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Università Carlo Cattaneo - LIUCUniversità Carlo Cattaneo - LIUC

Facoltà di EconomiaFacoltà di EconomiaLaurea specialisticaLaurea specialistica

A/A 2005-2006A/A 2005-2006

Analisi Finanziaria degli enti pubblici:Analisi Finanziaria degli enti pubblici:Il Bilancio dell’ente localeIl Bilancio dell’ente locale

Prof. Francesco Boccia – Prof. Michelangelo NigroProf. Francesco Boccia – Prof. Michelangelo Nigro

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Il quadro di riferimento (da pag.3 a pag.19) Sistema contabile, finalità e oggetto (pag.3) La funzione di autorizzazione (pag.4) Principi di competenza e di cassa (pag.5) La gestione delle entrate e delle spese (da pag.6 a pag.19)

Gli indicatori di bilancio (da pag.20 a pag.24)9 Composizione delle entrate correnti (pag.20) Composizione delle spese correnti (pag.21) Correlazione entrate-spese (pag.22) Finanziamento degli investimenti (pag.23) Integrazione con dati extra-bilancio (pag.24)

Il bilancio dell’ente locale

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Al sistema contabile si attribuisce la finalità di rappresentare “come si sta svolgendo l’economia della gestione e come e in che misura si soddisfano le attese del soggetto economico”

L’oggetto del sistema contabile è rappresentato dai valori generati dallo svolgimento delle attività aziendali

Il sistema contabile, finalità e oggetto

Il quadro di riferimento

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La fase di previsione non è una fase tecnica, interna al processo decisionale ma assume una rilevanza esterna

All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.)

La funzione di autorizzazione

Il quadro di riferimento

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Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi.

Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti.

Principi di competenza e di cassa

Il quadro di riferimento

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La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate (da pag.7 a pag.11)

Accertamento Riscossione Versamento residui attivi

Fasi della spesa (da pag.12 a pag.17) Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie

Le fasi di gestione in sintesi (pag.18) Residui ed economie (pag.19)

Il quadro di riferimento

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Fasi delle entrate

IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

• STANZIAMENTO

• ACCERTAMENTO

• RISCOSSIONE

• VERSAMENTO

Il quadro di riferimento

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Accertamento

FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE,

SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:

• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO• INDIVIDUATO IL DEBITORE• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA

Art. 21

Il quadro di riferimento

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Riscossione

MATERIALE INTROITATO

DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati)

DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE

Art. 24

Il quadro di riferimento

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Versamento

TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE

NELLE CASSE DELL'ENTE

Art. 25

Il quadro di riferimento

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Residui attivi

SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 33

Il quadro di riferimento

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Fasi della spesa

IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

•STANZIAMENTO

•PRENOTAZIONE

• IMPEGNO

• LIQUIDAZIONE

• ORDINAZIONE e PAGAMENTO

Il quadro di riferimento

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Impegno

FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE,

A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE:

• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO

Art. 27

Il quadro di riferimento

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Liquidazione

FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA

SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO

Art. 28

Il quadro di riferimento

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Ordinazione e pagamento

DISPOSIZIONE IMPARTITA,MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,

AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALEDI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE

Art. 29

Il quadro di riferimento

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Residui passivi

SOMME IMPEGNATEE NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 34, C. 1

Il quadro di riferimento

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Economie

SOMME STANZIATEMA

NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 34, C. 3

Il quadro di riferimento

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Fasi di gestione in sintesi

Competenza

Impegno Pagamento

VersamentoStanziamentoENTRATE

BILANCIO

Stanziamento

Accertamento

Previsione Tesoriere

Riscossione

Liquidazionee ordinazioneSPESE

Cassa

Il quadro di riferimento

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Residui ed economie

RESIDUI ATTIVISOMME ACCERTATE E NON RISCOSSEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

RESIDUI PASSIVISOMME IMPEGNATE E NON PAGATEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE

ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Il quadro di riferimento

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correnti entrate Totale

III)(tit.I tarieextratribue tributariEntrate correnti entrate Totale

II) (tit. correnti ntiTrasferime

e tributariEntrate

(cat.I) Imposte

e tributariEntrate

(cat.III) speciali Tributi

e tributariEntrate

(cat.II) Tasse

correnti entrate Totale

(tit.III) tarieextratribu Entrate

correnti entrate Totale

(tit.I) e tributariEntrate

e tributariextra Entrate

(cat.II) entedell' Beni

e tributariextra Entrate

(cat.III) Interessi

e tributariextra Entrate

(cat.IV) speciali az. Utili

e tributariextra Entrate

(cat.V) diversi Proventi

e tributariextra Entrate

(cat.I) pubblici Servizi

II) (tit. correnti Trasf.

del. funz.per Regioni

II) (tit. correnti Trasf.

Stato

II) (tit. correnti Trasf.

int. e com. Org.

II) (tit. correnti Trasf.

Regioni

II) (tit. correnti Trasf.

pub. set. enti Altri

Gli indicatori di bilancio

Composizione delle entrate correnti

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III)III (tit. spesa Totale

I) (tit. correnti Spese

III)III (tit. spesa Totale

II) (tit. capitale contoin Spese

III)III (tit. spesa Totale

III) (tit. prestiti rimb.per Spese

SERVIZI PER

ANALISI

Funzione

Servizio

FUNZIONALE-ECONOMICO

ANALISI

Funzione

Intervento

Servizio

Intervento

I Tit.

Funzione

FUNZIONALE

ANALISI

I Tit.

Intervento

NATURA PER

ANALISI

Gli indicatori di bilancio

Composizione delle spese correnti

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correnti Spese

correnti Entrate

mutui capitale Quota I) (Tit. correnti Spese

III Titolo II Titolo ti)Amm. -I (Tit. correnti Entrate

correnti Entrate

Personale

correnti Entrate

ipluriennal debiti e

nariobbligazio prestiti mutui Rate

mutuiper residuo Debito

mutui rate int. Quota

correnti Entrate

mutui Rate Personale

correnti Entrate

mutui rate capitale Quota

correnti Entrate

mutui rate int. Quota

Gli indicatori di bilancio

Correlazione entrate - spese

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II) (Tit. capitale contoin Spese

utilizzato zioneamministra di Avanzo

II) (Tit. capitale contoin Spese

IV) e III cat. V, (Tit. prestiti e mutui di Accensione

II) (Tit. capitale contoin Spese

I) cat. IV, (Tit. lipatrimonia beni di eAlienazion

II) (Tit. capitale contoin Spese

V)IV, III,II, cat. II, (Titolo capitali di Trasf.

Gli indicatori di bilancio

Finanziamento degli investimenti

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Entrata

Abitanti

e tributariEntrate

Abitanti

correnti ntiTrasferime

Abitanti

i)(produttiv eindividual domanda a serv. Entrate

- i)(produttiv eindividual domanda a serv. Uscite

Abitanti

capitale) contoin Spese (o

correnti Spese

Spesa

)dipendenti N (o Abitanti

personale ilper Spesa

Gli indicatori di bilancio

Integrazione con dati extra-bilancio