Quadro C: redditi di lavoro...
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Quadro C: redditi di lavoro dipendente a cura di Fabio Garrini
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Quadro C: redditi di lavoro dipendente
a cura di Fabio Garrini
ART. 51 TUIR
Riguarda dipendenti e assimilati (es: collaboratori e amministratori)
qualsiasi reddito percepito con tassazione ad opera del datore di lavoro
sono esclusi dal reddito alcune utilità che l’impresa riconosce al dipendente, entro alcuni limiti (contributi assistenza sanitaria, pasti e buoni pasto,
rilevano le remunerazioni in natura (fringe benefit), alcune determinate in misura forfettaria (es: auto, immobili, ecc).
Il reddito in questione viene determinato dal datore di lavoro e certifica tale reddito e le ritenute operate tramite il CUD
1 – pensione
2 – dipendente o assimilato
3 – socialmente utile
4 – frontalieri
Un solo CUD
2 1 25.000
25.000 365
3 6 5
6
Più rapporti CON conguaglio (SENZA altri redditi) NO dichiarazione
Più rapporti CON conguaglio (CON altri redditi)
Indicazione dei soli dati del CUD rilasciato dal sostituto che ha
conguagliato
Più rapporti SENZA conguaglio …
SI dichiarazione
Salvo situazioni particolari
Presenza di più CUD
Quadro C - conferme -
7
Compilazione due distinti righi
Pensione + dipendente CUD pensione
conguagliato con CUD dipendente
Esempio: Reddito pensione 10.000 Reddito lavoro dipendente 15.000 CONGUAGLIATI
Quadro C - conferme -
25.000,00 200 165
1 10.000 2 15.000
200 165
COMPENSI PER INCREMENTO DI PRODUTTIVITA’
CUD 2012
Importo detassato
Reddito massimo lavoro dipendente anno precedente
2008 3.000 30.000
2009 – 2010 6.000 35.000
2011 6.000 40.000
2012 2.500 30.000
DL 93/08 e successive modificazioni
IN PRESENZA DI SOMME ASSOGGETTATE A TASSAZIONE AGEVOLATA: SE SI INTENDE CONFERMARE L’OPERATO DEL SOSTITUTO PERCHE’ SI HANNO I
REQUISITI PER LA TASSAZIONE SOSTITUTIVA
NON necessaria la compilazione.
NESSUN riporto dei dati
Quadro C somme 2011 Quadro C - somme
incremento produttività -
1.500 150,00
NON necessaria la compilazione.
NESSUN riporto dei dati
Quadro C somme 2011 Quadro C - somme
incremento produttività -
IN PRESENZA DI SOMME ASSOGGETTATE A TASSAZIONE ORDINARIA: SE SI INTENDE CONFERMARE L’OPERATO DEL SOSTITUTO
Annotazioni CUD 2013
1.500 X
Compilazione obbligatoria
1 - Più datori, senza conguaglio, con reddito agevolato > € 2.500
5.000 500 X
2.500 250
2.500 250
Compilazione obbligatoria
2 – un datore con reddito agevolato > € 2.500
6.000 600 X
6.000 600
Compilazione obbligatoria
3 – uno o più datori, con reddito lavoro dipendente 2011 > € 30.000
2.000 200 X
Compresi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva
2.000 200
Compilazione facoltativa Tassazione ORDINARIA tassazione SOSTITUTIVA
2011
2012
2012
730/2013
1.050 X
1.050 X
Compilazione facoltativa
Tassazione SOSTITUTIVA tassazione ORDINARIA
Mario Rossi, dipendente presso la ditta Caiocar srl percepisce nel 2012 un premio di produzione di € 2.500; siccome Mario Rossi è assunto da tempo il sostituto conosce il suo reddito di lavoro dipendente 2011 (< € 30.000) e quindi applica l’agevolazione.
In sede di 730/2013 Mario Rossi si accorge di avere molti oneri detraibili quindi ritiene più vantaggiosa la tassazione ordinaria
2.500 250 X
2.500 250
Quadro D: redditi di capitale e redditi diversi
a cura di Fabio Garrini
D1 - Redditi di capitale
PARTECIPAZIONI QUALIFICATE
PARTECIPAZIONI NON
QUALIFICATE
Azioni o quote con
diritto di voto fino
al 20%
(2% per quotate)
Azioni o quote con
diritto di voto
superiori ai limiti
sopra indicati
RITENUTA 12,5%
NO DR
NO RITENUTA
Tassato il 40% / 49,72%
del dividendo
DATI RICAVATI DA APPOSITA CERTIFICAZIONE DEGLI UTILI
Dividendi
Da soggetti IRES non trasparenti
Art. 47 TUIR
Dividendo lordo 100.000
Base imponibile sui cui applicare la ritenuta di acconto 0
Ritenuta di acconto 0
Partecipazione qualificata italiana
40.000 1
40.000 1
Non ci sono ritenute
100.000
40%
D3 – Lavoro autonomo non professionale
NO deduzione analitica delle spese sostenute
Art. 53 c. 2 TUIR
Proventi derivanti da opere dell’ingegno (codice 1)
Art. 53 c. 8 TUIR Dal 2007 deduzione forfetaria differenziata:
40% se il percettore ha età inferiore ai 35 anni
25% nei restanti casi
Mario Rossi, nato il 7.6.76, ha percepito nel corso del 2012 diritti d’autore per € 10.000
imponibile = € 7.500 ritenuta = € 7.500*20% = 1.500
lordo
1 10.000 1.500
D4 - Redditi diversi
RIVENDITA IMMOBILI NEL QUINQUENNIO
Prezzo di acquisto Prezzo di cessione
2
Art. 67 c. 1 lett. b) TUIR
La previsione riguarda:
Fabbricati
terreni NON suscettibili di utilizzazione edificatoria
NON vanno dichiarati
Immobili posseduti da almeno 5 anni
Immobili acquisiti per successione (se donazione,
verificare possesso donante)
Abitazione principale per la maggior parte del periodo di possesso
Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 20%
Lottizzazione / area edificabile
Art. 67 c. 1 lett. a) e b) TUIR
Lettera a)
lottizzazione
Lettera b) u.p.
Area edificabile
A differenza dei terreni agricoli, le PLUS derivanti da cessioni di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria sono sempre tassate.
Non è lottizzazione il mero frazionamento del terreno
RM 319/E del 24.07.08
Si considera terreno lottizzato dalla data della stipula della convenzione
Momento anticipato
R.M. 395/E del 22.10.2008
Se è ceduto un fabbricato inserito in area di recupero che
ne prevede la demolizione futura, oggetto della cessione è
in realtà un’area edificabile (rivalutabile)
R.M. 23/E del 28.01.2009
fabbricato al rustico non rappresenta un immobile se non
ha raggiunto la copertura del tetto (art.2645-bis cc),
per cui esso deve intendersi area edificabile (rivalutabile)
Corrispettivo cessione
PLUS
area edificabile
Costo fiscalmente riconosciuto
–
Acquisto + oneri + ISTAT
Corrispettivo cessione
PLUS
lottizzazione
Valore 5° anno precedente inizio
lottizzazione –
Opzione tassazione ordinaria
Tendenzialmente più conveniente
Tendenzialmente non conviene rivalutare
lottizzazione
Acquisto gratuito
valore inizio lottizzazione
Nel calcolo della plusvalenza
Si tiene conto del valore rideterminato dalle leggi
speciali (L. 448/2011 e successive riaperture)
di:
Terreni edificabili
partecipazioni
CM 1/E del 15/2/2013:
Valgono le previsioni del DL 70/11 (seconda rivalutazione con scorporo imposta già versata; rideterminazione a decremento)
L’efficacia delle rideterminazione si ha con il versamento della sostitutiva (o della prima rata)
Lottizzazione
Cessione di terreno lottizzato
corrispettivo di cessione: € 30.000
costi: € 10.000
1 30.000 10.000
30.000 10.000
Terreno edificabile
Possibile optare per la tassazione ordinaria
6 2 0 1 2 20.000
b 2012 20.000
Anno in cui è sorto il diritto alla percezione
Esproprio
Il corrispettivo è soggetto a ritenuta (eccezione zone E e F)
OPZIONE A titolo di imposta NO DR
A titolo di acconto dichiarazione
Conviene la tassazione ordinaria
(redditi bassi – oneri deducibili – costo riconosciuto del terreno alto)
RM 194/E/98 ritenuta 20% operata sull’intero corrispettivo
liquidato
7 2 0 1 2 100.000
c 2012 100.000
20.000
20.000 X
X
Opzione per la tassazione ordinaria
“Restituzione” oneri
Restituzione oneri dedotti Contributi previdenziali
Anche se credito utilizzato in compensazione
Nel 2012 il contribuente Mario Rossi riceve un rimborso per contributi previdenziali; tali contributi erano stati dedotti nel 2007
3 2 0 0 7 1.000
1.000
Restituzione oneri detratti
Es: interessi per mutuo eccedente i lavori
ES: contributi in conto interessi erogati successivamente
Mutuo € 200.000
Interessi detratti 2010 = € 2.000
Spese docum. lavori costruzione = € 100.000 riprendo € 1.000 di interessi
4 2 0 1 0 1.000
1.000 4 2010
D5 - Redditi diversi per i quali è prevista la detrazione
1 – redditi da attività commerciali occasionali
Mario Rossi ha segnalato ad una società immobiliare un cliente; per tale segnalazione percepisce un compenso di € 10.000
1 10.000 1.150
10.000
1.150
Art. 67 c. 1 lett. i) TUIR
Mario Rossi, docente di storia antica, viene chiamato a tenere un convegno in occasione dell’inaugurazione di un mostra
Compenso € 1.000
Costi documentati trasferta + vitto + alloggio € 300
2 – redditi da attività professionali occasionali
2 1.000 300
1.000 300
200
200
Art. 67 c. 1 lett. l) TUIR
Terreni affittati per uso NON AGRICOLO
NON devono essere dichiarati nel quadro A / RA
Il corrispondente reddito va dichiarato nel quadro D / RL
1.153 386 386 1.153 365 100 1
365 100 1 227 640
Art. 67 c. 1 lett. e) TUIR
Nessuna deduzione per spese connesse
4 NO NO
Non è reddito fondiario È un reddito diverso
Articolo 67 comma 1 lettera h) TUIR
Determinazione del reddito
Canoni di subaffitto
_ Canoni di locazione corrisposti al concedente
Articolo 71 comma 2 del TUIR CM 55/E del 20.6.02
UNICO: quadro RL
Subaffitto
3
Art. 67 c. 1 lett. h) TUIR
