2015 Modelo Codigo Tributario CIAT

8/16/2019 2015 Modelo Codigo Tributario CIAT

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MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO DEL CIAT:UN ENFOQUE BASADO EN LA EXPERIENCIA IBEROAMERICANA © 2015,Derechos reservados

© 2015 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) © 2015 Cooperación Alemana (GIZ)

© 2015 Banco Interamericano de Desarrollo (BID)

ISBN: 978-9962-647-81-2

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evita que la demora injustifcada genere&* 8$#A&,%,( $%(*9/,%( $* $1 #$%#$*+$/-?(# =&$ -=&$1 =&$ 7&3,$#- '&C#,.( ', *(7&3,$'$ ,*+$#8&$'+( 1(' #$%'('5 H,*-1/$*+$D8-#- #$.&%,# 1- 1,+,>,(',.-. $* 1- 0;- A&.,%,-1D'$ 7- $'+-31$%,.( =&$ *( %-3$ #$%'(-1>&*( %(*+#- 1- #$'(1&%,9* .$1 2#,3&*-1F./,*,'+#-+,0( $* 1- 0;- -./,*,'+#-+,0-D'-10( 1- '(1,%,+&. .$ %(##$%%,9* .$ $##(#$'/-+$#,-1$' ( *&/E#,%('D -/81,-%,9* .$C-11( '(3#$ 8&*+(' (/,+,.(' ( -%1-#-%,9*.$ C-11( .$ -1>I* %(*%$8+( .&.('( .$ 1-#$'(1&%,9*5

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'6789:;< )= >?@A9< BC 67;AD6DAEF 45#$%&'()* ,- ./01%* 23 45)1'4'167-Artículo . Concepto clasifcación de los tributos.#$%&'()* 8- 9/5(3:%*-

#$%&'()* ;- 6/5(%* 23 )*: 5)4I*:-#$%&'()* ,;- B$3:(7'167 23 )3C4)1242-

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!"##$%& /) E7".#7$,#$%&) AD#$%&'()* ??- B)4I* C373$4) 23 5$3:'$15'167-Artículo . Etensión del plao de prescripción.#$%&'()* ?D- >*/5(%* 23) 5)4I*-#$%&'()* ?F- 97%3$$(5'167 23 )4 5$3:'$15'167-#$%&'()* "L- M(:537:167 23 )4 5$3:'$15'167-#$%&'()* ",- #)'47'3 23 )4 5$3:'$15'167-#$%&'()* "!- Q3')4$4'167 23 )4 5$3:'$15'167-#$%&'()* "8- B4C* 23 (74 *0)1C4'167 5$3:'$1%4-

!"##$%& =) E7$F$:"3$+ 9" :; 9"69; -7$$.,+.$#$+&". ,7":$4$&;7".) GC#$%&'()* ""- ./01%* 23 45)1'4'167 A 7*$/4: :(5)3%*$14:-#$%&'()* "D- #''3:* 4 )4: 4'%(4'1*73:-#$%&'()* "F- S32124: 54$4 /3K*$ 5$*H33$-

Artículo . otifcación.Artículo . ormas de notifcación.Artículo . ugar o dirección de notifcación.


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Artículo . Personas que pueden recibir notifcaciones en el lugar de notifcación.Artículo . otifcación personal por correo postal.Artículo . otifcación por comparecencia constancia administrativa.Artículo . otifcación por estrados ísicos electrónicos.Artículo . otifcación por medios electrónicos telemáticos.

!"##$%& C) E76"4$G'%3$ $3:3$H42* 23 )4 17J*$/4'167-#$%&'()* ,L;- 97%3$'4/01* 23 17J*$/4'167 5*$ :*)1'1%(2-

#$%&'()* ,L=- 97%3$'4/01* 23 17J*$/4'167 4(%*/G%1'* A 3:5*7%G73*-#$%&'()* ,L?- R1:'4)1I4'1*73: :1/()%G734:-#$%&'()* ,L"- B$3:37'14 23 J(7'1*74$1*: 23 *%$*: O:%42*:-#$%&'()* ,LD- E4)123I 23 17J*$/4'1*73: 5$*5*$'1*7424: 5*$ Administraciones Tributarias etranjeras.Artículo . Asistencia internacional en materia de notifcaciones.#$%&'()* ,,L- #:1:%37'14 37 /4%3$14 23 $3'4(24'167-

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7* 17%3$H17137%3: 37 )4 '*/1:167 23 )4 17J$4''167-

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Artículo . Califcación de las inracciones tributarias.#$%&'()* ,"8- M47'1*73: 45)1'40)3:-

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etra fscales o de política económica,37 )*: '(4)3: 3) *0K3%1H* $3'4(24%*$1*7* 3: 3) /G: $3)3H47%3 :17* /4: 01373) 17'37%1H4$ * 23:17'37%1H4$ (74determinada conducta, haciendo más* /37*: C$4H*:4 (74 23%3$/17424actividad de los particulares tal es elcaso de los tributos ambientales, en los'(4)3: 3) 5$*56:1%* 3: )4 5$*%3''167 23)/321* 4/0137%3 4 %$4H[: 23 5$*/*H3$P(3 )*: :(K3%*: 3/5)337 H&4: 4)%3$74%1H4:/37*: 24]174: 4) 37%*$7*-

. De otro lado, si bien la defnición de

%$10(%* 5$*5(3:%4 7* )* :3]4)4 23 /473$4epresa, eclue la sanción de actoilícito multa, ello en tanto se alude aP(3 3) %$10(%* :($C3 '*/* '*7:3'(37'14de la realiación del hecho imponible,concepto, ste ltimo, distinto al de17J$4''167 P(3 5(323 *$1C174$ )4 :47'167-

. e hace mención a los tributosparafscales, como aquellos queconstituendo prestaciones eigidas

coercitivamente, no renen latotalidad de los rasgos que defnen lasdiversas especies tributarias, sea por sudestinación específca a la realiaciónde fnalidades de inters pblico, o por%$4%4$:3 23 $3'($:*: P(3 7* 17C$3:47al presupuesto general del Estado, oporque se establecen en benefcio deun determinado grupo de personas,o, en general, porque se apartan del$[C1/37 C373$4) 23 )*: %$10(%*:-

?- T4 *5'167 23 17'*$5*$4$ 4 )*: %$10(%*:parafscales al odelo, obedece a lanecesidad someterlos epresamente a)*: 5$17'151*: '*7:%1%('1*74)3: %$10(%4$1*:legalidad, igualdad, capacidadcontributiva, etc. de dotar de un$[C1/37 K($&21'* :(5)3%*$1* '*/5)3%*a fguras cua regulación propia es

J$3'(37%3/37%3 3:'4:4 * 17'*/5)3%4-"- >403 1721'4$ P(3 4(7 '(472*

54$4 21H3$:*: >621C*: 621C*:


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%4) A 7* '*/* 4C37%3 3'*76/1'* 23)mercado, se estará rente a un servicio5W0)1'* '(A4 5$3:%4'167 53'(714$14 23'4$C* 23) *0)1C42* 21$3'%* '*7:%1%(1$G(74 %4:4 A 7* (7 5$3'1*- O:%3 W)%1/* :35$*2('1$G '(472* 3) :3$H1'1* 4 '4$C* 23(7 37%3 5W0)1'* %1373 :( *$1C37 37 (74$3)4'167 23 '4/01*-

?- M1/1)4$ :1%(4'167 *'($$3 '(472* )* P(3*$1C174 3) 54C* 23 )4 5$3:%4'167 3: 3)aprovechamiento de un bien pblico,37%37212* '*/* 23 (:* A 2*/171*pblico, en cuo caso sta constituirá

(74 %4:4 A 7* (7 5$3'1*- B*$ 3) '*7%$4$1*:3 3:%4$G J$37%3 4 (7 5$3'1* :1 :3 %$4%4$423 01373: 23 (:* 5$1H42*-

/G98D:;< 5= '*7%$10('167 3:53'14) 3: 3) %$10(%* '(A4obligación tiene como hecho generadorbenefcios especiales derivados de larealiación de obras pblicas, o ampliación23 :3$H1'1*: 5W0)1'*:- M( 5$*2('%* 7* 2303

tener un destino ajeno a la fnanciación de)4: *0$4: * )4: 4'%1H12423: P(3 '*7:%1%(A373) 5$3:(5(3:%* 23 )4 *0)1C4'167-

'"!$3+/,)"Z. a defnición adoptada se ajusta al

'*7'35%* /G: C373$4)/37%3 4'35%42*23 >*7%$10('167 3:53'14) 04:42* 37 )*:benefcios, o más propiamente en laaectación, derivados de la realiación

23 *0$4: * 23) 3:%40)3'1/137%* *4/5)14'167 23 :3$H1'1*: 3J3'%(42*: 5*$ 3)O:%42* 4 J4H*$ 23 (7 C$(5* 23%3$/1742*de personas, quienes son los que reciben)*: 3J3'%*: '*7 )4 *0$4 $34)1I424 * '*7)4 4'%1H1242 23:5)3C424- Q303 %373$:3en cuenta que a dierencia de la tasa, la/1:/4 P(3 :3 '*0$4 5*$ )4 5$3:%4'167 23un servicio, con la contribución lo quese fnancia es el establecimiento o la

4/5)14'167 23) :3$H1'1* _)4 17J$43:%$('%($454$4 5$3:%4$)*\-

!. En cuanto a la cuantifcación de lacontribución, se seala que el producto23 )* $3'4(242* 2303 %373$ '*/*destino la fnanciación de las obraso actividades, dejando claro que54$4 3) S*23)* 3) 54$G/3%$* 54$4 )4cuantifcación de la contribución es3) '*:%* 23 )4: *0$4: * )4: 4'%1H12423:que le dan origen, siendo que para ladistribución de dicho costo entre los4J3'%42*: '*7 )4 $34)1I4'167 23 )4:*0$4: * )4 5$3:%4'167 * 4/5)14'167 23 )*:servicios, tanto la base gravable como)4 4)&'(*%4 2303$G7 '*7:123$4$ '$1%3$1*:$4'1*74)3: P(3 53$/1%47 21:%$10(1$ 3)'*:%*-

. inalmente, debe tenerse en cuentaque la contribución no debe fnanciarel costo total de la obra, sino la partede la obra atribuible a los benefciosespeciales, pues la obra tambinbenefcia de manera diusa al conjunto23 )4 '*/(71242-

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dichos obligados tributarios. o obstante,242* P(3 )4 23:1C74'167 23 )*: 4C37%3:de percepción o retención, supone3) :3]4)4/137%* 23 $34)3: *0)1C42*:tributarios, se opta por establecer que'*$$3:5*723 4 )4 )3A 3) :3]4)4/137%* 23)*: 4C37%3: 23 $3%37'167 * 53$'35'16723) %$10(%*-

. El segundo párrao del literal a, consaC$4la acultad ecepcional del PoderOK3'(%1H* 23 :(:53723$ )4 45)1'4'16723 )*: %$10(%*: 47%3 23%3$/17424:situaciones de emergencia, suspensión

[:%4 P(3 5*2$G 3:%4$ :(K3%4 '*7J*$/3 4)*: *$2374/137%*: 5*:1%1H*: 23 )*: 54&:3:a ratifcación del Poder egislativo, ellapodrá tener el carácter de eención o21J3$1/137%* 23) 54C*-

=- Q3 *%$* )42* 3) S*23)* 21:5*73 )4$3:3$H4 23 )3A 54$4 3:%40)3'3$ )4*0)1C4'167 23 5$3:37%4$ 23')4$4'1*73: autoliquidaciones, estimándose quedicha reserva de le será relativa

:*)* 2303 4)'47I4$ 4 )4: 23')4$4'1*73:de la obligación tributaria principal, la23 $34)1I4'167 23 54C*: 4 '(37%4 *47%1'1542*: A )4 23 $3%373$ * 53$'101$23K472* 4 :4)H* )4 *0)1C4'167 23presentar declaraciones inormativas,'(A4 )3C4)1242 P(324 '(013$%4 5*$)4 *0)1C4'167 C373$4) 23 17J*$/4$$3'*C124 /G: 423)47%3 37 3:%3 S*23)*A P(3 5*$ %47%* 5*2$G7 :3$ 3:%40)3'124:por normas de inerior jerarquía a fn deJ4'1)1%4$ )4 *0%37'167 23 17J*$/4'167 5*$54$%3 23 )4 #2/171:%$4'167


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2*%472* 4 )*: *0)1C42*: %$10(%4$1*: 23(74 /4A*$ C4$47%&4 37 3) '*7*'1/137%**5*$%(7* 23 4P(3))*: '4/01*:%$10(%4$1*: P(3 %13737 (7 1/54'%* 37 :(:obligaciones tributarias, como son losque establecen o incrementan tributos,23 /*2* P(3 7* :3 H347 :*$5$37212*:con una eigencia tributaria inesperada.

. e establece, como regla general, el'4$G'%3$ 1$$3%$*4'%1H* 23 )4: 7*$/4:tributarias, como materialiación de la:3C($1242 K($&21'4 P(3 2303 1/53$4$ 37el ordenamiento tributario, salvo el caso

de normas que establecan inracciones,:47'1*73: * $3'4$C*: '(A4 45)1'4'167$3:()%3 /G: J4H*$40)3 P(3 )4 3:%40)3'124en la disposición que se modifca,:(5(3:%* 37 3) '(4) %372$G 45)1'4'167retroactiva. obre este punto, auncuando se reconoce que eisten países'(A4: 21:5*:1'1*73: '*7:%1%('1*74)3:3:%40)3'37 )4 $3C)4 23 )4 1$$3%$*4'%1H1242de las lees, se ha estimado conveniente

42/1%1$ %4) 5*:101)1242 37 3) '4:* P(3 :3%$4%3 23 (74 $3%$*4'%1H1242 0371C7437 /4%3$14 23 17J$4''1*73: A :47'1*73:administrativas, siguiendo, de esa orma,3) 5$17'151* 23 )4 $3%$*4'%1H1242 23 )47*$/4 5374) /G: J4H*$40)3-

;- #:1/1:/* :3 $3'*C3 )4 $3C)4 23 )445)1'4'167 17/3214%4 23 )4: 7*$/4:procesales ormales, la misma que se04:4 37 )4: 5$3/1:4: :3CW7 )4: '(4)3: %*247*$/4 2303 $3C1$ 4 54$%1$ 23 :( H1C37'14 que dicha vigencia debe mantenersehasta que la norma sea derogada omodifcada. i bien, las legislaciones de4)C(7*: 54&:3: 45)1'47 )4 $3C)4 23 )4ultractividad de las normas procesales,permitiendo que stas, incluso despusde haber sido ormalmente derogadas,:3 45)1P(37 4) 5$*'321/137%* %$10(%4$1*171'142* 54$4 P(3 '*7')(A4 4) 4/54$*de dicha disposición, el odelo opta5*$ )4 45)1'4'167 17/3214%4 37 $4I67de que el proceso, al ser una progresión

de actos procesales concatenados, no:3 3$1C3 37 :& /1:/* '*/* (74 :1%(4'167'*7:*)12424 :17* '*/* (74 :3'(37'14

K($&21'4 P(3 42/1%3 )4 45)1'4'167 23 )4:7(3H4: 21:5*:1'1*73: 17:%$(/37%4)3: %47pronto como stas entran en vigencia,:17 53$K(1'1* 23 P(3 4P(3))4: 4'%(4'1*73:que a se han cumplido de conormidad'*7 )4 )3A 47%1C(4 :347 $3:53%424: Aqueden frmes. in embargo, a fn de2*%4$ 4 )*: 54&:3: 23 (74 4)%3$74%1H4 4 )4opción asumida en el presente odelo,se sugiere el siguiente teto!"#$ &'#()*+,+)-.#$ .'+/0.1'+#$ +-+(+1*#$1-.)$ *) 21 )-.'1*1 )- 3+4)-(+1 *)*+$$+(+#-)$ .'+/0.1'+1$ 5#',12)$ 6&'#()$12)$7 $) ')4+'8- ' 21 -#',1.+311-.)'+#' 1 9$.1$ :1$.1 $0 (#-(20$+;-7

$123# -#',1 )


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!- M3 17%$*2('3 (74 $3C)4 23 *$237práctico, relativa al sentido que deberá*%*$C4$:3 4 )*: %[$/17*: 3/5)342*: 37 3)ordenamiento tributario ello en tanto escomn que algunas normas tributarias,37 54$%1'()4$ 4P(3))4: P(3 3:%40)3'37una regulación mu etensa sobre4)C(74 /4%3$14 * 21:5*737 (7 $[C1/37tributario, incorporen una disposición171'14) 37 )4 P(3 :3 3:%40)3I'47 )4:defniciones generales que ciertostrminos o epresiones empleadas enla norma tendrán a lo largo de sta, loP(3 J4'1)1%4 )4 )40*$ 23) 17%[$5$3%3- M35$3'1:4 423/G: P(3 4P(3))*: %[$/17*:no defnidos de manera epresa en elámbito tributario, tendrán el sentido

jurídico etratributario, el tcnico o el(:(4) 23 )4: 54)40$4: 3/5)3424:-

. Al mismo tiempo, se rechaa, conorme4) B$17'151* 23 T3C4)1242 4:(/12* 37el artículo precedente al anterior, la45)1'4'167 23 )4 474)*C&4 37 '(47%*

esta suponga crear o eimir tributos, oetender los ilícitos tributarios más allá de)* 5$3H1:%* 3:%$1'%4/37%3 5*$ )4 )3A-

HA?:;6DAEF=. os hechos con relevancia tributaria

se califcarán con los mismos criterios,ormales o materiales, utiliados por lale al defnirlos o delimitarlos.

. En caso de actos o negocios simulados,3) %$10(%* :3 45)1'4$G 4%3721372* 4 )*:4'%*: * 73C*'1*: $34)/37%3 $34)1I42*:-

'"!$3+/,)"Z. e inclue una regla sobre la califcación

del presupuesto de hecho que confgure3) %$10(%* 4%3721372* 4 )4 74%($4)3I4

jurídica del acto, hecho o negocio

realiado teniendo, para ello, en cuenta)*: '$1%3$1*: :3]4)42*: 5*$ )4 )3A 4)defnirlos.

!- #:1/1:/* :3 17')(A3 (74 ')G(:()4 :*0$3 )*:73C*'1*: :1/()42*: 4) *0K3%* 23 J4'1)1%4$la eigencia del tributo de acuerdo con3) H3$2423$* 73C*'1* $34)1I42*-

/G98D:;< RR= ';[:H:;6 6F9AC;:HAP6 ICFCG6;=. Cuando se realicen actos que,

en lo individual o en su conjunto,sean artifciosos o impropios para laobtención del resultado conseguido,)4: '*7:3'(37'14: %$10(%4$14: 45)1'40)3:a las partes que en dichos actos haan17%3$H3712* :3$G7 )4: P(3 '*$$3:5*72474 )*: 4'%*: (:(4)3: * 5$*51*: 54$4 )4obtención del resultado que se haa4)'47I42*-

!- T* 21:5(3:%* 37 3) 5G$$4J* 47%3$1*$W71'4/37%3 :3 45)1'4$G '(472*los actos artifciosos o impropios no5$*2(I'47 3J3'%*: 3'*76/1'*: *

jurídicos relevantes, a ecepción delahorro tributario.

'"!$3+/,)"Z,- M3 $3'*C3 )4 ')G(:()4 47%13)(:1H4general, la misma que busca evitarP(3 :3 (%1)1'37 4'%*: * 73C*'1*: '*7una fnalidad distinta de la prevista enla le, o sin otra justifcación que la de'*7:3C(1$ $304K4$ )4 %$10(%4'167 23 P(137los realia, inclusive para la obtención decrditos fscales indebidos o, en general,de algn benefcio tributario.

!- R$37%3 4 (7 :177W/3$* 23 :1%(4'1*73:P(3 17H*)('$47 4''1*73: %372137%3:4 0($)4$ )4 45)1'4'167 23 7*$/4:%$10(%4$14: /32147%3 )4 42*5'167 23caracteriaciones o confguracionesde fguras legales artifciales,inadecuadas o oradas, los diversos*$2374/137%*: K($&21'*: 37 3) /(72*%137237 4 $34''1*74$ 17'*$5*$472* 4:(: )3C1:)4'1*73: ')G(:()4: 47%13)(:1H4:como la propuesta, que suponeuna herramienta que permite a las#2/171:%$4'1*73:


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'*72('%4: 3)(:1H4: A 37 J$4(23 4 )4 )3A%$10(%4$14-

. Eisten diversas ormas tcnicas

23 '*/04%1$ )4 3)(:167 %$10(%4$14 _)4armoniación de la normativa interna, elestablecimiento de cláusulas específcasanti elusión fscal, la adopción de reglas'*7H37'1*74)3: 21$1C124: 4 /*24)12423:específcas de planifcación fscalagresiva. na de ellas, es la adopción23 (74 $3C)4 C373$4) 47%13)(:1H417'*$5*$424 37 (7 '621C* %$10(%4$1* (otro ordenamiento general, de orma

23 '(0$1$ '*7 3))4 3) /4A*$ 7W/3$*23 5$G'%1'4: P(3 %37C47 '*/* W71'**0K3%1H* )4 $32(''167 * 3)1/174'167 23la carga fscal.

. Adicionalmente, este tipo de medidas3:%G7 4/54$424: 5*$ 3) B)47 23 #''167>*7K(7%4 '*7%$4 )4 O$*:167 23 )4: U4:3:Imponibles el Traslado de BenefciosBEP, en ingls de la CDE. Dicho Planestablece, en particular, la necesidad

23 21:3]4$ 7*$/4: 17%3$74: P(3impidan la concesión de los benefciosderivados de un Convenio de Derecho97%3$74'1*74)


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hecho del tributo, para que surtaneectos tributarios. na ve verifcadoese presupuesto, el correspondientetributo se hace eigible, sin que interesecualquier califcación del mismo.

!- O) *0K3%1H* 23 )4 21:5*:1'167 3: 1/5321$P(3 )4 *0)1C4'167 %$10(%4$14 :3 3)(24$34)1I472* )4 *53$4'167 '*7 4)CW7deecto, de ondo o orma, que5(213$4 4'4$$34$ :( 47()4'167 '(472*sea procedente el gravamen. Así, siun hecho o negocio se ha realiado tiene eectividad, se entiende que se ha

/471J3:%42* '454'1242 3'*76/1'4 Apor tanto, debe ser objeto de gravamen.

. o obstante, quedan uera de la regla3:%40)3'124 $3:53'%* 4 )4 :(0:1:%37'14 23la consecuencia tributaria de los actos,como no podría ser de otra manera,los supuestos de anulación, rescisión o$3:*)('167 23 )*: 4'%*: K($&21'*: P(3 247)(C4$ 4 )4 *0)1C4'167 %$10(%4$14-

. Asimismo, quedan uera de la reglacomentada, los ingresos por actosilícitos, cuando eista una sanción penalque absorba al ilícito fscal a travsde haber dispuesto el comiso de lasC4747'14: *0%37124: '*7 *'4:167 23)4 '*/1:167 23) 23)1%* * )4 '*72374 4:( 23H*)('167 '*/* $3:5*7:401)1242'1H1)- Q3 7* 5$*2('1$:3 )4 23H*)('16723 )*: 17C$3:*: 1)&'1%*: 37 4)C(74 23 )4:

ormas mencionadas, sí corresponderádeclarar fscalmente los incrementospatrimoniales de ellos derivados, en45)1'4'167 23) 5$17'151* 23 1C(4)242que prohíbe un tratamiento fscal másavorable a quien viole el derecho que4 P(137 )* $3:53%3-

T*: 5)4I*: )3C4)3: A $3C)4/37%4$1*: :3

'*7%4$G7 23 )4 :1C(137%3 /473$4Z4\ T*: 5)4I*: 5*$ 4]*: * /3:3: :3$G7'*7%17(*: A %3$/174$G7 3) 2&4 3P(1H4)37%323) 4]* * /3: $3:53'%1H*-

0\ T*: 5)4I*: 3:%40)3'12*: 5*$ 2&4: :337%137237 $3J3$12*: 4 2&4: '*$$12*: *hábiles, de acuerdo con las lees de'424 54&:-

c En todos los casos, los trminos plaosque vencieran en día inhábil para la#2/171:%$4'167


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$3P(1:1%* 5$3H1* 54$4 )4 '*0$47I4 23 )423(24 %$10(%4$14-

. o obstante, no se trata de una

5$3:(7ción absoluta, por lo que sereconoce el derecho de los obligados%$10(%4$1*: 23 21:'(%1$ )4 /37'1*7424)3C4)1242 4 %$4H[: 23 )*: $3'($:*: P(3:3 $3C()47 37 3) 621C*:


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se podrá recurrir de orma supletoria,en particular, al derecho administrativo aplicar, por ejemplo, las disposicionesreeridas a la delegación de competencias,acumulación de procedimientos, entre*%$4:-

/G98D:;< RT= /7G


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6 912'42$0'4 :.' 4' 1&*5*,$, 91& ($$9(*)$)*+, 0' (14 2&*3.214 ',2&' '( ;42$01 6(14 13(*5$014 2&*3.2$&*14<

!;?3@*;A=< #$ $9(*)$)*+, 0' ($4 ,1&>$4 -.&/0*)1

2&*3.2$&*$4 0$ (.5$& $ .,$ 9(.&$(*0$00' ?/,).(14 6 &'($)*1,'4 ',2&' '( ;42$016 (14 13(*5$014 2&*3.2$&*14 6 '4 $ '42$9(.&$(*0$0 0' ?/,).(14 6 &'($)*1,'4 $

(1 :.' 4' 0',1>*,$ &'($)*+, -.&/0*)12&*3.2$&*$<

. a defnición que se propone destaca'( 8')81 0' :.' ($ &'($)*+, -.&/0*)$ :.'4.&5' ',2&' '( ;42$01 @4.-'21 $)2*?1A 6(14 13(*5$014 2&*3.2$&*147 0$, (.5$& $(4.&5*>*',21 0' 0'&')814 6 13(*5$)*1,'4&')/9&1)14 ',2&' 2$('4 4.-'2147 )1>14' 0'2$(($&B ', '( $&2/).(1 4*5.*',2'7 4'2&$2$7 ', )1,4').',)*$7 0' .,$ &'($)*+,0' 0'&')81<

32%$.&'( BC6 ;:',D".,(/0- %2,:&%"2,"-C' ($ &'($)*+, -.&/0*)1 2&*3.2$&*$ 9.'0',0'&*?$&4' 13(*5$)*1,'4 2&*3.2$&*$4 >$2'&*$('46 D1&>$('4 2$,21 9$&$ '( ;42$01 )1>1 9$&$(14 13(*5$014 2&*3.2$&*14< E1, 13(*5$)*1,'42&*3.2$&*$4 >$2'&*$('4 ($4 0' )$&B)2'&9&*,)*9$(7 ($4 0' &'$(*F$& 9$514 $ ).',2$

1 $,2*)*9$014 6 0' &'2','& 1 9'&)*3*&7 $4/)1>1 210$4 ($4 0'>B4 :.' 2',5$, 91&13-'21 .,$ 9&'42$)*+, 0' 0$& 0' )1,2',*01')1,+>*)1<

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2015 Modelo Codigo Tributario CIAT

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