Post on 22-Sep-2020
LE IMPOSTE: concetti generali
LE IMPOSTE: concetti generali
Docente: Alessandro Sommacal
Anno Accademico 2008-2009
Scienza delle Finanze
Docente: Alessandro Sommacal LE IMPOSTE: concetti generali
LE IMPOSTE: concetti generali
Argomenti
Finalita delle imposte
Definizioni di base
Classificazioni
ProgressivitaDefinizione di ProgressivitaOsservazioniMetodi per realizzare la ProgressivitaProgressivita e Imposte personali e realiCriteri di ripartizione del carico tributario
Le principali tipologie di imposte (in Italia)
Programma delle prossime lezioni sulle imposte
Docente: Alessandro Sommacal LE IMPOSTE: concetti generali
LE IMPOSTE: concetti generali
Finalita delle imposte
Finalita delle imposte
I Reperimento di gettito per finanziare la spesa
I Redistribuire il reddito e la ricchezza (Equita)
I Correzioni di inefficienze (ad es. imposte pigouviane)(Efficienza)
I Stabilizzazione macroeconomica
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Definizioni di base
Definizioni di base
I Soggetto passivo=soggetto su cui ricade l’obbligo di pagarel’imposta
I Presupposto di imposta=situazione di fatto alla quale siricollega l’obbligo di pagare l’imposta
I Base imponibile(BI)=traduzione quantitativa del presuppostod’imposta
I Aliquota di imposta=quota di imposta per ogni unita di baseimponibile (vedi dopo per ulteriori precisazioni)
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Classificazioni
Classificazioni
Classificazione 1:
I Imposte ad valorem:
I BI in termini monetari (es. 100 Euro)I l’aliquota in termini percentuali (es. 20%)
I Imposte specifiche:I BI in termini fisici (es. 1l di benzina)I l’aliquota in termini monetari (0.25 Euro)
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Classificazioni
Classificazione 2:
I Imposte dirette=colpiscono direttamente la capacitacontributiva (patrimonio o reddito) di un soggetto
I Imposte personali=tengono conto della situazione personaledel contribuente
I Imposte reali=fanno riferimento solo all’esistenza di una certamateria imponibile precindendo dalla situazione personale delcontribuente
I Imposte indirette=colpiscono la capacita contributiva solo inmodo indiretto, attraverso indici legati ad uno specificocomportamento del contribuente (es. acquisto di beni)
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Progressivita
Progressivita: concetti preliminari
Definiamo preliminarmente:
I Y =reddito complessivo
I T = t(Y )=Debito di imposta in funzione di Y
I t(Y ) = t(Y )Y =Aliquota media (=quanto dovuto in media dal
contribuente per ogni unita di Y )
I t ′(Y ) = dt(Y )dY =Aliquota marginale(=variazione del debito di
imposta in seguito ad una variazione unitaria o infinitesimaledi Y )
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Progressivita
Definizione di Progressivita
Progressivita: Definizione 1
Un’imposta e detta (in corrispondenza di un certo livello direddito):
I Progressiva: quando l’aliquota media aumenta all’aumentaredel reddito complessivo (dt(Y )
dY > 0)
I Proporzionale: quando l’aliquota media e costante al variaredel reddito complessivo (dt(Y )
dY = 0)
I Regressiva: quando l’aliquota media diminuisce all’aumentaredel reddito complessivo(dt(Y )
dY < 0)
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Progressivita
Definizione di Progressivita
In altri termini occorre calcolare in corrispondenza di un certolivello Y di reddito complessivo:
dt(Y )
dY=
d [ t(Y )Y ]
dY=
t ′(Y )Y − t(Y )
Y 2=
t ′(Y )− t(Y )
Y(1)
Quindi si ha che:
dt(Y )
dY> (=)(<)0⇔ t ′(Y ) > (=)(<)t(Y )
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Progressivita
Definizione di Progressivita
Progressivita: Definizione 2
Quindi, equivalentemente, un’imposta e detta (in corrispondenza diun certo livello di Y ):
I Progressiva: quando l’aliquota marginale e maggioredell’aliquota media (t ′(Y ) > t(Y ))
I Proporzionale: quando l’aliquota marginale e ugualeall’aliquota media (t ′(Y ) = t(Y ))
I Regressiva: quando l’aliquota marginale e inferiore all’aliquotamedia (t ′(Y ) < t(Y ))
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Progressivita
Osservazioni
Osservazioni
Osservazioni sul concetto di progressivita:
I Progressivita e redistribuzione del reddito
I Le definizioni date sono ”locali”, fanno cioe riferimento aduno specifico valore del reddito.
Per misurare localmente la progressivita: t′(Y )t(Y )
I Come misurare globalmente la progressivita? Indici didisuguaglianza del reddito (es. Gini).
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
Progressivita: come realizzarla?
Tre modalita principali:
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
I Progressivita per scaglioni= si identificano scaglioni successivi direddito ed alla parte di reddito rientrante in ciascuno scaglione siapplicano aliquote specifiche crescenti al crescere del reddito
Esempio:[0,100] → 10%(100-1000]→ 20%>1000→ 30%Se BI=1500, allora: T=10% 100+20%(1000-100)+30%(1500-1000)=340
Perche ho progressivita? Basta ad es. verificare chet ′(Y ) > t(Y )
Esempio:
Aliquota marginale=30%; Aliquota media=340/1500=22%
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
I Progressivita per detrazione:
T = τY − f (2)
dove f =detrazione
Perche ho progressivita?
Aliquota marginale=τ
Aliquota media=t=TY = τ − f
Y
⇒ τ > t
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
I Progressivita per deduzione:
T = τ(Y − d) (3)
dove d =deduzione; Y − d = Base imponibile
Perche ho progressivita?
Aliquota marginale=τ
Aliquota media=t=TY = τ − τd
Y
⇒ τ > t
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
Osservazioni
Osservazioni sui metodi per realizzare la progressivita:I Se l’aliquota marginale e costante (come nella (2) e nella (3)),
allora la progressivita per detrazione e per deduzione sonoequivalenti quando:
f = τd
I Nella realta questi tre metodi per realizzare la progressivitadell’imposta sono spesso usati simultaneamente (esempio:Irpef in Italia). Nota che se ho progressivita per scaglioni
⇒ aliquota marginale non costante
⇒ Deduzione (risparmio di imposta varia al variaredell’aliquota marginale e quindi del reddito) 6= Detrazione(risparmio di imposta costante).
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
I Deduzioni e Detrazioni possono anche variare al variare delreddito (vedi Irpef in Italia).
I Espressione generale:
T (Y ) = τ(Y − d(Y ))− f (Y )
I Aliquote legali ed effettive
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Progressivita
Metodi per realizzare la Progressivita
N.B.Deduzione e detrazioni (”tax expenditures”) hanno anche altrefinalita oltre che quella legata alla progressivita:
I Personalizzazione dell’imposta (es. carichi familiari)
I Discriminazione qualitativa dei redditi
I Incentivazione di alcune spese (es. contributi fondi pensione opolizze assicurative, interessi passivi mutui, finanziamenti adenti di beneficienza, etc...)
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Progressivita
Progressivita e Imposte personali e reali
Progressivita e Imposte personali e reali
Se si applicano imposte reali di tipo progressivo si giunge a risultatiparadossali.
ESEMPIOEsistono imposte reali progressive:
Scaglioni Aliquota marginale t′
Fino a 5.000 10%Da 5.000 in poi 20%
2 individui: A e BYA = YB = 10.000YA = reddito da lavoroYB = reddito da lavoro (5.000) + reddito da capitale (5.000)=⇒T (YA) = 0, 1 ∗ 5.000 + 0, 2 ∗ 5.000 = 500 + 1.000 = 1.500 >
T (YB) = 0, 1 ∗ 5000 + 0, 1 ∗ 5000 = 500 + 500 = 1.000 (Ricorda: ho imposte
reali!)Docente: Alessandro Sommacal LE IMPOSTE: concetti generali
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Progressivita
Progressivita e Imposte personali e reali
Inoltre, come e intuitivo, solo le imposte personali sono in grado diraggiungere gli obiettivi di:
I introdurre forme di esenzione per i redditi al di sotto di uncerto livello minimo
I tenere in considerazione la posizione familiare del contribuente
⇒ l’imposta personale ha un ruolo importante in ogni sistemafiscale moderno
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Progressivita
Progressivita e Imposte personali e reali
N.B. Un imposta personale progressiva associata ad imposte reali proporzionalipuo dar luogo ad un sistema fiscale regressivo
ESEMPIO
Redditi da lavoro: imposta progressiva per scaglioni
Scaglioni Aliquota marginale t′
Fino a 15.000 23%Da 15.000 a 28.000 27%Da 28.000 a 55.000 38%Da 55.000 a 75.000 41%Oltre 75.000 43%
Redditi da capitale: imposta reale proporzionale con t′ = 12, 5%
Individuo 1: reddito da lavoro pari a 15.000
Individuo 2: reddito da lavoro pari a 15.000, reddito da capitale pari a 35.000 (redditototale=15.000+35.000=50.000)
T1 = 15.000 ∗ 0, 23 = 3.450 =⇒ t1 = 3.45015.000
= 23%
T2 = 15.000 ∗ 0, 23 + 35.000 ∗ 0, 125 = 7.825 =⇒ t2 = 7.82550.000
= 15, 65%
=⇒ t1 > t2, ossia il sistema nel suo complesso e regressivo.
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Progressivita
Criteri di ripartizione del carico tributario
Criteri di ripartizione del carico tributario
I Principio del beneficio (o della controprestazione)
I Principio della capacita contributiva
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Le principali tipologie di imposte (in Italia)
Le principali tipologie di imposte (in Italia)
I Imposte dirette
I Imposte personali:IRPEF (Imposta sul reddito delle personefisiche); IRES (Imposta sul reddito delle societa)
I Imposte reali: Imposte sulle rendite finanziarie
I Imposte indirette: IVA (Imposta sul valore aggiunto), IRAP(Imposta regionale sulle attivita produttive)
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Programma delle prossime lezioni sulle imposte
Programma delle prossime lezioni sulle imposte
Come procederemo?
I Analisi generale degli effetti delle imposte
I Analisi delle problematiche relative alle specifiche imposte ecaratteristiche essenziali del sistema tributario italiano
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Programma delle prossime lezioni sulle imposte
Riferimenti bibliografici
I Bosi (2006) capitolo 3, par. 1, 2 (del par 2.5 studiare solo il”liability progession”), 3.
I Su Rosen (2007) questa parte non trattata in modoesauriente: fare riferimento a Bosi (2006).
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