1 LEGGE N. 244/2007 -FINANZIARIA 2008 DISPOSIZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI TRIBUTI ART. 1...

OSSERVATORIO PROVINCIALEOSSERVATORIO PROVINCIALE STUDI DI SETTORE - POTENZ STUDI DI SETTORE - POTENZA -A -

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LEGGE N. 244/2007 -LEGGE N. 244/2007 -FINANZIARIA 2008FINANZIARIA 2008

DISPOSIZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI DISPOSIZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI

TRIBUTITRIBUTI

ART. 1 COMMI 139 - 154

22

Decorsi piu' di dieci anni dalla richiesta di Decorsi piu' di dieci anni dalla richiesta di rimborso, le somme complessivamente rimborso, le somme complessivamente dovute, a titolo di capitale ed interessi, per dovute, a titolo di capitale ed interessi, per crediti riferiti all'irpef, all'irpeg o all'ires crediti riferiti all'irpef, all'irpeg o all'ires producono, a partire dal 1° gennaio 2008, producono, a partire dal 1° gennaio 2008, interessi giornalieri ad un tasso definito interessi giornalieri ad un tasso definito ogni anno con decreto del ministero e.f. ogni anno con decreto del ministero e.f. sulla base della media aritmetica dei tassi sulla base della media aritmetica dei tassi applicati ai buoni del tesoro poliennali a applicati ai buoni del tesoro poliennali a dieci anni registrati nell'anno precedente a dieci anni registrati nell'anno precedente a tale decretotale decreto

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 139 interessi su rimborsiinteressi su rimborsi

33

IL COMMA IN ESAME PREVEDE CHE LA IL COMMA IN ESAME PREVEDE CHE LA QUANTIFICAZIONE DELLE SOMME SULLE QUALI QUANTIFICAZIONE DELLE SOMME SULLE QUALI CALCOLARE GLI INTERESSI DEBBA ESSERE CALCOLARE GLI INTERESSI DEBBA ESSERE EFFETTUATA AL COMPIMENTO DI CIASCUN ANNO A EFFETTUATA AL COMPIMENTO DI CIASCUN ANNO A PARTIRE:PARTIRE:

• DAL 1° GENNAIO 2008DAL 1° GENNAIO 2008, PER I RIMBORSI PER I QUALI IL , PER I RIMBORSI PER I QUALI IL TERMINE DECENNALE E' MATURATO ANTERIORMENTE A TERMINE DECENNALE E' MATURATO ANTERIORMENTE A TALE DATA;TALE DATA;•DAL DECIMO ANNO SUCCESSIVO ALLA RICHIESTA DI DAL DECIMO ANNO SUCCESSIVO ALLA RICHIESTA DI RIMBORSORIMBORSO, NEGLI ALTRI CASI., NEGLI ALTRI CASI.

RISCOSSIONE

ART 1 ART 1 comma 140 L.F. 2008.

44

L'ATTO DI PIGNORAMENTO DEI CREDITI DEL DEBITORE L'ATTO DI PIGNORAMENTO DEI CREDITI DEL DEBITORE VERSO TERZI PUO' ESSERE REDATTO ANCHE DA VERSO TERZI PUO' ESSERE REDATTO ANCHE DA DIPENDENTI DELL'AGENTE DELLA RISCOSSIONE NON DIPENDENTI DELL'AGENTE DELLA RISCOSSIONE NON ABILITATI ALL'ESERCIZIO DELLE FUNZIONI DI UFFICIALE ABILITATI ALL'ESERCIZIO DELLE FUNZIONI DI UFFICIALE DELLA RISCOSSIONE. IN TAL CASO L'ATTO DEVE RECARE DELLA RISCOSSIONE. IN TAL CASO L'ATTO DEVE RECARE L'INDICAZIONE A STAMPA DELLO STESSO AGENTE E NON L'INDICAZIONE A STAMPA DELLO STESSO AGENTE E NON E' SOGGETTO ALL'ANNOTAZIONE NELL'APPOSITO E' SOGGETTO ALL'ANNOTAZIONE NELL'APPOSITO REGISTRO CRONOLOGICO PREVISTO DALL'ART. 44 REGISTRO CRONOLOGICO PREVISTO DALL'ART. 44 COMMA 1 DEL D.LGS. 112/99 PER GLI UFFICIALI DELLA COMMA 1 DEL D.LGS. 112/99 PER GLI UFFICIALI DELLA RISCOSSIONE RISCOSSIONE

((IL COMMA 141 INTRODUCE IL COMMA 1 BIS ALL'ART. 72 BIS DEL IL COMMA 141 INTRODUCE IL COMMA 1 BIS ALL'ART. 72 BIS DEL

DPR 602/73)DPR 602/73)

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 141

55

STABILISCE CHE IL PIGNORAMENTO DEI BENI STABILISCE CHE IL PIGNORAMENTO DEI BENI POSSA ESSERE EFFETTUATO DALL'AGENTE DELLA POSSA ESSERE EFFETTUATO DALL'AGENTE DELLA RISCOSSIONE ANCHE CON LE MODALITA' RISCOSSIONE ANCHE CON LE MODALITA' PREVISTE DALL'PREVISTE DALL'ART. 72-BIS DEL DPR 602/73ART. 72-BIS DEL DPR 602/73. IN . IN TAL CASO LO STESSO AGENTE DELLA TAL CASO LO STESSO AGENTE DELLA RISCOSSIONE RIVOLGE UN ORDINE DI CONSEGNA RISCOSSIONE RIVOLGE UN ORDINE DI CONSEGNA DI TALI BENI AL TERZO CHE ADEMPIE ENTRO IL DI TALI BENI AL TERZO CHE ADEMPIE ENTRO IL TERMINE DI TRENTA GIORNI E SUCCESSIVAMENTE TERMINE DI TRENTA GIORNI E SUCCESSIVAMENTE PROCEDE ALLA VENDITAPROCEDE ALLA VENDITA

RISCOSSIONE

ART. 1 ART. 1 COMMA 142

66

STABILISCE LA POSSIBILITA' DI ORDINARE LA STABILISCE LA POSSIBILITA' DI ORDINARE LA CONFISCA PER EQUIVALENTE DI CUI ALL'ART. 322 CONFISCA PER EQUIVALENTE DI CUI ALL'ART. 322 TER DEL C.P. NELLE IPOTESI DI CONDANNA PER TER DEL C.P. NELLE IPOTESI DI CONDANNA PER REATI IN MATERIA DI II.DD. ED IVAREATI IN MATERIA DI II.DD. ED IVA

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 143

77

IL COMMA 144 INTRODUCE, MEDIANTE L'INSERIMENTO IL COMMA 144 INTRODUCE, MEDIANTE L'INSERIMENTO DELL'ART. DELL'ART. 3 BIS NEL D.LGS. N. 462/973 BIS NEL D.LGS. N. 462/97 LA POSSIBILITA’ LA POSSIBILITA’ DI RATEIZZAZIONE DEL VERSAMENTO DELLE SOMME DI RATEIZZAZIONE DEL VERSAMENTO DELLE SOMME DOVUTE PER EFFETTO DELLE ATTIVITA' DI DOVUTE PER EFFETTO DELLE ATTIVITA' DI LIQUIDAZIONE E DI CONTROLLO AUTOMATICO (LIQUIDAZIONE E DI CONTROLLO AUTOMATICO (art. 36-art. 36-bis, D.P.R. 600/1973bis, D.P.R. 600/1973 e art. 54, D.P.R. 633/1972)e art. 54, D.P.R. 633/1972) E DI E DI CONTROLLO FORMALE DELLA DICHIARAZIONE (CONTROLLO FORMALE DELLA DICHIARAZIONE (art. 36-art. 36-ter, D.P.R. 600/1973) ter, D.P.R. 600/1973)

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

88

RISCOSSIONE


LA POSSIBILITA' DI RATEAZIONE E' CONCESSA ANCHE PER GLI IMPORTI – SUPERIORI A 500 EURO – DA VERSARE A SEGUITO DI RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE DI CUI ALL'ART. 1 COMMA 412 DELLA L. 311/2004, RELATIVA AI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

99

LA RICHIESTA DI RATEAZIONE DEVE ESSERE LA RICHIESTA DI RATEAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATA DAL CONTRIBUENTE ENTRO PRESENTATA DAL CONTRIBUENTE ENTRO TRENTA GIORNI DAL RICEVIMENTO DELLA TRENTA GIORNI DAL RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONECOMUNICAZIONE

RISCOSSIONE


1010

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL 248/2007conv in L. 31/08 RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

>€ 2.000

>€ 50.000

MAX 20 RATE TRIMESTRALI

PRESTAZIONE DI IDONEA GARANZIA

MAX 6 RATE TRIMESTRALI

ART. 3 BIS D.LGS. 462/97

>€ 5.000

1111

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 ART. 1 COMMA 144 - - art. 36 DL 248/2007art. 36 DL 248/2007RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

>€ 50.000 PRESTAZIONE DI IDONEA GARANZIA

COMMISURATA ALLE SOMME DOVUTE, COMPRESE QUELLE A TITOLODI SANZIONE IN MISURA PIENA, PER IL PERIODO DI RATEAZIONE DELL'IMPORTO DOVUTO AUMENTATO DI UN ANNO, MEDIANTE POLIZZA FIDEJUSSORIA O FIDEJUSSIONE BANCARIA OVVERO RILASCIATA DAICONFIDI ISCRITTI NEGLI ELENCHI PREVISTI DAGLI ARTT. 106 E 107 DEL D.LGS. 385/93 - T.U.B.

1212

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL 248/2007- art. 36 DL 248/2007RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

> € 50.000 PRESTAZIONE DI IDONEA GARANZIA

IN ALTERNATIVA ALLA PREDETTA GARANZIA L'UFFICIO PUO‘ AUTORIZZARE CHE SIA CONCESSA DAL CONTRIBUENTE O DA UN TERZO DATORE, IPOTECA VOLONTARIA DI PRIMO GRADO SU BENI IMMOBILI DI ESCLUSIVA PROPRIETA' DEL CONCEDENTE, PER UN IMPORTO PARI AL DOPPIO DELLE SOMME DOVUTE, COMPRESE QUELLE A TITOLO DI SANZIONE IN MISURA PIENA.A TAL FINE IL VALORE DELL'IMMOBILE E' DETERMINATO AI SENSI DELL'ART. 52 COMMA 4 DEL DPR 131/86 OPPURE, IN ALTERNATIVA, SULLA BASE DI UNA PERIZIA GURATA DI STIMA (ART. 64 C.P.C.)

1313

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL 248/2007ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL 248/2007RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

PRESTAZIONE DI IDONEA GARANZIA

L'IPOTECA NON E' ASSOGGETTATA AD AZIONE REVOCATORIA.SONO A CARICO DEL CONTRIBUENTE LE SPESE DI PERIZIA, DI ISCRIZIONE E CANCELLAZIONE DELL'IPOTECA. IN TALI CASI, ENTRO DIECI GIORNI DAL VERSAMENTO DELLA PRIMA RATA IL CONTRIBUENTE DEVE FAR PERVENIRE ALL'UFFICIO LA DOCUMENTAZIONE RELATIVA ALLA PRESTAZIONE DELLA GARANZIA.

> € 50.000

1414

RISCOSSIONE

< € 2.000Può essere concessa dall'ufficio, su richiesta del contribuente, nelle ipotesi di TEMPORANEA SITUAZIONEDI OBIETTIVA DIFFICOLTA'

MAX SEI RATE TRIMESTRALIDI PARI IMPORTO

L'ISTANZA DEVE ESSERE PRESENTATA ENTRO

TRENTA GIORNI DAL

RICEVIMENTO DELLACOMUNICAZIONE

ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL ART. 1 COMMA 144 - art. 36 DL 248/2007248/2007RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

1515

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 144 ART. 1 COMMA 144 RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

Tassazione separataTassazione separata

LA POSSIBILITA' DI RATEAZIONE E' CONCESSA ANCHE PER GLI IMPORTI – SUPERIORI A 500 EURO – DA VERSARE A SEGUITO DI RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE DI CUI ALL'ART. 1 COMMA 412 DELLA L. 311/2004, RELATIVA AI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA

1616

RISCOSSIONE


L'IMPORTO DELLA PRIMA RATA DEVE ESSERE VERSATO ENTRO IL TERMINE DI TRENTA GIORNI DAL RICEVIMENTO DELLA COMUNICAZIONE.SULL'IMPORTO DELLE RATE SUCCESSIVE SONO DOVUTI GLI INTERESSI DEL 3,5 % ANNUO.LE RATE TRIMESTRALI SCADONO L'ULTIMO GIORNO DI CIASCUN TRIMESTRE.

1717

RISCOSSIONE

IL MANCATO PAGAMENTO ANCHE DI UNA SOLA RATA COMPORTA LA DECADENZA DALLA RATEAZIONE E L'IMPORTO DOVUTO PER IMPOSTE, INTERESSI E SANZIONE IN MISURA PIENA, DEDOTTO QUANTO VERSATO, E' ISCRITTO A RUOLO.SE E' STATA PRESTATA GARANZIA L'UFFICIO PROCEDE ALLA ISCRIZIONE A RUOLO A CARICO DEL CONTRIBUENTE E DEL GARANTE O TERZO DATORE DI IPOTECA QUALORA QUESTI ULTIMI NON VERSINO L'IMPORTO DOVUTO ENTRO 30 GIORNI DALLA NOTIFICAZIONE DI APPOSITO INVITO CONTENENTE L'INDICAZIONE DELLE SOMME DOVUTE E DEI PRESUPPOSTI DI FATTO E DI DIRITTO DELLA PRETESA


1818

RISCOSSIONE


LA NOTIFICA DELLE CARTELLE DI PAGAMENTO CONSEGUENTI ALLE ISCRIZIONI A RUOLO PER MANCATO PAGAMENTO DEGLI IMPORTI RATEIZZATI E' ESEGUITA ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL SECONDO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI SCADENZA DELLA RATA NON PAGATA

1919

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 147 ART. 1 COMMA 147 Stabilisce che le disposizioni sulle rateazioni di cui al comma 144 si applicano a decorrere dalle dichiarazioni relative al periodo di imposta in corso:

- al 31 dicembre 2006 per le somme dovute ai sensi dell'art. 2, comma 2 del D.Lgs. 462/97 (art. 36 bis DPR 600/73– 54 bis DPR 633/72 )

- al 31 dicembre 2005, per le somme dovute ai sensi dell'art. 3, comma 1 del D.Lgs. 462/97 (art. 36 ter DPR 60/73)

- al 31 dicembre 2004, per le somme dovute ai sensi dell'art. 1 Comma 412 della L. 311/2004

2222

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMI 125 E 127 ART. 1 COMMI 125 E 127 RATEAZIONE DEBITI TRIBUTARIRATEAZIONE DEBITI TRIBUTARI

PREVEDONO CHE ANCHE PER LE GARANZIE DA PRESTARE IN CASO DI PAGAMENTO RATEALE A SEGUITO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE – DEFINIZIONE EX ART. 15 D.lGS. 218/97 E CONCILIAZIONE GIUDIZIALE SI POSSA RICORRERE AI CONFIDI ISCRITTI NEGLI ELENCHI PREVISTI DAGLI ARTT. 106 E 107 TUIR.

2323

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 145 ART. 1 COMMA 145 DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLOISCRITTE A RUOLOModifica l'art. 19 del DPR 602/73.

In primo luogo eleva da € 25.822,84 ad € 50.000,00 l'importo oltre il quale è necessario fornire la garanzia per ottenere la rateizzazione delle some iscritte a ruolo.

Inoltre prevede che, in alternativa alle attuali forme di garanzia, possa essere rilasciata garanzia dai CONFIDI ovvero essere iscritta ipoteca ai sensi dell'art. 77 del DPR 602/1973.

2424

RISCOSSIONE

ART. 36 L. 31/08 modifica art. 19 DPR 602/73ART. 36 L. 31/08 modifica art. 19 DPR 602/73

ATTRIBUISCE IL POTERE DI CONCEDERE ATTRIBUISCE IL POTERE DI CONCEDERE LA DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE LA DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO ALL’AGENTE SOMME ISCRITTE A RUOLO ALL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE DAL 1° MARZO 2008.DELLA RISCOSSIONE DAL 1° MARZO 2008.

2525

RISCOSSIONE

ART. 36 L. 31/08 ART. 36 L. 31/08

LA DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE LA DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLO SOMME ISCRITTE A RUOLO L‘agente della riscossione può autorizzare che sia concessa dal contribuente o da un terzo datore, ipoteca volontaria di primo grado su beni immobili di esclusiva proprietà del concedente, per un importo pari al doppio delle somme dovute, comprese quelle a titolo di sanzione in misura piena. Il valore dell'immobile e' determinato ai sensi dell'art. 52 comma 4 del DPR 131/86 oppure, in alternativa, sulla base di una perizia giurata di stima (art. 64 c.p.c.)

2626

RISCOSSIONE

Art. 36 comma 2 bis lett.a) l. 31/08 Art. 36 comma 2 bis lett.a) l. 31/08

DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLOISCRITTE A RUOLO

Modifica l'art. 19 del DPR 602/73

L’agente della riscossione può concedere, in situazione di temporanea obiettiva difficoltà del contribuente, la ripartizione del pagamento delle somme iscritte a ruolo fino ad un massimo di 72 rate mensili.

2727

RISCOSSIONE

Art. 36 comma 2 bis lett.a) l. 31/08 Art. 36 comma 2 bis lett.a) l. 31/08

DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME DILAZIONE DI PAGAMENTO DELLE SOMME ISCRITTE A RUOLOISCRITTE A RUOLOLe disposizioni dell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, si applicano alle entrate iscritte a ruolo dalle amministrazioni statali, dalle agenzie istituite dallo Stato, dalle autorita' amministrative indipendenti e dagli enti pubblici previdenziali, fermo restando quanto previsto dalle norme speciali in materia di rateizzazione delle pene pecuniarie di cui all'articolo 236, comma 1, del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115";

2828

RISCOSSIONE

Art. 36 comma 2 bis lett.b) L. 31/08 Art. 36 comma 2 bis lett.b) L. 31/08

Abroga il comma 2 dell'art. 19 del DPR 602/73

Pertanto, la richiesta di rateizzazione può essere presentata anche dopo l’inizio della procedura esecutiva.

2929

RISCOSSIONE

Art. 36 comma 4 ter l. 31/08 Art. 36 comma 4 ter l. 31/08

Modifica l'art. 19 del DPR 602/73

La cartella di pagamento deve contenere, a pena di nullità, l’indicazione del responsabile del procedimento di iscrizione a ruolo e di quello di emissione e di notificazione della cartella stessa.

Tale disposizione si applica ai ruoli consegnati agli agenti della riscossione a decorrere dal 1° giugno 2008.

La mancata indicazione dei responsabili dei procedimenti nelle cartelle relative a ruoli consegnati prima di tala data, non è causa di nullità delle stesse.

Vedi Circ. 16/E del 16 marzo 2008

3030

RISCOSSIONE

Per effetto di tale disposizione, le cartelle di pagamento relative ai ruoli consegnati dal 1° giugno 2008 devono contenere, a pena di nullità, l’indicazione dei responsabili dei procedimenti di iscrizione a ruolo (ente creditore) nonché di emissione e notificazione della medesima cartella di pagamento (agente della riscossione).La disposizione in esame, quindi, si applica solo alle cartelle con le quali viene richiesto il pagamento di somme iscritte in ruoli consegnati a partire dal 1° giugno 2008.

Art. 36 comma 4 ter l. 31/08 Art. 36 comma 4 ter l. 31/08 Modifica l'art. 19 del DPR 602/73

3131

RISCOSSIONE

La nuova disposizione conferma indirettamente che prima della sua entrata in vigore l’irregolarità di cui si tratta non comportava la nullità della cartella di pagamento, come ampiamente illustrato nei paragrafi precedenti.


3232

RISCOSSIONE

Sotto il profilo processuale, si ricorda che l’eccezione di nullità dellacartella di pagamento per mancanza dell’indicazione del responsabile delprocedimento deve essere contenuta nel ricorso introduttivo del giudizio di primo grado e non può essere fatta valere con memoria successiva.Infatti, l’articolo 24, comma 2, del DLGS n. 546 del 1992, prevede chel’integrazione dei motivi del ricorso è consentita solo quando sia “resanecessaria dal deposito di documenti non conosciuti ad opera delle altre parti o per ordine della commissione” e che la stessa debba avvenire entro il termine perentorio di sessanta giorni dalla data in cui l’interessato ha avuto notizia di tale deposito (in tal senso, Cass., sez. trib., n. 24970 del 25 novembre 2005; n. 6416 del 22 aprile 2003).Ne consegue l’impossibilità da parte del contribuente di proporre motiviintegrativi di quelli già esposti nel ricorso introduttivo del giudizio.


3333

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 146ART. 1 COMMA 146DISCARICO QUOTE INESIGIBILIDISCARICO QUOTE INESIGIBILIModifica l'art. 19, comma 2, lett. a) del D.Lgs. 112/99 riducendo da UNDICI a CINQUE mesi – sempre decorrenti dalla consegna del ruolo – il termine massimo entro il quale l'agente della riscossione deve notificare la cartella di pagamento.

3434

RISCOSSIONE

ART. 1 COMMA 148, modificato dalla L. 31/08 ART. 1 COMMA 148, modificato dalla L. 31/08 DISCARICO QUOTE INESIGIBILIDISCARICO QUOTE INESIGIBILI

la riduzione da 11 a 5 mesi del termine per notificare la cartella di pagamento si applica ai ruoli consegnati a decorrere dal 31 ottobre 2009.

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