Gestione Farmacie - spssoft.it /m1farmac.pdf · Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui...

Manuale Operativo

Gestione

FARMACIE

UR1504152020

Wolters Kluwer Italia s.r.l. - Tutti i diritti riservati. Nessuna parte di questi documenti può essere riprodotta o trasmessa in qualsiasi forma o mezzo,

elettronico, meccanico o altri, senza la preventiva autorizzazione di Wolters Kluwer Italia s.r.l.

I manuali/schede programma sono costantemente aggiornate, tuttavia i tempi tecnici di redazione

possono comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalità descritte non corrispondano esattamente a quanto disponibile all’utente. L’utente potrebbe avere attive tutte o solamente alcune

delle funzioni descritte nel presente documento, per le diverse condizioni commerciali a cui ha aderito.

Wolters Kluwer Italia Gestione Farmacie Pag. 3/23 Manuale Operativo - UR1504152020

INDICE

INTRODUZIONE ..................................................................................................................... 4 Come operano le Farmacie ...................................................................................................... 4

CORRISPETTIVI A VENTILAZIONE IN SOSPESO ............................................................................. 6 Gestione Emissione/Incasso ..................................................................................................... 6

UN CASO REALE ..................................................................................................................... 7 La Distinta .............................................................................................................................. 7 Contabilità ORDINARIA ............................................................................................................ 8

Le registrazioni ..................................................................................................................... 8 Gli Incassi........................................................................................................................... 12 I "giroconti" dei Corrispettivi ................................................................................................ 15

Contabilità SEMPLIFICATA ..................................................................................................... 18 Le registrazioni ................................................................................................................... 18 Gli incassi ........................................................................................................................... 20


INTRODUZIONE

Il presente manuale operativo si pone l’obiettivo di sintetizzare la problematica dei corrispettivi IVA a

ventilazione in sospeso utilizzati dalle farmacie e di descrivere la soluzione funzionale adottata dalla procedura.

Il documento si pone, dunque, a metà strada tra una trattazione IVA ed un manuale operativo.

Come operano le Farmacie

La casistica è sviluppata:

per una farmacia in contabilità ordinaria, con IVA mensile e con corrispettivi sia a ventilazione che a scorporo;

per una farmacia in contabilità semplificata, con IVA trimestrale e con corrispettivi sia a ventilazione che a scorporo.

Nella loro attività le Farmacie percepiscono corrispettivi con modalità diverse, in estrema sintesi

abbiamo:

il corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco e degli altri prodotti per i quali emette scontrino;

il ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco, che il farmacista riscuote alla vendita (causale 300), per il quale emette scontrino;

l'importo rimborsato dall'ASL, pari al differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente percepito come ticket, che costituisce corrispettivo in sospeso. Questo corrispettivo deve essere ventilato solo ad incasso avvenuto, ma va considerato da subito sia ai fini del Volume d'affari che

ai fini del reddito;

l'importo rimborsato dall'ASL come DPC (farmaci "distribuiti per conto"), che costituisce

corrispettivo a scorporo soggetto alla disciplina dello split payment (art.17-ter, D.P.R.633/1972, in vigore dal 01/01/2015).

Per i due ultimi importi rimborsati dall'ASL il farmacista deve fare una Distinta mensile all'ASL dei medicinali venduti.

Tale Distinta mensile è formata ad esempio da:

Importo lordo delle ricette

meno: l’importo dei ticket incassati

meno: le trattenute (art.7, Enpaf, ecc)

più: distinta per assistenza integrativa

uguale: totale da liquidare alla farmacia

Quando la ASL effettua il pagamento dell'importo della Distinta mensile al farmacista (accredito in c/c),

questi emette uno o due scontrini non fiscali che registra nel foglio dei corrispettivi del mese di incasso.

Questi importi andranno ventilati con gli altri corrispettivi del mese.

Tipo corrispettivo IVA Redditi

Corrispettivo completo che il

farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco

Il Corrispettivo va immediatamente sul

registro dei corrispettivi in ventilazione.

Costituisce reddito al momento della vendita

Ticket immediatamente incassato

al momento della cessione del farmaco

Il Corrispettivo va immediatamente sul

registro dei corrispettivi in ventilazione.

Costituisce reddito al

momento della vendita

Corrispettivo da Distinta mensile

ASL: Emissione

L’IVA relativa al corrispettivo non

incassato va in sospensione di imposta, mentre l'Imponibile viene

conteggiato nel Volume d’Affari e indirizzato, nella dichiarazione IVA

Annuale al rigo “Operazioni

effettuate nell’anno, ma con imposta esigibile in anni

successivi”.

Costituisce reddito al

momento della vendita


Tipo corrispettivo IVA Redditi

La quota del corrispettivo, pari al

differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente percepito come

ticket, va ventilato al momento dell'incasso.

La quota del corrispettivo rimborsato

dall'ASL come DPC (farmaci "distribuiti per conto"), costituisce corrispettivo in

sospeso, soggetto alla disciplina dello split payment

(art.17-ter, D.P.R.633/1972, in vigore dal 01/01/2015).

Corrispettivo da Distinta mensile

ASL: Incasso

Al momento dell’incasso del

corrispettivo, l’IVA va sul registro dei corrispettivi in ventilazione:

se l’incasso avviene nello stesso

anno di effettuazione dell’operazione, la quota di

imponibile va immediatamente a ridurre il rigo della dichiarazione

IVA Annuale “Operazioni

effettuate nell’anno, ma con imposta esigibile in anni

successivi” che si era generato in fase di emissione, in quanto il

Volume d’Affari si genera

direttamente sui righi delle aliquote;

se l’incasso avviene in un anno successivo a quello di

effettuazione dell’operazione, la quota di imponibile va indirizzata

nel rigo della dichiarazione IVA

Annuale “Operazioni effettuate in anni precedenti, ma con imposta

esigibile nell’anno”, allo scopo di annullare il Volume d’Affari che si

genera sui righi delle aliquote.

Irrilevante il momento

dell’incasso

Documenti interessati:

Registro dei corrispettivi dove registrare:

i normali corrispettivi comprensivi anche delle fatture;

i corrispettivi delle distinte ASL quando vengono incassati.

Distinta contabile riepilogativa emessa dal Farmacista da presentare all’ASL.

Distinta della ASL che spedisce alla Farmacia per l’accredito su c/c della stessa.

Distinta della IRDE Associazione per l’indennizzo dei resi delle specialità medicinali.

Inizio documento


CORRISPETTIVI A VENTILAZIONE IN SOSPESO

Gestione Emissione/Incasso

La particolarità delle Farmacie riguarda le modalità di trattamento delle distinte ASL che devono essere considerate in sospensione di imposta fino all’incasso. Al momento dell’incasso i relativi

corrispettivi devono essere quindi ventilati.

… Flusso operativo da seguire per una corretta gestione delle farmacie

Corrispettivo a ventilazione: Causale 224

Sì Registro Corrispettivi, Imponibile per Volume d’affari

Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”

Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale

Sì Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)

Incasso corrispettivi: Causale 259 (movimento di servizio ai soli fini della rettifica del Volume d’Affari della dichiarazione IVA Annuale)

Raggruppamento IVA 32 "Incasso Corr.Vent.in sospeso"

Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'affari nel Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale

No Registro corrispettivi

No Liquidazione IVA

No Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)

Incasso fattura cliente: Causale 203, automaticamente collegata alla 259

Viene chiuso il cliente con la Banca

No Registro Corrispettivi


Incasso corrispettivo a ventilazione: Causale 309

Raggruppamento IVA 21 + nuovo raggruppamento IVA 33

Movimenta solo la parte IVA

Sì Registro Corrispettivi

No Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)

Corrispettivo a scorporo "DPC": Causale 200

Raggruppamento IVA 1 “Cessioni con fattura”

IVA split payment (dal 01/01/2015)

Registro fatture, imponibile per volume d’affari

Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE (rigo dedicato allo split payment)


Contabilità ordinaria: La registrazione dei Giroconti Contabili, per la corretta valorizzazione dell’IVA dopo la ventilazione, deve essere gestita manualmente dall’utente (in fase di

liquidazione NON attivare il giroconto automatico).

Inizio documento


UN CASO REALE

La Distinta

Ipotizziamo di dover registrare la seguente "Distinta Contabile Riepilogativa":

All'interno della Distinta vanno individuati gli elementi:

1° Corrispettivo a ventilazione

2° Corrispettivo a scorporo

Incasso netto dalla ASL

Costi per trattenute ENPAF, SINDACALI e CONVENZIONALI

Debiti nei confronti della ASL

Procedere con le registrazioni in Prima Nota.


(Di seguito le registrazioni, riferite all'esempio sopra trattato, da effettuare in Contabilità Ordinaria ed in Contabilità Semplificata)

Contabilità ORDINARIA

Le registrazioni

01/01/2015 Registrazione del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) di 19.590,82 (campo

<SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: FARM. CONVENZ.>) con causale 224

in Prima Nota IVA. Dalla Distinta viene individuato l'importo del corrispettivo in ventilazione:

Causale 224

Sì Registro Corrispettivi, Imponibile per Volume d’Affari



Sì Libro Giornale

Ai fini IVA:

La registrazione viene effettuata con data operazione 01/01/2015 utilizzando la causale 224 che ai

fini IVA genera il solo Volume d’Affari (provvisorio).

Viene utilizzato il codice IVA 22 relativo all'aliquota ordinaria del 22% (in vigore nell'anno 2015), l'intero importo del corrispettivo è stato inserito, per maggior chiarezza, nel campo <Imponibile>

mentre il campo <Imposta> è stato impostato manualmente a zero.

Registro dei Corrispettivi (evidenzia il movimento registrato con causale 224):


Ai fini Contabili:

CLIENTE A CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82

Libro Giornale (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 224):

Liquidazione IVA (evidenzia il solo Volume d'Affari provvisorio):

Se lo si ritiene opportuno è anche possibile, pur utilizzando il codice IVA relativo all'aliquota

ordinaria, indicare come imponibile il Volume d'Affari presunto e come importo dell'IVA, la

differenza rispetto al totale del corrispettivo, in modo da ottenere il Volume d'Affari presunto desiderato nella liquidazione e nel modello di dichiarazione annuale IVA.

La dichiarazione IVA Annuale evidenzia il solo Volume d'Affari (provvisorio).

02/01/2015 Registrazione del 2° scontrino (corrispettivo a scorporo) di 174,72 con causale 200

(campo <DPC>) in Prima Nota IVA, soggetto a partire dal 01/01/2015 alla disciplina dello split payment.


Dalla Distinta viene individuato il corrispettivo soggetto a scorporo:

Causale 200

Registro fatture, imponibile per Volume d’Affari


Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale (rigo split payment)

Sì Libro Giornale

Ai fini IVA:

La registrazione viene effettuata con data operazione 02/01/2015 utilizzando la causale 200 e

codice IVA "SPL", generando di fatto solo il Volume d’Affari. È stato utilizzato il codice IVA 22 in quanto per questa prestazione si deve operare lo scorporo con l'aliquota ordinaria del 22%.

Registro delle Fatture (evidenzia il movimento registrato con causale 200):


Ai fini Contabili:

Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate


CLIENTE A CORRISPETTIVI NETTI 143,21

Bilancio Contabile del mese di gennaio (Ricavi del Conto Economico):

I Ricavi del Conto Economico di gennaio ammontano a 19.734,03 euro (pari a 19.590,82 + 143,21).

Liquidazione IVA del 1° e 2° scontrino (evidenzia il solo Volume d'Affari provvisorio):

Nella liquidazione di gennaio viene esposto il Volume d'affari (provvisorio) di 19.734,03 euro (pari a 19.590,82 + 143,21) relativo all'emissione del corrispettivo in ventilazione in sospeso e del

corrispettivo a scorporo, soggetto alla disciplina dello split payment.

La dichiarazione IVA Annuale evidenzierà come Volume d'Affari (provvisorio) l'importo di 19.734,03 euro, di cui 19.590,82 in sospeso e 143,21 in split payment.


Gli Incassi

01/02/2015 Registrazione movimento di incasso del 1°scontrino (Corrispettivo a ventilazione) di

euro 19.590,82 con causale 259 in Prima Nota IVA.

Causale 259

Movimento di servizio ai soli fini della rettifica del Volume d'Affari della dichiarazione IVA Annuale


Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'Affari nel

Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale


No Liquidazione IVA

No Libro Giornale

Ai fini IVA:

In data 01/02/2015 viene registrato l'incasso con causale 259 dell'intero corrispettivo a scorporo,

pari a 19.590,82 euro. La parte contabile della registrazione non viene stampata sul Libro Giornale.

L'operazione riduce esclusivamente, nella dichiarazione IVA Annuale, il Volume d'Affari

"provvisorio" generato in precedenza con la causale 224, all'atto della registrazione del 1° scontrino.

01/02/2015 Registrazione movimento di incasso CONTABILE del 1° scontrino con causale 203 in

Prima Nota CO.GE.

Per eseguire la registrazione, dalla Distinta vengono individuati:

e poi:


Causale 203

Causale automaticamente collegata alla 259

Chiusura del conto cliente con la Banca


Sì Libro Giornale

Ai fini Contabili:

L'importo effettivamente incassato è di 18.834,90 euro in quanto la ASL effettua la "ritenuta" dell'importo di 547,55 euro (campo <TICKET CUP> della Distinta) relativo ad importi già incassati

dalla farmacia per conto della ASL per i ticket di prenotazione ospedaliera (chiusura del debito) e dell'importo di 208,37 euro (pari a 183,85 + 20,43 + 4,09) relativo a trattenute ENPAF,

SINDACALI e CONVENZIONALI (rilevazione del costo).


CLIENTE A CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82 CLIENTE A CORRISPETTIVI NETTI 143,21

scheda CLIENTE: 19.734,04 D DIVERSI A CLIENTE 19.590,82

BANCA 18.834,90 DEBITO V/ASL 547,55

CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo) 208,37

scheda CLIENTE: 143,21 D

01/02/2015 Registrazione del movimento di incasso con causale 309 in Prima Nota IVA.

Causale 309

Raggruppamenti IVA 21 + 33 "Corrispettivo Vent. sosp."



No Libro Giornale

Ai fini IVA:


La registrazione è necessaria ai fini IVA per la stampa del registro dei corrispettivi e per la

ventilazione, mentre ai fini contabili è da ignorare in quanto non viene riportata sul Libro Giornale.

02/02/2015 Registrazione del movimento di incasso contabile con causale 203 in Prima Nota

CO.GE.

Causale 203

Chiusura del conto cliente con la Banca


Sì Libro Giornale

Ai fini Contabili:

La registrazione contabile di incasso chiude il cliente (per 143,21 euro).




scheda CLIENTE: 19.734,04 D

DIVERSI A CLIENTE 19.590,82

BANCA 18.834,90


DEBITO V/ASL 547,55

CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo) 208,37 scheda CLIENTE: 143,21 D BANCA A CLIENTE 143,21

scheda BANCA: 18.978,11 D scheda CLIENTE: 0,00 D

Liquidazione IVA di febbraio

Nella liquidazione del mese di febbraio viene considerata l'IVA ventilata (nell'esempio al 10%)

del 1° scontrino (imponibile 17.809,83 e IVA 1.780,99 euro, per un totale del corrispettivo di 19.590,82):

La dichiarazione IVA Annuale risulterà allineata alla liquidazione.

I "giroconti" dei Corrispettivi

Giroconti dei Corrispettivi Netti con causali 152 e 150 in Prima Co.Ge.

I due giroconti devono essere registrati manualmente dall'utente, che deve evitare di attivare le funzioni di giroconto automatico presenti nelle procedure che effettuano la liquidazione:


Il primo giroconto chiude il conto CORRISPETTIVI LORDI e apre i conti dell'IVA C/VENDITE e dei

CORRISPETTIVI NETTI relativamente al corrispettivo del 1° scontrino in ventilazione.



CLIENTE A CORRISPETTIVI NETTI 143,21 scheda CLIENTE: 19.734,04 D DIVERSI A CLIENTE 19.590,82



scheda CLIENTE: 143,21 D

BANCA A CLIENTE 143,21 scheda BANCA: 18.978,11 D scheda CLIENTE: 0,00 D CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82

A IVA C/VENDITE 1.780,99 A CORRISPETTIVI NETTI 17.809,83

scheda CORRISPETTIVI LORDI: 0,00 A scheda CORRISPETTIVI NETTI: 17.953,04 A


Il secondo giroconto chiude il conto IVA C/VENDITE ed apre il conto IVA C/LIQUIDAZIONI relativo

all'IVA effettivamente da versare per il mese di febbraio.




scheda CLIENTE: 19.734,04 D

DIVERSI A CLIENTE 19.590,82


CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo) 208,37 scheda CLIENTE: 143,21 D

BANCA A CLIENTE 143,21 scheda BANCA: 18.978,11 D scheda CLIENTE: 0,00 D

CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82 A IVA C/VENDITE 1.780,99

A CORRISPETTIVI NETTI 17.809,83

scheda CORRISPETTIVI LORDI: 0,00 A scheda CORRISPETTIVI NETTI: 17.953,04 A IVA C/VENDITE A IVA C/LIQUIDAZIONI 1.780,99

scheda IVA C/VENDITE: 0,00 A

Bilancio Contabile del mese di febbraio (Ricavi del Conto Economico):

I Ricavi del Conto Economico di febbraio ammontano a 17.953,04 euro, pari alla somma dei

corrispettivi del 1° scontrino (17.809,83) e quelli del 2° scontrino (143,21).


Contabilità SEMPLIFICATA

Le registrazioni

01/01/2015 Registrazione del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) di 19.590,82 (campo

<SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: FARM. CONVENZ.>) con causale 224 in Prima Nota IVA.

Dalla Distinta viene individuato l'importo del corrispettivo in ventilazione:

Causale 224

Sì Registro corrispettivi, imponibile per Volume d’Affari



La registrazione viene effettuata con data operazione 01/01/2015 utilizzando la causale 224 che ai fini IVA genera il solo Volume d’Affari (provvisorio).

Viene utilizzato il codice IVA 22 relativo all'aliquota ordinaria del 22% (in vigore nell'anno 2015), l'intero importo del corrispettivo è stato inserito, per maggior chiarezza, nel campo <Imponibile>

mentre il campo <Imposta> è stato impostato manualmente a zero.

Ai fini Contabili:

CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82

Registro dei Corrispettivi (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 224):


02/01/2015 Registrazione del 2° scontrino (corrispettivo a scorporo) di 174,72 con causale 200

(campo <SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: DPC>) in Prima Nota IVA, soggetto a partire dal 01/01/2015 alla disciplina dello split payment.

Dalla Distinta viene individuato il corrispettivo a scorporo:

Causale 200

Registro fatture, imponibile per Volume d’Affari


Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE (rigo dedicato allo split payment)

Riepilogo contabile delle registrazioni fin qui effettuate

CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82

CORRISPETTIVI NETTI 143,21

Registro delle Fatture (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 200):


Liquidazione del I° trimestre IVA (evidenzia il Volume d'Affari "provvisorio" del 1° e del 2° scontrino)

Nella liquidazione del 1° trimestre viene esposto il Volume d'affari (provvisorio) di 19.734,03 euro

(pari a 19.590,82 + 143,21) relativo all'emissione del corrispettivo in ventilazione in sospeso e del corrispettivo a scorporo, soggetto alla disciplina dello split payment.

Gli incassi

01/04/2015 Registrazione movimento di incasso del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) per

19.590,82 con causale 259 in Prima Nota IVA.

Causale 259

Movimento di servizio ai soli fini della rettifica del Volume d’Affari della dichiarazione IVA Annuale


Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'Affari nel Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale


No Liquidazione IVA


Ai fini iVA:

In data 01/04/2015 viene registrato l'incasso con causale 259 dell'intero corrispettivo a scorporo, pari a 19.590,82 euro. La parte contabile della registrazione va ignorata.

L'operazione riduce esclusivamente, nella dichiarazione IVA Annuale, il Volume d'Affari "provvisorio" generato in precedenza con la causale 224, lasciando evidenziata la sola parte del

Volume d'Affari "provvisorio" generato in precedenza con la causale 224 all'atto della registrazione

del 2° scontrino.

01/04/2015 Registrazione costo relativo ai contributi, solo fini contabili.

Causale 118

Viene rilevato il costo relativo ai contributi

Registro Acquisti Per eseguire la registrazione, dalla Distinta vengono individuati i seguenti campi:


L'importo del costo è di 208,37 euro (pari a 183,85 + 20,43 + 4,09) relativo a trattenute ENPAF, SINDACALI e CONVENZIONALI.

Riepilogo contabile delle registrazioni fin qui effettuate

CORRISPETTIVI LORDI 19.590,82 CORRISPETTIVI NETTI 143,21


01/04/2015 Registrazione del movimento di incasso con causale 309 in Prima Nota IVA.

Causale 309

Raggruppamenti IVA 21 + 33 "Corrispettivo Vent. sosp."




La registrazione è necessaria, ai fini IVA, per la stampa del registro dei corrispettivi e per la

ventilazione, mentre ai fini contabili è da ignorare.

Liquidazione IVA del secondo trimestre

Nella liquidazione del mese del secondo trimestre viene considerata sia l'IVA ventilata (nell'esempio al

10%) del 1° scontrino (imponibile 17.809,83 e IVA 1.780,99 euro, per un totale del corrispettivo di

19.590,82) sia l'IVA del 2° scontrino come corrispettivo a scorporo (imponibile 143,21 e IVA 31,51 euro per un totale del corrispettivo di 174,72 euro), per un totale a debito di 1.812,50 euro:

La dichiarazione IVA Annuale risulta allineata alla liquidazione.

Prospetto Costi e Ricavi

I Ricavi del Conto Economico di febbraio ammontano a 17.953,04 euro, pari alla somma dei

corrispettivi del 1° scontrino (17.809,83) e quelli del 2° scontrino (143,21).

Inizio documento

Gestione Farmacie - spssoft.it /m1farmac.pdf · Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui...

Documents

Transcript of Gestione Farmacie - spssoft.it /m1farmac.pdf · Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui...