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IMPOSTE DIRETTE 2/2012

II GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012ASOMMARIOA

IMPOSTE DIRETTE 2/2012

Indice analitico V

Indice delle schede di approfondimento XIV

IRPEF IMPOSTA pag. 1sul REDDITO delle PERSONE FISICHE

Addizionale regionale allIrpef 1Addizionale comunale allIrpef 2

Soggetti passivi 4

Classificazione dei redditi 7

Criteri di imputazione del reddito 7

Detrazioni per carichi di famiglia 10

Detrazioni di lavoro e pensione 13

Principi generali per determinare i redditi e le perdite 14

Calcolo del reddito complessivo 15

Oneri deducibili 15

Detrazione per oneri 19

Detrazione per canoni di locazione 34

Crediti dimposta sulle imposte pagate allestero 35

Scomputo degli acconti 37

Irpef dovuta dai non residenti 37

Redditi a tassazione separata 40Altri redditi soggetti a tassazione separata 44

Redditi dei terreni 46

Redditi di allevamento 51

Redditi di fabbricati 54Imprese Immobili di propriet 55Abitazione principale 56Immobili locati 56Immobili particolari 58Rendita catastale e iscrizione in Catasto 58Categorie di fabbricati 60

Redditi di capitale 64Modalit di tassazione 68

Redditi diversi 86Imposta sostitutiva sui capital gain 95Imposta sostitutiva Altri casi di applicazione 99

Redditi di lavoro dipendente 102Modalit di tassazione 107Obblighi del datore di lavoro 109Libro unico del lavoro 111

Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 112Redditi di lavoro prodotti allestero 116

Redditi di lavoro autonomo 117Redditi professionali di lavoro autonomo 118Tenuta della contabilit 121Reddito professionale Determinazione 124Redditi non professionali di lavoro autonomo 128Contributo Inps 128

Reddito dimpresa 133Regime sostitutivo per nuove iniziative (forfettino) 136

Regime dei contribuenti minimi dall1.1.2012 138

Regime delle imprese minori 140

Regimi forfetari 141

Regime ordinario 142

Norme generali sui costi e ricavi 144

Beni relativi allimpresa 145

Redditi prodotti in forma associata 147

Impresa familiare 149

IRES IMPOSTA pag. 152sul REDDITO delle SOCIET

Societ di capitali ed enti commerciali 155Tassazione degli utili distribuiti 158

Societ non operative 159

Enti non commerciali residenti 162

SOMMARIO

IIIGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 ASOMMARIOA

Enti e societ non residenti 169

Componenti positivi di reddito 171Ricavi 171Plusvalenze patrimoniali 172Plusvalenze esenti 175Sopravvenienze attive 178Dividendi e interessi 180Proventi immobiliari 182Redditi esclusi dal reddito dimpresa 183Variazione delle rimanenze 183Opere e forniture ultrannuali 185Valutazione di titoli e quote 186

Componenti negativi di reddito 187Spese per prestazioni di lavoro dipendente 187

Interessi passivi 189

Oneri fiscali e contributivi 191

Oneri di utilit sociale 192

Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive, perdite 195

Fondi quiescenza e previdenza dei lavoratori dipendenti 199

Svalutazioni e accantonamenti per rischi su crediti 200

Altri accantonamenti 201

Ammortamenti, leasing e altri costi pluriennali 201

Beni immateriali 210

Beni gratuitamente devolvibili 212

Spese relative a pi esercizi 213

Costi generali deducibili 215

Coefficienti di ammortamento 218

Norme generali sulle valutazioni 223

Trasparenza fiscale 227

Consolidato nazionale 232

Consolidato mondiale 235

Imprese marittime Tonnage tax 237

DISPOSIZIONI COMUNI pag. 240alle IMPOSTE DIRETTEDisposizioni generali 240

Operazioni straordinarie 241Trasformazione 241Conferimento 243Fusione societaria 245Leveraged buy out 248Scissione di societ 248Fusioni, scissioni, conferimenti tra societ comunitarie 251Bonus aggregazioni 251Liquidazione volontaria 252

Scioglimento agevolato e trasformazione in societ semplice 253

Fallimento e liquidazione coatta 254

IRAP IMPOSTA pag. 255REGIONALE sulle ATTIVIT PRODUTTIVEBase imponibile 258

Riscossione 266

ACCERTAMENTO delle pag. 269IMPOSTE sui REDDITIScritture contabili 269

Contabilit ordinaria 272

Contabilit di magazzino 273

Contabilit semplificata 273

Registri multiaziendali 274

Libri obbligatori e contabilit fiscale 275

Ritenute alla fonte dacconto o definitive 278Salari, stipendi, pensioni, indennit, collaborazioni 278Lavoro autonomo, abituale e occasionale, diritti dautore, sportivi professionisti 280Agenti e rappresentanti, indennit per cessazione di rapporti 282Interessi su obbligazioni, titoli, depositi 283Dividendi Utili di societ di capitali ed enti commerciali 285Polizze vita, avviamento, contributi, vincite 290

Verifiche e controlli 293Tipi di controllo e di accertamento 295Accertamento con adesione 298Prescrizione delle dichiarazione dei redditi 301Studi di settore 303Parametri contabili 308Redditometro 309Indagini finanziarie 312Norma antielusiva 316

AGEVOLAZIONI pag. 318TRIBUTARIEAgevolazioni per cooperative e consorzi 319

Enti con attivit non commerciali 322

Organizzazioni di volontariato 322

Altre agevolazioni 323

Incentivi per persone fisiche e famiglie 331

RISCOSSIONE, pag. 333INTERESSI, RUOLI

IV GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012ASOMMARIOA

Versamento unitario 336

Versamenti diretto 337

Riscossione mediante ruoli 338

Iscrizioni a ruolo a seguito di accertamenti e sentenze 350

Cessione dei crediti dimposta 351

Acconto Irpef, Ires, Irap 352

REATI TRIBUTARI pag. 354

SANZIONI pag. 358AMMINISTRATIVERavvedimento operoso 367

DICHIARAZIONI ANNUALI pag. 371

Modello 770 Dichiarazione del sostituto dimposta 377

Dichiarazione dei redditi delle societ di capitali 381

Dichiarazione dei redditi delle societ di persone 384

Modello 730/2012 Redditi 2011 387

Assistenza fiscale 391

Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche 393

Dichiarazione Iva nel modello Unico 2012 398

CALCOLO dellIRPEF pag. 402

AGENDA pag. 404del CONTRIBUENTE

Guida Pratica Fiscale - n. 2/2012periodico bimestrale - reg. tribunale TN - n. 287/1979

Direttore Responsabile: Ennio Bulgarelli

Proprietario ed Editore: Il Sole 24 Ore S.p.A. via Monte Rosa n. 91 - 20149 Milano

Presidente: Giancarlo CeruttiAmministratore Delegato: Donatella TreuDirettore Generale Area Tax & Legal: Paolo Poggi

Sede legale e direzione: via Monte Rosa n. 91 - 20149 MilanoRedazione: Galleria dei Legionari Trentini n. 538122 Trento - tel. 0461 20731 - fax 0461 239268Stampa: La Tipografica Varesevia Cherso n. 2 - 21100 VareseServizio Clienti Periodici: tel. 02 3022.5680 oppure 06 3022.5680fax 023022.5400 oppure 06 3022.5400e-mail: servizioclienti.periodici@ilsole24ore.com

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Il volume stato chiuso in redazione il 2 aprile 2012

VGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 AINDICE ANALITICOA

IMPOSTE DIRETTE 2/2012

INDICE ANALITICO(i numeri a fianco degli argomenti rimandano alla pagina)

A

Abbuoni ................................145, 171Abitazione principale ....10, 17, 27, 56 costruzioni rurali .......................... 61 mutui ipotecari ............................ 27 neutralit del reddito .................. 10

Accantonamenti, al fondo Tfr ....... 199 fondo per indennit, di cessa-

zione del rapporto di agenzia ... 199 per oneri di operazioni a pre-

mio ............................................ 201 per revisione periodica di navi

e aerei ....................................... 201 per rischi su crediti ................... 200 per spese relative, ad opere pub-

bliche gratuitamente devolvibili . 201Accertamento ................................ 269 addizionale regionale allIrpef ........ 1 analitico ..................................... 297 avviso di .................................... 296 con adesione ............................. 298 indagini finanziarie .................... 312 induttivo .................................... 298 Irap ............................................ 268 parametri ................................... 308 parziale ...................................... 298 prescrizione delle dichiarazioni .. 301 redditometro ............................. 309 sintetico ..................................... 298 studi di settore .......................... 303

Accesso ......................................... 293Accettazioni bancarie ...................... 73Acconti dimposta ......................... 352 tassazione separata ..................... 40

Acquacoltura ...........................50, 134Acquiescenza allaccertamento ...... 300Addizionale, comunale allIrpef ......... 2 Ires settore energetico ............... 153 regionale allIrpef .......................... 1

Adesione, agli inviti al contraddit-torio .............................................. 300 ai verbali di constatazione ........ 300

Adozioni internazionali, spese ......... 17Aeromobili, determinazione del reddito dimpresa .......................... 207

indici di capacit contributiva ... 309Affitti, cedolare secca ...................... 56Affitto di azienda, deduzione degli ammortamenti .......................204, 212 redditi .......................................... 86

Affrancamento plusvalenze latenti .. 85Affrancamento valori, imposta sostitutiva ...................................... 252Agenzia, accantonamento al fondo per indennit di cessazione del rapporto di .................................... 199 indennit per la cessazione dei

rapporti ...............................45, 128Agevolazioni .................................. 318 agricoltura ................................... 48 bonus aggregazioni ................... 330 credito agrario ........................... 328 distretti produttivi ...................... 154 incremento occupazionale ......... 324 interventi di recupero del patri-

monio edilizio .............................. 28 interventi di riqualificazione

energetica ................................... 24 investimenti in aree svantaggia-

te .............................................. 327 Irap ............................................ 266 Irpef .............................................. 5 lavoratori detenuti o internati ... 325 ricerca industriale ...................... 326 ricerca scientifica ....................... 325 settore della navigazione ........... 325

Aggregazioni aziendali, bonus .251, 330Agricoltura, agevolazioni ............... 328 imprenditoria giovanile ................ 48

Agriturismo .................................... 134Aliquote, Irap ........................266, 267 Ires ............................................ 152 Irpef .............................................. 9

Allevamento .................................... 51Amministratori di societ .............. 188 indennit di fine mandato ........ 199

Ammortamento, anticipato, elimi-nazione .......................................... 203 beni immateriali ........................ 210 beni rivalutati ............................ 203 coefficienti ................................. 218

finanziario ................................. 212 misura ....................................... 202 ridotto ....................................... 203

Anagrafe, cittadini italiani residenti allestero ............................................ 6 comunicazioni ............................. 85 rapporti di conto e deposito ..... 314

Antiriciclaggio ................................ 362Antitrust, sanzioni ......................... 192Area edificabile................................ 89Arretrati, del Tfr .............................. 40 di lavoro dipendente ...........44, 107

Arrotondamento, versamento Irpef ... 9Asili nido, spese per la frequenza ... 22Assegnazione ai soci ....................... 67Assegni, alimentari .......................... 16 familiari ......................................... 5 periodici .................................... 115 periodici al coniuge .............16, 115 periodici corrisposti a seguito,

di testamento o donazione modale ..................................... 16

periodici in caso di separazione o divorzio, destinati al manteni-mento dei figli .............................. 5

Asseverazione ................................ 376Assicurazioni, imposta ..................... 73 imprese..............................156, 262 premi ........................................... 22 redditi derivanti da contratti di

assicurazione sulla vita ... 64, 66, 73Assistenza fiscale ........................... 391Assistenza sanitaria, contributi ...... 106Associazione in partecipazione ..64, 128 associazioni di professionisti ...... 147 cessione del contratto ................. 98 utili .............................................. 78

Associazioni ................................... 165 di promozione sociale, erogazio-

ni liberali ...................... 17, 23, 194 di volontariato ...................168, 322 redditi ........................................ 147 sportive ....................................... 23 sportive dilettantistiche, regime

forfetario ...........................141, 164 spese ........................................ 23

VI GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012AINDICE ANALITICOA

Aswsegnazione ai soci .................. 174Attivit agricole, reddito agrario ..... 47 reddito dimpresa ...................... 133

Attivit dimpresa .......................... 133Attivit finanziarie detenute alle-stero ................................................ 69Attivit illecite ................................... 7Attivit intramuraria ...................... 114Attivit non esercitate abitual-mente .......................................... 93Auto aziendali, fringe benefit ....... 188 redditi di lavoro dipendente ...... 103 reddito dimpresa ...................... 208

Autocarri ....................................... 209Autoconsumo ................................ 143Autotrasportatori ........................., 144 agevolazioni .............................. 328 ammortamenti ........................... 205 sanzioni ..................................... 361

Autoveicoli, ammortamento .......... 207 indici di capacit contributiva ... 309 in uso a dipendenti e ammini-

stratori ....................................... 209 portatori di handicap .................. 21 professionisti .............................. 126

Avanzo, di fusione ........................ 245 di scissione ................................ 249

Avviamento, indennit per perdi-ta ........................................ 17, 40, 45 reddito dimpresa ...................... 212

Avviso di accertamento ................. 296Avvocati, societ tra ...................... 118Azienda, affitto ............................... 86 agricola, affitto ............................ 63 cessione ............... , 40, 45, 86, 173 conferimento ............................., 14 coniugale ....................................... 8 donazione o successione ........... 173

Azioni, assegnate ai dipendenti .... 107 assegnazione ............................... 67 cessioni di partecipazioni in

societ ......................................... 86 di imprese estere possedute da

residenti....................................... 74 distribuzioni gratuite ................... 77 in deposito presso Monte Titoli .. 78 partecipazioni non qualificate ..... 73 partecipazioni qualificate ............. 73 proprie....................................... 181

B

Banche di credito cooperativo....... 321Bande .............................................. 94Base imponibile, addizionale regio-nale Irpef ........................................... 1 Irap ........................... 258, 261, 262 Ires ............................................ 152

Beni, ad uso promiscuo ................ 210 ceduti gratuitamente ai dipen-

denti .......................................... 104

cessioni ...................................... 171 culturali ....................................... 22 di lusso ...................................... 126 di terzi ....................................... 205 gratuitamente devolvibili ........... 212 immateriali ................................ 210 in comunione con il coniuge ........ 8 in concessione ........................... 212 in godimento a soci o familiari comunicazione .......................... 94 perdite ....................................... 198 relativi allimpresa ...................... 145 risarcimenti ............................. 178 strumentali ................................ 126

Beni ammortizzabili ...............145, 201 registro, imprese ........................ 272 professionisti ........................... 121 spese di manutenzione e ripa-

razione ...................................... 204Bilancio desercizio, disinquinamen-to e deduzione extracontabile ...... 201Black list .......................................... 76 Cfc .............................................. 74

Bollettario madre-figlia .............. 122Bonus, aggregazioni aziendali ..251, 330 assunzioni .................................. 324 straordinario famiglie ................ 331

Borse di studio, esenzione Irpef ........ 5 redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 112,

117Brevetti, ammortamento ................ 210 redditi derivanti da utilizzazione

economica .............................86, 92 redditi non professionali, di

lavoro autonomo ....................... 128Buoni pasto ................................... 103Buoni postali di risparmio ............... 71

C

Caf, assistenza fiscale .................... 391Cambiali finanziarie ......................... 73Campione dItalia .............................. 6Cani, per non vedenti ..................... 21Canoni ............................................. 16Capacit contributiva, indici .......... 309Capitale sociale, aumento gratuito . 67 riduzione .............................67, 148

Capital gain ............................ , 68, 95Carichi di famiglia, detrazione Irpef 10Cartella di pagamento .................. 342Case di riposo ............................... 167Catasto, accatastamento di immo-bili urbani ........................................ 63 dei terreni ................................... 49

Cavalli, allevamento di cavalli da corsa ................................................ 52 indici di capacit contributiva ... 309

Cedolare secca sugli affitti .............. 56Cellulari, professionisti ................... 127

spesa per ................................... 210Centro di elaborazione dati, registri multiaziendali ................................ 274Certificazione tributaria ................. 376Certificazione unica per il lavoro dipendente .................................... 110Cessione di azienda, affitto e concessione in usufrutto dellunica azienda ............................................ 92 plusvalenze da .......................40, 45

Cessioni, di beni ............................ 171 di obbligazioni ............................. 73 di valute estere ........................... 99

Clero, remunerazioni ..................... 114Coefficienti, di ammortamento 202, 218 di normalizzazione ...................... 52

Collaborazione coordinata e con-tinuativa, indennit di cessazione .. 40,

44, 199 redditi assimilati a quelli di

lavoro dipendente .... 113, 128, 131 ritenuta alla fonte ..................... 279

Comodato ..................................... 204Compensazione, delle perdite ....... 148 di imposte e contributi ............... 37

Compensi, a carico di terzi ........... 112 imprese...................................... 188 in natura ................................... 102 intermediari immobiliari ............... 25 lavoro occasionale ....................... 93 per funzioni elettorali .................... 5 professionisti ......................118, 123

Componenti negativi di reddito .... 187 accantonamento, a fondi di

quiescenza e previdenza ........... 199 per rischi su crediti ................. 200 ammortamenti ........................... 201 leasing ....................................... 201 minusvalenze patrimoniali ......... 195 oneri di utilit sociale ................ 192 oneri fiscali e contributivi .......... 191 perdite ....................................... 195 sopravvenienze passive .............. 195 svalutazioni ................................ 200

Componenti positivi di reddito...... 171 dividendi e interessi ................... 180 opere e forniture ultrannuali ..... 185 plusvalenze patrimoniali ............ 172 proventi immobiliari .................. 182 ricavi .......................................... 171 rimanenze ................................. 183 sopravvenienze attive ................ 178

Comunicazione, beni concessi in godimento a soci o familiari ........... 94Comunione convenzionale ................ 8Comunit ebraiche, erogazioni liberali .............................................. 17Concessione, opere pubbliche ....... 212Conciliazione, controversie civili e commerciali ................................... 331 giudiziale ................................... 301

VIIGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 AINDICE ANALITICOA

Concordato preventivo .................. 254 cessione dei beni ai creditori .... 175

Concorsi a premio, vincite .............. 86Condominio ....................................... 7 detrazione spere interventi edilizi 33

Conferimenti ...........................14, 243Conguaglio, di fine anno .............. 107 di fine rapporto ........................ 107

Coniuge, assegni periodici .............. 14 detrazione Irpef ........................... 11 imputazione del reddito ................ 7

Conpensazione, credito dimposta 336Conservazione delle scritture con-tabili .............................................. 271Consolidato mondiale ................... 235 determinazione dellimponibile .. 235 determinazione dellimposta ...... 237 opzione ..................................... 235

Consolidato nazionale ................... 232 fallimento e liquidazione ........... 234 operazioni straordinarie ............. 234

Consorzi, agevolazioni ................... 319Contabilit, contribuenti minimi .... 138 di magazzino ............................. 273 imprese...................................... 135 imprese minori .......................... 140 nuove iniziative produttive ........ 136 ordinaria .................................... 272 professionisti .............................. 121 registri .................................... 121 semplificata ............................... 273 tenuta ....................................... 121

Conto corrente, interessi .... 64, 66, 70Contratto, di assicurazione sulla vita ..................................... 64, 66, 73 di capitalizzazione .................64, 66 di cointeressenza agli utili .....64, 78

Contribuenti minimi, regime con-tabile ............................................. 138Contributi, a imprese .................... 178 al Fasi ........................................ 106 allInps ....................................... 128 a Paesi in via di sviluppo ............ 17 associativi a societ di mutuo

soccorso ...................................... 23 di categoria ............................... 192 per collaboratori domestici .......... 16 per fondi integrativi del SSn ....... 17 per la previdenza complemen-

tare......................................16, 199 previdenziali .........................16, 119 previdenziali e assistenziali, per

i dipendenti .......................105, 110 sindacali .................................... 192

Contributo di solidariet ..............., 10Contributo unificato iscrizione a ruolo .............................................. 350Controlled foreign companies (Cfc) ........................................74, 225Controllo formale delle dichiara-zioni .............................................. 295

Convegni, compensi per la parte-cipazione ....................................... 119 deducibilit delle spese di par-

tecipazione ................................ 126Cooperative, agevolazioni ............. 319 compensi dei soci ..................... 112 di produzione lavoro ................. 112 edilizie ......................................... 20 a propriet indivisa ................... 58 Ires ............................................ 157 prevalenza, perdita .................... 319 utili .............................................. 77

Cori ................................................. 94Corrispettivi in valuta .................... 186Costi .............................................. 223 deducibilit ................................ 189 generali deducibili ..................... 215 valutazione ................................ 144

Costruzioni rurali ............................. 61Crediti, accantonamento per rischi su .................................................. 200 credito passante .......................... 85 perdite su .................................. 198

Credito dimposta, cessione ..351, 357 compensazione .......................... 336 investimenti in aree svantaggia-

te .............................................. 327 per imposte pagate allestero 35, 76 per nuove iniziative produttive .. 138 per redditi di lavoro dipendente prodotti allestero ..................... 36 ricerca industriale e investimenti 326 ricerca scientifica ....................... 325 su dividendi ............................... 158

Croupiers, mance .......................... 106 ritenuta ................................... 278

D

Datore di lavoro, obblighi ............. 109Deduzioni Irpef ................................ 15 abitazione principale .............17, 56 assegni alimentari ........................ 16 assegni periodici .......................... 14 compensi per funzioni elettorali .. 17 condizioni .................................... 15 contributi, a Paesi in via di

sviluppo ....................................... 17 per collaboratori domestici ....... 16 per fondi integrativi del Ssn ..... 17 per pensione integrativa ........... 16 previdenziali obbligatori ............ 16 sospesi per calamit naturali .... 15 dal reddito dimpresa ................ 145 erogazioni liberali, a Comunit

ebraiche ...................................... 17 ad associazioni di promozione

sociale ....................................... 17 ad Universit ............................ 17 a istituzioni religiose ................. 17 a Onlus ..................................... 17 per il patrocinio dei non ab-

bienti ........................................ 17

indennit per perdita di avvia-mento ......................................... 17

oneri sostenuti da societ sem-plici ............................................. 15

rimborsi di spese dedotti ............ 15 spese mediche dei portatori di

handicap ..................................... 16 spese per adozioni internazionali 17

Denuncia Emens ............................ 131Depositi a garanzia ......................... 72Deposito, interessi .....................64, 70Detrazione Irpef .............................. 19 acquisto, di motori ad elevata

potenza elettrica ......................... 23 canoni di locazione ..................... 34 canoni per locazioni, stipulati da

studenti universitari ..................... 34 compensi di intermediazione

immobiliare .................................. 25 condizioni .................................... 15 contributi associativi, a societ

di mutuo soccorso ...................... 23 documentazione .......................... 15 erogazioni liberali, ad associa-

zioni di promozione sociale ........ 23 a favore delle scuole ................ 25 a favore dello spettacolo .......... 22 a Onlus ..................................... 23 a partiti politici ......................... 22 a societ sportive dilettantisti-

che ........................................... 23 per fini culturali ........................ 22 per iniziative umanitarie ........... 23 interessi passivi ......................20, 27 mutui ipotecari ......................... 28 per carichi di famiglia ................. 10 per reddito assimilato, a quello

di lavoro dipendente ................... 13 per reddito di lavoro autonomo . 13 per reddito di lavoro dipendente 13 per reddito dimpresa .................. 13 per reddito di pensione .............. 13 premi per assicurazioni ................ 22 rimborsi di spese detratte ........... 15 servizi di interpretariato per i

sordomuti .................................... 22 spese, di assistenza a non au-

tosufficienti ................................. 23 di manutenzione, protezione

o restauro di beni culturali ....... 22 di riqualificazione energetica .... 24 funebri ...................................... 22 mediche .................................... 20 per abbonamento ad impianti

sportivi ...................................... 23 per il mantenimento dei cani

guida ........................................ 22 per lacquisto di medicinali ...... 20 per la frequenza di asili nido ... 22 per listruzione secondaria e

universitaria .............................. 22 veterinarie ................................. 21

Detrazioni Ires ............................... 155

VIII GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012AINDICE ANALITICOA

Dettaglianti, rimanenze ................. 184Diarie ............................................. 187Dichiarazione addizionale regionale allIrpef .............................................. 1 Iva nel modello Unico ............... 398 Modello 730 ............................. 387 Modello 770 ............................. 377 Modello Unico PF ...................... 393 Modello Unico SC ..................... 381 Modello Unico SP ..................... 384 norme generali .......................... 371

Dichiarazioni, liquidazione e con-trollo .............................................. 295 prescrizione ............................... 301

Dimora .............................................. 6Dipendenti, prestazioni a favore ... 103Diplomatici ........................................ 5Diritti di concessione, opere pub-bliche ............................................. 212Diritti doganali, tasso di interesse . 348Diritti reali di godimento ................. 15Diritto dautore.............................. 128Diritto dinterpello, societ di co-modo ............................................. 160Disavanzo, di fusione .................... 245 di scissione ................................ 249

Distretti produttivi ......................... 154Distributori di carburante per au-totrazione ...................................... 144Dividendi, credito dimposta ............ 35 determinazione del reddito

dimpresa................................... 180 di societ non residenti ............. 157 partecipazioni non qualificate ..... 73 partecipazioni qualificate ............. 73 ritenute ..................................... 290 societ commerciali ................... 158 societ Ue ................................... 78

Dividend washing .......................... 198Divisione ereditaria, impresa fami-liare ............................................... 150Domicilio ........................................... 6Doppia imposizione, divieto .......... 241

E

Edilizia, interventi di riqualificazione energetica ........................................ 24Editoria, rimanenze ....................... 185Elaborazione dati, registri multia-ziendali .......................................... 274Emolumenti arretrati........................ 44Enti, associativi .............................. 165 creditizi ...................................., 156 finanziari, Irap ........................... 262 Ires ........................................, 156 locali .......................................... 169 non commerciali ........................ 162 Irap ......................................... 259 regime forfetario .................... 142 non residenti ............................. 169

pubblici ..................................... 169 Irap ......................................... 260

Eredi, soggettivit Irpef ..................... 7 somme percepite ...................40, 45

Erogazioni liberali, a Comunit ebraiche ........................................... 17 ad associazioni di promozione

sociale .......................... 17, 23, 194 ad Universit ............................... 17 a favore delle scuole ................... 25 a favore dello spettacolo ............ 22 ai dipendenti ............................. 102 a istituzioni religiose .................... 17 a Onlus ........................ 17, 23, 194 a partiti politici ............................ 22 a societ sportive dilettantistiche 23 per compiti istituzionali ............. 194 per fini culturali ..................22, 194 per il patrocinio dei non abbienti 17 per iniziative umanitarie .............. 23 reddito dimpresa ...................... 193

Espropriazione, forzata .................. 346 immobiliare ................................ 346

Esproprio, indennit ........................ 91

F

Fabbricati, inagibili .......................... 58 in uso a dipendenti ................... 187 locati ........................................... 56 reddito......................................... 54 rurali ............................................ 61 situati allestero ........................... 54 strumentali, ammortamento ...... 204

Fallimento ...................................... 254 cessione di partecipazioni ........... 96 consolidato nazionale ................ 234 fallito ............................................. 7

Familiari ............................................. 8 collaboratori ......................150, 309 detrazione Irpef ........................... 10 perdite dei ..................................... 8 prestazioni ................................. 188 reddito professionale ................. 125

Federazioni sportive ......................... 94Ferie, indennit per ferie non godute ........................................... 108Fifo ................................................ 183Figli, detrazione Irpef ...................... 10 imputazione del reddito ................ 7

Finanziamenti, interessi.................... 66Finanziamento soci ....................66, 72Fondi, distribuzione ......................... 67Fondi comuni di investimento, proventi ........................................... 80Fondi immobiliari, redditi di capitale 81Fondi pensione .............................. 158 accantonamenti ......................... 199 prestazioni e riscatti .................... 43 quote versate a ........................... 43

Fondi quiescenza e previdenza, accantonamenti ............................. 199

Fondo patrimoniale ........................... 8Fondo rischi su crediti, accantona-menti ............................................. 200Fondo rustico, servit di passaggio . 89Fondo Tfr, accantonamenti............ 199 anticipo di imposta .............41, 199 redditi a tassazione separata ....... 41

Formule, redditi derivanti dalluti-lizzazione economica ....................... 86Forniture ultrannuali ...................... 185Fringe benefits, redditi di lavoro dipendente .................................... 102 reddito dimpresa ...................... 188

Frontalieri ...................................... 116Funghicoltura ................................. 134Funzioni elettorali, compensi ............. 5Fusione di societ .......................... 245 consolidato nazionale ................ 234 tra societ comunitarie.............. 251

G

Garanzia, compensi per prestazioni di fideiusssioni ................................. 64 depositi a .................................... 72

Gestione separata Inps .................. 128Gettoni di presenza ....................... 114Giochi, vincite ...........................86, 92

I

Imbarcazioni da diporto, indici di capacit contributiva ..................... 309 reddito dimpresa ...................... 207

Immobili, bitazione principale ......... 17, 27, 56

categorie ..................................... 55 costruzioni rurali .......................... 61 di interesse storico o artistico ..... 58 esenti .......................................... 58 inagibili ........................................ 58 locati ........................................... 56 merce .................................... 184 non strumentali ........................... 55 patrimonio ................................... 55 professionisti .............................. 125 proventi ..................................... 182 rendita catastale .......................... 58 ristrutturati .................................. 31 rustici, cessone ............................ 88 situati allestero ........................., 89

Immobilizzazioni, finanziarie .......... 174Immobilizzazioni finanziarie, in valuta estera .................................. 227Immobili, relativi allimpresa ............ 55Impianti fotovoltaici ......................... 93Imposta sostitutiva, capital gain ...... 95 plusvalenze .................................. 91 proventi da polizze assicurative unit linked ............................ 66 proventi derivanti da fondi

comuni ........................................ 80

IXGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 AINDICE ANALITICOA

Imposte deducibili ......................... 192Imprenditore, agricolo, professio-nale ............................................. 48 regime forfetario .................... 141 compensi ................................... 188

Imprese, beni................................. 145 di assicurazione ......................... 156 di nuova costituzione ................ 215 estere collegate ......................... 226 tassazione per trasparenza ....... 76 familiari .................................8, 149 cessazione ............................... 150 immobili ...................................... 55 individuali .................................. 145 in regime forfetario ................... 141 marittime, tonnage tax ............. 237 minori ........................................ 140 regimi contabili ......................... 135 sociali ........................................ 169

Inabilitati ............................................ 7Incapaci ............................................. 7Incentivi, rientro in italia ricerca-tori ............................................ 105Incentivi allesodo dei dipenden-ti .......................................... 42, 104Incrementi patrimoniali, indici di capacit contributiva ..................... 310Incremento occupazionale, base imponibile Irap .............................. 265 bonus ........................................ 324

Indagini finanziarie ........................ 312Indennit, a carico di terzi ............ 112 chilometrica, reddito dimpresa . 187 reddito professionale .............. 127 di cessazione del rapporto di

agenzia ...................................... 199 di cessazione di co.co.co. .......... 40,

44, 199 di esproprio ................................. 91 di fine mandato ........................ 199 di mobilit ................................... 44 di navigazione e di volo ........... 105 di occupazione ............................ 92 di trasferimento e prima siste-

mazione .................................... 105 di trasferta ................................ 104 parlamentari .............................. 115 per beni relativi allimpresa ....... 178 percepite da sportivi professio-

nisti ............................................. 45 per cessazione dei rapporti di

agenzia ................................45, 128 per cessazione di funzioni notarili ..45 per ferie non godute ................ 108 per integrazione salariale ............ 44 per perdita di avviamento .......... 17,

40, 45 per servizi allestero ................... 105 risarcitorie ..............................40, 45 sostitutiva del preavviso .............. 40 sostitutiva di mensa .................. 103

Indicatori, di coerenza ................... 305

di normalit economica ............ 305Inps, contributo previdenziale ....... 128Interdetti ............................................ 7Interessi, attivi ............................... 180 di mora nelle trasanzione com-

merciali ...................................... 349 finanziamento soci ...................... 72 moratori ....................... 7, 119, 201 passivi ........................................ 189 mutui ipotecari ......................., 28 per dilazioni di pagamento ........... 7 redditi di capitale ..................64, 66 su crediti di lavoro dipendente . 102

Intermediazione, compensi .............. 25Interpello ....................................., 160 Cfc .............................................. 75

Interpreti .......................................... 22Interventi, di recupero edilizio interessi passivi su mutui .......... 20 spese ........................................ 28 di riqualificazione energetica spese ........................................ 24

Investimenti in aree svantaggiate, credito dimposta .......................... 327Investimenti produttivi, credito dimposta ...................................... 326Inviti al contraddittorio, adesione .. 300Ipoteca, iscrizione .......................... 345Irap ................................................ 255 accertamento ............................ 268 acconto ..................................... 352 agevolazioni .............................. 266 aliquota .............................266, 267 base imponibile ........ 258, 261, 262 assicurazioni ............................ 262 banche .................................... 262 co.co.co. ................................. 265 enti finanziari ......................... 262 incremento occupazionale ...... 265 societ finanziarie ................... 262 imprese in regime forfetario ..... 259 lavoro autonomo ....................... 258 obblighi contabili ....................... 267 produttori agricoli ..................... 258 riscossione ................................. 266 sanzioni ..................................., 268

Ires ................................................ 152 componenti positivi di reddito .. 171

Irpef ................................................... 1 redditi esclusi ................................ 5

Ispezioni ........................................ 294Istruzione, spese .............................. 22

L

Lavori socialmente utili .................. 115Lavoro a progetto, Irap ................. 265Lavoro autonomo .......................... 117 associazione professionale ......... 147 detrazione Irpef ........................... 13 non esercitato abitualmente ........ 93 professionalit, nozione ............. 117

reddito non professionale ......... 128 societ tra professionisti ............ 118

Lavoro dipendente......................... 102 agevolazioni .............................. 318 arretrati ....................................... 44 auto aziendali ............................ 103 beni ceduti gratuitamente ai

dipendenti ................................. 104 buoni pasto ............................... 103 compensi in natura ................... 102 continuativo prestato allestero ..... 5 determinazione del reddito ....... 102 detrazione Irpef ........................... 13 fabbricati concessi in uso al

dipendente ................................ 104 fringe benefits ........................... 102 incentivi allesodo ...................... 104 indennit di trasferimento e prima sistemazione .............. 105 indennit di trasferta ................ 104 indennit per ferie non godute 108 indennit per servizi allestero ... 105 indennit sostitutiva di mensa .. 103 indennizzi per infortuni profes-

sionali ........................................ 104 interessi su crediti ..................... 102 polizze sanitarie ......................... 104 premi di anzianit ..................... 104 redditi assimilati ........................ 112 redditi prodotti allestero .....36, 116 spese per prestazioni di ............ 187 straordinari, imposta sostitutiva . 108

Lease-back .............................207, 211Leasing ......................., 145, 201, 206 ammortamento ......................... 206 professionisti .............................. 125

Leveraged buy out ........................ 248Libri, contabili ................................ 121 inventari .................................... 272 obbligatori ................................. 275

Libro, giornale ............................... 272 unico del lavoro ........................ 111

Lifo a scatti annuali, rimanenze .... 183Liquidazione coatta amministrativa 254Liquidazione di societ consolidato nazionale ................ 232 volontaria .................................. 252

Liti pendenti, definizione ............... 297Locazione, canoni, detrazione ......... 34 studenti universitari .................. 23 immobili ...................................... 56

Lotterie ......................................86, 92Lottizzazione di terreni .................... 86

M

Mance ai croupiers ................106, 278Manutenzione spese ......................................... 204

Marchi ........................................... 211Medici, ambulatoriali ...............42, 114 attivit in strutture private ........ 123

X GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012AINDICE ANALITICOA

attivit intramuraria ................... 114 servizi di emergenza sanitaria ... 114

Medicinali, spese per lacquisto ...... 20Mense aziendali, indennit sosti-tutiva .....................................103, 187 sommistrazione pasti ................. 187

Mensilit aggiuntive ...................... 107Minori non emancipati ...................... 7Minusvalenze patrimoniali ............. 195Misure cautelari ............................. 345Modello 730 ................................. 387Modello 770 ................................. 377Modello Unico PF .......................... 393Modello Unico SC ......................... 381Modello Unico SP .......................... 384Motocicli ........................................ 207Mutui, interessi passivi .................... 64 su mutui agrari ......................... 20 su mutui ipotecari ..............20, 27 proventi da mutuo di titoli

garantito ........................ 64, 67, 73

N

Navi, indici di capacit contribu-tiva ............................................ 309 reddito dimpresa ...................... 207

Non residenti ..................................., 6 azioni possedute ......................... 77 detrazione Irpef ........................... 12 redditi di capitale ........................ 70 redditi prodotti da ....................... 37

Non vedenti .................................... 22Norma antielusiva .......................... 316Notai, indennit per cessazione di funzioni notarili ............................... 45 societ tra ................................. 118

Notificazione, cartella di pagamen-to .................................................. 342Nuove iniziative produttive, credito dimposta ...................................... 138

O

Obbligazioni, assimilate alle azioni .. 65 cessioni a termine ....................... 73 di S.p.a. non quotate .................. 72 interessi .............................. , 64, 70 titoli similari ................................. 65

Oggetti darte, dantiquariato o da collezione ...................................... 126Oicvm ..................................... , 67, 84Omaggi ......................................... 214 professionisti .............................. 126

Oneri, rimborso .........................40, 46Oneri contributivi, reddito dimpre-sa .................................................. 191Oneri deducibili, Ires ..................... 155 Irpef ............................................ 15

Oneri di utilit sociale, reddito dimpresa ....................................... 192

Oneri fiscali, reddito dimpresa ..... 191Onlus ............................................. 166 erogazioni liberali ......... 17, 23, 194

Operazioni a premio ..................... 201Operazioni straordinarie ................ 241 aggregazioni aziendali ............... 251 conferimento ............................. 243 fallimento .................................. 254 fusione ...................................... 245 leveraged buy out ..................... 248 liquidazione coatta amministra-

tiva ............................................ 254 liquidazione volontaria .............. 252 scioglimento agevolato, e tra-

sformazione in societ semplice 253 scissione .................................... 248 tra societ comunitarie.............. 251

Opere, dellingegno redditi derivanti da utilizzazio-

ne economica .....................86, 92 pubbliche .................................. 212 ultrannuali ................................. 185

Opzioni, regimi contabili ............... 136Organizzazioni di volontariato agevolazioni ......................322, 331

P

Paesi black list ................................. 76Paesi in via di sviluppo contributi ..................................... 17

Pagamenti, tracciabilit ................. 302Palestre, spese ................................. 23Paradisi fiscali .................................... 4 accertamento ............................ 302 reddito dimpresa ...................... 224 societ residenti .......................... 98

Parametri contabili ........................ 308Partecipazioni .................................. 86 cessazione ................................. 148 fallimento .................................... 96 iscritte al valore di patrimonio

netto ......................................... 197 non qualificate ............................ 97 qualificate .................................., 95 rivalutazione ................................ 96

Patto di non concorrenza.............. 106Patto di riservato dominio, com-pravendita ....................................... 89Pensione ........................................ 111 Campione dItalia .......................... 5 detrazione ................................... 13 di guerra ....................................... 5 estera ........................................ 117 integrativa ................................... 64 ritenuta alla fonte .............278, 279 trattamenti periodici .................. 115 vittime di atti terroristici ........5, 107

Perdite, dei familiari .......................... 8 fusione, riporto ......................... 247 impresa familiare ....................... 151 imputazione ................................ 15

redditi prodotti in forma asso-ciata .......................................... 148

reddito dimpresa ..............134, 195 riporto .................................15, 155 scissione .................................... 250 su crediti ................................... 198 trattamento ................................... 9

Perizia di stima, partecipazioni ........ 96 rivalutazione terreni ..................... 51

Pex ........................................175, 197Piscine, spese per abbonamento ..... 23Plusvalenze, cessione, dazien-da .......................................40, 45 di immobili ............................... 91 di terreni edificabili .............40, 46 esenti ........................................ 175 imposta sostitutiva ...................... 91 patrimoniali ............................... 172 relative a veicoli, aeromobili e

navi ........................................... 175 tassazione separata ..................... 45

Pmi, agevolazioni ........................, 323Polizze, assicurative unit linked ... 66 sanitarie ..................................... 104 vita ............................................ 290

Portatori di handicap, pedana sollevatrice ....................................... 26 servizi di interpretariato per i

sordomuti .................................... 22 spese mediche e di assistenza

specifica ...................................... 16 veicoli .......................................... 21

Poteri degli Uffici .......................... 293Premi, per assicurazioni ................... 22 per produttivit ......................... 109 ritenuta ....................................... 92

Prescrizione delle dichiarazioni ...... 301Prestazioni, alberghiere .................. 216 annue perpetue .....................64, 73

Prestiti a dipendenti ...................... 103Prevalenza, perdita, cooperative .... 319Previdenza complementare .............. 66 contributi deducibili ..................... 16

Prezzi di trasferimento .................. 226Prima casa, mutui ........................... 27Principio, di cassa .......................... 118 di competenza .......................... 144

Prodotti in corso di lavorazione .... 184Produttori agricoli, Irap ................. 258Professionisti, associazioni ............. 147 autoveicoli ................................. 126 bollettario madre-figlia .......... 122 cessione della clientela .............. 125 compensi ................................... 123 per la partecipazione a con-

vegni ....................................... 119 contabilit ................................. 121 contributo previdenziale ....119, 128 domicilio in paradisi fiscali ... 127,

224 immobili .................................... 125

XIGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 AINDICE ANALITICOA

Irap ............................................ 258 lavoro dipendente prestato dai

familiari ..................................... 125 leasing, di beni strumentali ....... 125 di immobili ............................. 125 reddito professionale ................. 118 regimi contabili ......................... 121 sanzioni ..................................... 362 societ tra ................................. 118 spese ......................................... 125 studio in comune ...................... 120 telefonia .................................... 127

Pro-loco, regime forfetario ............ 164Pronti contro termine ......... 64, 67, 72Propaganda, spese ........................ 213Pro-rata di indeducibilit ............... 215Protesi ............................................. 20Proventi, immobiliari ...................... 182 redditi di capitale ........... 64, 66, 72 sostitutivi ....................................... 7

Pubblicit, spese ............................ 213Pvc, adesione ................................ 300

Q

Quiescenza, fondo ........................ 199Quote di societ ............................ 186

R

Radiotelefoni, professionisti ........... 127 spese ......................................... 210

Rappresentanza, spese .................. 213Rateazione debiti tributari ............. 344Ravvedimento operoso .................. 367Reati tributari ................................ 354Recesso del socio ....................68, 149Reddidi di lavoro dipendente ........ 102Redditi, a tassazione separata ......... 40 classificazione ................................ 7 da recesso da societ di perso-

ne ................................. 40, 45, 148 di allevamento ............................. 51 di partecipazione ....................... 147 esenti o esclusi da Irpef ................ 5 esteri ......................................... 116 imputazione .................................. 7 in natura ..................................... 14 intestati fittiziamente ..................... 9 prodotti in forma associata ....... 147 scaglioni ........................................ 9

Redditi di capitale ........................... 64 accettazioni bancarie ................... 73 associazione in partecipazione .... 64 cambiali finanziarie ...................... 73 cessioni a termine di obbliga-

zioni ......................................... 73 compensi per prestazioni di

fideiussioni .................................. 64 contratti di assicurazione sulla

vita ................................. 64, 66, 73 contratti di capitalizzazione ...64, 66

contratto di cointeressenza agli utili ........................................64, 78

esteri .....................................46, 84 interessi .................................64, 70 obbligazioni e titoli similari

emessi in Italia ............................ 70 pensioni integrative ..................... 64 prestazioni annue perpetue ......... 64 prodotti allestero ........................ 84 pronti contro termine ..... 64, 67, 72 proventi .......................... 64, 67, 72 regime, del risparmio ammini-

strato ........................................... 99 del risparmio gestito ................. 69 rendite ...................................64, 73 rendite finanziarie ..................... 289 ritenuta ....................................... 70 soggetti non residenti ................. 70 utili .............................................. 64

Redditi di fabbricati ......................... 54 abitazione principale ................... 56 agevolazioni .............................. 318 esenzione .................................... 58 immobili non strumentali ............ 55

Redditi di lavoro autonomo .......... 117Redditi di lavoro dipendente, assi-milati ............................................. 112 detrazioni .................................... 13 esclusioni ................................... 106 modalit di tassazione .............. 107 prodotti allestero ...................... 116

Redditi di terreni ............................. 46 agevolazioni .............................. 318 redditi fondiari ............................ 46 reddito agrario ............................ 47 reddito dominicale ...................... 47

Redditi diversi .................................. 86 affitto di aziende ........................ 86 assunzione di obblighi di fare,

non fare, permette ...................... 93 attivit commerciali non eserci-

tate abitualmente ........................ 93 fabbricati situati allestero ........... 89 lavoro autonomo non esercitato

abitualmente ............................... 93 plusvalenze .................................. 86 utilizzazione economica, di

brevetti industriali e formule .86, 92 di opere dellingegno .........86, 92 vincite .......................................... 86

Reddito di fabbricati, variazioni ....... 60Reddito dimpresa ......................... 133 agevolazioni .............................. 318 attivit agricole .......................... 133 componenti, negativi del reddi-

to .............................................. 187 positivi del reddito .................. 171 determinazione .......................... 134 detrazione Irpef ........................... 13 Ires ............................................ 152 redditi esclusi ............................ 183 regime ordinario ........................ 142 regimi agevolati ......................... 135

Redditometro ................................. 309Regime del risparmio, amministrato 99 gestito ......................................... 69

Regimi contabili ............................. 135 imprese minori .......................... 140 opzioni ...................................... 136 ordinario .................................... 142

Registri multiaziendali .................... 274Registro beni ammortizzabili ......... 272 professionisti .............................. 121

Registro somme in deposito.......... 123Rendite, catastali ............................. 58 corrisposte in Italia dallAvs

svizzera .......................................... 5 finanziarie .................................., 68 perpetue ................................64, 73 vitalizie non previdenziali .......... 115 vitalizie o temporanee ............... 115 vitalizie previdenziali .................... 64

Residenza .......................................... 6 in paradisi fiscali ....................... 4 principale ..................................... 56 societ ed associazioni .............. 148 trasferimento allestero ................ 39

Residenze, indici di capacit con-tributiva ......................................... 309Reti di impresa .............................. 154Retribuzione imponibile ................. 109Ricavi .....................................144, 171Ricerca industriale, credito dimpo-sta ................................................. 326Ricerca scientifica, credito dimpo-sta ................................................. 325Rimanenze ..................................... 183Rimborsi dimposta ....................40, 46Rimborso spese ............................... 15 amministratori locali .................. 115 dipendenti .........................104, 187 professionisti .............................. 126

Riporto delle perdite, soggetti Ires 135Riqualificazione energetica, spese ... 24Risarcimenti, per beni relativi allim-presa ............................................. 178 per perdita di redditi relativi a pi anni ...............40, 45

Riscatto, fondi pensione comple-mentari ......................................43, 45 leasing ....................................... 206

Riscossione .................................... 333 Irap ............................................ 266 rateazione ................................. 344 ruoli ...................................338, 350 sospensione ............................... 351

Riserve, distribuzione ....................... 67 matematiche dei rami vita .......... 72

Risparmio, amministrato e gestito ... 99 transfrontaliero ............................ 85

Ritenuta dacconto, scomputo degli acconti ............................................. 37Ritenute alla fonte ........................ 278

XII GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012AINDICE ANALITICOA

agenti e rappresentanti ............. 282 borse di studio .......................... 279 collaborazioni ............................ 279 diritti dautore ...................280, 281 dividendi ............................285, 286 indennit ................................... 278 interessi .............................283, 284 lavoro autonomo ...............280, 281 lavoro dipendente ..................... 278 lavoro occasionale .............280, 281 pensioni ..................................... 278 premi e vincite ..................290, 291 riscatto di assicurazioni sulla

vita ............................................ 290 scomputo .................................... 37 sportivi professionisti .........280, 281 utili di societ ...................285, 286 vitalizi ........................................ 278

Rivalutazione, beni immobili .......... 146 crediti di lavoro ......................... 102 partecipazioni .............................. 96 reddito agrario e dominicale ....... 48 terreni....................................50, 90

Ruoli, ricorso contro liscrizione ..... 344 riscossione .........................338, 350

S

Sanzioni amministrative ................. 358 Irap ............................................ 268 irrogate dallAntitrust ................ 192

Scaglioni di reddito ........................... 9Scissione ........................................ 248 avanzo e disavanzo ................... 249 consolidato nazionale ................ 232

Scomputo degli acconti ................... 37Sconti ....................................145, 171Scritture contabili .......................... 269 conservazione ............................ 271

Scuola, erogazioni liberali ................ 25 spese per listruzione secondaria e universitaria ......... 22

Sede, trasferimento allestero .......... 39Segretari comunali attivit di levata dei protesti ..... 128

Serre ................................................ 50Servit di passaggio, indennit ....... 89Servizi in corso di esecuzione ....... 184Sicav ................................................ 83Sindacati ........................................ 166Soci, cooperative ........................... 112 fondatori ................................... 128 liquidazione della societ ............ 68 recesso, da societ di persone ... 40,

45, 148 da S.p.a. ................................... 68 riduzione del capitale esuberante 68 versamenti ................................. 198

Social card ..................................... 331Societ, Ires ................................... 155 non residenti ............................. 169 residenza ................................... 148

semplici, attivit agricola ............. 48 oneri ......................................... 15 sportive dilettantistiche .............., 23

Societ agricole ............................. 133Societ di investimento immobiliare quotate .......................................... 155Societ di mutuo soccorso .............. 23Societ di persone, imputazione del reddito ai fini Irpef ...................... 8 recesso ........................................ 40 redditi ........................................ 147

Societ fiduciare .............................. 74Societ non operative ................., 159 interpello disapplicativo ............. 160 scioglimento agevolato .............. 253 test di operativit ...................... 161

Software ........................................ 211Soggetti passivi, Ires ...................... 153 Irpef .............................................. 4

Somministrazione di alimenti e bevande ......................................... 216Sopravvenienze, attive ................... 178 passive ....................................... 195

Sordomuti ........................................ 22Sostituti dimposta, assistenza fiscale ............................................ 391 mod. 770 .................................. 377

Spese chirurgiche ............................ 20Spese deducibili, reddito professio-nale ............................................... 126Spese dei professionisti, deducibi-lit ................................................. 125Spese di assistenza, dei portatori di handicap ..................................... 16 sanitaria specifica ........................ 20

Spese di manutenzione e ripara-zione ............................................. 204Spese di propaganda .................... 213Spese di pubblicit ........................ 213Spese di rappresentanza ............... 213Spese di riqualificazione energetica 24Spese di sponsorizzazione ............. 213Spese funebri .................................. 22Spese mediche ................................ 20 portatori di handicap .................. 16

Spese per abbonamento, a palestre e piscine .......................................... 23Spese per adozioni internazionali .... 17Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio ..................... 28Spese per istruzione ........................ 22Spese per prestazioni di lavoro ..... 187Spese relative a pi esercizi .......... 213Spese sanitarie ................................ 20Spese scolastiche ............................. 22Spese veterinarie ............................. 21Spettacoli, erogazioni liberali ........... 22Sponsorizzazione, spese ................ 213Sportivi, dilettanti ............................ 93

professionisti ................................ 45Stabile organizzazione ................... 240Stato, Irap ..................................... 260Stipendi, redditi prodotti allestero 116 ritenuta alla fonte .............278, 279

Stock option ..........................107, 110Straordinari, imposta sostitutiva .... 108Strumenti finanziari ...................64, 69Studi di settore ............................. 303 imprese multipunto e multiatti-

vit ............................................ 305 indicatori di coerenza ................ 305 indicatori di normalit economi-

ca .............................................. 305 osservatori regionali .................. 307 societ cooperative .................... 307

Studio associato ............................ 119Svalutazioni ................................... 200

T

Tassazione separata ......................... 40Tasse scolastiche .............................. 22Telefoni cellulari, professionisti ...... 127 spese ......................................... 210

Terreni, di imprese ........................... 90 plusvalenze da cessione, di

terreni edificabili ....................40, 46 redditi .......................................... 46 reddito dimpresa ...................... 146 revisione del catasto .................... 49 rivalutazione ..........................50, 90

Terrorismo, vittime .....................5, 107Testamento, assegni periodici .......... 16Tfr, accantonamento al fondo ....... 199 anticipi ........................................ 41 arretrati ....................................... 40 calcolo ......................................... 41 fondo .......................................... 41 indennit equipollenti .................. 41 riforma della tassazione .............. 41 tassazione separata ................... 108

Titoli ................................. 64, 86, 186Tonnage tax .................................. 237Tracciabilit dei pagamenti ............ 302Transazione fiscale ......................... 349Transfer pricing .............................. 226Trasferimento, dellazienda familia-re ................................................... 150 di residenza allestero .................. 39 di sede allestero ......................... 39

Trasferte, dipendenti ...................... 187 indennit e rimborsi .................. 104 professionisti .............................. 126

Trasformazione di societ, conso-lidato nazionale ............................. 232 eterogenea ................................ 242 omogenea ................................. 241

Trasparenza fiscale ......................... 227 comunicazione .......................... 232 perdite ....................................... 228

XIIIGUIDA PRATICA FISCALE 2/2012 AINDICE ANALITICOA

Tremonti-ter ................................... 324Trust ................................................ 65

U

Unico 2012 PF .............................. 393Unico 2012 SC .............................. 381Unico 2012 SP .............................. 384Universit, canoni per locazioni stipulati da studenti .................. 34 erogazioni liberali ........................ 17 spese per listruzione .................. 22

Usufrutto, di aziende, ammorta-menti ............................................. 204 redditi ....................................... 86 legale ............................................ 8

Utili ................................................ 180 associazione in partecipazione .... 78 contratto di cointeressenza ......... 78 da partecipazioni, in Paesi black

list ............................................... 76 in societ di capitali ................. 64

di cooperative ............................. 77 distribuiti ................................... 158 da societ figlie a societ

madri Ue .................................. 77 gestione di patrimoni .................. 64

V

Valore normale ................................ 14 titoli e quote di societ ............ 186

Valutazione, immobili merce ..... 184 norme generali .......................... 223 opere ultrannuali ....................... 185 prodotti e servizi in corso di

lavorazione ................................ 184 rimanenze ................................. 183 titoli e quote ............................. 186

Valute estere, cessione .................... 99 compravendita ............................. 87 corrispettivi ................................ 186 monitoraggio fiscale valutario ..... 85 redditi in ..................................... 14

Verifiche ........................................ 293Versamento dellimposta ............... 333 acconto Irpef, scomputo degli

acconti ........................................ 37 diretto ....................................... 337 individuzione dellimposta da

versare ......................................... 37 minimo ........................................ 37 rateale ......................................... 37 redditi a tassazione separata ....... 40 unitario ...................................... 336

Viaggi, imposta sulle assicurazioni .. 73Vincite, redditi diversi ...................... 92Visto di conformit ....................... 376Vitalizi................................................ 5 redditi assimilati a quelli di

lavoro dipendente ..................... 115Volontariato, agevolazioni ............ 168,

322, 331 associazioni ............................... 168 organismi .................................. 167

Le fotocopie per uso personale del lettore possono essere effettuate nei limiti nel 15% di ciascun volume/fascicolo di periodico dietro pagamento alla SIAE del compenso previsto dallart. 68, commi 4 e 5, della legge 22 aprile 1941, n. 633

Le riproduzioni effettuate per finalit di carattere professionale, economico o commerciale o comunque per uso diverso da quello personale possono essere effettuate a seguito di specifica autorizzazione rilasciata da AIDRO, corso di Porta Romana n. 108 - 20122 Milano e-mail segreteria@aidro.org e sito web www.aidro.org

Lelaborazione dei testi e dei prospetti, anche se curati e verificati con scrupolosa attenzione, nel caso di errori o imprecisioni non pu comportare responsabilit.

La GuIDA PRATICA FISCALE 2/2012 arricchita di due preziosi supporti: il CODICE FISCALE FRIzzERA 1 - IMPOSTE INDIRETTE e il CODICE FISCALE FRIzzERA 2 - IMPOSTE DIRETTE

A fianco di ogni disposizione legislativa riportato un codice numerico per consentire, nei Codici Fiscali 1 e 2, limmediata consultazione della fonte normativa, completa di modifiche, riferimenti, giurisprudenza ed interpretazioni

[CFF u 210]

GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012INDICE SCHEDE di APPROFONDIMENTOXIV

A

Abitazione principale .................................................. 2044

Accantonamenti per oneri di operazioni a premio ....... 2384

Accantonamenti per revisione periodica di navi e aerei 2382

Accantonamenti per rischi su crediti ............................ 2380

Accertamento ............................................................ 2488

Accertamento analitico ............................................... 2532

Accertamento induttivo .............................................. 2536

Accertamento sintetico ............................................... 2540

Accesso ...................................................................... 2524

Affitto dazienda ......................................................... 2152

Aggregazioni aziendali, bonus .................................... 2472

Agricoltura, credito dimposta ..................................... 2566

Agriturismo ................................................................. 2228

Ammortamenti ........................................................... 2388

Ammortamento dei beni immateriali ........................... 2416

Assegnazione ai soci ................................................... 2132

Assegni alimentari ....................................................... 2036

Associazione in partecipazione .................................... 2116

Associazioni ................................................................ 2294

Associazioni di volontariato ......................................... 2300

Associazioni sportive dilettantistiche ............................ 2292

Auto aziendali ............................................................. 2184

Auto aziendali, reddito dimpresa ................................ 2400

Autoconsumo ............................................................. 2248

Autoveicoli in uso a dipendenti e amministratori ......... 2404

Azioni assegnate ai dipendenti (stock option) .............. 2192

B

Beni ammortizzabili ..................................................... 2256

Beni gratuitamente devolvibili ..................................... 2424

Beni immobili ad uso promiscuo .................................. 2412

Beni relativi allimpresa ................................................ 2264

Black list ..................................................................... 2140

Bonus incremento occupazionale ................................ 2556

Buoni pasto ................................................................ 2180

C

Cartella di pagamento ................................................ 2572

Cessione dazienda, plusvalenze .................................. 2084

Cessione di azienda, affitto e concessione in usufrutto dellunica azienda ....................................................... 2164

Collaborazione coordinata e continuativa, indennit di cessazione .................................................................. 2076

Compensazione delle perdite ...................................... 2268

Compensi in natura .................................................... 2172

Conferimento dazienda ............................................. 2028

Consolidato nazionale ................................................. 2448

Contabilit dei professionisti ....................................... 2212

Contabilit di magazzino ............................................ 2496

Contabilit ordinaria ................................................... 2492

Contabilit semplificata ............................................... 2500

Contribuenti minimi .................................................... 2240

Controlled foreign companies (Cfc) ............................. 2136

Convegni, deducibilit delle spese di partecipazione .... 2216

IMPOSTE DIRETTE 2/2012

Novit di Guida Pratica Fiscale 2012, il servizio di approfondimento operativo online GPF+ consente, sem-plicemente digitando nel sito internet dedicato www.gpfpiu.ilsole24ore.com il numero di quattro cifre po-sto accanto ai vari argomenti della Guida, di accedere al ricco commento dautore della prassi e giurispru-denza pi significative, con check-list e riferimenti dottrinali. I numeri a fianco di ogni voce corrispondono ai codici numerici a quattro cifre per la consultazione delle schede di approfondimento presenti nel sito internet www.gpfpiu.ilsole24ore.com.

www.gpfpiu.ilsole24ore.com

INDICE DEllE SChEDEDI APPROFONDIMENTO

GUIDA PRATICA FISCALE 2/2012XV

INDICE SCHEDE di APPROFONDIMENTO

Credito dimposta per imposte pagate allestero.......... 2056

Credito dimposta, cessione ........................................ 2580

D

Detrazione Irpef .......................................................... 2014

Detrazione Irpef per carichi di famiglia ........................ 2016

Detrazione Irpef per familiari a carico .......................... 2020

Diritto dautore ........................................................... 2224

Dividend washing ....................................................... 2368

Dividendi e interessi .................................................... 2320

E

Eredi ........................................................................... 2008

F

Fallimento ................................................................... 2476

Fifo, rimanenze ........................................................... 2332

Finanziamento soci ..................................................... 2128

Fondo patrimoniale ..................................................... 2012

Fondo per indennit di cessazione del rapporto di agenzia, accantonamenti ............................................ 2372

Fringe benefits ............................................................ 2176

Fusione ....................................................................... 2464

I

Immobili merce, valutazione .................................... 2336

Immobili non strumentali ............................................ 2108

Imprenditore agricolo professionale ............................. 2100

Impresa familiare, trasferimento .................................. 2276

Imprese minori ............................................................ 2244

Indagini finanziarie ...................................................... 2552

Indennit di esproprio ................................................. 2156

Indennit di trasferta ................................................... 2188

Indennit per la perdita dellavviamento ...................... 2040

Interessi passivi ........................................................... 2052

Interessi passivi, deducibilit ........................................ 2348

Interpello .................................................................... 2288

Investimenti in aree svantaggiate, credito dimposta .... 2564

Irap, base imponibile ................................................... 2480

Irap, lavoro autonomo ................................................ 2484

Ires ............................................................................. 2280

L

Lavoro autonomo non esercitato abitualmente........... 2160

Lavoro autonomo, nozione di professionalit .............. 2200

Leasing ....................................................................... 2260

Leasing, ammortanenti ............................................... 2396

M

Minusvalenze patrimoniali ........................................... 2360

O

Oneri deducibili ........................................................... 2032

Onlus .......................................................................... 2296

P

Partecipazioni, cessione ............................................... 2272

Perdite ........................................................................ 2364

Pex ............................................................................. 2312

Plusvalenze da cessione di terreni edificabili ................ 2080

Plusvalenze patrimoniali .............................................. 2308

Poteri degli Uffici ........................................................ 2520

Pronti contro termine .................................................. 2120

Proventi immobiliari .................................................... 2324

R

Ravvedimento operoso ................................................ 2584

Redditi a tassazione separata ...................................... 2068

Redditi di capitale ....................................................... 2112

Redditi di fabbricati ..................................................... 2104

Redditi di lavoro autonomo ......................................... 2196

Redditi di lavoro autonomo - Principio di cassa ............ 2204

Redditi di terreni ......................................................... 2088

Redditi diversi, plusvalenze .......................................... 2148

Redditi fondiari ........................................................... 2092

Reddito agrario ........................................................... 2096

Reddito dimpresa, determinazione ............................. 2232

Reddito dimpresa, principio di competenza ................ 2252

Redditometro .............................................................. 2548

Regime sostitutivo per nuove iniziative produttive ....... 2236

Residenza in paradisi fiscali ......................................... 2004

Ricavi .......................................................................... 2304

Ricerca scientifica, credito dimposta ........................... 2560

Rimanenze .................................................................. 2328

Rimanenze, editoria .................................................... 2340

Risparmio amministrato e gestito ................................ 2168

Ritenute alla fonte, agenti e rappresentanti ................. 2512

Ritenute alla fonte, lavoro autonomo .......................... 2508

Ritenute alla fonte, lavoro dipendente ......................... 2504

Ritenute alla fonte, utili di societ ............................... 2516

S

Sanzioni irrogate dallAntitrust .................................... 2352

Scissione ..................................................................... 2468

Scomputo degli acconti ............................................... 2060

Societ non operative ................................................. 2284

Software, costo dacquisto