Economia

gennaio/febbraio 201624

Dal fisco al lavoro, dalla previdenza alla famiglia: i punti più rilevanti del corposo provvedimento composto da un solo articolo e da ben 999 commi entrato in vigore il 1° gennaio

È stata pubbli-cata nella Gaz-zetta Ufficiale del 30 dicembre 2015, la legge 28 di-cembre 2015 n.

208 “Disposizioni per la formazio-ne del bilancio annuale e plurien-nale dello stato”, la cosiddetta legge di stabilità 2016. la legge di stabilità, salvo quanto diversamente previsto, è entrata in vigore il 1° gennaio 2016. il valore della manovra ammonta a com-plessivi 35,4 miliardi di euro.Gli sgravi fiscali sulle nuove assunzioni e gli incentivi fiscali, rafforzati al sud, si spera diano un impulso alle imprese per sostenere i program-mi di investimento, ampliare le attività, assumere personale e puntare sull’innovazione. Durante i lavori parlamentari, Manageritalia ha pre-sentato numerosi emendamenti al provvedimento che purtroppo non sono stati recepiti. insieme a cida, ad esempio, avevamo predisposto alcuni emendamenti per stimolare l’immissione di risorse finanziarie nel ciclo produttivo, provenienti dal risparmio privato di cui sono tito-lari delle figure ad alta qualificazione professionale, favorendo anche il recupero delle loro competenze a vantaggio delle imprese, in un circo-lo virtuoso che, al contempo, avrebbe realizzato sia una leva per lo sviluppo del sistema produttivo sia una forma di politica attiva del la-voro. ci riferiamo all’opportunità di incentivare fiscalmente le somme di fine rapporto percepite dai dirigenti e da essi reinvestite in pmi operanti in settori innovativi. comunque la legge di stabilità appare complessivamente, a nostro giudizio, carente sul piano delle misure qualitative di riqualificazione

carla panizza

LEGGE DI STABILITà 2016: COSA PREVEDE

Legge di Stabilità 2016: http://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/

2015/12/30/15G00222/sg

25gennaio/febbraio 2016

della spesa. Manca, cioè, l’ado-zione di misure puntuali di spen-ding review.la legge di stabilità 2016 chiude un ciclo: così come l’abbiamo co-nosciuta fino ad ora non ci sarà più. Dal 2016, con la riforma del bilancio dello stato, avremo un’u-nica legge di bilancio, con più ta-belle e più coerente, con accerta-menti in linea con le riscossioni, la cassa con la competenza, con de-creti collegati che responsabiliz-zano i diversi ministeri sulle que-stioni di merito.Di seguito, i punti più rilevanti del corposo provvedimento com-posto da un solo articolo e da ben 999 commi, riguardo al fisco, al lavoro, alla previdenza e alle fa-miglie.

Iva e acciseNon ci sarà l’aumento dell’iva e delle accise in quanto sono state disattivate per il 2016 le clausole di salvaguardia previste dalle pre-cedenti disposizioni legislative.

Tasi e ImuDal 2016 è stata eliminata la tasi

so comune adibita ad abitazione principale). Viene eliminata l’imu sui terreni agricoli e sui macchinari funzionali al processo produttivo.

Immobili e detrazioni fiscaliper le giovani coppie, sposate o an-che di fatto (di cui almeno uno dei componenti abbia meno di 35 anni), che abbiano acquistato la casa prin-cipale, è prevista una detrazione fi-scale del 50% per le spese sostenute per l’acquisto di mobili nel 2016 fino a 16.000 euro. È prevista la deduci-bilità a fini irpef nella misura del

Novità iN materia di fisco

per i proprietari e per gli inquilini sugli immobili residenziali adibiti ad abitazione principale, ad ecce-zione di quelli di lusso. la casa assegnata al coniuge in caso di se-parazione o divorzio, per gli im-mobili sarà assimilata all’abitazio-ne principale. per gli immobili lo-cati a canone concordato, l’imu e la tasi sono ridotti del 25%. per gli immobili concessi in comodato a genitori o figli è prevista la riduzio-ne del 50% della base imponibile imu (il beneficio vale anche per la seconda casa posseduta nello stes-

Economia

gennaio/febbraio 201626

19% dei canoni di leasing immobi-liare a uso abitativo fino a 8.000 eu-ro, nonché del costo di acquisto dell’immobile all’esercizio dell’op-zione finale fino a 20.000 euro.

Detrazioni fiscalisono state prorogate fino al 31 di-cembre 2016 le detrazioni irpef per interventi di riqualificazione energetica e per le ristrutturazioni degli edifici nella misura rispetti-vamente del 65% e del 50%.È stata prorogata fino al 2016 la

detrazione del 50% (su una spesa massima di 10.000 euro) riservata a chi acquista mobili e grandi elet-trodomestici dopo aver ristruttu-rato la propria casa con la detrazio-ne del 50% sul recupero edilizio.Vengono semplificati e razionaliz-zati gli adempimenti per la pre-sentazione delle dichiarazioni fi-scali, compresi quelli relativi alla dichiarazione precompilata.

Canone Rail’importo del canone Rai scende da 113,50 a 100 euro. per quel 27% di famiglie che finora non ha mai versato la tassa, diventerà più dif-ficile non pagare: si introduce la presunzione di possesso dell’appa-recchio televisivo in presenza di un contratto di fornitura dell’energia elettrica nel luogo in cui un sogget-

to ha la residenza anagrafica. il ca-none sarà addebitato in fattura, con possibilità di rateizzazione in 10 mensilità (solo per il 2016, per mo-tivi tecnici, a partire da luglio).

Bonus ed ecobonusinvestire nella propria azienda di-venta più conveniente. i maxi-ammortamenti consentono un bonus del 40% sui macchinari ac-quistati dal 15 ottobre 2015 fino al 31 dicembre 2016. altre opportu-nità vengono dal bonus per il sud, dove viene introdotto un credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali dal 2016 al 2019.È previsto un ecobonus per i cam-per con incentivi fino a un massi-mo di 8.000 euro a veicolo per la sostituzione del vecchio con uno nuovo di classe Euro 5.

Bonus per assunzioni a tempo indeterminatol’agevolazione per le assunzioni a tempo indeterminato, nel corso del 2015, ha sicuramente contribuito a creare un’inversione di tendenza che la proroga deve alimentare. Dal 1° gennaio infatti le assunzio-

ni a tempo indeterminato sono partite con i nuovi, seppur ridotti, bonus.ai datori di lavoro del settore pri-vato, per le nuove assunzioni sti-pulate entro il 31 dicembre 2016 è riconosciuto l’esonero parziale del 40% del versamento dei contribu-ti previdenziali a loro carico, per un massimo di 24 mesi. l’agevola-zione è concessa entro il limite di 3.250 euro annui. Resta ferma l’aliquota di compu-to delle prestazioni pensionisti-

che, pertanto i lavoratori interes-sati non subiranno penalizzazio-ni connesse all’esonero contribu-tivo. i premi inail sono comunque dovuti. sono esclusi dall’agevolazione i lavoratori agricoli, i lavoratori do-mestici, gli apprendisti, i lavorato-ri con un contratto a tempo inde-terminato presso qualsiasi datore nei sei mesi precedenti, i lavorato-ri per i quali il beneficio è stato già utilizzato in un precedente rap-porto a tempo indeterminato, i

Eliminata la Tasi sulla prima casa

Il Canone Rai si pagherà con la

bolletta della luce

Novità iN materia di lavoro

Economia

gennaio/febbraio 201628

lavoratori che nei tre mesi pre-cedenti aveva-no un contratto a tempo inde-terminato con lo stesso datore (comprese so-cietà controlla-te, collegate o facenti capo al-lo stesso soggetto). l’agevolazio-ne non spetta, inoltre, a quei lavo-ratori per i quali il presente bene-ficio sia già stato usufruito o sia in fruizione in relazione a una prece-dente assunzione a tempo indeter-minato effettuata nel 2015, in base alla legge di stabilità 2015.l’esonero contributivo in esame non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni di aliquote attualmen-te previste. per il 2017, l’esonero contributivo è esteso solo alle assunzioni a tem-po indeterminato effettuate dai datori di lavoro privati operanti in abruzzo, Molise, campania, basi-licata, sicilia, puglia, calabria e sardegna. l’estensione è tuttavia condizio-nata alla ricognizione, da effet-tuarsi entro il 30 aprile 2016, delle risorse del Fondo di rotazione per l’attuazione delle politiche comu-nitarie già destinate agli interven-ti del piano di azione e coesione (pac) non ancora oggetto di impe-gni giuridicamente vincolanti. ta-li risorse possono essere quindi oggetto di rimodulazione.

Detassazione premi di produttivitàla legge di stabilità rende strut-turale, per il solo settore privato, l’incentivo fiscale per la detassa-zione dei premi di produttività, introdotto per la prima volta nel 2008 e di anno in anno prorogato. condizione necessaria è che il premio dovrà essere assegnato, come in passato, in virtù dei pat-ti integrativi tra datore e sindaca-ti, quindi erogati in esecuzione dei contratti aziendali o territo-riali.le somme corrisposte ai lavoratori per incrementi di produttività, red-ditività, qualità, efficienza e inno-vazione, nonché le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa, sono assoggetta-ti, fino a 2.000 euro, a un’imposta sostitutiva dell’irpef e delle relati-ve addizionali pari al 10%. il limite dei 2.000 euro può essere aumentato fino a un importo massimo di 2.500 euro per le aziende che coinvolgono parite-ticamente i lavoratori nell’orga-nizzazione del lavoro. purtrop-

po, le disposizioni si applicano solo ai titolari di reddito da lavo-ro dipendente di importo non superiore, nell’anno precedente quello di percezione delle som-me, a 50.000 euro (nel 2014 il li-mite era di 40.000 euro). pertan-to, quadri e dirigenti continuano a esserne esclusi. Viene inoltre stabilito che ai fini della determinazione dei premi di produttività è computato il pe-riodo obbligatorio di congedo di maternità.

Welfare aziendaleÈ stata introdotta una specifica di-sciplina tributaria per la promo-zione del welfare aziendale.si amplia il paniere di prestazioni di welfare aziendale (istruzione e salute) che, dal 2016, rimangono esentasse. spetterà a un decreto ministeriale stabilire le modalità attuative di tali disposizioni.

Lavoro autonomo e professionalela legge di stabilità contiene anche una serie di misure per agevolare il

Per nuove assunzioni a tempo indeterminato stipulate entro il 31/12/2016 esonero parziale dei contributi previdenziali per 24 mesi per un massimo di 3.250 euro annui

Le somme corrisposte ai lavoratori per incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza e innovazione, o sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa, sono assoggettati, fino a 2.000 euro, a un’imposta sostitutiva pari al 10%. Esclusi i percettori di reddito superiore a 50.000 euro

lordi annui I professionisti saranno equiparati alle pmi nell'accesso ai fondi europei Elevate le soglie di ricavi per l’accesso al regime forfettario di imposta del

15%; per i professionisti si passa da 15.000 a 30.000 euro L’aliquota contributiva per i professionisti senza cassa rimane al 27%

da versare alla gestione separata dell’Inps

29gennaio/febbraio 2016

lavoro autonomo e professionale: da misure fiscali (elevate le soglie di ricavi per l’accesso al regime forfet-tario di imposta del 15%; per i pro-fessionisti si passa da 15.000 a 30.000 euro) a misure previdenziali, fino a equiparare i liberi professio-

nisti alle pmi e affermare il diritto di accesso dei professionisti ai fondi strutturali europei per il periodo 2014/2020. Rimane invariata per i professionisti senza cassa l’aliquota contributiva del 27% da versare alla gestione separata dell’inps.

È previsto l’incremento del fondo per il finanziamento ordinario delle università, destinato fra gli altri all’assunzione di ricercatori a tempo determinato e a un piano straordinario per la chiamata di professori di prima fascia.

Novità iN materia di prevideNza

Esodatiil settimo provvedimento di sal-vaguardia interessa ulteriori 26.300 lavoratori, tuttavia non si può non rilevare che non si tratta della soluzione definitiva del pro-blema (vedi “Osservatorio legisla-tivo” a pagina 22).in materia di adeguamento e rivalu-tazione degli importi pensionistici, si esclude l’applicazione di un’indi-cizzazione negativa delle prestazio-ni previdenziali e assistenziali: si dispone, infatti, che la percentuale di adeguamento dei relativi importi, corrispondente alla variazione nei prezzi al consumo accertata dall’i-stat, non può essere inferiore a zero. con riferimento alla percentuale di variazione per il calcolo della rivalu-tazione delle pensioni per il 2014 (determinata definitivamente con decorrenza dal 1° gennaio 2015), si

prevede che le operazioni di con-guaglio derivanti dagli scostamenti dei valori posti a base della perequa-zione automatica, limitatamente ai ratei corrisposti nel 2015, non venga-no operate in sede di rivalutazione delle pensioni per il medesimo 2015, ma di quelle del 2016.

Opzione donnale lavoratrici dipendenti con al-meno 57 anni di età e 35 anni di contributi e le lavoratrici autono-me con almeno 58 anni di età e almeno 35 anni di contributi pos-sono andare in pensione con la cosiddetta opzione donna, con il sistema di calcolo interamente contributivo, qualora maturino i predetti requisiti, compreso l’a-deguamento alla speranza di vita (3 mesi), entro il 31/12/2015. ai fini dell’erogazione del tratta-mento, le “finestre” che prevedo-no il differimento della decorren-za della pensione dopo 12 mesi dal raggiungimento del requisito, per le lavoratrici dipendenti, e dopo 18 mesi per le autonome,

potranno trovare applicazione anche dopo il 31/12/2015. il governo, entro il 30 settembre di ogni anno, trasmetterà alle came-re una relazione basata sul moni-toraggio effettuato dall’inps. se da tale monitoraggio dovessero risul-tare dei risparmi, con successivo provvedimento legislativo ne ver-rà disposto l’utilizzo per la prose-cuzione dell’opzione donna o per altre finalità analoghe.

Lavoro da full-time a part-timecon la legge di stabilità non viene risolta la complessa questione della

Opzione donna: le lavoratrici dipendenti con almeno 57 anni di età e 35 anni di contributi e le lavoratrici autonome con almeno 58 anni di età e almeno 35 anni di contributi possono andare in pensione con il sistema di calcolo contributivo

No tax area: per gli over 75 passa da 7.500 a 8.000 euro, per i contribuenti tra i 70 e i 75 anni passa da 7.500 a 7.750 euro

Economia

gennaio/febbraio 201630

Fondo per la lotta alla povertà e all’esclusione socialeper garantire l’attuazione, nel 2016, di un piano nazionale per la lotta alla povertà e all’esclusione socia-le, è stato istituito il Fondo per la lotta alla povertà e all’esclusione sociale, indirizzato in via priorita-ria ai nuclei familiari con figli mi-nori o disabili e a incrementare il finanziamento dell’asdi, l’assegno di disoccupazione per i lavoratori che al termine della Naspi non han-

no trovato un lavoro e si trovano in una condizione di bisogno.

Carta della famigliaDebutta la carta della famiglia, destinata alle famiglie costituite da cittadini italiani o da stranieri regolarmente residenti nel terri-torio nazionale con almeno 3 fi-gli minori a carico; sarà rilasciata dai comuni in base all’isee e con-sentirà riduzioni di tariffe e sconti per l’acquisto di beni e di servizi.

Nuovo fondo a sostegno della disabilitàla legge istituisce un apposito fon-do per il sostegno di persone con

disabilità grave prive di aiuti fami-liari e viene rifinanziato il fondo per le non autosufficienze.

Congedo obbligatorio per il 2016 vengono prorogati per il padre lavoratore dipendente il con-gedo obbligatorio (da fruire entro i 5 mesi dalla nascita del figlio) e quello facoltativo (da utilizzare in alternativa alla madre che si trovi in astensione obbligatoria, sempre en-tro i 5 mesi dalla nascita del figlio) ed è rifinanziato il bonus baby-sit-ter (esteso, in via sperimentale per il 2016, anche alle madri lavoratrici autonome o imprenditrici). la misura del congedo obbligato-rio per il padre è ora di due giorni,

misure a favore della famiglia

flessibilità in uscita. costituisce so-lo un primo passo la norma che prevede che i lavoratori dipendenti con contratto a tempo pieno e inde-terminato, con almeno 20 anni di versamenti e che maturino il diritto alla pensione di vecchiaia entro il 31/12/2018 (in base alla riforma Fornero), potranno, attraverso un accordo individuale con l’azienda, trasformare il rapporto di lavoro in part-time con un orario ridotto tra il 40 e il 60%. il datore di lavoro corrisponderà al lavoratore, nella busta paga, l’ammontare equiva-lente ai contributi che avrebbe ver-sato sull’orario a tempo pieno e la

contribuzione figurativa sarà posta a carico dello stato. tale importo non concorre alla formazione del reddito e non è imponibile ai fini contributivi. la misura, sperimen-tale fino a esaurimento dei fondi, non prevede alcun vincolo assun-zionale per l’azienda.il periodo non potrà superare quel-lo compreso tra la data di accesso al beneficio e quello di maturazione del beneficio anagrafico per l’acces-so alla pensione di vecchiaia. a tale scopo sono stanziati 60 milioni di euro per il 2016, 120 milioni di euro per il 2017 e 60 milioni di euro per il 2018: risorse reperite mediante l’u-

tilizzo del contributo dello 0,30% non devoluto ai Fondi interprofes-sionali per la formazione continua.

Modifiche alla no tax areaDal 2017 scattano per i pensionati modifiche alla no tax area: per gli over 75 passa da 7.500 a 8.000 euro, per i contribuenti di età compresa tra 70 e 75 anni da 7.500 a 7.750 euro.per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini iva, iscritti alla Gestione parasubordi-nati inps e che non risultino iscritti ad altre gestioni di previdenza ob-bligatoria né pensionati, l’aliquota contributiva è confermata al 27%.

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31gennaio/febbraio 2016

fruibili anche non continuativa-mente. le due misure, già previ-ste in via sperimentale dalla legge Fornero del 2012 fino alla fine del 2015, volte a migliorare la conci-liazione dei tempi di vita e di la-voro, si intersecano con le misure strutturali in vigore per effetto del Jobs act.

Uso del contantela soglia d’uso del contante sale a 3.000 euro; 1.000 euro invece per i money transfer e per i pagamenti da parte della pubblica ammini-strazione, in primis le pensioni. allo stesso tempo c’è il tentativo di incentivare l’utilizzo dei paga-

menti con moneta elettronica con l’obbligo, per commercianti e pro-fessionisti, di accettare pagamenti di piccoli importi con carte di cre-dito o di debito, salvo i casi di im-possibilità tecnica.

Altri provedimentiViene istituito un fondo di solida-rietà a tutela del coniuge in stato di bisogno, cui non sia stato corrispo-sto l’assegno di mantenimento.la lunga lista di bonus si arricchi-sce anche della cultural card da 500 euro per i diciottenni, da usa-re per iniziative culturali (acqui-sto di libri, ingresso in aree arche-ologiche, musei, mostre ecc.), e

dell’una tantum di 1.000 euro per l’acquisto di strumenti musicali da parte degli studenti iscritti ai conservatori, coerente con il corso di studi. un decreto da emanare entro fine gennaio stabilirà i crite-ri di attribuzione e le modalità di utilizzo.bisognerà aspettare i provvedi-menti attuativi per capire, in con-creto, come si potrà chiedere un “ristoro” delle perdite subite sui valori delle obbligazioni subordi-nate. Nella legge di stabilità c’è una dote di 100 milioni resa disponibile in un Fondo di solidarietà finanzia-to dal fondo interbancario di tutela dei depositi.

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