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PASSAGGIO GENERAZIONALE E
TUTELA DEL PATRIMONIO
FAMILIARE E AZIENDALE
AVV. ROBERTO PADOVA
DOTT. RICCARDO DI SALVO
23 novembre 2016
Ambasciatori Palace Hotel
Roma
twitter.com/studio_pirola
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Assenza di pianificazione
Successione legittima
Categorie di familiari che
ereditano
Comunione ereditaria
Pianificazione
Garantire la conservazione del patrimonio
Prevenire liti tra gli eredi
Attuare una strategia
fiscale
LA PIANIFICAZIONE GENERAZIONALE
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TESTAMENTI PUBBLICI
ANNI 2004-2014
ETÀ DEL TESTATORE PERCENTUALE
Da 18 a 29 anni 0,09%
Da 30 a 39 anni 0,68%
Da 40 a 49 anni 2,52%
Da 50 a 59 anni 5,52%
TOTALE da 18 a 59 anni 8,81%
Da 60 a 69 anni 13,89%
Da 70 a 79 anni 32,23%
Da 80 a 89 anni 36,93%
Oltre 89 anni 8,14%
TOTALE da 60 a ….. 91,19%
TOTALE GENERALE 100%
TESTAMENTI PUBBLICI PER FASCIA D’ETÀ DEL TESTATORE
…Attenzione ai tempi che cambiano
I «cari e vecchi» metodi non sono più utilizzabilioggi per raggiungere i nostri obiettivi:
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ANAGRAFE TRIBUTARIA
bonifico bancario al figlio per l’acquisto della casa o per l’avvio dell’attività
la cointestazione del conto corrente con firma disgiunta
LA DISTRIBUZIONE DELLA RICCHEZZA SULLE FAMIGLIE ITA LIANE
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Età media della famiglia Vent’anni fa Oggi
< 34 anni 18% 4%
> 34 e < 54 anni 21% 13%
> 54 e < 65 anni 18% 29%
> 65 anni 21% 34%
Nazione Aliquota in linea rettaAliquota massima
applicabile
ITALIA 4% 8%
FRANCIA 5% - 45% 60%
GERMANIA 7% - 30% 50%
SPAGNA 34% 81,6%
REGNO UNITO 40% 40%
IMPOSTA DI SUCCESSIONE E DONAZIONE COSA ACCADE IN EUROPA?
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RICHIAMI DEL FMI E DELLA COMMISSIONE EUROPEA
Ridurre l’imposizione sul reddito
Ampliare la base imponibile di tassazione degli
immobili
Inasprire le imposte sui trasferimenti ereditari
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Tornare ai livelli di tassazione in materia di imposta delle
successioni e donazioni degli anni ’90 (aliquote dal 23% al 43%)
QUANTO COSTEREBBE LA SUCCESSIONE SECONDO LE INDICAZIONI DEL FMI?
NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO
4% 23%
Liquidità 2.000.000 2.000.000
Immobili 800.000 800.000
Franchigia 1.000.000 250.000
Imposta 0 471.500
CONIUGE E DUE FIGLI
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PROPOSTA DI LEGGE 2830/2015
GRADO DI PARENTELA
NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO?
Franchigia Aliquota FranchigiaAliquota sotto i 5 milioni
Aliquota sopra i 5 milioni
Coniuge e parenti in linea
retta1 milione 4% 500 mila 7% 21%
Fratelli e sorelle 100 mila 6% 100 mila 8% 24%
Altri parenti fino al IV grado e affini in
linea retta e collaterale fino al III
grado
nessuna 6% nessuna 10% 30%
Altri soggetti nessuna 8% nessuna 15% 45%
COME POTREBBE CAMBIARE LA TASSAZIONE
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CONIUGE E DUE FIGLI
NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO
4% 7%/21%
Liquidità 7.000.000 7.000.000
Immobili 5.000.000 5.000.000
Franchigia 1.000.000 500.000
Imposta 360.000 1.715.000
LA TASSAZIONE SECONDO LA PROPOSTA DI LEGGE N.
2830/2015..BIS
Soggetti
- Coniuge - parte dell’unione civile- convivente
Coniuge separato o divorziato
- Figli coniugati- Figli unilaterali
Sorelle e fratelli
GLI EREDI E LA PIANIFICAZIONE PERSONALIZZATA
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Beni immobili
Donazione con riserva di usufrutto
Fondo patrimoniale
Trust
QUOTE SOCIETARIE E AZIENDE
Donazione con riserva di usufrutto
Patti di famiglia
Trasferimenti a figli e coniuge ex art. 3 D.Lgs. 346/90
Liquidità
Assicurazioni vita
Titoli di Stato
I BENI EREDITARI
STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE
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Imprenditore
Individua uno o più
discendenti
Trasferisce azienda o
quote
Assegnatario liquida gli
altri contraenti
Possibilità di
modifiche o recesso
Beni assegnati imputati a quota di legittima
Atto pubblico
Partecipano tutti i
legittimari
STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE
I PATTI DI FAMIGLIA
STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE
ART. 3, COMMA 4-TER, D.LGS. N. 346/1990
Trasferimenti inter vivos/mortis causa (anche tramite
patti di famiglia)
A favore di coniuge e discendenti
Di aziende o rami di esse
Di quote sociali o azioni mediante le quali è integrato
il controllo ex art. 2359, c. 1, n. 1, C.C.
Condizione: l’esercizio dell’attività o il controllo
dell’azienda abbia una durata non inferiore a 5 anni
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