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Controllo budgetario

Redazione di un budgetRedazione di un budget

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Il budget

• Cos’è

• Fase preparatoria

• Fase redazione

• Fase controllo

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Piani a medio e lungo termine

Controllo di gestioneProgrammazione

Operazioni di gestione

Budget

Dati relativi a fatti esterni

Contabilità generale

Bilancio d’esercizio

Dati relativi a fatti interni

Contabilità analitico

gestionale

Decisioni

Reporting

Budgetary control

Costi effettivi

consuntivi

Costi standard

attesi

Programmi a breve

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Definizione

Strumento di programmazione aziendale, Strumento di programmazione aziendale,

• articolato per articolato per centri di responsabilitàcentri di responsabilità

• che evidenzia gli che evidenzia gli obiettivi economico-obiettivi economico-finanziarifinanziari da realizzare nel prossimo da realizzare nel prossimo esercizio, esercizio,

• nonché le nonché le risorse da impiegarerisorse da impiegare per per conseguire il risultati previsticonseguire il risultati previsti

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Finalità

• Controllo economico-finanziario gestione, Controllo economico-finanziario gestione, analisi scostamenti, formazione dei ricavianalisi scostamenti, formazione dei ricavi

• mostrare la situazione dinamico operativa mostrare la situazione dinamico operativa dell’aziendadell’azienda

• verificare l’efficacia dell’assetto verificare l’efficacia dell’assetto organizzativoorganizzativo

• attribuzione di responsabilità attraverso i attribuzione di responsabilità attraverso i centri di costocentri di costo

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Tipologie

• In base alla loro strutturaIn base alla loro struttura– budget fissibudget fissi

q. prodotte o vendute= f (utilizzo normale q. prodotte o vendute= f (utilizzo normale capacità produttiva)capacità produttiva)

– budget flessibilibudget flessibili più ipotesi di sfruttamento capacità più ipotesi di sfruttamento capacità

produttivaproduttiva

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Chi predispone?• Tutti i responsabili di settoreTutti i responsabili di settore

• Comitato di budgetComitato di budget

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Tempi e fasi

• Semestre precedente la chiusuraSemestre precedente la chiusura

• Fasi :Fasi :– proposta di budget (analisi mercato, domanda, proposta di budget (analisi mercato, domanda,

concorrenza)concorrenza)– discussione e confronto delle proposte settoriali discussione e confronto delle proposte settoriali

(individuazione obiettivi, strumenti, risorse)(individuazione obiettivi, strumenti, risorse)– controllo e valutazione dei risultati (continua controllo e valutazione dei risultati (continua

analisi e interpretazione scostamenti)analisi e interpretazione scostamenti)

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Procedura

• Attività pregressa come base con attuali Attività pregressa come base con attuali livelli di spesalivelli di spesa

• Zero base budget: ogni voce del budget è Zero base budget: ogni voce del budget è indipendente da ciò che è avvenutoindipendente da ciò che è avvenuto

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Gli standard

• Standard di baseStandard di base

• Standard teorici o idealiStandard teorici o ideali

• Standard correntiStandard correnti

• Standard normaliStandard normali

• Standard attesiStandard attesi

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Programmazione annuale

Budget investimenti

Aliena-zioni Ricavi Budget eco

nomicoCosti

Investi-menti

Crediti di regolamento

Apporti soci

e prestiti Pagamento ai soci rimborsi prestiti

Debiti di regolamento

Flussi entrate monetarie

Flussi uscite monetarie

Budget finanziario

Budget generale

Budget acquistiBudget servizi

Budget personale

Budget oneri finanziariBudget oneri

diversi

Budget vendite

Budget prodotti diversi

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Controllo budgetario

Analisi scostamenti effettuata dal responsabile Analisi scostamenti effettuata dal responsabile di budgetdi budget

Procedura analisi: Procedura analisi: – rilevazione dati effettivi e confronto con budgetrilevazione dati effettivi e confronto con budget– individuazione e analisi scostamentiindividuazione e analisi scostamenti– ricerca cause, attribuzione responsabilità e ricerca cause, attribuzione responsabilità e

adozione correttiviadozione correttivi

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Centro di costo

Analisi degli scostamenti viene effettuata a Analisi degli scostamenti viene effettuata a livello di centro di costo o ricavolivello di centro di costo o ricavo

Centro di costo = unità aziendali reali o Centro di costo = unità aziendali reali o fittizzie a cui imputare i costi perché in tali fittizzie a cui imputare i costi perché in tali centri sono stati sostenuti o sono stati centri sono stati sostenuti o sono stati sostenuti per essisostenuti per essi

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Centri• Centro di profittoCentro di profitto = = unità organizzativa dotata di unità organizzativa dotata di

ampia autonomia decisionale, è responsabile dei ampia autonomia decisionale, è responsabile dei risultati ottenuti.risultati ottenuti.

• Centro di responsabilitàCentro di responsabilità = unità organizzativa = unità organizzativa dove si svolge una certa attività sotto la direzione e il dove si svolge una certa attività sotto la direzione e il controllo di un capo che ne è il responsabile, egli è in controllo di un capo che ne è il responsabile, egli è in grado di influenzare i costi.grado di influenzare i costi.

• Centro di ricavoCentro di ricavo = = unità organizzativa unità organizzativa commerciale in grado di influenzare in modo diretto commerciale in grado di influenzare in modo diretto e significativo l’ammontare dei ricavi di vendita.e significativo l’ammontare dei ricavi di vendita.

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Budget imprese alberghiere

Budget prodotto

Budget

Settore

Budget di direzione

O economico

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