1 Università Carlo Cattaneo - LIUC Facoltà di Economia Laurea specialistica A/A 2005-2006 Analisi...

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Università Carlo Cattaneo - LIUCUniversità Carlo Cattaneo - LIUC

Facoltà di EconomiaFacoltà di EconomiaLaurea specialisticaLaurea specialistica

A/A 2005-2006A/A 2005-2006

Analisi Finanziaria degli enti pubblici:Analisi Finanziaria degli enti pubblici:Il Bilancio dell’ente localeIl Bilancio dell’ente locale

Prof. Francesco Boccia – Prof. Michelangelo NigroProf. Francesco Boccia – Prof. Michelangelo Nigro

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Il quadro di riferimento (da pag.3 a pag.19) Sistema contabile, finalità e oggetto (pag.3) La funzione di autorizzazione (pag.4) Principi di competenza e di cassa (pag.5) La gestione delle entrate e delle spese (da pag.6 a pag.19)

Gli indicatori di bilancio (da pag.20 a pag.24)9 Composizione delle entrate correnti (pag.20) Composizione delle spese correnti (pag.21) Correlazione entrate-spese (pag.22) Finanziamento degli investimenti (pag.23) Integrazione con dati extra-bilancio (pag.24)

Il bilancio dell’ente locale

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Al sistema contabile si attribuisce la finalità di rappresentare “come si sta svolgendo l’economia della gestione e come e in che misura si soddisfano le attese del soggetto economico”

L’oggetto del sistema contabile è rappresentato dai valori generati dallo svolgimento delle attività aziendali

Il sistema contabile, finalità e oggetto

Il quadro di riferimento

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La fase di previsione non è una fase tecnica, interna al processo decisionale ma assume una rilevanza esterna

All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.)

La funzione di autorizzazione


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Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi.

Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti.

Principi di competenza e di cassa


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La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate (da pag.7 a pag.11)

Accertamento Riscossione Versamento residui attivi

Fasi della spesa (da pag.12 a pag.17) Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie

Le fasi di gestione in sintesi (pag.18) Residui ed economie (pag.19)


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Fasi delle entrate

IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

• STANZIAMENTO

• ACCERTAMENTO

• RISCOSSIONE

• VERSAMENTO


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Accertamento

FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE,

SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:

• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO• INDIVIDUATO IL DEBITORE• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA

Art. 21


9

Riscossione

MATERIALE INTROITATO

DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati)

DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE

Art. 24


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Versamento

TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE

NELLE CASSE DELL'ENTE

Art. 25


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Residui attivi

SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 33


12

Fasi della spesa

IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

•STANZIAMENTO

•PRENOTAZIONE

• IMPEGNO

• LIQUIDAZIONE

• ORDINAZIONE e PAGAMENTO


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Impegno

FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE,

A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE:

• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO

Art. 27


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Liquidazione

FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA

SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO

Art. 28


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Ordinazione e pagamento

DISPOSIZIONE IMPARTITA,MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,

AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALEDI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE

Art. 29


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Residui passivi

SOMME IMPEGNATEE NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 34, C. 1


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Economie

SOMME STANZIATEMA

NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 34, C. 3


18

Fasi di gestione in sintesi

Competenza

Impegno Pagamento

VersamentoStanziamentoENTRATE

BILANCIO

Stanziamento

Accertamento

Previsione Tesoriere

Riscossione

Liquidazionee ordinazioneSPESE

Cassa


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Residui ed economie

RESIDUI ATTIVISOMME ACCERTATE E NON RISCOSSEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

RESIDUI PASSIVISOMME IMPEGNATE E NON PAGATEENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE

ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO


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correnti entrate Totale

III)(tit.I tarieextratribue tributariEntrate correnti entrate Totale

II) (tit. correnti ntiTrasferime

e tributariEntrate

(cat.I) Imposte

e tributariEntrate

(cat.III) speciali Tributi

e tributariEntrate

(cat.II) Tasse


(tit.III) tarieextratribu Entrate


(tit.I) e tributariEntrate

e tributariextra Entrate

(cat.II) entedell' Beni


(cat.III) Interessi


(cat.IV) speciali az. Utili


(cat.V) diversi Proventi


(cat.I) pubblici Servizi

II) (tit. correnti Trasf.

del. funz.per Regioni


Stato


int. e com. Org.


Regioni


pub. set. enti Altri

Gli indicatori di bilancio

Composizione delle entrate correnti

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III)III (tit. spesa Totale

I) (tit. correnti Spese


II) (tit. capitale contoin Spese


III) (tit. prestiti rimb.per Spese

SERVIZI PER

ANALISI

Funzione

Servizio

FUNZIONALE-ECONOMICO

ANALISI

Funzione

Intervento

Servizio

Intervento

I Tit.

Funzione

FUNZIONALE

ANALISI

I Tit.

Intervento

NATURA PER

ANALISI


Composizione delle spese correnti

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correnti Spese

correnti Entrate

mutui capitale Quota I) (Tit. correnti Spese

III Titolo II Titolo ti)Amm. -I (Tit. correnti Entrate

correnti Entrate

Personale

correnti Entrate

ipluriennal debiti e

nariobbligazio prestiti mutui Rate

mutuiper residuo Debito

mutui rate int. Quota

correnti Entrate

mutui Rate Personale

correnti Entrate

mutui rate capitale Quota

correnti Entrate

mutui rate int. Quota


Correlazione entrate - spese

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II) (Tit. capitale contoin Spese

utilizzato zioneamministra di Avanzo


IV) e III cat. V, (Tit. prestiti e mutui di Accensione


I) cat. IV, (Tit. lipatrimonia beni di eAlienazion


V)IV, III,II, cat. II, (Titolo capitali di Trasf.


Finanziamento degli investimenti

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Entrata

Abitanti

e tributariEntrate

Abitanti

correnti ntiTrasferime

Abitanti

i)(produttiv eindividual domanda a serv. Entrate

- i)(produttiv eindividual domanda a serv. Uscite

Abitanti

capitale) contoin Spese (o

correnti Spese

Spesa

)dipendenti N (o Abitanti

personale ilper Spesa


Integrazione con dati extra-bilancio

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