SCHEMA DI FUNZIONAMENTO DELLA CONTABILITA ORDINARIA E DI TUTTE LE SCRITTURE CONTABILI

SCHEMA DI FUNZIONAMENTO DELLA CONTABILITA ORDINARIA E DI TUTTE LE SCRITTURE CONTABILITutti i conti della contabilit sono divisi in due sezioni. Quella di sinistra si chiama dare e quella di destra avere

DAREAVERE

Le operazioni e i conti che generano fabbisogni (impieghi) finanziari si segnano in dare, quelli che sono fonti di flussi finanziari si segnano in avereFABBISOGNI FINANZIARIFONTI DI FLUSSI

Per esempio se voglio aumentare il denaro disponibile in cassa (Aumento del conto cassa) si genera un fabbisogno finanziario; loperazione si registra in dare; se faccio un prelievo dalla cassa genero un flusso finanziario positivo, loperazione si registra in avere. Se vendo delle merci si genera oggi o in futuro (a seconda che lincasso avvenga a pronti o sia rimandato perch concedo una dilazione al cliente) un flusso finanziario. Laumento della cassa un fabbisogno finanziario. Le vendite sono una fonte di flussi.In tutte le operazioni aziendali si possono (e si devono) distinguere contemporaneamente due aspetti, che possono essere:

Aspetto economico: riguarda i flussi reali cio la vendita di prodotti (ricavi) e lacquisizione di fattori produttivi (costi)Aspetto finanziario: riguarda tutte le variazioni nei debiti e nei crediti di qualsiasi tipo

Aspetto monetario: riguarda i flussi di denaro liquido (cassa, assegni gi incassati ma non versati, ecc.)

Aspetto patrimoniale: riguarda il patrimonio proprio dei soci, che essi hanno apportato per costruire la societ o accumulato nel tempo nelle riserve, rinunciando a incassare gli utili.

In particolare vi sono de seguenti tipologie di operazioni:VARIAZIONI NUMERARIE

Operazioni che riguardano

I crediti

I debiti

La cassaVi confluiscono gli aspetti finanziari e monetariCOMPONENTI DI REDDITO

Operazioni che riguardano

Ricavi

CostiVi confluiscono gli aspetti economici

VARIAZIONI DI CAPITALE PROPRIO

Operazioni che riguardano

Il capitale sociale

Le riserveVi confluiscono gli aspetti patrimonialiIn sintesi le scritture seguono il seguente schema:DAREAVERE

Variazioni numerarie attive (VNA)

Aumenti di crediti, diminuzioni di debiti aumenti della cassaVariazioni numerarie passive (VNP)Aumenti di debiti, diminuzione di crediti, diminuzioni della cassa

Componenti negative di reddito (CNR)Costi e storni di ricaviComponenti positive di reddito (CPR)Ricavi e storni di costi

Variazioni negative di capitale proprio (VNCP)Distribuzione di utili, rimborsi di capitale ai sociVariazioni positive di capitale proprio (VPCP)Apporti di capitale sociale, accantonamento di utili