”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E REDAZIONE DICHIARAZIONE … · UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G....

”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E

REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”

23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it

Relatore: Dott. Andrea Fidanza

Mail: [email protected]

UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G. D'ANNUNZIO”

Facoltà di Economia

Principale riferimento normativo:

D.P.R. n.633 del 26.10.1972

“Istituzione e disciplina

dell'imposta sul valore aggiunto”

Dott. Andrea Fidanza 2



… oltre a diverse direttive europee che hanno consentito

l’evoluzione della normativa e la sempre maggiore armonizzazione

a livello comunitario

I principali concetti in breve….




Cos’è l’IVA e come funziona

• Requisiti soggettivi

• Requisiti oggettivi

• Requisiti territoriali

• Calcolo: imposta da imposta

• Liquidazioni periodiche





Requisiti soggettivi (art.1, 4, 5 DPR 633/72)

Operazioni effettuate “… nell’esercizio di imprese o

nell’esercizio di arti e professioni…” = SOGGETTI

PASSIVI IVA

• Imprese (art.4): Società e Imprenditori individuali

• Arti e professioni (art.5): Lavoratori autonomi





Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)

“L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle

cessioni di beni e prestazioni di servizi…” (art.1)

Cessioni di beni: “…atti a titolo oneroso che

importano trasferimento della proprietà…” (art.2)

L’art.2 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e

ricomprese nella cessione di beni.





Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)

Prestazioni di servizi: “…prestazioni verso

corrispettivo dipendenti da contratti d’opera,

appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia,

mediazione, deposito…” (art.3)

L’art.3 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e

ricomprese nella cessione di beni.





Requisiti territoriali (art.1, 7 e ss. DPR 633/72)

Le operazioni sono rilevanti se “…effettuate nel territorio

dello Stato…” come definito ai sensi degli art. 7 e ss.

DPR 633/72





Calcolo: imposta da imposta

Il calcolo relativo all’iva si basa sulla differenza tra

l’imposta esigibile sulle operazioni attive e l’imposta

detraibile sulle operazioni passive.





Calcolo: imposta da imposta

Solitamente l’iva sulle operazioni passive è

completamente detraibile, tuttavia la normativa

prevede numerosi casi di detraibilità parziale (ad

esempio art.19-bis1 DPR 633/72 per autovetture 40%, alimenti e

bevande zero, telefonia mobile 50%, etc.)

In questi casi, nel calcolo rileva solo la quota

detraibile, a prescindere dal fatto che in fattura sia

esposto l’intero ammontare.





Liquidazioni periodiche

La liquidazione è la modalità con cui, PERIODICAMENTE,

il soggetto rileva la propria posizione Iva.

In pratica determina la differenza tra l’iva esigibile e

quella detraibile, con le conseguenze che vedremo più

avanti.






… ? ! ? ! ? ! ?

… su … suu …

suub…ito

MI SPIEGO

MEGLIO…

… ma che significa…

PERIODICAMENTE?

… secondo me … … …

… LA SPARO?!?!

Ogni tanto, a volte…

E’ giusto? Rispondi ! !






PERIODICITA’

•MENSILE: Regola base (Art.1,

c.1, DPR n.100 del 23.03.1998)

•TRIMESTRALE: Opzionale, in

presenza di determinate

situazioni (Art.7, c.1, DPR n.542

del 14.10.1999)

•ANNUALE: Regime residuale

previsto solo in casi particolari






E TI DICO DI PIU’…

L’opzione per la liquidazione

trimestrale può essere fatta se

nell’anno solare precedente

hanno avuto un volume d’affari

inferiore ad:

•€ 400.000 se si tratta di

prestazioni di servizi

•€ 700.000 se si tratta di

altre attività





Liquidazioni periodiche – Versamenti

Mensili: regime che prevede il versamento dell’eventuale debito

mensile il giorno 16 del mese successivo

Trimestrali: regime che prevede il versamento dell’eventuale

debito trimestrale il giorno 16 del secondo mese successivo

(16/05 – 20/08 – 16/11 – 16/03 per il saldo dell’anno precedente)

Residuali/nuove iniziative: regimi particolari che prevedono il

versamento dell’intero saldo annuale a debito in data 16/03

dell’esercizio successivo


…si ho capito, ma…

nella pratica come

funziona ? ! ? ! ? !



Abbi pazienza…

ora vedremo alcune

applicazioni

pratiche ! ! !




…quanta Iva

c’è da pagare ? ? ?

la risposta non è

semplice,

né immediata…

La procedura




1. Registrazione delle fatture emesse e/o

corrispettivi e delle fatture di acquisto

Particolare attenzione alla corretta gestione della

detraibilità:

•Autovetture

•Spese telefonia

•Altri casi di parziale o totale indetraibilità

La procedura




2. Effettuare la liquidazione periodica

del periodo di riferimento

Particolare attenzione alla corretta

periodicità mensile/trimestrale

La procedura






Ci sono due alternative:

•liquidazione espone un credito

•liquidazione espone un debito

La procedura




2. Effettuare la liquidazione periodica del periodo di riferimento

Se c’è credito non bisogna fare nulla, se non riportare tale credito nella liquidazione del periodo successivo

La procedura






Se c’è debito bisogna versare l’importo

dovuto all’erario




…quanta Iva

c’è da pagare ? ? ?

A questo punto

la risposta c’è… basta

vedere la liquidazione

periodica…

La procedura




3. Predisporre modello F24 per il

versamento

Particolare attenzione al codice tributo,

all’importo ed alla scadenza che varia in

relazione alla tipologia di liquidazione

La procedura




4. Ripetere le stesse operazioni per

ciascun periodo (mese/trimestre)

La procedura




5. Gestione del versamento

dell’acconto

L’acconto prescinde dalla periodicità della liquidazione

(mensile/trimestrale) e va corrisposto entro il 27

dicembre. E’ dovuto da tutti i soggetti ad esclusione di:

•chi ha cessato attività entro 30/11 (mensile) o 30/09 (trimestrale)

•chi ha iniziato l’attività nel corso dell’anno

•chi nell’anno precedente ha avuto un saldo annuale a credito

•chi prevede di chiudere l’anno corrente con saldo annuale a credito

•chi adotta regimi particolari (nuove iniziative, minimi, etc.)

La procedura




5. Gestione del versamento

dell’acconto

COME SI CALCOLA: •“Metodo storico”: importo da versare pari all’88% del debito di

dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali) dell’anno

precedente, se a debito

•“Metodo previsionale”: se si stima che l’importo da versare per la

liquidazione di dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali)

sarà inferiore, si può versare l’88% di questo minor valore

•“Metodo calcolato”: si considerano le operazioni effettive dal

01/12 (mensili) o dal 01/10 (trimestrali) al 20/12 e si effettua una

liquidazione “straordinaria” a tale data. Se a credito non si versa

acconto, se a debito si versa l’intero importo in data 27/12

La procedura




6. Alla fine dell’esercizio predisporre

la dichiarazione Iva

Particolare attenzione ai risultati delle liquidazioni

periodiche ed ai versamenti effettuati nel corso

dell’esercizio

La dichiarazione iva




Dalla dichiarazione devono risultare i dati anagrafici del

contribuente, i dati necessari per determinare il volume

d’affari e l’imposta dovuta, oltre a tutti gli altri dati

richiesti dal modello come i risultati delle liquidazioni

periodiche, i versamenti effettuati, etc.


FACCIAMO DUE CONTI....

PER CAPIRE MEGLIO ! ! !



Il caso:

società operante nel commercio

all’ingrosso di abbigliamento




Dati:

• Liquidazioni trimestrali

•Presenza di fatture di acquisto e fatture emesse




I TRIMESTRE •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%

•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%

•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%

•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%

II TRIMESTRE •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%

•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%

•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%


Dati:




III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%) •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%

•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%

•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%


IV TRIMESTRE •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%

•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%



Dati:








FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione

iva (40%) sulla fattura per la manutenzione

dell’autovettura




I TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%




CREDITO: DA RIPORTARE II TRIMESTRE








FARE ATTENZIONE alla gestione della totale indetraibilità

iva (100%) sulla fattura del ristorante



REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” II TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%




DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +

VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 20/08

CREDITO DA PERIODO PRECEDENTE




II TRIMESTRE

•Fattura acquisto notebook del

15.04.2011 per € 1.000 + iva

20%

•Fattura servizi pulizia del

12.05.2011 per € 800 + iva 20%

•Fattura ristorante (no clienti)

del 10.06.2011 per € 100 + iva

10%

•Fattura vendita merce del

30.06.2011 per € 6.000 + iva

20%








FARE ATTENZIONE diversa aliquota iva dal 20% al 21%


iva (40%) sulla fattura per il carburante dell’autovettura




III TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%









III TRIMESTRE

•Fattura acquisto merci del

18.07.2011 per € 2.000 + iva

20%

•Fattura locazione immobile del

01.09.2011 per € 600 + iva 20%

•Fattura carburante autovettura

del 30.09.2011 per € 400 + iva

21%

•Fattura vendita merce del

30.09.2011 per € 3.000 + iva

21%









iva (50%) sulla fattura per la telefonia mobile




IV TRIMESTRE - LIQUIDAZIONE PERIODICA •Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%




LA LIQUIDAZIONE DEL IV TRIMESTRE

DEVE COINCIDERE CON LA

LIQUIDAZIONE ANNUALE




LIQUIDAZIONE ANNUALE






VERSAMENTO

DEL SALDO IVA

ANNUALE



REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” SE IL RISULTATO

DELLA

LIQUIDAZIONE

ANNUALE (E QUINDI

DELLA

DICHIARAZIONE

IVA) FOSSE STATO A

CREDITO AVREMMO

POTUTO

COMPENSALO SUL

MODELLO F24 CON

TRIBUTO 6099 (SEPPURE CON LIMITI CHE

VEDREMO)

I principali aspetti della dichiarazione iva




Va trasmessa telematicamente all’Agenzia delle Entrate

Può esporre un risultato finale annuale “a debito” oppure

“a credito”.

Solitamente se è “a debito” viene trasmessa allegata al

Modello Unico entro il 30 settembre dell’esercizio

successivo.





Se è “a credito” tale importo può essere utilizzato in

“compensazione verticale iva da iva” oppure in

“compensazione orizzontale su F24”

Nel primo caso nessun problema, nessun vincolo

Nel secondo caso bisogna valutare diverse alternative





Se il credito < € 5.000: nessun problema e nessun

vincolo, importo liberamente compensabile e dichiarazione

che può essere trasmessa in allegato al Modello Unico

Se il credito > € 5.000 e < € 15.000: l’importo è

liberamente compensabile solo fino all’ammontare di €

5.000. Per compensare l’eccedenza va trasmessa

dichiarazione iva autonoma a partire dal 1 febbraio e la

compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del

mese successivo a quello della trasmissione telematica





Se il credito > € 15.000: l’importo è liberamente

compensabile solo fino all’ammontare di € 5.000. Per

compensare l’eccedenza va trasmessa dichiarazione iva

autonoma CON VISTO a partire dal 1 febbraio e la

compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del

mese successivo a quello della trasmissione telematica

(art.10 c.7 D.L.78/2009 convertito con Legge 102/2009).

Il professionista che appone il visto di conformità certifica

l’effettiva esistenza del credito. Si presuppone un preventivo

controllo della documentazione iva dell’esercizio.





IL VISTO DI CONFORMITA’

CONTROLLI

QUALITATIVI

(fogli di lavoro)

CONTROLLI

QUANTITATIVI

(fogli di lavoro)





Come tutti gli altri modelli di dichiarazione (Unico, Irap)

anche la Dichiarazione IVA è composta da diversi

QUADRI

I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:

•Frontespizio (se autonoma)

•Quadro A

•Quadro E

•Quadro F

•Quadro J

•Quadro H

•Quadro L

•Quadro T

•Quadro X

•Quadro O






•Frontespizio (dati anagrafici, intermediario, visto, SE AUTONOMA)

•Quadro A (informazioni e dati relativi all’attività)

•Quadro E (volume d’affari e imposta delle operazioni imponibili)

•Quadro F (operazioni passive e iva ammessa in detrazione)

•Quadro J (imposta relativa a particolari tipologie di operazioni)






•Quadro H (liquidazioni periodiche)

•Quadro L (liquidazione annuale)

•Quadro T (dettaglio operazioni con consumatori finali e soggetti iva)

•Quadro X (determinazione dell’iva da versare o del credito)

•Quadro O (opzioni e revoche)



REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA” I principali aspetti della dichiarazione iva




IVA PER

CASSA





Fonte:

Agenzia

Entrate -

Istruzioni del

modello Iva

2012 -

Pagina 39




RICORDA CHE IN QUESTO CASO LA

LIQUIDAZIONE E’ TRIMESTRALE ! ! !





Fonte:

Agenzia Entrate –

Istruzioni del modello

Iva 2012 – Pagina 61



23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it

Relatore: Dott. Andrea Fidanza

Mail: [email protected]

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