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PASSAGGIO GENERAZIONALE E

TUTELA DEL PATRIMONIO

FAMILIARE E AZIENDALE

AVV. ROBERTO PADOVA

DOTT. RICCARDO DI SALVO

23 novembre 2016

Ambasciatori Palace Hotel

Roma

twitter.com/studio_pirola

2

Assenza di pianificazione

Successione legittima

Categorie di familiari che

ereditano

Comunione ereditaria

Pianificazione

Garantire la conservazione del patrimonio

Prevenire liti tra gli eredi

Attuare una strategia

fiscale

LA PIANIFICAZIONE GENERAZIONALE

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TESTAMENTI PUBBLICI

ANNI 2004-2014

ETÀ DEL TESTATORE PERCENTUALE

Da 18 a 29 anni 0,09%

Da 30 a 39 anni 0,68%

Da 40 a 49 anni 2,52%

Da 50 a 59 anni 5,52%

TOTALE da 18 a 59 anni 8,81%

Da 60 a 69 anni 13,89%

Da 70 a 79 anni 32,23%

Da 80 a 89 anni 36,93%

Oltre 89 anni 8,14%

TOTALE da 60 a ….. 91,19%

TOTALE GENERALE 100%

TESTAMENTI PUBBLICI PER FASCIA D’ETÀ DEL TESTATORE

…Attenzione ai tempi che cambiano

I «cari e vecchi» metodi non sono più utilizzabilioggi per raggiungere i nostri obiettivi:

4

ANAGRAFE TRIBUTARIA

bonifico bancario al figlio per l’acquisto della casa o per l’avvio dell’attività

la cointestazione del conto corrente con firma disgiunta

LA DISTRIBUZIONE DELLA RICCHEZZA SULLE FAMIGLIE ITA LIANE

5

Età media della famiglia Vent’anni fa Oggi

< 34 anni 18% 4%

> 34 e < 54 anni 21% 13%

> 54 e < 65 anni 18% 29%

> 65 anni 21% 34%

Nazione Aliquota in linea rettaAliquota massima

applicabile

ITALIA 4% 8%

FRANCIA 5% - 45% 60%

GERMANIA 7% - 30% 50%

SPAGNA 34% 81,6%

REGNO UNITO 40% 40%

IMPOSTA DI SUCCESSIONE E DONAZIONE COSA ACCADE IN EUROPA?

6

RICHIAMI DEL FMI E DELLA COMMISSIONE EUROPEA

Ridurre l’imposizione sul reddito

Ampliare la base imponibile di tassazione degli

immobili

Inasprire le imposte sui trasferimenti ereditari

7

Tornare ai livelli di tassazione in materia di imposta delle

successioni e donazioni degli anni ’90 (aliquote dal 23% al 43%)

QUANTO COSTEREBBE LA SUCCESSIONE SECONDO LE INDICAZIONI DEL FMI?

NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO

4% 23%

Liquidità 2.000.000 2.000.000

Immobili 800.000 800.000

Franchigia 1.000.000 250.000

Imposta 0 471.500

CONIUGE E DUE FIGLI

8

9

PROPOSTA DI LEGGE 2830/2015

GRADO DI PARENTELA

NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO?

Franchigia Aliquota FranchigiaAliquota sotto i 5 milioni

Aliquota sopra i 5 milioni

Coniuge e parenti in linea

retta1 milione 4% 500 mila 7% 21%

Fratelli e sorelle 100 mila 6% 100 mila 8% 24%

Altri parenti fino al IV grado e affini in

linea retta e collaterale fino al III

grado

nessuna 6% nessuna 10% 30%

Altri soggetti nessuna 8% nessuna 15% 45%

COME POTREBBE CAMBIARE LA TASSAZIONE

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CONIUGE E DUE FIGLI

NORMATIVA ATTUALE IN FUTURO

4% 7%/21%

Liquidità 7.000.000 7.000.000

Immobili 5.000.000 5.000.000

Franchigia 1.000.000 500.000

Imposta 360.000 1.715.000

LA TASSAZIONE SECONDO LA PROPOSTA DI LEGGE N.

2830/2015..BIS

Soggetti

- Coniuge - parte dell’unione civile- convivente

Coniuge separato o divorziato

- Figli coniugati- Figli unilaterali

Sorelle e fratelli

GLI EREDI E LA PIANIFICAZIONE PERSONALIZZATA

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Beni immobili

Donazione con riserva di usufrutto

Fondo patrimoniale

Trust

QUOTE SOCIETARIE E AZIENDE

Donazione con riserva di usufrutto

Patti di famiglia

Trasferimenti a figli e coniuge ex art. 3 D.Lgs. 346/90

Liquidità

Assicurazioni vita

Titoli di Stato

I BENI EREDITARI

STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE

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Imprenditore

Individua uno o più

discendenti

Trasferisce azienda o

quote

Assegnatario liquida gli

altri contraenti

Possibilità di

modifiche o recesso

Beni assegnati imputati a quota di legittima

Atto pubblico

Partecipano tutti i

legittimari

STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE

I PATTI DI FAMIGLIA

STRUMENTI DI PIANIFICAZIONE

ART. 3, COMMA 4-TER, D.LGS. N. 346/1990

Trasferimenti inter vivos/mortis causa (anche tramite

patti di famiglia)

A favore di coniuge e discendenti

Di aziende o rami di esse

Di quote sociali o azioni mediante le quali è integrato

il controllo ex art. 2359, c. 1, n. 1, C.C.

Condizione: l’esercizio dell’attività o il controllo

dell’azienda abbia una durata non inferiore a 5 anni

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