L’analisi di un bilancio comunale

11/04/23 2

Fonti normative:

Il sistema di bilancio include, a livello di previsione:– La Relazione Previsionale e Programmatica – Il bilancio annuale di previsione ei suoi allegati– Il bilancio pluriennale – Il piano esecutivo di gestione

Il sistema di bilancio include, a livello di rendicontazione: – Il conto di bilancio– Il conto economico – Il conto del patrimonio – Il prospetto di conciliazione

Fonti normative: Testo Unico Enti Locali 267/2000 - D.P.R. 194/1996

11/04/23 3

Fonti normative:

Il sistema di bilancio include, a livello di previsione:– La Relazione Previsionale e Programmatica – Il bilancio annuale di previsione ei suoi allegati– Il bilancio pluriennale – Il piano esecutivo di gestione

Il sistema di bilancio include, a livello di rendicontazione: – Il conto di bilancio– Il conto economico – Il conto del patrimonio – Il prospetto di conciliazione

Fonti normative: Testo Unico Enti Locali 267/2000 - D.P.R. 194/1996

11/04/23 4

Il conto del del bilancio

Entrata– Titoli:

• Categorie –Risorse

Spesa – Titoli

• Funzioni –Servizi

» Interventi

11/04/23 5

Le entrate

Titoli: considerano la fonte di provenienza e classificano in funzione della naturaCategorie: in relazione alla tipologia di entrataRisorse: in relazione alla specifica individuazione dell’oggetto dell’entrata. L’unico livello di classificazione obbligatorio, ma discrezionale nella selezione.

11/04/23 6

Le entrate

Entrate correnti (titolo I, II, III)

Entrate in conto capitale (titolo IV, V)

Entrate da servizi per conto terzi (titolo VI)

11/04/23 7

Le entrate correnti

– Entrate tributarie (titolo I)– Contributi e trasferimenti correnti

(titolo II) – Entrate extratributarie (titolo III)

11/04/23 8

Le principali entrate tributarie (titolo I) sono:

– imposte (categoria 1):• I.C.I. – Imposta Comunale sugli Immobili • Imposta sulla pubblicità (risorsa)• Add. Elettricità• Add. IRPEF

– tasse (categoria 2) : • Tassa Raccolta Rifiuti Solidi Urbani • Tassa Occupazione suolo pubblico

11/04/23 9

I contributi e i trasferimenti correnti (titolo II)

Provengono dalle seguenti categorie:

- Stato- Regione - Regione o Provincia per funzioni delegate- Unione Europea - da altri enti del settore pubblico

11/04/23 10

Le entrate extratributarie (Titolo III)

Sono costituite dalle categorie:

– proventi dei servizi pubblici– proventi dei beni dell’ente – interessi su anticipazioni e crediti – utili netti delle aziende speciali e partecipate,

dividendi di società– proventi diversi.

11/04/23 11

Le entrate in conto capitale

– Entrate da alienazioni, trasferimenti di capitali e riscossione crediti (titolo IV)

– Entrate derivanti da accensioni di prestiti (titolo V):

11/04/23 12

Sono costituite dalle categorie:

– Alienazione beni patrimoniali.– trasferimenti di capitale da Unione Europea,

Stato, Regione, Province altri Enti del settore pubblico.

– riscossione di crediti

Entrate da alienazioni trasferimenti di capitali e riscossione crediti (titolo IV)

11/04/23 13

Entrate derivanti da accensioni di prestiti (titolo V)

Sono costituite dalle categorie:

– Anticipazioni di cassa– finanziamenti a breve termine– assunzione di mutui e prestiti – emissione di prestiti obbligazionari

11/04/23 14

Le spese

Articolate sequenzialmente nelle seguenti suddivisioni:

Titoli: in relazione ai principali aggregati economici.

Funzioni: in relazione alle funzioni dell’ente.

Servizi: in relazione ai singoli uffici che gestiscono un complesso di attivita’, a cui e’ correlato un reparto composto da persone e mezzi, cui e’ preposto un responsabile e al quale e’ affidato un complesso di mezzi finanziari.

Interventi: con riferimento alla natura economica dei fattori produttivi nell’ambito di ciascun servizio.

11/04/23 15

Le spese

spese correnti (titolo I)

spese in c/capitale (titolo II)

spese per rimborso prestiti (titolo III)

spese per servizi in conto terzi (titolo IV)

11/04/23 16

Funzioni assegnate ai Comuni (specificate per ogni titolo)

Sono distinte in dodici funzioni in relazione alle spese sostenute per i diversi tipi di attivita’ dell’ente: – Funzioni generali di amministrazione gestione e controllo – Funzioni relative alla giustizia – Funzioni di polizia locale – Funzioni di istruzione pubblica– Funzioni relative alla cultura e ai beni culturali – Funzioni nel settore sportivo e ricreativo– Funzioni nel campo turistico – Funzioni nel campo della viabilità e dei trasporti – Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell’ambiente– Funzione del settore sociale– Funzioni nel campo dello sviluppo economico – Funzioni relative ai servizi produttivi

11/04/23 17

Gli interventi delle spese correnti (titolo I)

Personale Acquisto di beni di consumo e/o materie prime Prestazioni di servizi Utilizzi di beni di terzi Trasferimenti

– A Regione– A Province e a città metropolitane– A Comuni e ad Unioni di Comuni – A Comunità Montane – Ad aziende sanitarie ed ospedaliere – Ad aziende di pubblici servizi – Ad altri enti del settore pubblico – A imprese – Ad altri soggetti

11/04/23 18

Gli interventi delle spese correnti (titolo I)

Interessi passivi e oneri finanziari diversi Imposte e tasse Oneri straordinari della gestione correnteAmmortamenti d’esercizioFondo svalutazione creditiFondo di riserva

11/04/23 19

Gli interventi delle spese in conto capitale (titolo II)

Acquisizione di beni immobili Espropri e servitù onerose Acquisto di beni specifici per realizzazioni in economiaUtilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia Acquisizione di beni mobili, macchine ed attrezzature tecnico – scientifiche Incarichi professionali esterni Trasferimenti di capitalePartecipazioni azionarie Conferimenti di capitale Concessione di crediti e anticipazioni

11/04/23 20

Fasi di gestione delle entrate

– Accertamento: l’ente si costituisce creditore, realizzando giuridicamente l’entrata, quantifica la somma da incassare e fissa la relativa scadenza.

– Riscossione: l’ente realizza finanziariamente l’entrata, mediante introito da parte del tesoriere della somma in precedenza accertata.

11/04/23 21

Fasi di gestione delle spese

– Impegno: l’ente mediante apposito atto destina una certa somma allo scopo di adempiere una obbligazione già perfezionata.

– Pagamento: Materiale trasferimento della somma dovuta dalla tesoreria al creditore.

11/04/23 22

Legami intertemporali: i residui

La mancata conclusione dell’iter di realizzazione della gestione determina:

– Residui passivi: somme impegnate e non pagate entro la chiusura dell’esercizio.

– Residui attivi: somme accertate e non riscosse entro la chiusura dell’esercizio.

11/04/23 23

Esempio: Rovereto 2002

Quadro generale riassuntivo delle entrate:

– Accertamenti di competenza: 83m, di cui 25m riscosse, implica un residuo attivo di competenza di 58m.

– I residui attivi conservati dall’anno precedente sono 99m, di cui 62m sono stati riscossi. Quindi rimangono residui attivi per 37m. (riaccertamento)

11/04/23 24

Esempio Rovereto 2002

Quadro generale riassuntivo delle spese:– Impegni in c/competenza: 85m, di cui 52m pagati,

implica un residuo passivo di competenza di 33m. Lo stanziamento era 119m. Economie di spesa: 34.

– I residui passivi accertati nell’anno di competenza sono 98,3m, di cui si pagano 42m nell’esercizio 2002. Quindi rimangono residui passivi per 57m. (riaccertamento) I redisui accertati alla fine dell’anno precedente erano 102,6 m. Residui perenti: 4,3.

11/04/23 25

Rovereto 2002: un esempio di voce di spesa

Spese: Titolo I, Funzione 9, Servizio 6, Intervento 3 (1 09 06 03) – Prestazione servizi– 261m euro di residuo passivo accertato nell’anno in

corso, di cui 138 viene pagato nell’esercizio in corso e 123 rimane da pagare. I residui accertati al 31 dic dell’anno precedente erano 277 m. Perenzione di 16 m.

– L’impegno di competenza è pari 482 di cui 237 si pagano subito e 245 risultano residui passivi di competenza. Lo stanziamento era di 538: economia di spesa per 55 m.

11/04/23 26

Rovereto 2002: Un esempio di voce di entrata

Entrate: Titolo I, Categoria 1, Risorsa 15, (1 01 0015) – Imposta Comunale sulla pubblicità– 256mila euro di residuo attivo accertato nell’anno in

corso, di cui 142 viene riscosso nell’esercizio in corso e 114 resta ancora da riscuotere. Questo coincide con il residuo dell’anno precedente

– L’accertamento di competenza è pari 296 di cui 186 riscossi subito e 110 risultano residui attivi di competenza. Minori entrate rispetto alle previsioni per 4 mila di euro.