IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE

Lucidi di Giuseppe TOSCANO

Centro Camillo Bussolati CCB-98-P&C-043Università Carlo Cattaneo - LIUC

1

IL BUDGETING :

IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE

Lucidi di Giuseppe ToscanoUniversità Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)



2

Il BudgetIl BudgetCommercialeCommerciale

BUDGETDEI RICAVI

BUDGET DEICOSTI DELPERSONALECOMMERCIALE

BUDGET DELLEPROVVIGIONI

BUDGET DEICOSTI DITRASPORTO

BUDGET DEGLIAMMORTAMENTICOMMERCIALI

BUDGET DELLEALTRE SPESECOMMERCIALI

BUDGET DEGLIINVESTIMENTICOMMERCIALI

BUDGET DEI FLUSSI IN ENTRATA

BUDGET DELLE RIMANENZEBUDGET DEI CREDITI

BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA





BUDGET DEL T.F.R.

BUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI

BUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEGLI IMMOBILIZZIBUDGET DEI DEBITI



3

IL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALEIL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE

BUDGET RICAVI

BUDGET DELLE

VENDITE

BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI

BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE

BUDEGTDEI COSTI PROMOZIONALI E PUBBLICITARI

BUDGET DEI COSTI DI INNOVAZIONE E MODIFICHE DI PRODOTTO

RELAZIONI DIRETTE

RISORSE/RISULTATI

RELAZIONI INDIRETTE

RISORSE/RISULTATI



4

PRODOTTO

MERCATO

COSAVENDO

A CHI VENDO

DOVE VENDO

COME VENDO

LE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DELLE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DELBUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALEBUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE



5

AUMENTO COSTO PRODOTTI

ENERGETICI

AUMENTO NUMERO VARIANTI

DI PRODOTTO

AUMENTODEL COSTO DI

DISTRIBUZIONE FISICA

AUMENTO COSTO DEL

LAVORO

FRAZIONAMENTO DEGLI ORDINI

POLVERIZZAZIONE DEI CLIENTI

AUMENTO COSTO DEL

DENARO

IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICAIL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA



6

La decisione di affidare all’esterno l’attività di distribuzione fisica (tipicamente trasporto) ha effetti considerevoli sulla struttura del costo di distribuzione,

la cui componente variabile acquista assoluta preminenza.

COSTO DI TRASPORTO

TRASPORTO AFFIDATO A TERZI

TRASPORTO IN PROPRIO

LIVELLO DI ATTIVITA’/ STRUTTURA DEL SERVIZIO

IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ?IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ?



7

IL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALEIL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE

P1 P2 …. PN Totale P1 P2 …. PN Totale P1 P2 Totale

AREA NORD

AREA CENTRO

AREA SUD/ISOLE

AREA NORD

AREA CENTRO

AREA SUD/ISOLE

AREA NORD

AREA CENTRO

AREA SUD/ISOLE

VENDITA DIRETTA

CENTRI DI COSTO

VENDITE

DISTRIBUZIONE

PROMOZIONE & PUBBLICITA'

GROSSISTI GRANDE DETTAGLIO

GESTIONE E SVILUPPO PRODOTTI

BUDGET DEI COSTI

DI VENDITA

BUDGET DEI COSTI

DI DISTRIBUZIONE

BUDGET DEI COSTI DI

PROMOZIONE & PUBBLICITA’

BUDGET DEI COSTI DI

SVILUPPO PRODOTTIBUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI CANALE

BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI PRODOTTO



8

DISTINTE COMM.LI

LISTINO 50SCONTO 10%

ALIQUOTA I.V.A.

CONDIZIONI DI PAGAMENTO

A 30 gg.

CREDITI INIZIALI DELL’ESERCIZIO

PRECEDENTE

3560

GENNAIO FEBBRAIO MARZO80 90 100

PRODOTTO A

PIANO OPERATIVO DEI VOLUMI DI VENDITA

GENNAIO FEBBRAIO MARZOFATTURATO 3.600 4.050 4.500I.V.A. 684 769 855FATTURATOLORDO 4.284 4.819 5.355

AL LORDO DELL'I.V.A.PIANO DI CONTABILIZZAZIONE DEL FATTURATO

GENNAIO FEBBRAIO MARZOCREDITI INIZIALI 3.000 560

FATTURATO LORDO 4.284 4.819TOTALEENTRATE 3.000 4.844 4.819

BUDGET DEL FLUSSO DI ENTRATE

19%

GENNAIO FEBBRAIO MARZO+ CREDITI. INIZ. 3.560 4.844 4.819+ FATTURATO 3.600 4.050 4.500 + IVA 684 769 855- ENTRATE 3.000 4.844 4.819

=CREDITI FINALI 4.844 4.819 5.355

BUDGET DEI CREDITI

Impatto ECONOMICO,Impatto ECONOMICO,impatto FINANZIARIO eimpatto FINANZIARIO eimpatto PATRIMONIALEimpatto PATRIMONIALE

deldelBUDGET DELLE VENDITEBUDGET DELLE VENDITE



9

Il BudgetIl Budgetdella della

ProduzioneProduzione

BUDGET CONSUMI MATERIE PRIME

BUDGET COSTI PERSONALE INDUSTRIALE

BUDGET AMMORTAMENTI INDUSTRIALI

BUDGET DEICOSTI ENERGETICI

BUDGET ALTRE SPESE INDUSTRIALI

BUDGET PRODUZIONE INTERNA

BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI


BUDGET DEI DEBITIBUDGET DEGLI ACQUISTI MATERIE PRIME





BUDGET DEL T.F.R.


BUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI

BUDGET DEI DEBITIBUDGET DEGLI IMMOBILIZZI


BUDGET DEI DEBITI



10

BUDGET DELLE VENDITE

LE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONELE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONE

SCORTE DI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI

SCORTE MATERIE PRIME

PROGRAMMA DI

PRODUZIONE

BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE

MANODOPERA DIRETTA

MATERIE PRIME DIRETTE

COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE

BUDGET DEGLI INVESTIMENTI

BUDGET DEGLI ACQUISTI

BUDGET FINANZIARI



11

GLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONEGLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONE

PROGRAMMA DI

PRODUZIONE

INTERVENTI SUL SISTEMA DI TRASFORMAZIONE- ADEGUAMENTO/RICONVERSIONE- MANTENIMENTO- SVILUPPO

MATERIE PRIME

MANODOPERA DIRETTA

- ENERGIE- MANUTENZIONE- CONTROLLO QUALITA’- SUPERVISIONE- SERVIZI AUSILIARI * TRASPORTI * MAGAZZINO- AMMORTAMENTI

BUDGET DEGLI

INVESTIMENTI

BUDGET DEI COSTI DIRETTI VARIABILI

BUDGET DEI COSTI INDIRETTI



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IL PROGRAMMA DI PRODUZIONEIL PROGRAMMA DI PRODUZIONE

FABBISOGNI DI PRODOTTI FINITI

ANALISI FABBISOGNI- COMPONENTI- SEMILAVORATI

SCADENZE INDICATE DALL’AREA COMMERCIALE

DEFINIZIONE OPERAZIONI PRODUTTIVE ELEMENTARI

DEFINIZIONE IMPIEGO DI RISORSE PER LA PRODUZIONE RELATIVA AL PRODOTTO/LINEE DI PRODOTTO

DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO (su base annua)

DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI ACQUISTO

DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI PRODUZIONE

ALLESTIMENTO CAPACITA’ NECESSARIA (doppi turni/straordinari investimenti)

DEFINIZIONE DEL CARICO DI LAVORO PER REPARTO/PRODOTTO

DISPONIBILITA’/CAPACITA’ DEL SISTEMA PRODUTTIVO

DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO/PRODOTTO (su periodi elementari)



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IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTEDEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTE

RISORSE DIRETTE

MATERIE PRIME DIRETTE

MANODOPERA DIRETTA

DOCUMENTI BASE

DISTINTA BASE

COMPOSIZIONE DI CIASCUN PRODOTTO A LIVELLO DI:- MATERIE PRIME- COMPONENTI

CICLO DI LAVORAZIONE

SEQUENZA DELLE OPERAZIONI PER LA PRODUZIONE ED IL MONTAGGIO DEL PRODOTTO

TEMPI DI LAVORAZIONE

TEMPO OCCORRENTE PER SVOLGERE CIASCUNA OPERAZIONE A CICLO

SEQUENZA OPERAZIONI

1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO2. PREVISIONI3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO

1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO2. PREVISIONI DI SCARTO3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO5. CALCOLO ORGANICI



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IL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONEIL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONE

Cat. A1

Cat. A2

Cat. A3

Cod. 015

Cod. 027

Cod. 011

Cat. B1

Cat. B2

Cat.B3

Cod. 37

Cod. 29 fo

rza

mo

tric

eo

lio

co

mb

ust

ibil

eac

qu

a e

gas

imp

ian

ti

mac

chin

ari

fab

bri

cato

in

du

stri

ale

Reparto 1BUDGET REPARTO 1

Reparto 2BUDGET REPARTO 2

Reparto 3BUDGET REPARTO….

Reparto Montaggio

BUDGET REP. ……….

Trasporti interni

BUDGET REP. TRASP. INTERNI

MagazzinoBUDGET MAGAZZINO

Centrale elettrica

BUDGET ……….

ManutenzioneBUDGET SERV. MANUTENZIONE

Supervisione BUDGET ……….

Controllo qualità

BUDGET ………..

PIANO DEI CONTI

M.O.D. MATERIE PRIMEM.O.

INDIRETTACOMPONENTI ENERGIE AMMORTAMENTI

DI

PR

OD

UZ

ION

E

PR

INC

IPA

LIA

US

ILIA

RI A

LLA

P

RO

DU

ZIO

NE

DI

SE

RV

IZI

CE

NT

RI

DI

CO

ST

O

BUDGET ENERGIE

BUDGETAMMORT.

BUDGET DEI COSTI VARIABILI BUDGET DEI COSTI INDIRETTI VARIABILI E FISSI

BUDGET M.O.D.

BUDGET MAT. PRIME

BUDGET MOD INDIRETTA

BUDGETCOMP.



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DEBITI INIZIALIDA CONTABILITA’

FORNITORI ES. 1.000

SCADENZIARIO

30 gg.60 gg.

ACQUISTIMESE: GENNAIO

FORNIT.X: 100FORNIT. Y: 600

CONDIZIONI DI PAGAMENTO

FORNIT.X: 30 gg.FORNIT Y: 60 gg.

IVA SU ACQUISTI

19 %

114

19

BUDGET FLUSSO DI USCITA MATERIE PRIMEGENNAIO FEBBRAIO MARZO

USCITE PER DEBITI INIZIALI

500 500

USCITE FORN. X 119USCITE FORN. Y 714

TOTALE FLUSSO DI

USCITE 500 619 714

GENNAIO FEBBRAIO MARZO+DEBITI INIZ. 1.000 1.333 714+ACQUISTI 700+IVA 133-USCITE PER MATERIE PRIME 500 619 714DEBITI FINALI 1.333 714 0

BUDGET DEBITI VERSO FORNITORI


deldelBUDGET DEGLI ACQUISTIBUDGET DEGLI ACQUISTI



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GENNAIO FEBBRAIO MARZOSemilav. Prod. ASemilav. Prod. BSemilav. Prod. CTotale

Fabbisogno ore macchina tornio centro z

Tornio Frese

Disponibilità ore macchina

Investimenti Prod. Interna Acquisti TotaleInv. di sostituzioneInv. LegislativiInv. per produttivitàInv. Di espansioneInv. QualitativiInv. Strategici

Budget investimenti

Volumi di semilavorati per singolo prodotto per singolo centro produttivo per singolo mese

Tempi standard, macchina per: *singolo semilavorato* singolo centro produttivo * singola macchina

Distinta base

Quota ammortamento annua

Calcolo quote orarie di ammortamento su macchine/impianti esistenti e nuovi

Quota Standard ammortamento

per prodotto

Budget delle quote di ammortamento

per singolo centro produttivo

Fondo ammortamento

iniziale

Fondo ammortamento

di budget

Budget prod. InternaM.O. DirettaMat. Diretti

Budget acquisti

Valore Patrimoniale iniziale Budget tesoreria

Valore Patrimoniale di Budget

Budget dismissioni

+

+

-

Se disponibilità > fabbisogno Se disponibilità =< fabbisogno


deldelBUDGET DEGLI IMPIANTIBUDGET DEGLI IMPIANTI



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Il Budget Il Budget delle delle

Strutture Strutture CentraliCentrali

BUDGET COSTO DEL PERSONALE STRUTTURE

BUDGET ALTRE SPESE STRUTTURE

BUDGET AMMORTAMENTI STRUTTURE


BUDGET ONERI/PROVENTI FINANZIARI

BUDGET ONERI/PROVENTI VARI

BUDGET IMPOSTE E TASSE


BUDGET DEL T.F.R.



BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA


BUDGET DEI DEBITI


BUDGET DEGLI IMMOBILIZZIBUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEI DEBITI/CREDITI

BUDGET DEI DEBITI

BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA

BUDGET DEI DEBITI/CREDITI



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IL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALIIL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALIIN LOGICA ACTIVITY-BASEDIN LOGICA ACTIVITY-BASED

Definire gli obiettivi a livello di processi cross-functional, stimolando le diverse aree funzionali a collaborare per sincronizzare le attività e migliorare il processo nel suo complesso;

Interrogarsi sui fabbisogni dei clienti (interni e esterni) e sul modo in cui possono essere soddisfatti. Gli obiettivi di ogni processo devono essere coerenti con il soddisfacimento delle esigenze dei clienti e con gli obiettivi economici e competitivi aziendali;

Focalizzare il controllo sul modo in cui viene raggiunto l'obiettivo, piuttosto che controllare semplicemente il risultato in termini economico-finanziari;

Focalizzarsi sullo svolgimento delle attività (il tipo di lavoro svolto, il modo in cui viene svolto e i relativi carichi di lavoro): il fabbisogno di risorse è una conseguenza dello svolgimento delle attività;

Stimolare la responsabilizzazione e la capacità di agire autonomamente (empowerment) anche ai livelli più bassi della struttura organizzativa

I PREREQUISITII PREREQUISITI



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LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO ARTICOLATO PER ATTIVITA'ARTICOLATO PER ATTIVITA'

E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER:E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER:

1. Decidere gli interventi da attuare per migliorare le performance di processo lavorando sulle attività che non aggiungono valore (inefficienze, rilavorazioni, etc.), semplificando o ridisegnando il flusso del processo;

2. Evidenziare in via preventiva l'andamento dei fattori di complessità che sono principale causa dei carichi di lavoro delle risorse impiegate nelle attività lungo il processo;

3. Programmare i carichi di lavoro delle risorse impiegate nello svolgimento delle attività e i relativi costi di attività e di processo;

4. Assegnare ad ogni ogni area funzionale adeguati sotto-obiettivi di processo da perseguire In una logica di team transfunzionale di processo;



20

LA DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI DI PROCESSOE DEGLI INTERVENTI DI MIGLIORAMENTO

PUO' ESSERE SISTEMATIZZATA COME NEL LUCIDO SUCCESSIVO

MISSION (COMPETITIVA ED ECONOMICA)DEL PROCESSO

FABBISOGNI DELCLIENTE (INTERNO O ESTERNO)

FATTORI DI CONDIZIONAMENTO(PROCESS DRIVER)

FATTORI DI COMPLESSITA'(ACTIVITY DRIVER)



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Mission: Rifornire di materiali la produzione nei tempi previsti, nei luoghi previsti, con difettosità nulla e nel rispetto degli obiettivi di economicità

Input: Piano di produzione * fabbisogni * tempi * specifiche

Output: consegna dei materiali Richiesta del cliente (Produzione)Rifornire la produzione dei materiali necessari* nel luogo e nei tempi stabiliti* nelle quantità richieste* con difettosità dei materiali nulla

Process Drivers:* Programmazione dei fabbisogni* Procedure burocratiche* Non uniformità di procedure per accettazione materiali* Integrazione tra i diversi reparti (in particolare collaudo e acquisti)* Integrazione nella gestione dati

Activity Drivers:* numero componenti di difficile acquisizione* numero ordini di acquisto* numero parti componenti* numero fornitori* numero componenti non standard

Indicatori di performance* Tempo di acquisizione del materiale (dalla richiesta alla disponibilità in produzione)* Percentuale delle forniture in ritardo sul totale e per fornitore* Percentuale delle forniture riscontrate difettose al collaudo sul totale e per fornitore* Percentuale delle forniture riscontrate difettose in produzione* Indice di rotazione delle scorte in magazzino

Obiettivi di miglioramento:* Fornire alla programmazione uno strumento per la gestione dei fabbisogni* Omogeneizzare la raccolta dati su fornitori per resi e ritardi* Migliorare le procedure di tipo contrattuale* Integrare i sistemi informativi in modo da ridurre il tempo tra la richiesta e l'emissione dell'ordine di acquisto* Coinvolgere il cliente in una revisione delle procedure

PROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICAPROCESSO: APPROVVIGIONARSI DI MATERIALI E COMPONENTISTICA



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LA QUANTIFICAZIONE DEI COSTI DI PROCESSO IN SEDE DI BUDGETLA QUANTIFICAZIONE DEI COSTI DI PROCESSO IN SEDE DI BUDGETE' BASATA SUI CARICHI DI LAVORO PROGRAMMATI PER IL SUO SVOLGIMENTO,E' BASATA SUI CARICHI DI LAVORO PROGRAMMATI PER IL SUO SVOLGIMENTO,ARTICOLATI POI NELL'AMBITO DELLE SINGOLE AREE FUNZIONALI COINVOLTEARTICOLATI POI NELL'AMBITO DELLE SINGOLE AREE FUNZIONALI COINVOLTE(si veda più analiticamente lo schema esemplificato nel lucido successivo)(si veda più analiticamente lo schema esemplificato nel lucido successivo)


UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO ATTIVITA'01. Definire le specifiche del sistema

02. Verificare la disponibilità di componenti

03. Ricercare nuovi fornitori

04. Aggiornare la lista fornitori

05. Selezionare fornitori di parti componenti

Miglioramento dei tempi di processo

Eliminazione di attivitàche non aggiungono valore

Redistribuzione delle risorsetra le diverse attività

Eliminazione di unfattore di condizionamento

Miglioramento della qualitàdegli input del processo

Carichi di lavoro di risorse umane, materiali e tecnologiche



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UFFICI TECNICO ACQUISTI MAGAZZINO C.A.D. P.&.C. ARCHIVIOATTIVITA'01. Definire le specifiche del sistema02. Verificare la disponibilità di componenti03. Ricercare nuovi fornitori04. Aggiornare la lista fornitori05. Selezionare fornitori di parti componenti06. Creare files e plottare pellicole07. Spedire master via modem o dischetto08. Negoziare con i fornitori di parti componenti09. Assegnare codici identificativi10. Emettere ordine di acquisto11. Compilare modulo prevista consegna zoccoli12. Verificare componenti sugli schemi13. Modificare schema per cambiamento comp.14. Creare distinta base15. Verificare distinta base16. Fornire chiarimenti a fornitori circuiti stam.17. Contattare assemblaggio18. Montare un campione19. Preparare e consegnare kit per assembl.20. Integrare kit diversi21. Scaricare e spuntare distinta base22. Controllare e accettare parti componenti23. Assistere e controllare assemblaggio24. Coordinare e pianificare approvvigionamenti25. Fare inventario



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IL BUDGET DEL COSTO DEI PRODOTTI VENDUTIIL BUDGET DEL COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI

Rimanenze iniziali di materie prime+ Acquisti di materie prime- Rimanenze finali di materie prime

= Consumo di materie prime

+Costi manodopera diretta

+ Costi indiretti di produzione+ Costi commerciali+ Costi generali e amministrativi+ Rimanenze iniziali prodotti finiti e semilavorati- Rimanenze finali prodotti finiti e semilavorati

= COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI= COSTO DEI PRODOTTI VENDUTI

BUDGET DEGLI

ACQUISTI

BUDGET DEI COSTI DI M.O.D.

BUDGET DEI COSTI

COMMERCIALI

POLITICA DELLE SCORTE

POLITICA DELLE SCORTE

BUDGET DEI COSTI DI

MATERIE PRIME

BUDGET DEI COSTI INDIRETTI

DI PRODUZIONE

BUDGET DEI SERVIZI

GENERALI



25

BUDGET ECONOMICO BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALAREIN FORMA SCALARE

CONTO ECONOMICO SCALARECONTO ECONOMICO SCALARE

CONTO ECONOMICO CONTO ECONOMICO INFRANNUALE INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIA RISULTATI PROGRESSIVI

FORME ALTERNATIVE FORME ALTERNATIVE DI RAPPRESENTAZIONE DI RAPPRESENTAZIONE

DEL BUDGET ECONOMICODEL BUDGET ECONOMICO



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Budget economico Anno ………..

Provvisorio ( ) Definitivo ( ) Numero rielaborazioni ……Gestione Tipica (A) Ricavi Lordi X

- resi e storni (X)- sconti e abbuoni (X)= Ricavi netti X

- Costo del venduto: Rimanenze iniziali X Acquisti X Retribuzione e oneri relativi X Lavorazioni esterne X Spese generali industriali X Ammortamenti industriali X (Rimanenze finali) (X) (X)= Reddito lordo industriale XX

- Spese di ricerca e sviluppo Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)

- Spese di vendita e distribuzione Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)

- Spese generali e amministrative Retribuzioni e oneri relativi X Ammortamenti X Altre spese X (X)= Reddito operativo (o da gestione tipica): XX

Riporto risultato L.………………………..

IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua nel lucido successivo)IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua nel lucido successivo)



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IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente)IL BUDGET ECONOMICO IN FORMA SCALARE (continua dal lucido precedente)

Gestione Finanziaria (B) = Proventi e (oneri) finanziari: Proventi finanziari X Oneri finanziari (X)

Riporto risultato L.………………………..Gestione Atipica (C) = Proventi e (oneri):

Proventi patrimoniali X Oneri patrimoniali (X)

XRiporto risultato L.

………………………..Gestione corrente

D=(A+B+C)= Reddito della gestione corrente prima delle imposte XX

Riporto risultato L.………………………..

Gestione straordinaria (E) + Proventi (e oneri straordinari): Proventi straordinari X Oneri straordinari (X)

XRiporto risultato L.

………………………..= Reddito prima delle imposte: XX Imposte sul reddito (X) Risultato netto XXX

Utile (perdita) prevista L.………………………..

Firma …………. Controller …………… Visto il ………



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IL CONTO ECONOMICO SCALAREIL CONTO ECONOMICO SCALAREARTICOLATO PER LINEE DI PRODOTTOARTICOLATO PER LINEE DI PRODOTTO

BUDGET ANNO:………..

VOCI

DESCRIZIONE PRODOTTI X Y Z TOTALE

Fatturato netto…………….. • • • •

- Costi variabili del venduto…… • • • •

Margine lordo di contribuzione.. • • • •

- Costi fissi diretti di prodotto… • • • •

Margine semilordo di contribuzione.. • • • •

- Costi fissi indiretti………… •

Reddito operativo gestione tipica…… •

± Oneri e proventi finanziari………… •

± Oneri e proventi atipici………….. •

± Oneri e proventi straordinari……….. •

Reddito prima delle imposte…….. •

- Imposte sul reddito…………….. •

REDDITO NETTO AZIENDALE •



29

IL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIIL CONTO ECONOMICO INFRANNUALE A RISULTATI PROGRESSIVIAZIENDA………..PRODOTTI………

Valore % Valore % Valore % Valore % Valore %Vendite………….(sconti)…………..(resi su vendite)………..Vendite nette………..Costi diretti di vendita:provvigioni……….spese di trasporto……..ecc…………Risultato commerciale……Costi industriali diretti:consumi materie prime…….costi del lavoro………costi diretti……..- semilavorati……….- prodotti finiti…….Margine di contribuzione…..Costi industriali indiretti:manutenzioni…….costo lavoro indiretto…….consumi materie accessorie…..energia…..ammortamenti……Risultato industriale…….Spese commerciali e generali:costi amministrativi……costi commerciali…….pubblicità e promozione……ammortamento uffici……Risultato gestionale……(Oneri) proventi finanziari……(Oneri) proventi patrimoniali…..(Oneri) proventi straordinari……..(Costi) ricavi esercizi precedenti….Risultato in corso prima imposte(imposte pagate)Risultato in corso di formazione

Anno….

Da budgetMeseProgressivo nell'anno

DESCRIZIONE (1) Consuntivo al… Anno precedente Da budget Consuntivo al…



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BUDGET DEGLI INVESTIMENTI

* PROGRAMMAZIONE ACQUISTI ESTERNI O PRODUZIONE INTERNA DI RISORSE AD UTILITA’ RIPETUTA

* PROVIENE DA TUTTE LE AREE (COMMERCIALE, PRODUZIONE, RICERCA E SVILUPPO, ecc.)

* INFLUENZANO IL CONTO ECONOMICO

INVESTIMENTI

* STRATEGICI innovativi per sviluppo futuro

* ESPANSIONE aumentano la capacità produttiva

* RAZIONALI migliorano l’efficienza

* SOSTITUZIONE evitano il degrado tecnologico



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IL BUDGET DEGLI INVESTIMENTIIL BUDGET DEGLI INVESTIMENTI

BUDGET Area Commerciale

PIANO DEGLI INVESTIMENTI

BUDGET Area Produzione

BUDGET Altre aree funzionali

BUDGET ANNUALE degli investimenti

aziendali

- Fattibilità- Autorizzazioni a spendere- Esecuzione- Controllo

BUDGET PRODUZIONE

INTERNA




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LE RICHIESTE DI INVESTIMENTI PER AREELE RICHIESTE DI INVESTIMENTI PER AREE

- apertura di nuove filiali od agenzie- investimenti in magazzini di distribuzione- mezzi di trasporto- investimenti in pubblicità di prodotti o d’azienda- software per statistiche vendita

- acquisto (o costruzione) di fabbricati industriali- acquisto di impianti di sistemi operativi robotizzati- acquisto strumentazioni per controllo qualità- dotazioni tecniche-attrezzature- impianti ed attrezzature di ricerca- elaboratori per CAD-CAM e pacchetti applicativi

- edifici sede di uffici- mobili, dotazioni amministrative- personal computer- sistemi di EDP

Area Commerciale:

Area produzione:

Altre aree funzionali:



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IL BUDGET FINANZIARIO ESPRIME

* LA QUALITA’ DEI MEZZI FINANZIARI INDIVIDUATI* IL LORO COSTO* IL TEMPO PER RENDERLI DISPONIBILI

DOCUMENTI CHE FORMANO IL BUDGET FINANZIARIO

* BUDGET FONTI-IMPIEGHI* BUDGET DI TESORERIA O DI CASSA* ALTRI SUB-BUDGET (ESEMPI: BUDGET DEGLI INVESTIMENTI IN CIRCOLANTE BUDGET DEGLI ONERI FINANZIARI)



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BUDGET FONTI - IMPIEGHI

RENDICONTO FINANZIARIO PREVENTIVO

PROGRAMMA CHE ESPRIME LA POLITICA FINANZIARIA DELL’IMPRESA IN SEGUITOAGLI EFFETTI MONETARI E FINANZIARI

DEI PROGRAMMI OPERATIVI

VERIFICA LA FATTABILITA’ FINANZIARIA DEI PROGRAMMI

FASI DEL PROCESSO DI FORMAZIONE DEL BUDGET FONTI - IMPIEGHI

* Determinazione del fabbisogno netto ancora da coprire* Individuazione delle possibili modalità di copertura degli impieghi “scoperti”* Accertamento della reperibilità delle fonti finanziarie prescelte* Redazione del prospetto fonti - impieghi



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SINTESI DEL BUDGET FONTI E IMPIEGHISINTESI DEL BUDGET FONTI E IMPIEGHI

IMPIEGHI FONTI

- incrementi di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.)

- riduzioni di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.)

- diminuzione di capitale netto (pagamento di dividendi, ecc.)

- gestione reddituale

- incrementi di capitale netto (apporti dei soci)

- riduzioni di attività * correnti (banche, magazzino, crediti, ecc.) * immobilizzate (tecniche, finanziarie, immateriali, ecc.)

- incrementi di passività * correnti (fornitori, debiti, ecc.) * consolidate (mutui, finanziamenti, ecc.)



36

IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua nel lucido successivo)IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua nel lucido successivo)

CONSUNTIVO AL…

BUDGET ANNUALE

CONSUNTIVO ANNO

PRECEDENTE

I TRIMESTRE

II TRIMESTRE

III TRIMESTRE

IV TRIMESTRE

1) INCREMENTI DI ATTIVITA'

1.1 Immobilizzazioni…. * Immobili…. * Impianti macchinari…

1.2 Capitale circolante * Magazzino… * Clienti…. * Banca Attiva * Cassa

2) RIDUZIONE DI PASSIVITA'

2.1 Passività correnti * Banche c/c passività * Debiti diversi * Ratei passivi

2.2 Passività consolidate * Mutui passivi * Pagamento indennità anzianità 3) RIDUZIONE DI CAPITALE NETTOPagamento dividendi

TOTALE IMPIEGHI

PREVISIONI

IMPIEGHI

CONSUNTIVI vs. BUDGET



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IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua dal lucido precedente)IL RENDICONTO IMPIEGHI E FONTI DI FINANZIAMENTO (continua dal lucido precedente)

CONSUNTIVO AL…

BUDGET ANNUALE

CONSUNTIVO ANNO

PRECEDENTE

I TRIMESTRE

II TRIMESTRE

III TRIMESTRE

IV TRIMESTRE

1) GESTIONE REDDITUALE…Utile d'esercizioAmmortamentoQuota f.do rischi su crediti

2) APPORTI DI SOCI

3) AUMENTI DI PASSIVITA'3.1 Passività correnti * Fornitori… * Fondo imposte…. 3.2 Passività consolidate…… * Mutui passivi…… * Fondo TFR……….

4) RIDUZIONI DI ATTIVITA'4.1 Immobilizzazioni……. * Immobili………… * Impianti macchinari………. * Partecipazioni…………..

4.2 Capitale circolante……….. * Crediti diversi………….. * Risconti attivi………….

TOTALE FONTI

FONTI

PREVISIONICONSUNTIVI vs. BUDGET



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LO SCHEMA BUDGET FONTI-IMPIEGHILO SCHEMA BUDGET FONTI-IMPIEGHIBUDGET ANNO:………. AZIENDA:………..A) Fonti di finanziamentoFonti generate dalla gestione reddituale:* Utile netto* Ammortamenti* Accantonamento al fondo indennità anzianità* Accantonamenti ad altri fondi passivi esclusi dal capitale circolante ( fondi svalutazione capitale immobilizzato e fondi spese future con scadenza superiore all'anno)Apporto soci:Aumenti di debiti a medio e lungo termine:* Assunzione nuovi mutui* Emissione di titoli obbligazionariRiduzioni di attivo immobilizzato:* Riduzione degli immobilizzi tecnici (a)* Riduzione degli immobilizzi immateriali* Valore netto contabile degli immobilizzi finanziari vendutiTotale A)B) Impieghi di fontiAumenti di attivo immobilizzato:* Aumenti tecnici di immobilizzi tecnici* Aumenti immobilizzi immateriali* Aumenti immobilizzi finanziariRiduzione di debiti a medio lumgo termine:* Riduzione dei mutui* Riduzione di prestiti obbligazionari* Pagamento indennità anzianità* Riduzione di fondi spese futureRiduzione di capitale netto:* Pagamento dividendi* Rimborso azioni* Acquisto azioni societàTotale B)Aumento (o riduzione) di capitale circolante netto (A-B)Totale C)Variazione di circolante programmata



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BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA

* Fornisce le informazioni relative ai tempi ed alle entità delle entrate e delle uscite del periodo considerato* Strumento di controllo della liquidità reale nei vari periodi dell’anno

IL BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA DIPENDE

PER GLI INCASSI* DAL BUDGET DELLE VENDITE

PER I PAGAMENTI* DAL BUDGET DEGLI

APPROVVIGIONAMENTI* DAL BUDGET DELLE SPESE



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SCHEMA SEMPLIFICATO DEL BUDGET DI CASSA

BUDGET COMMERCIALE

BUDGET DI

PRODUZIONE

BUDGET RICAVI

DI VENDITA

BUDGET DEGLI

INVESTIMENTI

AMMORTAMENTIBUDGETCOSTI

COMMERCIALI

BUDGET AREE

INDIRETTE

BUDGET COSTI DI

PRODUZIONE

BUDGET COSTI

“GENERALI”

BUDGET COSTI

D’ESERCIZIO

RISULTATO RISULTATO ECONOMICOECONOMICO

ENTRATE DA RICAVI

ENTRATEPER APPORTO DI CAPITALE

PROPRIO

ENTRATE PER FINANZIAMENTICON VINCOLO DI CREDITO

ENTRATE PERREALIZZO DI INVESTIMENTI

BUDGET BUDGET DI DI

CASSACASSA

USCITE PERCOSTI DI

ESERCIZIOMONETARI

USCITEPER RIMBORSO

DI CAPITALE PROPRIO

USCITE PERINVESTIMENTI

USCITE PER RIMBORSO DI CAPITALE DI CREDITO

IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE

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