Corso Agenti 2004Corso Agenti 2004L’I.V.A.L’I.V.A.

Docente:Docente:Rag. Nicola D’OrazioRag. Nicola D’Orazio

IVA (IMPOSTA SUL VALORE IVA (IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO)AGGIUNTO)

L'IVA colpisce il valore aggiunto (la L'IVA colpisce il valore aggiunto (la differenza tra il prezzo di acquisto di differenza tra il prezzo di acquisto di un bene e il suo prezzo di vendita) in un bene e il suo prezzo di vendita) in ciascuna fase,del ciclo produttivo o ciascuna fase,del ciclo produttivo o commerciale: l'IVA dovuta sul prezzo commerciale: l'IVA dovuta sul prezzo finale del bene non dipende dal finale del bene non dipende dal numero dei passaggi intermedi.numero dei passaggi intermedi.

Calcolo dell’IVACalcolo dell’IVA

a) Costo della a) Costo della mercemerce

100,00100,00 ImponibileImponibile

b) IVA pagata al b) IVA pagata al fornitorefornitore

10,0010,00 10% sull’imponibile (Iva a 10% sull’imponibile (Iva a credito)credito)

Totale pagatoTotale pagato 110,00110,00 Imponibile + IVAImponibile + IVA

Prezzo di venditaPrezzo di vendita 300,00300,00 ImponibileImponibile

IVA 10% su IVA 10% su corrispettivicorrispettivi

30,0030,00 Iva 10% sui corrispettivi Iva 10% sui corrispettivi (iva a debito)(iva a debito)

Prezzo finalePrezzo finale 330,00330,00 Imponibile + IVA =Imponibile + IVA =

CorrispettivoCorrispettivo

IVA da versare IVA da versare (iva adebito –(iva adebito –

iva a credito)iva a credito)

20,0020,00 Iva Incassata –Iva Incassata –

Iva pagata al fornitoreIva pagata al fornitore

Iva a credito e Iva a debitoIva a credito e Iva a debito

L'IVA pagata ai fornitori L'IVA pagata ai fornitori costituisce un credito che il costituisce un credito che il commerciante ha nei confronti commerciante ha nei confronti dello Stato mentre quella dello Stato mentre quella incassata con le vendite incassata con le vendite costituisce un debito verso lo costituisce un debito verso lo Stato.Stato.

Chi è il soggetto passivoChi è il soggetto passivo

L'IVA non rappresenta un costo L'IVA non rappresenta un costo ma solo una partita di giro.ma solo una partita di giro.

L'IVA è un costo solo per il L'IVA è un costo solo per il consumatore finale in quanto consumatore finale in quanto quest'ultimo non potrà rivalersi quest'ultimo non potrà rivalersi su nessuno per il recupero su nessuno per il recupero dell'imposta pagata.dell'imposta pagata.

Le operazioni soggette ad Le operazioni soggette ad IVA sonoIVA sono

le le cessioni di benicessioni di beni e le e le prestazioni prestazioni di servizidi servizi effettuate nell'esercizio di effettuate nell'esercizio di imprese o di arti e professioni;imprese o di arti e professioni;

le le importazioni importazioni da chiunque da chiunque effettuate (anche privati) da Paesi effettuate (anche privati) da Paesi fuori CEE (Comunità Economica fuori CEE (Comunità Economica Europea).Europea).

Aliquote IVAAliquote IVA

L'IVA si calcola con l'applicazione di L'IVA si calcola con l'applicazione di un'aliquota alla base imponibile:un'aliquota alla base imponibile:4% per alcuni generi alimentari (latte 4% per alcuni generi alimentari (latte fresco, burro, formaggi, latticini, ecc.); fresco, burro, formaggi, latticini, ecc.); 10% per somministrazioni di alimenti e 10% per somministrazioni di alimenti e bevande, ecc.; bevande, ecc.; 20% aliquota ordinaria per tutte le 20% aliquota ordinaria per tutte le voci non soggette alle aliquote voci non soggette alle aliquote precedenti.precedenti.

Volume d'affariVolume d'affari

Il volume d'affari ai fini IVA è costituito Il volume d'affari ai fini IVA è costituito dall'ammontare complessivo delle vendite (o dall'ammontare complessivo delle vendite (o delle prestazioni di servizio) effettuate in un anno delle prestazioni di servizio) effettuate in un anno solare al netto dell'IVA addebitata al cliente.solare al netto dell'IVA addebitata al cliente.

Dall'ammontare del volume d'affari dipende la Dall'ammontare del volume d'affari dipende la periodicità della liquidazione dell'IVA, che può periodicità della liquidazione dell'IVA, che può essere mensile (regime ordinario) o trimestrale essere mensile (regime ordinario) o trimestrale (imprese minori) a seconda che il volume d'affari (imprese minori) a seconda che il volume d'affari sia superiore o inferiore a sia superiore o inferiore a € 309.874,14 (L. € 309.874,14 (L. 600.000.000)600.000.000) nelle prestazioni di servizi oppure nelle prestazioni di servizi oppure a a € 516.456,90 (L. 1.000.000.000) € 516.456,90 (L. 1.000.000.000) nella nella produzione e/o commercializzazione di beni.produzione e/o commercializzazione di beni.

Scadenze dei versamenti periodiciScadenze dei versamenti periodici

I versamenti periodici dell'IVA sono, di regola, I versamenti periodici dell'IVA sono, di regola, mensili.mensili.

Per le imprese minori è prevista la possibilità di Per le imprese minori è prevista la possibilità di versamenti trimestrali che sono maggiorati versamenti trimestrali che sono maggiorati dell'1% a titolo di interesse. dell'1% a titolo di interesse. L'opzione può essere esercitata nella L'opzione può essere esercitata nella dichiarazione d'inizio attività o nella dichiarazione dichiarazione d'inizio attività o nella dichiarazione annuale.annuale.

La scadenza per il versamento periodico dell'IVA La scadenza per il versamento periodico dell'IVA è fissata entro è fissata entro

il 16 del mese successivo al il 16 del mese successivo al mesemese di riferimento di riferimento ovvero entro il ovvero entro il

16 del secondo mese successivo al 16 del secondo mese successivo al trimestretrimestre di di riferimento.riferimento.

DICHIARAZIONI IVADICHIARAZIONI IVA

Inizio attivitàInizio attività VariazioneVariazione Cessazione attivitàCessazione attività Comunicazione annuale dati IVAComunicazione annuale dati IVA Dichiarazione AnnualeDichiarazione Annuale

Dichiarazione di Inizio attivitàDichiarazione di Inizio attività Entro 30 giorni dall'inizio dell'attività tutti i Entro 30 giorni dall'inizio dell'attività tutti i

contribuenti IVA devono presentare una contribuenti IVA devono presentare una dichiarazione all'Ufficio IVA ( ora Agenzia delle dichiarazione all'Ufficio IVA ( ora Agenzia delle Entrate) della circoscrizione in cui hanno la Entrate) della circoscrizione in cui hanno la residenza (persone fisiche) o la sede legale residenza (persone fisiche) o la sede legale (società).(società).

Nella dichiarazione occorre indicare:Nella dichiarazione occorre indicare: il nome della ditta e il domicilio fiscale; il nome della ditta e il domicilio fiscale; il tipo e l'oggetto dell'attività svolta e il luogo in il tipo e l'oggetto dell'attività svolta e il luogo in

cui viene esercitata; cui viene esercitata; l'indicazione del luogo in cui sono tenuti tutti i l'indicazione del luogo in cui sono tenuti tutti i

documenti relativi all'IVA; documenti relativi all'IVA; (il presunto volume d'affari che si intende (il presunto volume d'affari che si intende

realizzare) : abolitorealizzare) : abolito l'eventuale opzione per il regime contabile l'eventuale opzione per il regime contabile

ordinario o per i versamenti IVA trimestrali ordinario o per i versamenti IVA trimestrali (abolito)(abolito)

Dichiarazione di variazioneDichiarazione di variazione

Ogni variazione degli Ogni variazione degli elementi contenuti nella elementi contenuti nella dichiarazione iniziale deve dichiarazione iniziale deve essere comunicata all'Ufficio essere comunicata all'Ufficio IVA entro 30 giorni.IVA entro 30 giorni.

Dichiarazione di cessazione attivitàDichiarazione di cessazione attività

Entro 30 giorni dall’avvenuta, Entro 30 giorni dall’avvenuta, cessazione dell'attività il cessazione dell'attività il contribuente deve darne contribuente deve darne comunicazione all'Ufficio IVA.comunicazione all'Ufficio IVA.

Dichiarazione annuale IVADichiarazione annuale IVA

Tutti i contribuenti (compresi coloro che Tutti i contribuenti (compresi coloro che non hanno effettuato operazioni non hanno effettuato operazioni imponibili) devono presentare imponibili) devono presentare annualmente la dichiarazione relativa annualmente la dichiarazione relativa all'IVA dovuta per l'anno solare all'IVA dovuta per l'anno solare precedente.precedente.

Dal 1° gennaio 1998 questa dichiarazione Dal 1° gennaio 1998 questa dichiarazione può essere unificata con la dichiarazione può essere unificata con la dichiarazione dei redditi nel modello Unico.dei redditi nel modello Unico.

Comunicazione dati IVA (annuale)Comunicazione dati IVA (annuale)Ha sostituito l'abrogata Dichiarazione periodica IVA.Ha sostituito l'abrogata Dichiarazione periodica IVA. Deve indicare:Deve indicare: L'ammontare attive e passive effettuate nell'anno L'ammontare attive e passive effettuate nell'anno

di imposta al netto dell'IVA di imposta al netto dell'IVA L'ammontare delle operazioni intracomunitarie L'ammontare delle operazioni intracomunitarie L'ammontare delle operazioni esenti e non L'ammontare delle operazioni esenti e non

imponibili imponibili L'imponibile e l'imposta relativa alle importazioni  L'imponibile e l'imposta relativa alle importazioni 

in oro e argento effettuate senza pagamento in oro e argento effettuate senza pagamento dell'imposta in dogana dell'imposta in dogana

L'imposta esigibile e l'imposta detratta, risultanti L'imposta esigibile e l'imposta detratta, risultanti dalle liquidazioni periodiche senza tener conto dalle liquidazioni periodiche senza tener conto delle operazioni di rettifica e conguagliodelle operazioni di rettifica e conguaglio

Deve essere presentata in via telematica entro il Deve essere presentata in via telematica entro il 28 febbraio dell'anno successivo a quello di 28 febbraio dell'anno successivo a quello di riferimento.riferimento.

Dichiarazione annuale IVADichiarazione annuale IVA

Tutti i contribuenti (compresi coloro che Tutti i contribuenti (compresi coloro che non hanno effettuato operazioni non hanno effettuato operazioni imponibili) devono presentare imponibili) devono presentare annualmente la dichiarazione relativa annualmente la dichiarazione relativa all'IVA dovuta per l'anno solare all'IVA dovuta per l'anno solare precedente.precedente.

Dal 1° gennaio 1998 questa dichiarazione Dal 1° gennaio 1998 questa dichiarazione può essere unificata con la dichiarazione può essere unificata con la dichiarazione dei redditi nel modello Unico.dei redditi nel modello Unico.

LA FATTURALA FATTURA

La fattura è il documento che conclude La fattura è il documento che conclude una compravendita o una prestazione di una compravendita o una prestazione di servizio ed evidenzia il pagamento servizio ed evidenzia il pagamento dell'IVA.dell'IVA.

La fattura deve essere richiesta La fattura deve essere richiesta obbligatoriamente dagli imprenditori che obbligatoriamente dagli imprenditori che acquistano beni oggetto della loro attività; acquistano beni oggetto della loro attività;

in caso di vendita al minuto è emessa in caso di vendita al minuto è emessa obbligatoriamente solo su richiesta del obbligatoriamente solo su richiesta del cliente.cliente.

Fattura immediataFattura immediata

Viene emessa entro lo stesso Viene emessa entro lo stesso giorno della consegna o giorno della consegna o spedizione della merce o spedizione della merce o della ultimazione del servizio.della ultimazione del servizio.

Fattura differitaFattura differita

Viene emessa successivamente alla Viene emessa successivamente alla consegna o alla spedizione della consegna o alla spedizione della merce, entro il 15 del mese solare merce, entro il 15 del mese solare successivo all'emissione del successivo all'emissione del documento di trasporto.documento di trasporto.

Requisiti obbligatori della fatturaRequisiti obbligatori della fatturaLa fattura deve contenere i seguenti elementi:La fattura deve contenere i seguenti elementi: denominazione e sede della ditta venditrice; denominazione e sede della ditta venditrice; codice fiscale e partita IVA della ditta venditrice; codice fiscale e partita IVA della ditta venditrice; denominazione e sede della ditta compratrice; denominazione e sede della ditta compratrice; data di emissione della fattura; data di emissione della fattura; numero progressivo assegnato dal venditore in numero progressivo assegnato dal venditore in

ordine cronologico; ordine cronologico; natura, qualità e quantità delle merci; natura, qualità e quantità delle merci; prezzo netto unitario e prezzo netto totale di prezzo netto unitario e prezzo netto totale di

ciascuna merce;  ciascuna merce;  aliquota IVA e ammontare IVA;   aliquota IVA e ammontare IVA;   ammontare totale al lordo IVA dovuto dal ammontare totale al lordo IVA dovuto dal

compratore. compratore. In caso di fattura differita devono essere indicati In caso di fattura differita devono essere indicati

data e numero del documento di trasporto (D.d.t.). data e numero del documento di trasporto (D.d.t.). La fattura va compilata in duplice copia.La fattura va compilata in duplice copia.

Elementi non obbligatori della fatturaElementi non obbligatori della fattura Oltre al prezzo della merce talvolta Oltre al prezzo della merce talvolta

vengono inserite nella fattura altre spese vengono inserite nella fattura altre spese (costi per l'imballaggio, le spese di (costi per l'imballaggio, le spese di spedizione, il trasporto, ecc.), esse spedizione, il trasporto, ecc.), esse possono essere:possono essere:

spese documentate, per, le quali si spese documentate, per, le quali si possono presentare documenti possono presentare documenti giustificativi; questi oneri non concorrono giustificativi; questi oneri non concorrono a formare l'imponibile e quindi su di esse a formare l'imponibile e quindi su di esse non si calcola l'IVA (N.I. art 15 DPR 633/72) non si calcola l'IVA (N.I. art 15 DPR 633/72)

spese non documentate, sostenute dal spese non documentate, sostenute dal venditore in modo non esattamente venditore in modo non esattamente determinabile; tali oneri concorrono a determinabile; tali oneri concorrono a formare l'imponibile IVA.formare l'imponibile IVA.

Fatture errateFatture errate

Può capitare (per errore materiale, perché Può capitare (per errore materiale, perché ci si accorge di una mancata ci si accorge di una mancata corrispondenza tra merce inviata e merce corrispondenza tra merce inviata e merce fatturata) che sia necessario procedere a fatturata) che sia necessario procedere a rettifiche:rettifiche:

se la fattura errata è di importo inferiore il se la fattura errata è di importo inferiore il venditore emette una nuova fattura per la venditore emette una nuova fattura per la differenza, con l'IVA relativa;differenza, con l'IVA relativa;

se la fattura errata è di importo superiore se la fattura errata è di importo superiore il venditore emette una nota di accredito a il venditore emette una nota di accredito a favore del cliente per la differenza, con favore del cliente per la differenza, con l'IVA relativa.l'IVA relativa.

AutofatturaAutofattura

Deve emettere autofattura:Deve emettere autofattura: chi non riceve fattura entro 4 mesi chi non riceve fattura entro 4 mesi

dall'acquisto effettuato; dall'acquisto effettuato; chi acquista rottami, carta da chi acquista rottami, carta da

macero, ecc. da raccoglitori macero, ecc. da raccoglitori ambulanti; ambulanti;

l’impresa individuale che destina l’impresa individuale che destina beni acquistati per l'attività beni acquistati per l'attività all'utilizzo personale e familiare.all'utilizzo personale e familiare.

Documento di trasporto delle Documento di trasporto delle merci viaggianti (D.D.T.)merci viaggianti (D.D.T.)

L'impresa che vuole avvalersi della L'impresa che vuole avvalersi della fatturazione differita deve emettere, fatturazione differita deve emettere, prima dell'inizio del trasporto o della prima dell'inizio del trasporto o della consegna della merce, il documento consegna della merce, il documento di trasporto delle merci viaggianti.di trasporto delle merci viaggianti.

Nel DDT devono essere indicatiNel DDT devono essere indicati    

la data di effettuazione la data di effettuazione dell'operazione; dell'operazione;

le generalità del venditore, le generalità del venditore, dell'acquirente e dell'eventuale dell'acquirente e dell'eventuale incaricato del trasporto; incaricato del trasporto;

la descrizione della natura, qualità e la descrizione della natura, qualità e quantità dei beni ceduti.quantità dei beni ceduti.

Numerazione e conservazione Numerazione e conservazione del D.d.t.del D.d.t.

Occorre inoltre numerare Occorre inoltre numerare progressivamente il documento in quanto progressivamente il documento in quanto è previsto che nella fattura differita vi sia è previsto che nella fattura differita vi sia l'indicazione della data e del numero dei l'indicazione della data e del numero dei documenti di trasporto o consegna.documenti di trasporto o consegna.

Tutti i D.d.t. devono essere conservati sia Tutti i D.d.t. devono essere conservati sia dal venditore che dall'acquirente sino alla dal venditore che dall'acquirente sino alla definizione degli accertamenti relativi al definizione degli accertamenti relativi al corrispondente periodo d'imposta.corrispondente periodo d'imposta.

Registri IVARegistri IVA

Registro degli acquistiRegistro degli acquisti Registro delle fattureRegistro delle fatture Registro dei corrispettiviRegistro dei corrispettivi

Registro degli acquisti Deve essere tenuto da tutti i

commercianti. In esso vengono annotate le fatture

relative ai beni ed ai servizi acquistati, tenendo conto dell'ordine di arrivo, entro il termine previsto per le liquidazioni IVA periodiche e/o annuali.

Per ciascuna fattura vanno annotati: il numero progressivo, la data diemissione, la ditta fornitrice, il prezzo netto e l'ammontare IVA, in

distinte colonne a seconda delle aliquote.

Registro delle fattureRegistro delle fatture È utilizzato dagli operatori economici È utilizzato dagli operatori economici

obbligati a rilasciare fattura per ogni obbligati a rilasciare fattura per ogni vendita da essi effettuata (produttori, vendita da essi effettuata (produttori, grossisti).grossisti).

Per ciascuna fattura emessa vanno annotati:Per ciascuna fattura emessa vanno annotati: il numero progressivo, il numero progressivo, la ditta cliente, e la ditta cliente, e in distinte colonne, secondo l'aliquota in distinte colonne, secondo l'aliquota

applicata, applicata, - il prezzo netto della merce venduta- il prezzo netto della merce venduta- l'ammontare IVA.- l'ammontare IVA.

La fattura viene registrataLa fattura viene registrata

entro 15 giorni dalla data di entro 15 giorni dalla data di emissione se immediata; emissione se immediata;

entro il 15 del mese successivo a entro il 15 del mese successivo a quello di consegna o spedizione, se quello di consegna o spedizione, se differita.differita.

In uno spazio apposito vanno In uno spazio apposito vanno annotati i versamenti periodici annotati i versamenti periodici dell'IVA, con gli estremi dell'IVA, con gli estremi dell'attestazione di versamento.dell'attestazione di versamento.

Registro dei corrispettiviRegistro dei corrispettivi

È utilizzato dai commercianti al minuto, È utilizzato dai commercianti al minuto, dagli ambulanti, dai pubblici esercizi: in dagli ambulanti, dai pubblici esercizi: in pratica dai commercianti che si rivolgono pratica dai commercianti che si rivolgono al consumatore finale.al consumatore finale.

Vengono annotati i ricavi delle vendite Vengono annotati i ricavi delle vendite giornaliere (gli incassi comprensivi di IVA), giornaliere (gli incassi comprensivi di IVA), entro il giorno non festivo successivo a entro il giorno non festivo successivo a quello in cui è avvenuta la vendita, quello in cui è avvenuta la vendita, compresi gli incassi ottenuti con compresi gli incassi ottenuti con l'emissione di fattura.l'emissione di fattura.

Registro di prima notaRegistro di prima nota

I commercianti al minuto che I commercianti al minuto che tengono il registro dei corrispettivi tengono il registro dei corrispettivi fuori dal luogo in cui esercitano fuori dal luogo in cui esercitano l'attività, devono avere nell'esercizio l'attività, devono avere nell'esercizio un registro di prima nota nel quale un registro di prima nota nel quale annotano i ricavi entro il giorno annotano i ricavi entro il giorno successivo.successivo.

Tenuta e conservazione dei registri e dei Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti IVAdocumenti IVA

I registri IVA prima di essere usati vanno I registri IVA prima di essere usati vanno numerati progressivamente in ogni paginanumerati progressivamente in ogni pagina

E’ stato abolito l’obbligo di vidimazioneE’ stato abolito l’obbligo di vidimazione Vanno conservati per almeno 10 anni Vanno conservati per almeno 10 anni

dall'ultima registrazione.dall'ultima registrazione. Per lo stesso periodo di tempo vanno Per lo stesso periodo di tempo vanno

conservate fatture, bollette doganali e altri conservate fatture, bollette doganali e altri documenti.documenti.

Scontrino fiscale e registratore Scontrino fiscale e registratore di cassadi cassa

Per commercianti al minuto, Per commercianti al minuto, compresi gli ambulanti è obbligatorio compresi gli ambulanti è obbligatorio rilasciare al cliente uno scontrino rilasciare al cliente uno scontrino fiscale attraverso speciali registratori fiscale attraverso speciali registratori di cassa o bilance elettroniche di cassa o bilance elettroniche conformi a modelli approvati dal conformi a modelli approvati dal Ministero delle Finanze.Ministero delle Finanze.

Lo scontrino va rilasciato alla Lo scontrino va rilasciato alla consegna o alla spedizione del bene.consegna o alla spedizione del bene.

Lo scontrino deve contenereLo scontrino deve contenere

il contrassegno e il numero di matricola il contrassegno e il numero di matricola che identificano il registratore di cassa o la che identificano il registratore di cassa o la bilancia elettronica; bilancia elettronica;

il numero di partita IVA del commerciante il numero di partita IVA del commerciante e l'ubicazione del negozio; e l'ubicazione del negozio;

il numero progressivo e la data di il numero progressivo e la data di emissione; emissione;

i corrispettivi per ogni prodotto e i corrispettivi per ogni prodotto e l'ammontare complessivo dell'operazionel'ammontare complessivo dell'operazione

Scontrino e fatturaScontrino e fattura

Lo scontrino non è obbligatorio se Lo scontrino non è obbligatorio se viene emessa fattura immediata, ma viene emessa fattura immediata, ma va rilasciato se la fattura è differita. va rilasciato se la fattura è differita.

Imposte di fabbricazione e di Imposte di fabbricazione e di consumoconsumo

Alla produzione e all'importazione di alcune Alla produzione e all'importazione di alcune specifici prodotti (spiriti, fiammiferi, prodotti specifici prodotti (spiriti, fiammiferi, prodotti petroliferi, gas metano) sono applicate imposte petroliferi, gas metano) sono applicate imposte indirette di fabbricazione e di consumo.indirette di fabbricazione e di consumo.

I produttori di questi beni sono assoggettati al I produttori di questi beni sono assoggettati al controllo degli UTIF (Uffici Tecnici delle Imposte di controllo degli UTIF (Uffici Tecnici delle Imposte di Fabbricazione) che rilasciano le "licenze di Fabbricazione) che rilasciano le "licenze di esercizio" e controllano la produzione. esercizio" e controllano la produzione.

La prova dell'assolvimento dell'imposta di La prova dell'assolvimento dell'imposta di fabbricazione e consumo è data dall'apposizione fabbricazione e consumo è data dall'apposizione di speciali contrassegni sul prodotto o sul di speciali contrassegni sul prodotto o sul contenitore.contenitore.

Imposta di bolloImposta di bollo

È l'imposta applicata sugli atti, documenti e È l'imposta applicata sugli atti, documenti e registri su cui sono redatti gli atti civili ed registri su cui sono redatti gli atti civili ed amministrativi.amministrativi.

L'imposta si corrisponde in uno dei seguenti modi:L'imposta si corrisponde in uno dei seguenti modi: impiego di carta bollata; impiego di carta bollata; annullamento di marche da bollo apposte annullamento di marche da bollo apposte

sull'atto; sull'atto; apposizione del bollo a punzone o del visto per apposizione del bollo a punzone o del visto per

bollo; bollo; pagamento all'Ufficio del Registro o ad altri uffici pagamento all'Ufficio del Registro o ad altri uffici

autorizzati.autorizzati.

Imposta di registroImposta di registro Viene corrisposta per poter "registrare" nei Viene corrisposta per poter "registrare" nei

pubblici registri determinati atti; la registrazione pubblici registri determinati atti; la registrazione può avvenire per precise disposizioni di legge o può avvenire per precise disposizioni di legge o perché le parti interessate la ritengono utile.perché le parti interessate la ritengono utile.

Gli atti soggetti a registrazione entro 20 giorni dalla Gli atti soggetti a registrazione entro 20 giorni dalla data dell'atto, sono:data dell'atto, sono:

atti notarili riguardanti il trasferimento di atti notarili riguardanti il trasferimento di proprietà di beni immobili; proprietà di beni immobili;

contratti di cessione o affitto d'azienda. contratti di cessione o affitto d'azienda. I contratti di locazione e affitto di beni immobili I contratti di locazione e affitto di beni immobili

devono essere registrati entro 30 giorni.devono essere registrati entro 30 giorni.

Tasse sulle concessioni Tasse sulle concessioni governativegovernative

Sono soggetti alle tasse di concessione Sono soggetti alle tasse di concessione governativa alcuni atti:governativa alcuni atti:

rilascio patenti, passaporti; rilascio patenti, passaporti; vidimazione libri contabili.vidimazione libri contabili. Queste tasse possono essere relative Queste tasse possono essere relative

a rilascio, rinnovo e vidimazione.a rilascio, rinnovo e vidimazione.

Imposta sulla pubblicità e diritti sulle Imposta sulla pubblicità e diritti sulle

pubbliche affissioni    pubbliche affissioni       L'imposta sulla pubblicità si applica alle insegne, L'imposta sulla pubblicità si applica alle insegne,

alle affissioni e alle altre forme di pubblicità visive alle affissioni e alle altre forme di pubblicità visive o acustiche esposte o effettuate nell'ambito del o acustiche esposte o effettuate nell'ambito del territorio comunale in luoghi pubblici o aperti al territorio comunale in luoghi pubblici o aperti al pubblico o visibili in tali luoghi. L'imposta è pubblico o visibili in tali luoghi. L'imposta è dovuta da chi la effettua e da chi vende o dovuta da chi la effettua e da chi vende o produce il bene pubblicizzato.produce il bene pubblicizzato.

Le tariffe variano a seconda delle dimensioni del Le tariffe variano a seconda delle dimensioni del Comune e del tipo di pubblicità. Comune e del tipo di pubblicità.

Sono esenti le forme pubblicitarie e gli avvisi al Sono esenti le forme pubblicitarie e gli avvisi al pubblico all'interno di negozi quando si riferiscono pubblico all'interno di negozi quando si riferiscono all'attività esercitata e quelle esposte nelle all'attività esercitata e quelle esposte nelle vetrine o ingressi (escluse le insegne) che non vetrine o ingressi (escluse le insegne) che non superino complessivamente il mezzo metro superino complessivamente il mezzo metro quadrato per vetrina.quadrato per vetrina.

ICI ICI (imposta comunale sugli immobili)(imposta comunale sugli immobili)

L'ICI è dovuta dai proprietari e usufruttuari di immobili e L'ICI è dovuta dai proprietari e usufruttuari di immobili e terreni, qualunque uso ne facciano.terreni, qualunque uso ne facciano.

Il calcolo si effettua sulla base della rendita catastale Il calcolo si effettua sulla base della rendita catastale rivalutata con coefficienti diversi per categorie di immobili, rivalutata con coefficienti diversi per categorie di immobili, e moltiplicata per una aliquota che va dal 4 al 7 per mille a e moltiplicata per una aliquota che va dal 4 al 7 per mille a scelta dei Comuni.scelta dei Comuni.

Dal 2001 sono previste nuove modalità di versamento Dal 2001 sono previste nuove modalità di versamento dell'imposta. Il versamento si effettua in due rate:dell'imposta. Il versamento si effettua in due rate:

entro il 30 giugno per il 50% dell'importo calcolato entro il 30 giugno per il 50% dell'importo calcolato applicando alla rendita catastale rivalutata l'aliquota e le applicando alla rendita catastale rivalutata l'aliquota e le detrazioni in vigore nell'anno precedente; detrazioni in vigore nell'anno precedente;

entro il 20 dicembre il saldo per l'intero anno.entro il 20 dicembre il saldo per l'intero anno. È previsto un abbattimento di imposta di € 103,29, L. È previsto un abbattimento di imposta di € 103,29, L.

200.000 (che i singoli Comuni possono aumentare fino a € 200.000 (che i singoli Comuni possono aumentare fino a € 258,23, L. 500.000) nel caso di prima abitazione realmente 258,23, L. 500.000) nel caso di prima abitazione realmente utilizzata dal proprietario.utilizzata dal proprietario.

IRAP (IMPOSTA REGIONALE IRAP (IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE)SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE)

L'IRAP sostituisce altre imposte e contributi:L'IRAP sostituisce altre imposte e contributi: contributi per il Servizio sanitario nazionale - contributi per il Servizio sanitario nazionale -

tassa sulla salute; tassa sulla salute; contributo per l'assicurazione obbligatoria contro contributo per l'assicurazione obbligatoria contro

la tubercolosi; la tubercolosi; Imposta Locale sui Redditi (ILOR); Imposta Locale sui Redditi (ILOR); Imposta Comunale per l'esercizio di Imprese e di Imposta Comunale per l'esercizio di Imprese e di

Arti e Professioni (ICIAP); Arti e Professioni (ICIAP); tassa di concessione governativa per tassa di concessione governativa per

l'attribuzione del numero di partita IVA; l'attribuzione del numero di partita IVA; imposta sul patrimonio netto delle imprese.imposta sul patrimonio netto delle imprese.

Presupposto dell’impostaPresupposto dell’imposta

L'IRAP si applica allo svolgimento L'IRAP si applica allo svolgimento abituale di un'attività diretta alla abituale di un'attività diretta alla produzione e allo scambio di beni o produzione e allo scambio di beni o prestazione di servizi. prestazione di servizi.

Sono assoggettati all'IRAPSono assoggettati all'IRAP

società di capitali; società di capitali; enti commerciali; enti commerciali; società di persone e società equiparate ad società di persone e società equiparate ad

esse; esse; imprenditori individuali; imprenditori individuali; professionisti (anche in forma associata); professionisti (anche in forma associata); produttori agricoli; produttori agricoli; enti pubblici; enti pubblici; amministrazioni pubbliche.amministrazioni pubbliche.

I metodi di calcolo della base imponibile IRAPI metodi di calcolo della base imponibile IRAPtengono conto degli obblighi contabili che variano tengono conto degli obblighi contabili che variano

da soggetto a soggetto:da soggetto a soggetto: imprese in contabilità ordinaria:imprese in contabilità ordinaria: la determinazione dell'imponibile IRAP avviene in la determinazione dell'imponibile IRAP avviene in

base alle risultanze del conto economico ed è base alle risultanze del conto economico ed è data dalla differenza tra il valore della produzione data dalla differenza tra il valore della produzione e alcuni costi di produzione;e alcuni costi di produzione;

imprese in contabilità semplificata:imprese in contabilità semplificata: il dato di partenza per il calcolo della base il dato di partenza per il calcolo della base

imponibile è rappresentato dai dati risultanti della imponibile è rappresentato dai dati risultanti della dichiarazione dei redditi.dichiarazione dei redditi.

L'imposta dovuta si ottiene applicando alla base L'imposta dovuta si ottiene applicando alla base imponibile (data dal valore della produzione netta imponibile (data dal valore della produzione netta e determinata in modo differente per ciascuna e determinata in modo differente per ciascuna categoria di contribuenti) l'aliquota del 4,25%categoria di contribuenti) l'aliquota del 4,25%