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s c u o l a nazionale formazione q u a d r i di Corso di aggiornamento sul Ccnl 2002-2005 – BOLOGNA 10 marzo 2007 – TORINO 21 aprile 2007 – NAPOLI 4 maggio 2007 La busta paga: questa sconosciuta Elementi contrattuali, fiscali e previdenziali. di Giorgio Cavallero
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Corso di aggiornamento sul Ccnl 2002-2005 – BOLOGNA 10 marzo 2007 – TORINO 21 aprile 2007 – NAPOLI 4 maggio 2007
La busta paga: questa sconosciuta
Elementi contrattuali, fiscali e previdenziali.
di Giorgio Cavallero
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La retribuzione netta si ottiene:
a) retribuzione lorda –b) contributi previdenziali/assistenziali obbligatori a carico
del lavoratore =c) reddito imponibile –d) tassazione –e) detrazioni –f) altre voci =----------------------------------------------------------------------RETRIBUZIONE NETTA
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a) RETRIBUZIONE LORDA
somma tutte le voci stipendiali fisse e variabili, compresa la libera professione intramuraria e ogni altro emolumento.
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b) CONTRIBUTI PREVIDENZIALI/ASSISTENZIALIOBBLIGATORI A CARICO DEL LAVORATORE:
pensione CPS-INPDAP (8,85% fino a euro 40.083,00 + 1% quota eccedente i 40.083,00 euro su tutte le voci stipendiali);liquidazione INADEL – ENPAS (2,5% su tutte le voci fisse stipendiali) per gli assunti entro il 31.12.2000;fondo di credito (0,35% su tutte le voci stipendiali);ONAOSI (quota fissa mensile attualmente pari a euro 10,40 mensili).La libera professione intramuraria è soggetta a contribuzione separata ENPAM.
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c) REDDITO IMPONIBILE
retribuzione lorda detratti i contributi previdenziali/assistenziali obbligatori a carico del lavoratore
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d) TASSAZIONE
Aliquote progressive per scaglioni di reddito.Aliquota marginale: aliquota del massimo scaglione raggiunto.Aliquota media: percentuale di tassazione sul reddito imponibile.
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TASSAZIONE SEPARATA
Applicabile per gli arretrati contrattualiliquidati dopo un periodo “non fisiologico”.Aliquota ridotta corrispondente all’aliquotamedia dei due anni precedenti le spettanze
Va autorizzato dall’Agenzia delle Entrate
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ADDIZIONALI IRE
a) REGIONALI da 0,9% a 1,4%
b) COMUNALI da 0,2% a 0,5% aumentabilefino a 0,8% come da Finanziaria 2007.
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e) DETRAZIONI PER GLI SCAGLIONI DI REDDITO CHE INTERESSANO I MEDICI
per carichi di famigliaconiuge massimo 690,00 euro - fino ad un reddito di 80.000,00 -secondo la formula 690,00 euro x (80.000,00 – reddito : 40.000,00)figli massimo 800,00 per ciascun figlio (900,00 se meno di 3 anni,aumentati di euro 220,00 se portatori di handicap) secondo laformula 800,00 euro x (95.000,00 – reddito : 95.000,00). L’importodi 95.000,00 è aumentato di 15.000,00 per ogni figlio successivo alprimoaltri familiari – massimo 750,00 - fino ad un reddito di 80.000,00 -secondo la formula 750,00 euro x (80.000,00 – reddito : 40.000,00)
per lavoro dipendentefino ad un reddito di 55.000,00 euro secondo la formula 1.338,00euro x (55.000,00 – reddito : 40.000,00).
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LA DIFFERENZA TRA DEDUZIONE E DETRAZIONE
DEDUZIONE: riduce l’imponibile e produce unrisparmio pari all’ aliquota marginale
DETRAZIONE: riduce la tassa da pagare nellamisura stabilita dalla legge
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f) ALTRE VOCI
sono componenti della busta paga che nonincidono sul trattamento fiscale/previdenzialequali i contributi sindacali, i buoni mensa, ipremi assicurativi, i rimborsi vari, ecc…
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ELEMENTI CONTRIBUTIVI CHE NON COMPAIONO IN BUSTA PAGA
sono quei contributi versati dal datore di lavoro chenon vengono specificati di norma nella busta paga:
la quota del datore di lavoro di contribuzione alla cassa pensione (23,65%)la quota del datore di lavoro di contribuzione per la liquidazione TFS (4,41%)la quota del datore di lavoro di contribuzione per la liquidazione TFR (6,91%)IRAP, indennità tubercolari, INAIL
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IL DESTINO DEI TRATTAMENTI STIPENDIALI:
1) RETRIBUZIONE NETTA2) ACCANTONAMENTI PREVIDENZIALI 3) TASSE
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CAPIRE LA DIFFERENZA
TRA
TASSE E CONTRIBUTI
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LA PREVIDENZA COSTITUISCE LA
PRINCIPALE FORMA DI RISPARMIO
DEI LAVORATORI
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ACCANTONAMENTI PENSIONISTICI
somma dei contributi versati dal lavoratore(8,85 % + 1 % oltre i 40.083,00 euro su tutte le voci stipendiali)
e dal datore di lavoro(23,80% su tutte le voci stipendiali).
DAREAttualmente la somma è pari al 32,65 % di tutta la retribuzione lorda.
AVEREI contributi versati costituiscono la base di calcolo per i trattamenti
pensionistici con il sistema contributivo (assunti dal 1° gennaio 1996) e quota parte dei soggetti con il sistema misto (assunti prima del
1° gennaio 1996 e con meno di 18 anni di contributi al 31.12.1995).Coloro che al 31.12.1995 possono vantare 18 anni di contributi versatio riscattati accedono alla pensione con il trattamento retributivo sulla
base di percentuali riferite all’ultima busta paga.
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ACCANTONAMENTO PER TRATTAMENTO DI FINE SERVIZIO
(ASSUNTI PRIMA DEL 1° GENNAIO 2001)
DARE2,5% DELLE VOCI RETRIBUTIVE FISSE
(esclusi: retribuzione di posizione variabile aziendale, retribuzione di risultato, specifico trattamento economico).
AVEREUNA LIQUIDAZIONE PARI A 1/15 DELL’80% DELLA
RETRIBUZIONE ANNUA (COMPRESA LA TREDICESIMA) DELLE VOCI RETRIBUTIVE FISSE MOLTIPLICATO GLI
ANNI DI SERVIZIO.
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TFR(ASSUNTI DAL 1° GENNAIO 2001)
DAREIL TFR ACCANTONATO
(tutto a carico del datore di lavoro e che pertanto non compare in busta paga)
E’ PARI AL 6,91% DELLE VOCI RETRIBUTIVE FISSE.
AVEREUNA LIQUIDAZIONE LORDA ALLA DATA DELLA CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO PARI
ALL’ACCANTONAMENTO RIVALUTATO ANNUALMENTE DI UN INTERESSE PARI AL 75% DEL TASSO DI INFLAZIONE (FOI) MAGGIORATO DI 1,5%
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FONDI DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE
PER I DIPENDENTI PUBBLICI, A DIFFERENZA DEIDIPENDENTI PRIVATI, NON SCATTA L’OPZIONE IL 30GIUGNO 2007 IN QUANTO MANCA LA NORMATIVA PERLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE DA RIFERIRE AIDIPENDENTI PUBBLICI, MANCA UN FONDOCONTRATTUALE DI CATEGORIA E AL MOMENTO NONESISTE TFR DA CONFERIRE SE NON PER GLIASSUNTI DAL 1° GENNAIO 2001.
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AFFRONTEREMO NEL DETTAGLIO LEQUESTIONI PREVIDENZIALI, NEL FRATTEMPOSTUDIATE IL GLOSSARIO FONDAMENTALE.
NEL CORSO AVANZATO DELLA
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