Temi proposti I sessione 2005 · · Il Candidato predisponga con dati a scelta un sintetico...
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Temi proposti I sessione 2005
Prima prova sessione giugno 2005
Tema estratto · Il candidato, dopo avere illustrato le linee generali della riforma del diritto societario in materia di bilancio di esercizio, ne fornisca esempi di rappresentazione in situazione patrimoniale e conto economico (imposte differite attive e passive, crediti e debiti in valuta ecc.). Temi non estratti · Il Candidato illustri le principali metodologie di valutazione d’azienda in funzionamento, specificandone le modalità di scelta e di applicazione in relazione alle caratteristiche della stessa. · Il Candidato illustri il concetto di crisi aziendale e le varie espressioni della stessa; ne fornisca un esempio, costruendo con dati a scelta un sintetico bilancio di azienda in crisi e ne indichi le possibili vie di superamento.
Seconda prova sessione giugno 2005
Tema estratto · Il candidato, dopo aver brevemente illustrato le linee generali del contenzioso tributario, descriva un caso concreto in cui un contribuente si sia accorto di aver indicato in dichiarazione dei costi fiscalmente non deducibili. In relazione a ciò il candidato indichi le possibili vie di soluzione, contenziose e non contenziose. Per l’ipotesi di necessaria instaurazione di procedimento contenzioso, rediga una schema di ricorso, contenente gli elementi essenziali e le modalità di presentazione. Temi non estratti · La società immobiliare Alfa s.p.a., partecipata da due soci al 50%, è proprietaria di immobili ad uso civile ed industriale, di diverso valore. Supponendo che i due soci abbiano deciso di separare i due rami di attività, attribuendosi l’uno gli immobili a destinazione civile e l’altro quello di natura industriale, indichi il candidato le soluzioni praticabili, illustrando le relative problematiche civili e fiscali. · Il candidato presenti i dati essenziali di una società di capitali che ha appena deliberato lo scioglimento. Indichi conseguentemente i relativi adempimenti contabili, civilistici e fiscali cui è tenuta e, sulla base dei dati esposti, rediga i prospetti contabili richiesti dalla legge.
Temi proposti II sessione 2005
Prima prova sessione novembre 2005 Esami di stato dottore commercialista
Tema estratto · Il Candidato predisponga con dati a scelta un sintetico bilancio di azienda che ne evidenzi lo stato di crisi. Dopo aver illustrato il concetto di crisi aziendale e le varie espressioni della stessa, indichi le possibili vie di superamento nell’esempio fornito. Temi non estratti · Il Candidato predisponga, con dati a scelta, due bilanci consecutivi di un’azienda commerciale, e ne fornisca l’ interpretazione economico-finanziaria avvalendosi degli indici di struttura, solvibilità e redditività. · Il Candidato, dopo aver illustrato sinteticamente la struttura del conto economico di una società di capitali, predisponga il conto economico di una impresa industriale, illustrando il contenuto dei seguenti componenti reddituali: ammortamenti, accantonamenti a fondi rischi ed oneri, rimanenze e sopravvenienze attive.
Seconda prova sessione novembre 2005 Esami di stato dottore commercialista
Tema estratto · Il candidato illustri, nei suoi tratti essenziali, la disciplina riservata dal codice civile al collegio dei sindaci di società per azioni, distinguendo tra controlli contabili ed altri tipi di controllo ad esso assegnato. Temi non estratti · Il candidato rediga la situazione contabile di una società in nome collettivo, proceda quindi a rettificarne i valori, tenendo conto che occorre adeguare i valori del magazzino, degli impianti, dei crediti e degli immobili ad uso civile, al fine di redigere la relazione di stima per la trasformazione in S.p.A., evidenzi quindi i profili di carattere civilistico e fiscale dell’operazione. · Premesse le nozioni sul recesso del socio si una s.r.l., il candidato esponga il procedimento ed illustri i criteri per la liquidazione della quota.
Temi proposti I sessione 2006
2006 – non disponibili
Temi proposti II sessione 2006
2006 – non disponibili
Temi proposti I sessione 2007
Prima prova sessione maggio 2007 Esami di stato dottore commercialista
Tema estratto · Il candidato illustri la metodologia di calcolo del cash flow e con dati a piacere ne formuli un esempio,' svolgendo le opportune osservazioni di carattere generale rappresenti, poi, il significato del rendiconto finanziario con una sua rappresentazione quantitativa. Temi non estratti · Definiti i componenti straordinari di reddito, il candidato illustri il diverso trattamento di esposizione in bilancio nell'attuale normativa civilistica. Inoltre evidenzi, ove applicabili, il trattamento secondo i Principi contabili Internazionali (IAS e IFRS). · Il Candidato, con dati a scelta, rediga il bilancio di esercizio di una impresa di piccola/media dimensione dal quale si evinca una situazione di crisi. Illustri il particolare stato di crisi anche mediante l'uso di appositi strumenti contabili; il candidato si soffermi a valutare le possibili soluzioni
Temi proposti II sessione 2007
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Seconda prova sessione maggio 2007 Esami di stato dottore commercialista
Tema estratto · Il candidato, dopo aver presentato una breve disamina dell 'impresa minore secondo le disposizioni di carattere fiscale, ne evidenzi gli adempimenti a cui è tenuta. Con dati a scelta il candidato rediga il prospetto di calcolo dell 'imponibile fiscale. Temi non estratti: · Il candidato rappresenti i profili aziendali e fiscali dell'operazione di fusione societaria. Con riferimento al primo bilancio post fusione esprima le differenze di fusione che potrebbero emergere. · Il Candidato illustri le responsabilità dei seguenti organi: Amministratori, Sindaci e Revisori. Il Candidato si soffermi, anche sulla base di proprie riflessioni, a valutare differenze e specificità.
Temi proposti I sessione 2008
Esami di stato Dottore commercialista
Prima prova scritta
Tema sorteggiato - Il candidato, dopo aver sinteticamente illustrato tipologie e motivazioni che
portano all'operazione di liquidazione di una società di capitali, proceda ad illustrare le principali
fasi tecniche e contabili del processo di liquidazione fornendo esemplificazioni dei documenti
contabili, anche fiscali, che vengono redatti dalla fase di apertura a quella di chiusura della
liquidazione stessa.
Gli altri due temi :
• Tema n. 2 - Il candidato provveda alla descrizione dei soli aspetti contabili e fiscali previsti
nella fusione per incorporazione. In particolare, si supponga che l'incorporante Alfa detenga
una partecipazione pari al 40% dell'incorporata Beta e, dopo aver predisposto con dati a
scelta le necessarie scritture contabili, rediga il primo bilancio post-fusione della società
Alfa, secondo le regole vigenti in ambito nazionale. Il candidato illustri, inoltre, le principali
differenze che potrebbero emergere dall'adozione dei valori correnti prevista per le
operazioni di business combinations dai principi IAS/IFRS.
• Tema n. 3 - Il candidato, dopo aver indicato la funzione che il leasing può assumere nelle
scelte finanziarie dell'impresa, ipotizzi, con dati a scelta, una operazione di leasing
finanziario avente ad oggetto un immobile e provveda a redigere le relative scritture
contabili per la rappresentazione in bilancio secondo:
o a) il cosiddetto "metodo patrimoniale
o b) il cosiddetto "metodo finanziario"
Il candidato illustri inoltre il regime fiscale dell'operazione.
Seconda prova scritta
Tema sorteggiato - La determinazione delle basi imponibili lRES e lRAP nelle società
commerciali: rapporti con il bilancio, anche alla luce dei recenti interventi normativi.
Gli altri due temi :
• Tema n.2 - Gli organi della procedura fallimentare: rapporti e funzioni, anche alla luce dei
recenti interventi normativi
• Tema n.1 - Il controllo contabile nelle società di capitali: organi preposti e relative funzioni.
Prova pratica
Tema sorteggiato - Il candidato rediga una istanza di autotutela a Fonte di un avviso di
accertamento ricevuto, ipotizzando le fattispecie oggetto di contestazione e le corrispondenti
argomentazioni a supporto. Il candidato illustri, inoltre, i possibili rimedi alternativi
Gli altri due temi :
• Tema n.1 - Il candidato rediga i bilanci d'esercizio con i dati a scelta, riferiti a due esercizi
consecutivi, e provveda alla costruzione dei principali indicatori economico-jìnanziari,
esprimendo una sintetica valutazione della situazione aziendale.
• Tema.3 - Il candidato provveda alla relazione di un verbale di verifica periodica del Collegio
sindacale di una S.p.A. svolgente attività industriale. A tal proposito, si ipotizzi che al
Collegio sindacale sia stata anche conferita la funzione di controllo contabile.
Temi proposti II sessione 2008
Esami di stato dottore commercialista
Seconda Sessione 2008
Prima prova scritta Tema sorteggiato - Il candidato, dopo aver sinteticamente descritto le caratteristiche tecniche -
importo, durata, piano di ammortamento e tasso, ecc. - di una ipotetica operazione di leasing
finanziario, provveda a redigere le scritture contabili riferite al soggetto locatario secondo:
1. metodo patrimoniale
2. metodo finanziario
il candidato, infine, evidenzi il differente impatto prodotto, dai due metodi, sugli schemi di bilancio
del soggetto locatario
Gli altri due temi :
Il candidato, dopo aver predisposto una situazione patrimoniale di una spa con dati a scelta,
individui opportunamente gli elementi relativi ad un ramo d'azienda oggetto di conferimento di una
s.r.l. preesistente.
Dopo aver sinteticamente descritto gli adempimenti estimativi obbligatori, si provveda a redigere le
scritture contabili della conferente e della conferita, ipotizzando una discontinuità rispetta ai valori
storici ante conferimento, con conseguente emersione di plusvalenze.
Il candidato illustri, infine, i profili fiscali delle operazioni.
Il candidato, facendo riferimento ad una operazione di fusione per incorporazione e riportando le
situazioni patrimoniali con dati a scelta, provveda a redigere le scritture contabili dell'incorporata e
dell'incorporante tenuto conto, per quest'ultima, dell'emersione contestuale di differenze tra con
cambio e di differenze da annullamento.
Seconda prova scritta Tema sorteggiato - Ruolo, attività e profili di responsabilità del Comitato dei Creditori nella riforma
della legge fallimentare
Gli altri due temi :
Il candidato, dopo aver sinteticamente illustrato i profili di responsabilità degli amministratori di
una spa, ipotizzi, con opportune esemplificazioni, alcune fattispecie concrete, con cui si possano
ravvisare i suddetti profili di responsabilità verso società, creditori, e terzi.
Ruolo, attività e responsabilità del Collegio sindacale nel modello tradizionale di governance, in
presenza di controllo contabile affidato alla società di revisione.
Prova pratica
Tema sorteggiato - Il candidato dopo aver definito ipotesi e relativi valori, provveda a redigere le
scritture contabili di una S.p.A. relative alle seguenti differenti fattispecie:
• copertura di perdite di esercizio
• riduzione di capitale per perdite
inoltre si indicano le principali attività e adempimenti da espletare in merito alle fattispecie sopra
indicate.
Gli altri due temi :
Il candidato predisponga le scritture contabili relative alla ipotesi di acquisto di un immobile
strumentale per il quale viene ricevuto un contributo in conto capitale pari al 25% del prezzo.
Successivamente il candidato rediga le scritture contabili che assicurino la corretta iscrizione in
bilancio relative a spese di manutenzione ordinaria e straordinaria sostenute dalla società per il
medesimo immobile
Il candidato predisponga un ricorso a fronte di una cartella esattoriale per mancato versamento delle
imposte relative ad un reddito erroneamente considerato dall'Ufficio Accumulo, quando lo stesso
doveva essere assoggettato a tassazione separata. Ipotesi e valori a scelta.
DOTTORI COMMERCIALISTI I SESS 09
I PROVA
I tema
II tema
La valutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali secondo la disciplina civilistica e
secondo la metologia del fair value (considerando tale metodologia sia come procedimento di
valutazione, che come procedimento di controllo); comunanze e diversità con riferimento alle voci
esaminate.
III Tema
II PROVA
I Tema (sorteggiato)
“Le attività del curatore fallimentare dalla sentenza dichiarativa di fallimento alla presentazione
del rendiconto”.
II Tema
“Conseguenze civili, tributarie e penali connesse alla irregolare tenuta delle scritture contabili”
III Tema
“Affitto di azienda: Aspetti civilistici, contabili e fiscali. Effetti e conseguenze nell’ambito di
eventuali procedure concorsuali”
III PROVA
I Tema (sorteggiato)
“Da un bilancio di verifica di una S.p.A. alla data del 31 luglio emerge una perdita superiore al
capitale sociale. Il candidato:
1. predisponga la relazione dell’amministratore unico all’assemblea nella quale si evidenziano
i possibili provvedimenti;
2. rediga il verbale di assemblea, tenuto conto anche della relazione del collegio sindacale.”
DOTTORI COMMERCIALISTI II SESS 09
I prova
Tema sorteggiato
“Il candidato, dopo aver illustrato l’evoluzione delle finalità del bilancio secondo la disciplina giuridica e i principi contabili, si soffermi sulla struttura e sulla forma dei prospetti di stato patrimoniale, conto economico e rendiconto finanziario”. gli altri temi:
“Dopo aver illustrato le varie ipotesi di valutazione del capitale e il loro principio ispiratore, il candidato si soffermi sulle valutazioni di funzionamento ai fini del bilancio annuale, mettendo in evidenza la gerarchia delle norme riguardanti il bilancio. Illustri, quindi, la portata della norma relativa ai casi eccezionali di cui all’art. 2423 c.c. comma 4. Commenti, infine, con opportuni esempi, i principi di redazione del bilancio di cui all’art. 2423 bis c.c. comma 1 punto 1, punto 2 e punto 5 nonché le eccezioni al criterio del costo di cui all’art. 2426 c.c” (busta n. 2). “Il candidato illustri le cause delle perdite durevoli di valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali, tenendo conto della normativa civilistica e dei principi contabili” (busta n. 1).
II prova
Tema sorteggiato
“Dopo aver illustrato brevemente le cause delle operazioni di concentrazione aziendale, il candidato si soffermi sul trattamento contabile e fiscale di un conferimento d’azienda da parte della società conferitaria tenendo presente quanto segue:
1. il conferimento viene effettuato in sede di costituzione di una nuova società a cui partecipano anche altri soci;
2. la perizia di stima ex art. 2343/2465 codice civile evidenzia valori superiori a quelli contabili iscritti nella contabilità del socio conferente.
Il candidato illustri anche la disciplina giuridica ed i principi contabili IAS nell’ipotesi di iscrizione dell’avviamento, ed infine descriva la disciplina giuridica dei conferimenti nell’ipotesi di conferimento in società già esistente”. gli altri temi:
“Il candidato dopo aver illustrato le cause che determinano la liquidazione delle società, esponga quali sono i poteri, gli obblighi e le responsabilità del liquidatore”. “Tratti il candidato le funzioni, i limiti e le responsabilità del curatore del fallimento alla luce della riforma introdotta da ultimo con il decreto legislativo 12 settembre 2007 n. 169” .
III Prova
Tema sorteggiato
“L’impresa XYZ S.p.A., presenta al 31 dicembre 2009, prima delle scritture di chiusura, il seguente bilancio di verifica:
Bilancio di verifica al 31/12/2009
Conti Dare Avere
Impianti e macchinari 200.000
Licenze d’uso software 25.000
Clienti 122.000
Partecipazioni 78.000
Banca Unicredit c/c 110.000
Cassa 3.000
Capitale sociale 200.000
Fondo ammortamento impianti e macchinari 100.000
Trattamento fine rapporto 50.000
Erario c/IVA 7.000
Fornitori 151.000
Obbligazioni c/capitale 200.000
Variazione rimanenze materie prime 70.000
Variazione rimanenze prodotti 85.000
Materie prime c/acquisti 115.000
Salari e stipendi 190.000
Abbuoni passivi 2.000
Compenso amministratori 100.000
Prodotti c/vendite 340.000
Fitti attivi 2.000
Plusvalenze 50.000
Totali 1.100.000 1.100.000
In sede di scritture di chiusura, si tiene conto di quanto segue: 1) Gli interessi attivi sul c/c bancario, al lordo della ritenuta fiscale, ammontano a € 1.000; 2) Si calcola la quota TFR maturata nell’anno, tenendo conto che tra i costi del personale sono
compresi salari e stipendi per euro 130.000 e che l’indice ISTAT di variazione dei prezzi al consumo è pari al 2,5% e l’imposta sostitutiva è l’11%;
3) Sono state consegnate merci per 6.000 € + Iva, per le quali la fattura non è ancora stata emessa e ricevute merci per € 1.000 + Iva, per le quali non è pervenuta la relativa fattura;
4) In data 1/09 maturano gli interessi passivi sul prestito obbligazionario (tasso 4%, RF 12,5%, godimento 01/09 – 01/03);
5) Gli impianti vengono ammortizzati per quote costanti, tenendo conto che la vita residua al 31/12/2009 è stimata in 4 anni; le licenze d’uso software, acquistate nell’esercizio 2009, vengono ammortizzate per il 20%.
6) In data 02/09 sono stati acquistate materie prime in USA per $ 40.000. Il cambio €/$ al momento dell’acquisto era pari a 1,2532 $ per 1 €. Al 31/12/2009 il cambio si attesta a 1,3521 $ per 1 €;
7) Si valutano le rimanenze finali di prodotti tenendo conto che il valore di costo è pari ad € 115.000 ed il valore di presumibile realizzo diretto è pari ad € 110.000;
8) In data 31/12 il numero di unità in rimanenza di materie prime è di 900 unità. Il valore di costo unitario ammonta a € 150; il valore di presumibile realizzo indiretto unitario delle materie prime è pari a € 180.
9) Il saldo del conto partecipazioni (a costi e ricavi), iscritte nell’attivo circolante, deriva dalla differenza tra n. 10.000 azioni della società Alfa S.p.A acquistate a € 15 ciascuna e n. 3.600 azioni della società Alfa S.p.A. vendute a € 20 ciascuna. Si tenga presente che il valore desumibile dall’andamento del mercato ammonta a € 19 per azione.
10) I fitti attivi sono stati riscossi in data 01/11 in via trimestrale anticipata;
11) L’impresa prevede di sostenere spese per manutenzioni cicliche per € 9.000, per il ripristino di efficienza dei macchinari;
12) Si accantonano € 7.000 per un contenzioso fiscale in corso; 13) I crediti verso clienti si considerano non recuperabili per € 4.000. 14) Le imposte di competenza da stanziare nel bilancio d’esercizio devono essere calcolate dal
candidato tenendo conto che le plusvalenze iscritte nel bilancio di verifica al 31/12/2009 sono relative alla vendita di impianti e che il costo per i compensi degli amministratori non è stato ancora corrisposto.
Nel corso del periodo 01/01/2010 – 30/04/2010 l’impresa XYZ S.p.A. effettua, tra le altre, le seguenti operazioni:
15) In data 15/01 si riscuotono, tramite bonifico bancario, crediti verso clienti del valore nominale
di € 60.000 per un importo pari ad € 53.000, precedentemente svalutati per € 4.000; 16) In data 2/02 si riceve la fattura per lavori di manutenzione ai macchinari per € 10.000 + IVA.
Regolamento tramite bonifico bancario; 17) In data 25/02 si vendono merci per € 50.000 + IVA. Regolamento con cambiali. 18) In data 29/03 si riceve la fattura relativa ad interventi di manutenzione e riparazione per
€ 20.000 + IVA 20%. Regolamento con girata di cambiali. 19) In data 1/03 si pagano gli interessi sul prestito obbligazionario con bonifico bancario; 20) In data 31/03 si risolve il contenzioso fiscale con la condanna della società a pagare € 5.000,
in seguito all’accoglimento parziale del ricorso presentato dalla società XYZ S.p.A., che non ha altri contenziosi con il fisco.
21) In data 30/04 l’assemblea delibera la destinazione dell’utile di esercizio.
Il candidato: a) rediga le scritture in P.D. delle operazioni di chiusura al 31/12/2009, di riapertura al
01/01/2009 e le scritture continuative del primo quadrimestre dell’esercizio 2010; b) presenti i prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico al 31/12/2009; c) calcoli il costo del venduto (al 31/12/2009) e presenti la relativa struttura rielaborata di
Conto economico; d) con riferimento all’operazione di cui al punto sub 6) illustri il criterio di valutazione delle
partite in valuta estera, spieghi la ragione per cui costituisce una deroga al criterio del costo e, dopo aver presentato le altre eccezioni previste dalla normativa codicistica nazionale, si soffermi sulla distribuibilità degli utili originati dalle suddette valutazioni;
e) con riferimento all’operazione di cui al punto sub 8) illustri i possibili criteri di valutazione previsti dalla normativa codicistica e dai principi OIC, metta in luce le differenze con quanto dispongono i Principi contabili internazionali IAS/IFRS in materia di valutazione delle rimanenze di merci e le ragioni di tale scelta da parte dello IASB;
f) con riferimento all’operazione sub 9) spieghi le differenze valutative, previste dal codice civile e dai principi contabili italiani, nell’ipotesi di iscrizione delle partecipazioni tra le immobilizzazioni finanziarie;
g) con riferimento all’operazione sub 11) indichi la natura dell’accantonamento secondo la normativa contabile italiana e il diverso trattamento dell’operazione nell’ipotesi in cui la società avesse adottato i Principi contabili internazionali, esprimendo anche un giudizio sulla flessibilità o meno degli IAS/IFRS in tema di accantonamenti ai fondi rischi e oneri.”
gli altri temi.
“L’Agenzia delle entrate ha notificato al contribuente un “Avviso di liquidazione dell’imposta irrogazioni delle sanzioni” relativo all’imposta di registro, dovuta per l’anno 2007, in conseguenza di un contratto di locazione di un immobile ad uso abitazione stipulato il 1° gennaio 2002. Il candidato ipotizzi una causa di anticipata risoluzione del predetto contratto e rediga l’istanza di autotutela all’Ufficio. Ipotizzi, altresì, il mancato accoglimento della suddetta istanza, predisponendo il conseguente ricorso alla componente Commissione Tributaria Provinciale, nei termini di legge, considerando che il valore della controversia è superiore a euro 2.582,28.”
“La società Alfa srl chiude l’esercizio 2008 con un utile d’esercizio al netto delle imposte pari ad € 120.000,00. Calcolare l’imposta Ires tenendo presente che in bilancio sono presenti i seguenti costi e ricavi:
1. Le spese telefoniche ammontano ad € 4.000,00; 2. il compenso dell’amministratore unico pari ad € 20.000,00 è stato pagato nel mese di
febbraio 2009; 3. Le spese di manutenzione e riparazione ammontano ad € 16.000,00; 4. L’importo dei beni strumentali materiali esistenti al 1°/1/2008 ammontano ad € 210.000,00; 5. Nel modello Unico 2008 si è optato per la rateazione di una plusvalenza da alienazione di
beni strumentali per un importo pari ad € 20.000,00; 6. Nell’esercizio 2008 sono stati incassati dividendi 2007 da partecipazione pex in società di
capitali e imputati in bilancio pari ad € 8.000,00; 7. è stanziato un ammortamento sulla autovettura pari ad € 6.000,00 che rappresenta la quota
annuale pari al 25% del costo storico iscritto nello stato patrimoniale; 8. gli interessi passivi ammontano ad € 3.000,00. Il Rol calcolato risulta essere pari ad €
100.000,00; 9. nel modello unico 2008 il terzo delle spese di rappresentanza da recuperare ammontava ad
€ 6.000,00; 10. nel corso dell’esercizio 2008 si è provveduto alla registrazione del marchio. Il costo
sostenuto è imputato nello Stato Patrimoniale per l’importo di € 21.600,00. L’ammortamento stanziato in bilancio è pari ad € 4.000,00.
11. La società ha dichiarato nel modello unico 2008 una perdita fiscale di € 40.000,00.”
DOTTORI COMMERCIALISTI I SESS 2010
I Prova
Tema sorteggiato
Il candidato costruisca con dati a scelta il bilancio di verifica di una impresa industriale avente la
forma giuridica di società per azioni, e dopo aver redatto le scritture di assestamento e chiusura
rediga i documenti contabili del bilancio di esercizio civilistico.
gli altri temi:
• Il candidato ipotizzi che una S.r.l. abbia deliberato la messa in liquidazione con contestuale
nomina dei liquidatori pertanto, utilizzando dati a scelta, rediga il rendiconto della gestione
e, dopo le opportune rilevazioni contabili necessarie, il primo bilancio successivo alla
nomina dei liquidatori.
• Tenendo conto dei principali elementi che caratterizzano una società commerciale ai fini
della redazione del bilancio di esercizio, il candidato, sulla base degli schemi e dei criteri di
iscrizione e valutazione previsti dal codice civile, illustri i fondamentali indici patrimoniali,
finanziari ed economici rappresentandoli opportunamente con dati a piacere.
II Prova
Tema sorteggiato
Il candidato illustri il regime generale della trasformazione, non mancando di delineare i tratti
della trasformazione eterogenea. Quindi svolga con dati a scelta il caso di una società di persone
che si trasforma in una società di capitali evidenziandone anche i profili fiscali.
gli altri temi:
• Il candidato illustri, secondo il nuovo rito, i compiti dei vari organi della procedura
fallimentare e rediga, con dati a piacere, una relazione ex art. 33.
• Il candidato evidenzi le motivazioni economiche dell'operazione di conferimento di azienda,
illustrandone altresì le particolarità in capo alla conferitaria se newco o società già
esistente.
III Prova
Tema sorteggiato
Il candidato si soffermi sugli strumenti di accertamento con carattere presuntivo ed induttivo,
anche con riferimento al redditometro, argomentando i possibili elementi di prova contraria in fase
contenzioso.
gli altri temi:
• Il candidato elabori con dati a scelta un ricorso avverso un accertamento concernente le
imposte dirette di una persona fisica.
• Il candidato elabori con dati a scelta una memoria difensiva relativa ad un ricorso
instaurato a seguito di un accertamento concernente le imposte indirette (IVA) di una
società valutando la possibilità di richiedere la pubblica udienza.
II SESSIONE 2010
I PROVA
Prova sorteggiata
Il candidato illustri e classifichi le voci del Patrimonio Netto sotto il profilo economico/aziendale e
giuridico ed indichi i controlli che devono effettuare il Consiglio di Amministrazione ed il Collegio
Sindacale.
gli altri due temi:
Il candidato illustri i criteri di iscrizione e di valutazione delle immobilizzazioni immateriali
rappresentando le indicazioni da fornire nei documenti narrativi di Bilancio ed i controlli da recepirsi
nelle relazioni del Collegio Sindacale.
Il candidato ponga in evidenza, con dati a scelta, le informazioni contabili e narrative di natura
finanziaria e rediga un rendiconto finanziario come previsto dalla vigente normativa non mancando di
illustrare la tecnica di costruzione.
II PROVA
Prova sorteggiata
Il candidato illustri il contratto di affitto di azienda e di cessione di azienda evidenziando i profili
giuridici (civilistici, lavoristici e fiscali) e contabili
gli altri due temi:
Il candidato illustri brevemente le principali caratteristiche di una valutazione di azienda ed ipotizzi
che la società di capitale Beta ceda un ramo di azienda. Si rediga, con dati a scelta, il bilancio di
verifica ante e post cessione delineando l'aspetto fiscale di detta operazione
Il candidato esponga i doveri, poteri e responsabilità del liquidatore e del collegio sindacale nella
liquidazione volontaria in una società di capitali
III PROVA
Prova sorteggiata
Il candidato ipotizzi una situazione patrimoniale sintetica di una società di capitali in Liquidazione
tenendo presente che:
• detta liquidazione duri 3 esercizi,
• il patrimonio accolga almeno le voci magazzino, immobilizzazioni materiali e debiti diversi.
Si redigano i bilanci intermedi di liquidazione evidenziando almeno una plusvalenza, il
bilancio finale di liquidazione e gli adempimenti fiscali necessari calcolando il reddito
imponibile e la relativa tassazione.
gli altri due temi:
Si ipotizzi che l'impresa GAMMA, società di persone, a seguito verifica della Guardia di Finanza,
riceva avviso di accertamento in cui si contestano le seguenti violazioni:
• Costi non inerenti (es. Spese di rappresentanza, Spese di manutenzione e riparazione);
• Compensi agli amministratori ed a terzi;
• Oneri straordinari.
Una società di nuova costituzione, dopo il primo esercizio, evidenzia al 31112 un rilevante credito IVA
generato principalmente dall'acquisto dei beni strumentali e costi di avvio dell'attività. Il candidato valuti l'opportunità di richiedere a rimborso l'IVA a credito in sede dichiarativa, in via
infrannuale oppure recuperarla in compensazione illustrando le caratteristiche differenze tra le diverse
procedure.
DOTTORI COMMERCIALISTI I SESS 2011
I prova
Tema sorteggiato
“Il candidato rediga, con dati a scelta, i bilanci di due esercizi consecutivi e relativo rendiconto
finanziario di una impresa industriale, considerando che nel corso del secondo esercizio vi è stato
un utilizzo di fondi e la dismissione di un impianto che ha prodotto una plusvalenza o una
minusvalenza”
gli altri temi:
“Il candidato, partendo da un bilancio di esercizio (redatto con dati a scelta ed in forma
sintetica), costruisca un budget annuale, con articolazione trimestrale, relativo all’attività
operativa di un’impresa industriale
“Il candidato rediga, con dati a scelta, un bilancio di esercizio di un’impresa ed il prospetto delle
variazioni in aumento e diminuzione che portano all’imponibile fiscale”
II prova
Tema sorteggiato
“La responsabilità degli amministratori nelle s.p.a.; il candidato si soffermi anche sui risvolti in
ambito fallimentare”.
gli altri temi:
“La mediazione civile e commerciale. Il candidato si soffermi in particolare sulla natura e gli
effetti dell’accordo”
“Il collegio sindacale e la funzione della revisione legale”
III prova
Tema sorteggiato
“Partendo dal reddito di esercizio, il candidato determini, attraverso un numero significativo di
variazioni in aumento e diminuzione, il reddito imponibile ai fini IRES”
gli altri temi:
“Il candidato predisponga una istanza di autotutela di un contribuente cui è stata notificata una
comunicazione dall’Agenzia delle Entrate, ex art. 36 bis DPR 600/73, per la liquidazione del debito esposto in dichiarazione dei redditi.” .
“Il candidato predisponga un ricorso innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale avverso
un avviso di accertamento avente ad oggetto la ripresa fiscale di alcune poste del conto economico” .
DOTTORI COMMERCIALISTI II SESS 2011
I prova
Tema sorteggiato
“Aspetti contabili e fiscali della cessione d’azienda”.
Gli altri temi:
“Il Candidato rediga, con dati a scelta, i bilanci dei tre anni successivi d’una media impresa
manifatturiera di cui emerga una situazione di crisi finanziaria e documenti, attraverso l’uso di
appositi indicatori, lo svilupparsi di tale situazione”
“Il Candidato illustri le principali differenze tra principi contabili nazionali ed internazionali”
II prova
Tema sorteggiato
“Lineamenti generali della mediazione civile e commerciale. D. Lgs. 28/2010”
gli altri temi:
“Affinità e differenze fra il conferimento d’azienda e la trasformazione da società di persone e
società di capitali” (tema n. 1).
“Funzione e responsabilità dei sindaci delle società di capitali”(tema n. 3).
III prova
Tema sorteggiato
“ Il candidato presenti, utilizzando dati a scelta, il ricorso depositato dalla società Beta S.p.A. in
relazione ad un avviso di accertamento relativo a rettifiche in aumento ai fini IRAP, corredato da
istanza di sospensione giudiziale della riscossione e procura conferita al difensore abilitato”.
gli altri temi:
“Il candidato presenti, utilizzando dati a scelta, un ricorso avverso un accertamento concernente le
imposte dirette di una persona fisica”
“ Il candidato, dopo aver illustrato l’Istituto dell’accertamento con adesione, presenti, utilizzando
dati a scelta, tale istanza di accertamento relativa alla richiesta di definizione di un processo
verbale di constatazione notificato alla società Beta S.p.A. dall’Agenzia delle Entrate, corredato
dalla procura ad un dipendente della società medesima ai fini della rappresentanza presso
l’Amministrazione Finanziaria”
1
DOTTORI COMMERCIALISTI – I SESSIONE 2012
I PROVA
Tema sorteggiato
“Il candidato, partendo da un bilancio con dati a scelta che contenga almeno le voci
contraddistinte dai numeri romani per lo Stato patrimoniale e formulate le relative ipotesi,
predisponga il prospetto del rendiconto finanziario”.
Gli altri temi:
“Redigere un bilancio in forma abbreviata completo di nota integrativa con dati a scelta,
riportando i saldi di due esercizi e considerando almeno le seguenti variazioni:
Immobilizzazioni materiali + 20%
Immobilizzazioni immateriali – 10%
Crediti – 15% con perdita da incasso pari a – 10%
Titoli circolante – 10%
Partecipazioni immobilizzate – 25%”.
“Ipotizzando una operazione di fusione per incorporazione con emersione di un avanzo di
fuzione, il candidato, formulate le relative ipotesi di partenza, provveda a redigere la situazione
patrimoniale della incorporante e quella della incorporata con dati a scelta, nonché lo stato
patrimoniale post-fusione. Nella predisposizione degli schemi devono essere presenti almeno i
valori relativi alle varie categorie di elemnti che compongono lo stato patrimoniale
contraddistinte dai numeri romani”.
II PROVA
Tema sorteggiato
“Strumenti giudiziali e stragiudiziali per la risoluzione della crisi d’impresa”.
Gli altri temi:
“Adempimenti fiscali del curatore fallimentare”.
“La copertura delle perdite d’esercizio: problematiche giuridiche e ruolo degli organi di governo
e controllo”.
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III PROVA
Tema sorteggiato
“Il Candidato, formulando le relative ipotesi, predisponga una istanza di ammissione al passivo
tempestiva nell’ambito di una procedura fallimentare che abbia ad oggetto sia crediti
privilegiati, che crediti commerciali chirografari”.
Gli altri temi:
“Il Candidato predisponga, formulando le relative ipotesi, una istanza di annullamento in
autotutela relativa alla posizione di un contribuente al quale è stata notificata dall’Agenzia delle
Entrate una comunicazione ex art. 36 bis DPR 600/73, per la liquidazione di un debito
determinato dal mancato riconoscimento del versamento degli acconti IRPEF”
“Il Candidato, formulando le relative ipotesi, predisponga un ricorso innanzi alla Commissione
Tributaria Provinciale, avverso un avviso di accertamento avente ad oggetto la pretesa di
pagamento dell’impista regionale sulle attività produttive con riferimento ad un professionista
privo di autonoma organizzazione”.
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DOTTORI COMMERCIALISTI – II SESSIONE 2012
I PROVA
Tema sorteggiato
“Il comportamento del revisore legale dei conti nell’ipotesi di dubbi in merito al rispetto del
principio di continuità aziendale”.
Gli altri temi:
“I derivati nel bilancio di esercizio: problematiche di rappresentazione, valutazione e
discloure”.
“Economic Value Added (EVA): modalità di calcolo ed utilizzo ai fini dell’analisi di performance
aziendali”.
II PROVA
Tema sorteggiato
“Il candidato predisponga un bilancio finale di liquidazione con relativo piano di riparto che
preveda l’assegnazione ai soci e predisponga inoltre il verbale di assemblea dei soci che lo
approvano”.
Gli altri temi:
“Il candidato predisponga una relazione di stima relativa al conferimento di un ramo di azienda
in una società a responsabilità limitata sviluppando un esempio di calcolo per la valutazione
con dati a scelta da cui emergerà un avviamento”.
“Il candidato predisponga un ricorso avverso un avviso di accertamento notificato
dall’Amministrazione Finanziaria in data 03 luglio 2012 avente come motivazione lo
scostamento dei ricavi dichiarati per il periodo d’imposta 2009 rispetto a quelli desumibili
dall’applicazione degli studi di settore e dal quale derivano maggiori imposta IRES per €
10.000, sanzioni IRES per € 3.000, IRAP per € 2.000 sanzione IRAP per € 600 ed interessi per
€ 1.000”.
2
III PROVA
Tema sorteggiato
“Il candidato esponga i profili di responsabilità del professionista nell’ipotesi di piani attestati di
risanamento”.
Gli altri temi:
“Il candidato illustri e definisca l’ipotesi di aumento di capitale scindibile e ne indichi le
modalità”.
“Il candidato esponga quale è il ruolo, quali sono gli obblighi e le responsabilità degli organi di
controllo in applicazione della normativa antiriciclaggio”.