marzo 2009)

2. OCSE – A. Background

19 Luiz Inatio Lula da Silva, (G20, Settembre 2009)

�Il flusso di capitali illeciti dai PVS verso “paradisi” è stimato in 641-941 miliardi di dollari. –è superiore al flusso di capitali legaliverso i paesi poveri–corrisponde a dieci volte l'ammontaredell'assistenza allo sviluppo

« We cannot go on living withtax havens »

2. OCSE – A. Background

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« Aggressive tax avoidance is a seriouscancer eating into the fiscal base of manycountries »(Pravin Gordham, Ministro delle finanze del Sud-Africa, ottobre 2009)

Nel 2007, le tre più grandi impresemultinazionali della banana hannopagato, in media, il 14% di imposte sui loro utili nonostante abbiano tutte la lorosede negli Stati Uniti dove l'imposta sullesocietà era del 35%.(The Guardian, 2009, cit. da ActionAid)

2. OCSE – A. Background

… rafforzare la trasparenza e lo scambio di informazioni effettivo a livello mondiale. … Riaffermiamo la necessità di prevenire l’erosione delle basi imponibili ed il trasferimento degli utili, e seguiremo con attenzione i lavori dell’OCSE in questo campo.(Los Cabos, 19.6.2012)21

2. OCSE – A. Background

2. OCSE – B. Rapporto BEPS

� Vari studi e analisi statistiche indicano chec'è una crescente divergenza tra I luoghi in cui le attività imprenditoriali si svolgono e I luoghi in cui vengono dichiarati gli utiliderivanti dalle predette attività.

� Le regole fiscali stanno al passo con questetrasformazioni?

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2. OCSE – B. Rapporto BEPS

� Rapporto BEPS (febbraio 2013)punti chiave– Assimmetrie dei sistelmi fiscali fanno sparire il

reddito imponibile– Regole sui prezzi di trasferimento– Regimi preferenziali– Efficacia limitata territorialmente delle regole

anti-abuso (CFC, ecc.)– Nuovi modelli di impresa / economia digitale

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2. OCSE – B. Rapporto BEPS

� Rapporto BEPS (febbraio 2013)follow-up (3 gruppi di lavoro – focus group)

� Erosione delle basi imponibili(Base erosion)

� Diritto alla sovranità impositiva(Jurisdiction to tax)

� Prezzi di trasferimento (TP)Risultati dei lavori saranno presentati in luglio al Consiglio dei Ministri OCSE

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3. Conclusioni - Adam Smith

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3. Conclusioni - John M. Keynes

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Utilizzate i paradisi fiscali ma ...solo per le vostre vacanze !!

GRAZIE PER LA VOSTRA ATTENZIONE !!!

franco.roccatagliata@coleurope.eu