I SISTEMI DI CONTROLLO DIREZIONALE -...

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I SISTEMI DI CONTROLLO DIREZIONALE >> Mauro Bandini | Economia e Gestione delle imprese | 24 Maggio 2018

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I SISTEMI DI

CONTROLLO

DIREZIONALE>>Mauro Bandini | Economia e Gestione delle imprese | 24 Maggio 2018

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Cosa accomuna

tutte le

definizioni ?

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Obiettivi

prefissati

Meccanismi

di verifica

Attenzione

al risultato

>>

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L’impresa nasce

per caso ?

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NO.

Nasce per il

volere di un

imprenditore

che si

attende

dei risultati.

>>

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Come riesce

a focalizzarsi

sui risultati ?

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CON I SISTEMI DI

CONTROLLO

DIREZIONALE>>

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Il controllo direzionale è un insieme di processi,

trasversali all’impresa, che riguarda tutti i soggetti

all’interno dell’organizzazione e ha lo scopo di guidare

la stessa verso gli obiettivi prefissati.

Obiettivi di carattere

> strategico;

> gestionale globale;

> operativo in senso stretto.

CONTROLLO DIREZIONALE>> di cosa si tratta?

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CONTROLLO DIREZIONALE>> è un processo continuo

PLAN DO

CHECKACT

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CONTROLLO DIREZIONALE>> si compone di tre elementi fondamentali

PLAN DO

ACT

1 // Pianificazione e controllo strategico

2 // Controllo di gestione

3 // Controlli operativi

Determina e controlla gli obiettivi globali dell’impresa

(prodotto, mercato, fattori di successo)

Obiettivi di carattere reddituale, finanziario e patrimoniale

Obiettivi di carattere routinario e operativo

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Di cosa si tratta?

Il controllo di gestione è un insieme di persone,

processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il

conseguimento degli obiettivi stabiliti.

Come avviene?

Attraverso l’identificazione di appositi indicatori e

l’utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo

scostamento tra obiettivi pianificati e risultati

conseguiti.

A chi servono le informazioni prodotte?

Agli organi responsabili, affinché possano decidere e

attuare le opportune azioni correttive

Il controllo di gestione>>

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Di cosa si tratta?

Il controllo di gestione è un insieme di persone,

processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il

conseguimento degli obiettivi stabiliti.

Come avviene?

Attraverso l’identificazione di appositi indicatori e

l’utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo

scostamento tra obiettivi pianificati e risultati

conseguiti.

A chi servono le informazioni prodotte?

Agli organi responsabili, affinché possano decidere e

attuare le opportune azioni correttive

Il controllo di gestione>>

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# persone

# processi

# tecniche

# conseguimento

# obiettivi

# indicatori

# strumenti

# responsabili

# decidere

Il controllo di gestione#

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Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

#persone#processi #conseguimento

#indicatori#strumenti

#responsabili#decidere

#obiettivi

Creiamo un modello.>>

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LET’S

PLAY

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ROLE PLAYING

L’impresa

Climaweather SpA è controllata da North Sails Italia SpA.

ClimaWeather

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ROLE PLAYING

L’impresa

Dopo 3 anni di ricerche ha brevettato un

giubbotto tecnico in grado di adattarsi alla

temperatura esterna, caldo e freddo.

Prodotto rivoluzionario.

Oggi 24 maggio 2018 si inizia la stesura

del master plan 2019. Vendite per la

prossima stagione stimate: 16 Milioni di

Euro.

ClimaWeather

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ROLE PLAYING

L’impresa

Le vendite avverranno tramite

concessionari esclusivi. Sono già stati

conclusi i contratti di vendita.

La rete è la stessa di North Sails con 290

punti vendita in Italia.

Marketing di tipo massivo:

su stampa (specializzata nautica,

trekking, tempo libero), TV di settore e

social. ClimaWeather

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ROLE PLAYING

L’impresa

Produzione interna a causa della tutela

industriale del progetto e del brevetto.

Lo stabilimento produttivo in provincia di

Cagliari conterà circa 90 addetti.

Finanza e controllo saranno tenute

all’interno dell’impresa. North Sails non

ha nominato suoi manager per creare

maggiore contatto con il territorio.ClimaWeather

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ROLE PLAYING

Progettare un sistema di controllo di gestione

PLAN DO

ACT

1 // La nostra start up ha bisogno di controllo

2 // Tutto il management è impegnato

3 // Obiettivo

A un passo dall’ingresso sul mercato North Sails chiede

cosa faremo per tutelare il suo patrimonio e finanza.

Le persone hanno un ruolo preciso in azienda e delle

responsabilità contrattuali.

Pensare, strutturare, formalizzare un sistema di controllo

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ROLE PLAYING

La traccia del progetto

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

#persone#processi #conseguimento

#indicatori#strumenti

#responsabili#decidere

#obiettivi

ROLE PLAYING

La traccia del progetto

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ROLE PLAYING

La traccia del progetto

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

DURANTE

il 2019

OGGI

ROLE PLAYING

La tempistica del progetto

2019 A FINE

2019

Controllo

Antecedente

Controllo

Concomitante

Controllo

Susseguente

Controllo

Antecedente

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> Stabilire chi è responsabile dei processi

> Stabilire quali sono i processi per cui il responsabile verrà valutato

> Stabilire su cosa il manager verrà valutato

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

persone

Identificazione centri di responsabilità

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Direttore Generale

Chiara

Direzione

ProduzioneAlice

Direzione

Marketing Federico

Direzione

VenditeStefano

Direzione

PersonaleFrancesca

Direzione

Amm/fin/contrM. Bandini

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

persone

ClimaWeather

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Direttore Generale

Direzione

Produzione

Direzione

Marketing

Direzione

Vendite

Direzione

Personale

Direzione

Amm/fin/contr

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore generale è responsabile per:

>> il coordinamento e controllo di tutta la struttura;

>> il raggiungimento di tutti gli obiettivi aziendali;

>> il controllo sui risultati ottenuti e la definizione della sua periodicità;

>> la definizione delle strategie correttive;

>> la politica di incentivazione dei manager.

ClimaWeather

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Direttore Generale

Direzione

Produzione

Direzione

Marketing

Direzione

Vendite

Direzione

Personale

Direzione

Amm/fin/contr

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore vendite è responsabile per:

>> la determinazione dei volumi di vendita previsti

e dei prezzi di vendita dei prodotti;

>> l’implementazione della struttura commerciale

necessaria per riuscire a vendere;

>> il raggiungimento degli obiettivi di vendita.

ClimaWeather

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Direttore Generale

Direzione

ProduzioneDirezione

Marketing

Direzione

Vendite

Direzione

Personale

Direzione

Amm/fin/contr

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore marketing è responsabile per:

>> l’organizzazione delle campagne

pubblicitarie in relazione alla strategia data

dal direttore generale;

>> il raggiungimento dell’obiettivo di contatti

raggiunti;

>> il rispetto dei budget di marketing.

ClimaWeather

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Direttore Generale

Francesca Cabiddu

Direzione

ProduzioneDirezione

Marketing

Direzione

VenditeDirezione

Personale

Direzione

Amm/fin/contr

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore di produzione è responsabile per:

>> la produzione dei volumi di prodotto venduti;

>> l’identificazione degli investimenti per la realizzazione dell’impianto;

>> il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione.

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Direttore Generale

Direzione

ProduzioneDirezione

Marketing

Direzione

Vendite

Direzione

PersonaleDirezione

Amm/fin/contr

ClimaWeather

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore del personale è responsabile

per:

>> la gestione dell’intero personale in

azienda;

>> l’identificazione delle politiche per la

valutazione del personale;

>> il rispetto dei costi di previsti nel budget

del personale.

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Direttore Generale

Direzione

ProduzioneDirezione

Marketing

Direzione

Vendite

Direzione

Personale

Direzione

Amm/fin/contr

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

responsabilità

Il direttore amministrazione, finanza e controllo è

responsabile per:

>> la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il

bilancio;

>> la definizione della reportistica e la sua redazione;

>> il rispetto dei costi di previsti nel budget amministrativo;

>> la pianificazione finanziaria.

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Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Il processo di budgeting>>

> Il budget è un programma di gestione aziendale,

tradotto in termini economico-finanziari, che guida e

responsabilizza i manager verso obiettivi di breve

periodo, definiti nell’ambito di un piano strategico o di

lungo periodo

> Il budget è orientato al futuro, per un anno!

> Il budget è suddiviso in periodi, gli stessi del reporting.

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Il direttore generale è responsabile per:

- il coordinamento e controllo di tutta la struttura;

- il raggiungimento di tutti gli obiettivi;

- il controllo sui risultati ottenuti e la definizione della sua periodicità;

- la definizione delle strategie correttive;

- la politica di incentivazione dei manager.

Le disposizioni del direttore generale

>> cadenza mensile di analisi dei risultati;

>> ri-programmazione semestrale dei budget;

>> 50% retribuzione del manager in funzione dei risultati raggiunti;

>> il budget dell’impresa sarà l’unione di tutti i budget delle

direzioni.

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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Il direttore vendite è responsabile per:

- la determinazione dei volumi di vendita previsti;

- l’implementazione della struttura commerciale necessaria per riuscire a vendere;

- il raggiungimento degli obiettivi di vendita.

Budget delle vendite:

>> ricavi mensili divisi per area geografica;

>> identificazione dei negozi da servire per area;

>> numero prodotti, prezzi medi e sconti praticati.

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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Il direttore marketing è responsabile per:

- l’organizzazione delle campagne pubblicitarie

- il raggiungimento dell’obiettivo di contatti raggiunti

- il rispetto dei budget di marketing

Budget del Marketing

>> Quali campagne suddivise per mese

>> Numero di contatti su ogni campagna

>> Costo di ogni singola campagna

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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Budget di produzione

>> budget sulla previsione dei costi di produzione con

cadenza mensile

>> budget sui costi industriali generali con cadenza

mensile

>> budget degli investimenti e degli ammortamenti con

cadenza mensile

il Direttore di produzione è responsabile per:

- la produzione dei volumi di prodotto venduti;

- l’identificazione degli investimenti per la realizzazione dell’impianto;

- il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione.

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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il Direttore del personale è responsabile per:

- la gestione dell’intero personale in azienda

- l’identificazione delle politiche per la valutazione del personale

- il rispetto dei costi di previsti per il personale

Budget del personale

>> budget sulla previsione dei costi del personale

con cadenza mensile

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per:

- la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il bilancio;

- la definizione della reportistica e la sua redazione

- il rispetto dei costi di previsti nel budget amministrativo

- la programmazione finanziaria.

Budget dei costi amministrativi

>> budget sulla previsione dei costi

amministrativi

>> flussi di cassa prospettici

Centri di

responsabilitàBudgeting

Strumenti

e tecnicheReporting

obiettivi

Ricordiamoci che

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Ricavi di vendita

- Costi di produzione

= Margine di contribuzione

- Costi industriali

Gen

Gen

Gen

Gen

Feb

Feb

Feb

Feb

- Costi del personale

- Costi marketing

- Costi amministrativi

- Ammortamenti

= Risultato operativo

Gen Feb

Gen Feb

Gen Feb

Gen Feb

Gen Feb

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Tot

Tot

Tot

Tot

Tot

Tot

Tot

Tot

Tot

Voce di Ricavo/costo Tot

Dir. vendite

Dir. produzione

Dir. produzione

Dir. personale

Dir. Marketing

Dir. AFC

Dir. produzione

Chi lo fa?

Il direttore generale è responsabile per:

>> il coordinamento e controllo di tutta la struttura;

>> il raggiungimento di tutti gli obiettivi aziendali;

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

analisi

I sistemi di cost accounting>>

> Dobbiamo tirare le somme della gestione!

> Dobbiamo misurare cosa è successo, con gli appositi strumenti

di programmazione e controllo, adattati in funzione della specifica

realtà aziendale e integrati nel sistema informativo.

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

analisi

Le fonti informative>>

> La contabilità generale e l’analisi di bilancio;

> La contabilità analitica consiste principalmente nella rilevazione

dei fatti gestionali interni all’azienda, elaborando dati inerenti

specifiche aree o elementi. I dirigenti hanno accesso a informazioni

specifiche e dettagliate, per valutare la produttività dei processi, di

controllare i costi, ed in particolare di prendere decisioni di

convenienza economica.

> Le informazioni extra-contabili.

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

risultati

Il processo di reporting>>

Identificazione

obiettivo

Misurazione del

risultato

Esposizione di quanto

misurato

DOVE?

IN UN SISTEMA DI

REPORT

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

risultati

Il processo di reporting>>

COME

DEVE

ESSERE

UN

REPORT

INTUITIVO

NON RIDONDANTE

AFFIDABILE

COMPLETO

INTEGRATO

Per chi lo legge!

Produrre info costa!

E univoco qualsiasi sia la fonte

Di tutti i dati richiesti

Delle informazioni qualitative

TEMPESTIVO Per prendere le decisioni

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

risultati

Il calendario di reporting>>

Nome del report

Report delle vendite

Report produzione

Report personale

Report Marketing

Consegna

4 gg lav

4 gg lav

4 gg lav

4 gg lav

Master Report 7 gg lav

Destinatario

Area + DG

Area + DG

Area + DG

Area + DG

Consolida in

Master

Master

Master

Master

-- DG + Proprietà

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

risultati

La parola ai manager

Dati gli obiettivi di Budget e la loro

misurazione con i sistemi di cost

accounting cosa vorreste sapere nei

vostri report di area aziendale?

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Centri di

responsabilitàBudgeting Strumenti

e tecnicheReporting

risultati

La proposta di report del vostro CFO.

il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per:

- la definizione della reportistica e la sua redazione

Ricordiamoci che

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Report delle Vendite – MONTHLY BASED.

Vendite

Art. 0001

PzPrice

Art. 0002

UE

Italia

Reg

PzPrice

BDG Actual

PzPrice

VAR

Periodo Mese Es. Mag2019

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Report delle Vendite – YEAR TO DATE + FORECAST

Vendite

Art. 0001

PzPrice

Art. 0002

UE

Italia

Reg

PzPrice

BDG Actual

PzPrice

VAR

Periodo YTD

Es. Gen2019-Dic2019

PzPrice

FORECAST

FOREC.

Es. Gen2019-Mag2019

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Report Costi diretti di Produzione – YEAR TO DATE + FORECAST

Costi dir. di produzione

Costi prod. Art. 0001

PzCost

Costi prod. Art. 0002

PzCost

BDG Actual

PzCost

VAR

Periodo YTD

Es. Gen2019-Dic2019

PzCost

FORECAST

FOREC.

Es. Gen2019-Mag2019

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Report Costi Indiretti di Produzione – YEAR TO DATE + FORECAST

Costi indiretti

Costi capannone

Cost

Costi Energia

Cost

BDG Actual

Cost

VAR

Periodo YTD

Es. Gen2019-Dic2019

Cost

FORECAST

FOREC.

Es. Gen2019-Mag2019

Ammortamenti

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Report Marketing – YEAR TO DATE + FORECAST

Costi di Marketing

Fiere

Cost

Eventi

Cost

BDG Actual

Cost

VAR

Periodo YTD

Cost

FORECAST

FOREC.

Media

Es. Gen2019-Dic2019

Es. Gen2019-Mag2019

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Report Marketing – YEAR TO DATE + FORECAST

Costi del personale

Dirigenti

Cost

Quadri

Cost

BDG Actual

Cost

VAR

Periodo YTD

Cost

FORECAST

FOREC.

Impiegati

Operai

Es. Gen2019-Dic2019

Es. Gen2019-Mag2019

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MASTER REPORT – YEAR TO DATE + FORECAST

Voci

Ricavi di vendita

Cost

- costi diretti

Cost

BDG Actual

Cost

VAR

Periodo YTD

Cost

FORECAST

FOREC.

Costi di produzione

Personale

Marketing

Es. Gen2019-Dic2019

Es. Gen2019-Mag2019

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Cari manager,

avete raggiunto

gli obiettivi ?

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La colonna VAR

nei report

rappresenta la

variazione del

50% del vostro

stipendio>>