Post on 17-Feb-2019
I SISTEMI DI
CONTROLLO
DIREZIONALE>>Mauro Bandini | Economia e Gestione delle imprese | 24 Maggio 2018
Cosa accomuna
tutte le
definizioni ?
Obiettivi
prefissati
Meccanismi
di verifica
Attenzione
al risultato
>>
L’impresa nasce
per caso ?
NO.
Nasce per il
volere di un
imprenditore
che si
attende
dei risultati.
>>
Come riesce
a focalizzarsi
sui risultati ?
CON I SISTEMI DI
CONTROLLO
DIREZIONALE>>
Il controllo direzionale è un insieme di processi,
trasversali all’impresa, che riguarda tutti i soggetti
all’interno dell’organizzazione e ha lo scopo di guidare
la stessa verso gli obiettivi prefissati.
Obiettivi di carattere
> strategico;
> gestionale globale;
> operativo in senso stretto.
CONTROLLO DIREZIONALE>> di cosa si tratta?
CONTROLLO DIREZIONALE>> è un processo continuo
PLAN DO
CHECKACT
CONTROLLO DIREZIONALE>> si compone di tre elementi fondamentali
PLAN DO
ACT
1 // Pianificazione e controllo strategico
2 // Controllo di gestione
3 // Controlli operativi
Determina e controlla gli obiettivi globali dell’impresa
(prodotto, mercato, fattori di successo)
Obiettivi di carattere reddituale, finanziario e patrimoniale
Obiettivi di carattere routinario e operativo
Di cosa si tratta?
Il controllo di gestione è un insieme di persone,
processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il
conseguimento degli obiettivi stabiliti.
Come avviene?
Attraverso l’identificazione di appositi indicatori e
l’utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo
scostamento tra obiettivi pianificati e risultati
conseguiti.
A chi servono le informazioni prodotte?
Agli organi responsabili, affinché possano decidere e
attuare le opportune azioni correttive
Il controllo di gestione>>
Di cosa si tratta?
Il controllo di gestione è un insieme di persone,
processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il
conseguimento degli obiettivi stabiliti.
Come avviene?
Attraverso l’identificazione di appositi indicatori e
l’utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo
scostamento tra obiettivi pianificati e risultati
conseguiti.
A chi servono le informazioni prodotte?
Agli organi responsabili, affinché possano decidere e
attuare le opportune azioni correttive
Il controllo di gestione>>
# persone
# processi
# tecniche
# conseguimento
# obiettivi
# indicatori
# strumenti
# responsabili
# decidere
Il controllo di gestione#
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
#persone#processi #conseguimento
#indicatori#strumenti
#responsabili#decidere
#obiettivi
Creiamo un modello.>>
LET’S
PLAY
ROLE PLAYING
L’impresa
Climaweather SpA è controllata da North Sails Italia SpA.
ClimaWeather
ROLE PLAYING
L’impresa
Dopo 3 anni di ricerche ha brevettato un
giubbotto tecnico in grado di adattarsi alla
temperatura esterna, caldo e freddo.
Prodotto rivoluzionario.
Oggi 24 maggio 2018 si inizia la stesura
del master plan 2019. Vendite per la
prossima stagione stimate: 16 Milioni di
Euro.
ClimaWeather
ROLE PLAYING
L’impresa
Le vendite avverranno tramite
concessionari esclusivi. Sono già stati
conclusi i contratti di vendita.
La rete è la stessa di North Sails con 290
punti vendita in Italia.
Marketing di tipo massivo:
su stampa (specializzata nautica,
trekking, tempo libero), TV di settore e
social. ClimaWeather
ROLE PLAYING
L’impresa
Produzione interna a causa della tutela
industriale del progetto e del brevetto.
Lo stabilimento produttivo in provincia di
Cagliari conterà circa 90 addetti.
Finanza e controllo saranno tenute
all’interno dell’impresa. North Sails non
ha nominato suoi manager per creare
maggiore contatto con il territorio.ClimaWeather
ROLE PLAYING
Progettare un sistema di controllo di gestione
PLAN DO
ACT
1 // La nostra start up ha bisogno di controllo
2 // Tutto il management è impegnato
3 // Obiettivo
A un passo dall’ingresso sul mercato North Sails chiede
cosa faremo per tutelare il suo patrimonio e finanza.
Le persone hanno un ruolo preciso in azienda e delle
responsabilità contrattuali.
Pensare, strutturare, formalizzare un sistema di controllo
ROLE PLAYING
La traccia del progetto
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
#persone#processi #conseguimento
#indicatori#strumenti
#responsabili#decidere
#obiettivi
ROLE PLAYING
La traccia del progetto
ROLE PLAYING
La traccia del progetto
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
DURANTE
il 2019
OGGI
ROLE PLAYING
La tempistica del progetto
2019 A FINE
2019
Controllo
Antecedente
Controllo
Concomitante
Controllo
Susseguente
Controllo
Antecedente
> Stabilire chi è responsabile dei processi
> Stabilire quali sono i processi per cui il responsabile verrà valutato
> Stabilire su cosa il manager verrà valutato
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
persone
Identificazione centri di responsabilità
Direttore Generale
Chiara
Direzione
ProduzioneAlice
Direzione
Marketing Federico
Direzione
VenditeStefano
Direzione
PersonaleFrancesca
Direzione
Amm/fin/contrM. Bandini
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
persone
ClimaWeather
Direttore Generale
Direzione
Produzione
Direzione
Marketing
Direzione
Vendite
Direzione
Personale
Direzione
Amm/fin/contr
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore generale è responsabile per:
>> il coordinamento e controllo di tutta la struttura;
>> il raggiungimento di tutti gli obiettivi aziendali;
>> il controllo sui risultati ottenuti e la definizione della sua periodicità;
>> la definizione delle strategie correttive;
>> la politica di incentivazione dei manager.
ClimaWeather
Direttore Generale
Direzione
Produzione
Direzione
Marketing
Direzione
Vendite
Direzione
Personale
Direzione
Amm/fin/contr
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore vendite è responsabile per:
>> la determinazione dei volumi di vendita previsti
e dei prezzi di vendita dei prodotti;
>> l’implementazione della struttura commerciale
necessaria per riuscire a vendere;
>> il raggiungimento degli obiettivi di vendita.
ClimaWeather
Direttore Generale
Direzione
ProduzioneDirezione
Marketing
Direzione
Vendite
Direzione
Personale
Direzione
Amm/fin/contr
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore marketing è responsabile per:
>> l’organizzazione delle campagne
pubblicitarie in relazione alla strategia data
dal direttore generale;
>> il raggiungimento dell’obiettivo di contatti
raggiunti;
>> il rispetto dei budget di marketing.
ClimaWeather
Direttore Generale
Francesca Cabiddu
Direzione
ProduzioneDirezione
Marketing
Direzione
VenditeDirezione
Personale
Direzione
Amm/fin/contr
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore di produzione è responsabile per:
>> la produzione dei volumi di prodotto venduti;
>> l’identificazione degli investimenti per la realizzazione dell’impianto;
>> il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione.
Direttore Generale
Direzione
ProduzioneDirezione
Marketing
Direzione
Vendite
Direzione
PersonaleDirezione
Amm/fin/contr
ClimaWeather
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore del personale è responsabile
per:
>> la gestione dell’intero personale in
azienda;
>> l’identificazione delle politiche per la
valutazione del personale;
>> il rispetto dei costi di previsti nel budget
del personale.
Direttore Generale
Direzione
ProduzioneDirezione
Marketing
Direzione
Vendite
Direzione
Personale
Direzione
Amm/fin/contr
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
responsabilità
Il direttore amministrazione, finanza e controllo è
responsabile per:
>> la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il
bilancio;
>> la definizione della reportistica e la sua redazione;
>> il rispetto dei costi di previsti nel budget amministrativo;
>> la pianificazione finanziaria.
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Il processo di budgeting>>
> Il budget è un programma di gestione aziendale,
tradotto in termini economico-finanziari, che guida e
responsabilizza i manager verso obiettivi di breve
periodo, definiti nell’ambito di un piano strategico o di
lungo periodo
> Il budget è orientato al futuro, per un anno!
> Il budget è suddiviso in periodi, gli stessi del reporting.
Il direttore generale è responsabile per:
- il coordinamento e controllo di tutta la struttura;
- il raggiungimento di tutti gli obiettivi;
- il controllo sui risultati ottenuti e la definizione della sua periodicità;
- la definizione delle strategie correttive;
- la politica di incentivazione dei manager.
Le disposizioni del direttore generale
>> cadenza mensile di analisi dei risultati;
>> ri-programmazione semestrale dei budget;
>> 50% retribuzione del manager in funzione dei risultati raggiunti;
>> il budget dell’impresa sarà l’unione di tutti i budget delle
direzioni.
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
Il direttore vendite è responsabile per:
- la determinazione dei volumi di vendita previsti;
- l’implementazione della struttura commerciale necessaria per riuscire a vendere;
- il raggiungimento degli obiettivi di vendita.
Budget delle vendite:
>> ricavi mensili divisi per area geografica;
>> identificazione dei negozi da servire per area;
>> numero prodotti, prezzi medi e sconti praticati.
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
Il direttore marketing è responsabile per:
- l’organizzazione delle campagne pubblicitarie
- il raggiungimento dell’obiettivo di contatti raggiunti
- il rispetto dei budget di marketing
Budget del Marketing
>> Quali campagne suddivise per mese
>> Numero di contatti su ogni campagna
>> Costo di ogni singola campagna
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
Budget di produzione
>> budget sulla previsione dei costi di produzione con
cadenza mensile
>> budget sui costi industriali generali con cadenza
mensile
>> budget degli investimenti e degli ammortamenti con
cadenza mensile
il Direttore di produzione è responsabile per:
- la produzione dei volumi di prodotto venduti;
- l’identificazione degli investimenti per la realizzazione dell’impianto;
- il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione.
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
il Direttore del personale è responsabile per:
- la gestione dell’intero personale in azienda
- l’identificazione delle politiche per la valutazione del personale
- il rispetto dei costi di previsti per il personale
Budget del personale
>> budget sulla previsione dei costi del personale
con cadenza mensile
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per:
- la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il bilancio;
- la definizione della reportistica e la sua redazione
- il rispetto dei costi di previsti nel budget amministrativo
- la programmazione finanziaria.
Budget dei costi amministrativi
>> budget sulla previsione dei costi
amministrativi
>> flussi di cassa prospettici
Centri di
responsabilitàBudgeting
Strumenti
e tecnicheReporting
obiettivi
Ricordiamoci che
Ricavi di vendita
- Costi di produzione
= Margine di contribuzione
- Costi industriali
Gen
Gen
Gen
Gen
Feb
Feb
Feb
Feb
- Costi del personale
- Costi marketing
- Costi amministrativi
- Ammortamenti
= Risultato operativo
Gen Feb
Gen Feb
Gen Feb
Gen Feb
Gen Feb
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Dic
Dic
Dic
Dic
Dic
Dic
Dic
Dic
Dic
Tot
Tot
Tot
Tot
Tot
Tot
Tot
Tot
Tot
Voce di Ricavo/costo Tot
Dir. vendite
Dir. produzione
Dir. produzione
Dir. personale
Dir. Marketing
Dir. AFC
Dir. produzione
Chi lo fa?
Il direttore generale è responsabile per:
>> il coordinamento e controllo di tutta la struttura;
>> il raggiungimento di tutti gli obiettivi aziendali;
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
analisi
I sistemi di cost accounting>>
> Dobbiamo tirare le somme della gestione!
> Dobbiamo misurare cosa è successo, con gli appositi strumenti
di programmazione e controllo, adattati in funzione della specifica
realtà aziendale e integrati nel sistema informativo.
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
analisi
Le fonti informative>>
> La contabilità generale e l’analisi di bilancio;
> La contabilità analitica consiste principalmente nella rilevazione
dei fatti gestionali interni all’azienda, elaborando dati inerenti
specifiche aree o elementi. I dirigenti hanno accesso a informazioni
specifiche e dettagliate, per valutare la produttività dei processi, di
controllare i costi, ed in particolare di prendere decisioni di
convenienza economica.
> Le informazioni extra-contabili.
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
risultati
Il processo di reporting>>
Identificazione
obiettivo
Misurazione del
risultato
Esposizione di quanto
misurato
DOVE?
IN UN SISTEMA DI
REPORT
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
risultati
Il processo di reporting>>
COME
DEVE
ESSERE
UN
REPORT
INTUITIVO
NON RIDONDANTE
AFFIDABILE
COMPLETO
INTEGRATO
Per chi lo legge!
Produrre info costa!
E univoco qualsiasi sia la fonte
Di tutti i dati richiesti
Delle informazioni qualitative
TEMPESTIVO Per prendere le decisioni
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
risultati
Il calendario di reporting>>
Nome del report
Report delle vendite
Report produzione
Report personale
Report Marketing
Consegna
4 gg lav
4 gg lav
4 gg lav
4 gg lav
Master Report 7 gg lav
Destinatario
Area + DG
Area + DG
Area + DG
Area + DG
Consolida in
Master
Master
Master
Master
-- DG + Proprietà
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
risultati
La parola ai manager
Dati gli obiettivi di Budget e la loro
misurazione con i sistemi di cost
accounting cosa vorreste sapere nei
vostri report di area aziendale?
Centri di
responsabilitàBudgeting Strumenti
e tecnicheReporting
risultati
La proposta di report del vostro CFO.
il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per:
- la definizione della reportistica e la sua redazione
Ricordiamoci che
Report delle Vendite – MONTHLY BASED.
Vendite
Art. 0001
PzPrice
Art. 0002
UE
Italia
Reg
PzPrice
BDG Actual
PzPrice
VAR
Periodo Mese Es. Mag2019
Report delle Vendite – YEAR TO DATE + FORECAST
Vendite
Art. 0001
PzPrice
Art. 0002
UE
Italia
Reg
PzPrice
BDG Actual
PzPrice
VAR
Periodo YTD
Es. Gen2019-Dic2019
PzPrice
FORECAST
FOREC.
Es. Gen2019-Mag2019
Report Costi diretti di Produzione – YEAR TO DATE + FORECAST
Costi dir. di produzione
Costi prod. Art. 0001
PzCost
Costi prod. Art. 0002
PzCost
BDG Actual
PzCost
VAR
Periodo YTD
Es. Gen2019-Dic2019
PzCost
FORECAST
FOREC.
Es. Gen2019-Mag2019
Report Costi Indiretti di Produzione – YEAR TO DATE + FORECAST
Costi indiretti
Costi capannone
Cost
Costi Energia
Cost
BDG Actual
Cost
VAR
Periodo YTD
Es. Gen2019-Dic2019
Cost
FORECAST
FOREC.
Es. Gen2019-Mag2019
Ammortamenti
…
Report Marketing – YEAR TO DATE + FORECAST
Costi di Marketing
Fiere
Cost
Eventi
Cost
BDG Actual
Cost
VAR
Periodo YTD
Cost
FORECAST
FOREC.
Media
…
Es. Gen2019-Dic2019
Es. Gen2019-Mag2019
Report Marketing – YEAR TO DATE + FORECAST
Costi del personale
Dirigenti
Cost
Quadri
Cost
BDG Actual
Cost
VAR
Periodo YTD
Cost
FORECAST
FOREC.
Impiegati
Operai
Es. Gen2019-Dic2019
Es. Gen2019-Mag2019
MASTER REPORT – YEAR TO DATE + FORECAST
Voci
Ricavi di vendita
Cost
- costi diretti
Cost
BDG Actual
Cost
VAR
Periodo YTD
Cost
FORECAST
FOREC.
Costi di produzione
Personale
Marketing
Es. Gen2019-Dic2019
Es. Gen2019-Mag2019
Cari manager,
avete raggiunto
gli obiettivi ?
La colonna VAR
nei report
rappresenta la
variazione del
50% del vostro
stipendio>>